審計(jì)學(xué)練習(xí)題及參考答案

審計(jì)學(xué)練習(xí)題及參考答案審計(jì)學(xué)練習(xí)題及參考答案審計(jì)學(xué)練習(xí)題及參考答案審計(jì)學(xué)練習(xí)題及參考答案編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:《審計(jì)學(xué)》練習(xí)題及參考答案單項(xiàng)選擇題（選一個(gè)最恰當(dāng)?shù)倪x項(xiàng)，將字母填在括號內(nèi)。）1、會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是指符合（C）和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。A、企業(yè)法B、會(huì)計(jì)法C、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D、中央與地方的財(cái)務(wù)規(guī)定2、如果資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為50萬元，而損益表可接受的重要性水平為100萬元，則報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（A）萬元A、50B、100C、150D、753、獨(dú)立審計(jì)是按照（B）計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作的。A、注冊會(huì)計(jì)師法B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)D、合同協(xié)議4、與“存在或發(fā)生”認(rèn)定相對應(yīng)的一般審計(jì)目標(biāo)是（A）A、真實(shí)性B、完整性C、所有權(quán)D、估價(jià)5、函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對象中最不應(yīng)該考慮的是（C）A、較大金額的債權(quán)人B、企業(yè)重要供貨人C、較小金額的債權(quán)人D、上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人6、某項(xiàng)專利技術(shù)法律保護(hù)期12年，可受益8年，在10年內(nèi)領(lǐng)先市場，其攤銷年限（D）A、12年B、10年C、8年D、不超過8年7、無法支付或無需支付的應(yīng)付帳款應(yīng)記入（C）A、管理費(fèi)用B、資本公積C、營業(yè)外收入D、其它業(yè)務(wù)收入8、“存在與發(fā)生”、“完整性”的認(rèn)定，分別與以下哪項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表要素有關(guān)（B）A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估9、從編號001—200的憑證中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，假定以017號為隨機(jī)起點(diǎn)，采用系統(tǒng)抽樣法，順序抽取的第4個(gè)樣本號為（A）A、047B、097C、087D、05710、下列何種情況下，折舊費(fèi)可能計(jì)提不足（C）A、固定資產(chǎn)投保的價(jià)值大大超過其帳面價(jià)值B、有大量已提完折舊的固定資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)常常伴有較大余額的損失D、不斷地購進(jìn)相關(guān)的新的固定資產(chǎn)11、注冊會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收項(xiàng)目的函證對象時(shí)，下列各項(xiàng)中首先考慮的是（B）A、應(yīng)收票據(jù)的承兌人B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款C、存款余額為零的開戶銀行D、應(yīng)收A公司近期形成的3000元貨款12、為實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”審計(jì)目標(biāo)，正確的審計(jì)路線是（A）A、從明細(xì)賬審查至原始憑證B、從原始憑證審查至明細(xì)賬C、以上二種方法均可D、CPA可依經(jīng)驗(yàn)判斷，選取適當(dāng)?shù)姆椒?3、“完整性”的認(rèn)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表駔成要素的（B）有關(guān)A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對14、“存在與發(fā)生”的認(rèn)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表駔成要素的（A）有關(guān)A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對15、下列項(xiàng)目中，屬于間接或有負(fù)債的是（C）A、稅務(wù)糾紛B、未決索賠C、應(yīng)收賬款抵押借款D、未決訴訟16、函證銀行存款不能證明的是（A）A、確定被審計(jì)單位銀行存款使用的合法性B、了解銀行存款的存在C、了解被審單位欠銀行的債務(wù)C、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款17、實(shí)物證據(jù)通常能證明（B）A、實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B、實(shí)物資產(chǎn)是否存在C、實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性D、有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確18、檢查被審單位銷售截止時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（D）A、應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B、銷售退回的產(chǎn)品未入庫C、超額的銷售折扣D、當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)19、在對N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1）．N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(A)。元元元元2）．N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(D)。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表3）．針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(B)。A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對多選題1、必須參加現(xiàn)金盤點(diǎn)的人員是（AB）A、出納B、會(huì)計(jì)主管C、內(nèi)部審計(jì)人員D、財(cái)務(wù)經(jīng)理2、下列各項(xiàng)中符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（ABC）盤點(diǎn)人員必須有出納、會(huì)計(jì)、CPA盤點(diǎn)前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記賬不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)，采取突擊檢查3、對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，一般包括（BCD）核對壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬B、審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提C、分析性復(fù)核D、審查長期掛賬的應(yīng)收賬款4、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊（ABD）A、未使用B、不需用C、融資租出D、經(jīng)營租出5、下列哪些固定資產(chǎn)事項(xiàng)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算（CD）A、計(jì)提減值準(zhǔn)備B、盤虧C、投資轉(zhuǎn)出D、抵債6、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對會(huì)計(jì)報(bào)表的（AB）發(fā)表意見A、合法性B、公允性C、客觀性D、正確性7、某公司2002年度主營業(yè)務(wù)收入多計(jì)了10000元，該事項(xiàng)與下列（AC）有關(guān)A、真實(shí)性B、完整性C、估價(jià)D、所有權(quán)8、審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制時(shí)，簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告意見類型可能是（BC）A、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、否定意見9、為驗(yàn)證被審單位外購固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)獲取的書面證據(jù)有（AD）A、購貨發(fā)票B、固定資產(chǎn)總分類帳C、固定資產(chǎn)明細(xì)帳D、買賣合同或協(xié)議10、下列各項(xiàng)中，即使錯(cuò)報(bào)金額較小，但也應(yīng)視為重要錯(cuò)報(bào)的有（ABD）A、現(xiàn)金多次被小金額貪污B、多個(gè)資產(chǎn)帳戶小金額虛增C、無形資產(chǎn)攤銷多計(jì)了500元D、少計(jì)提應(yīng)付債券利息5000元，使資產(chǎn)負(fù)債率恰好符合不超過60％的貸款合同規(guī)定11、若無法對被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序，且無替代程序，則可出具的審計(jì)報(bào)告意見類型，可以是（BD）A、帶強(qiáng)調(diào)說明段的無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見12、下列情況中，采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是（BCD）欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)或問題同受母公司控制的另一家公司的欠款個(gè)別賬戶的欠款金額較大13、注冊會(huì)計(jì)師給客戶出具的管理建議書不應(yīng)提供給（BCD）A、客戶的管理部門B、客戶的上級主管部門C、社會(huì)公眾D、稅務(wù)機(jī)關(guān)14、如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆25800元的不應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入計(jì)入了本期，則其違反的認(rèn)定包括（BD）A、真實(shí)性B、所有權(quán)C、完整性D、估價(jià)15、F注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中,F注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1）．針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（BD）。A. 現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出B. 在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C. 指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對一次銀行存款賬戶D. 期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2）．F注冊會(huì)計(jì)師擬對A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性測試程序的有（ToBDSage）。A. 檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況B. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C. 檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目D. 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額3） A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（ToABDpSage）。A. 檢查2006年1月份的銀行對賬單B. 檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C. 就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D. 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函4）. F注冊會(huì)計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有（TACe）。A. 以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B. 除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證C. 由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D. 如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的判斷題1、審計(jì)的總目標(biāo)是指對被審單位財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。（X）2、因?yàn)閳?bào)表經(jīng)審計(jì)后才公布，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性公允性負(fù)責(zé)。（X）3、政府審計(jì)與民間審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)相比較，其獨(dú)立性最強(qiáng)。（X）4、我國審計(jì)體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，民間審計(jì)是必要補(bǔ)充。（X）5、為實(shí)現(xiàn)完整性審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證至明細(xì)帳。（V）6、若上期不符事項(xiàng)對本期的影響已消除，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。（X）7、注冊會(huì)計(jì)師可以利用單位內(nèi)部審計(jì)成果，以節(jié)省審計(jì)成本。（V）8、某企業(yè)于2002年7月1日增一項(xiàng)固定資產(chǎn)，則2002年應(yīng)按6個(gè)月計(jì)提折舊。（9、在某種情況下，出于成本效益的考慮，并不一定選取最有力的審計(jì)證據(jù)。（V）10、審計(jì)證據(jù)越多越好（V）11、如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不可靠，則可以數(shù)量彌補(bǔ)。（X）12、為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。（V）13、為實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。（X）14、某企業(yè)于2002年6月1日投入使用一條生產(chǎn)線，原價(jià)20000元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為10%，直線法計(jì)提折舊，則2002年應(yīng)計(jì)提的折舊為2100元。（X）15、某企業(yè)于2003年3月31日購入專利技術(shù)，該專利技術(shù)應(yīng)從4月份開始攤銷（X）16、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正。（V）17、購貨交易正確截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。（V）18、一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，其主要原因是CPA能取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的金額。（X）19、一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，其主要原因是不能實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。（V）20、對某年度主營業(yè)務(wù)收入截止測試時(shí)，應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）21、帶強(qiáng)調(diào)說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告實(shí)質(zhì)是一種保留意見的審計(jì)報(bào)告。（X）22、否定意見的審計(jì)報(bào)告也可以加入強(qiáng)調(diào)說明段，形成帶強(qiáng)調(diào)段的否定意見。（X）23、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告也可以加入強(qiáng)調(diào)說明段，形成帶強(qiáng)調(diào)段的無法表示意見。（X）簡答與計(jì)算題簡述審計(jì)總目標(biāo)答:審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。其中：合法性是指會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)度的規(guī)定。公允性是指會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。簡述被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任答：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕甚至免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的作用有哪些（答案略）審計(jì)意見類型有哪些在何情況下應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告（答案略）5、對應(yīng)收賬款函證時(shí)，一般應(yīng)選擇哪些作為函證對象（答案略，P165）6、對Y公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),有關(guān)資料如下（金額單位：萬元）：

項(xiàng)目2007年度（未審數(shù)）2006年度（審定數(shù)）一、主營業(yè)務(wù)收入50，00040，000減：主營業(yè)務(wù)成本40，00033，000主營業(yè)務(wù)稅金及附加1，000900二、主營業(yè)務(wù)利潤9，0006，100加：其他業(yè)務(wù)利潤8，0001，000減：營業(yè)費(fèi)用4，0003，200管理費(fèi)用（5，000）2，000財(cái)務(wù)費(fèi)用1，000900三、營業(yè)利潤17，0001，000加：投資收益5，0002，000補(bǔ)貼收入--營業(yè)外收入1，0001，500減：營業(yè)外支出2，0002，000四、利潤總額21，0002，500減：所得稅（稅率33%）6，000700五、凈利潤15，0001，800要求:通過分析,指出需重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目（提示：選擇波動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目）7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A注冊會(huì)計(jì)師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2002年1月15日異常

情況函證

編號客戶詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲5000002002因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2001年12月28日將貨物退回（2）56乙3000002002購買Y公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2001年12月25日用支票支付（3）64丙9000002002采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（4）82丁64000020022001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（5）134戊600000因地址錯(cuò)誤，被郵局退回——要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序答案：（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫．此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。(2)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2001年l2月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。(3)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定收到300000元的時(shí)間，若l2月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在；最后，提請被審計(jì)單位將多計(jì)的600000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整．(4)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計(jì)單住調(diào)整。(5)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序(檢查與銷售有關(guān)的憑證)或執(zhí)行追查程序(再次函證)，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在8．對XYZ股份有限公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下述事項(xiàng)：（1）公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的0.5％計(jì)列。2006年l2月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為5000萬元．其他應(yīng)收款項(xiàng)目為l000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額10萬元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：應(yīng)收賬款----A公司3000萬元應(yīng)收賬款----B公司580萬元應(yīng)收賬款----C公司3020萬元應(yīng)收賬款----D公司-l600萬元合計(jì)5000萬元（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公司．售價(jià)為l000萬元，相關(guān)的增值稅為170萬元，相應(yīng)的銷售成本為800萬元款未收。此筆銷售業(yè)務(wù)在2007年1月10日退貨.要求：①針對述事項(xiàng)，應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整建議②若同時(shí)存在上述兩個(gè)事項(xiàng)，XYZ公司拒絕接受審計(jì)建議，應(yīng)發(fā)表何種意見的審計(jì)報(bào)告③若同時(shí)存在上述兩個(gè)事項(xiàng)，XYZ公司接受審計(jì)建議，應(yīng)發(fā)表何種意見的審計(jì)報(bào)告【參考答案】：問題①事項(xiàng)（1）：“應(yīng)收賬款——D公司”貸方余額1600萬元，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議XYZ股份有限公司作會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款——D公司l600萬元貸：預(yù)收賬款——D公司l600萬元同時(shí)，建議XYZ股份有限公司按調(diào)整后期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備28萬元[(5000+1600+1000)×％-10]：借：資產(chǎn)減值損失28萬元貸：壞賬準(zhǔn)備28萬元事項(xiàng)(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日銷售的商品應(yīng)在當(dāng)月入賬，而不能跨期。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司作如下調(diào)整：借：應(yīng)收賬款——瓊海公司-ll70萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入-l000萬元應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-170萬元借：主營業(yè)務(wù)成本-800萬元貸：庫存商品-800萬元借：資產(chǎn)減值損失-萬元貸：壞賬準(zhǔn)備萬元問題②:略問題③:略9、在對A公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：A公司的辦公大樓于2005年1月啟用，原值為4000萬元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10%。2005年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為3835萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備為458萬元。由于自2006年1月起因故停用，要求：（1）應(yīng)提何審計(jì)建議若需調(diào)整，寫出審計(jì)調(diào)整分錄。（2）若A公司接受調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計(jì)報(bào)告（3）若A公司拒絕調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計(jì)報(bào)告（4）在審計(jì)報(bào)告中寫出導(dǎo)致出具該類型審計(jì)報(bào)告意見的事項(xiàng)。答（1）應(yīng)補(bǔ)提06年度折舊（4000-15X11-458-400）x12/(20X12-11)=156萬元借：管理費(fèi)用156貸：累計(jì)折舊156（2）無保留意見（3）保留意見（4）略10、Z股份有限公司2002年度未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)資料如下表，計(jì)算并確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平項(xiàng)目金額比例資產(chǎn)總額180，000％凈資產(chǎn)88，0001％主營業(yè)務(wù)收入240，000％凈利潤24，1205％答案：900，880，1200，1206；報(bào)表層重要性水平88011、A和B注冊會(huì)計(jì)師對X股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司2002年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：（單位萬元）（1）、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的5％計(jì)提，應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收帳款16553，壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收帳款賬齡分析：帳齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151--2年118613992--3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553解：不合理之處有A）壞帳準(zhǔn)備計(jì)提不足，實(shí)際計(jì)提比例為16553=％，與規(guī)定5％不符B）帳齡分析中年末數(shù)3年以上金額為2874，而年初數(shù)中2-3年以及3年以上合計(jì)數(shù)為2582，在無重組及合并或分立等情況下，一般不可能C）帳齡分析中年末數(shù)2-3年金額為1365，而年初數(shù)1-2年金額為1186，不合理12、分析哪些情況可能導(dǎo)致高估主營業(yè)務(wù)收入，分別說明相應(yīng)的審計(jì)程序。答:下列情況可能高估主營業(yè)務(wù)收入已入帳，但未發(fā)貨。從收入明細(xì)帳檢查至發(fā)運(yùn)憑證；重復(fù)入帳。檢查銷貨同清單或記錄是否重號、缺號虛構(gòu)顧客。檢查明細(xì)帳中與銷貨分錄對應(yīng)的銷貨清單，是否經(jīng)批準(zhǔn)賒銷，是否已發(fā)貨；檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額，若收回，則為真實(shí)銷售，若沖銷，則可能虛構(gòu)。13、某注冊會(huì)計(jì)師正在對甲公司的應(yīng)付帳款和銀行存款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要，決定對兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施函證，有關(guān)資料如下：“應(yīng)付帳款”有關(guān)資料供應(yīng)商年末余額（元）本年進(jìn)貨總額（元）A公司1265042100B公司0225800C公司65007500D公司3600083863“銀行存款”有關(guān)資料開戶行及帳號銀行存款余額（元）e中國工商銀行＊＊＊18036000f中國農(nóng)業(yè)銀行＊＊＊25130g中國建設(shè)銀行＊＊＊3587500h民生銀行＊＊＊＊＊40試問：（1）若決定對二家供應(yīng)商進(jìn)行函證，應(yīng)選擇哪二家為什么函證的內(nèi)容及方式是什么（2）應(yīng)選擇哪幾家銀行進(jìn)行函證為何函證的內(nèi)容及方式是什么答：（1）應(yīng)選BD。因函證客戶的應(yīng)付帳款，應(yīng)選擇那些較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但作為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的不僅是驗(yàn)證應(yīng)付帳款余額，更主要的還在于審查有無未入帳的應(yīng)付帳款。本年度從BD二家公司采購了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性較大。函證的內(nèi)容主要是應(yīng)付帳款的金額，一般采用肯定式。（2）對涉及的四家銀行均函證。因?yàn)楹C是查實(shí)銀行余額是否真實(shí)的重要審計(jì)程序，同時(shí)，還可以了解被審計(jì)單位在銀行的債務(wù)，并可發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未予記錄的銀行或有負(fù)債。因此，即使期末余額為零，注冊會(huì)計(jì)師還可能通過函證獲得其它方面的審計(jì)證據(jù)。函證的主要內(nèi)容包括存款戶帳戶、性質(zhì)及余額，還有貸款性質(zhì)、金額、利率、擔(dān)?；虻盅浩返惹闆r。一般采用肯定式。14、在對G公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),M注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,M注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊會(huì)計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表",并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。答：1）現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)施突擊檢查，不能預(yù)先告知;2）企業(yè)的各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，若不能同時(shí)盤點(diǎn)，則應(yīng)先封存在監(jiān)盤;3）盤點(diǎn)時(shí)間一般選擇上午上班前或下午下班時(shí);4）參加盤點(diǎn)人員應(yīng)有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊會(huì)計(jì)師參加;5）應(yīng)由出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤;6）“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會(huì)計(jì)師共同簽字。15.乙注冊會(huì)計(jì)師在對P公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單。要求：(1)請問乙注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些(2)請問乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函目的是什么(3)請問乙注冊會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容(4)請問乙注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單，能證實(shí)2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容答案：(1)乙注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。(4)乙注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2006年1月31日16、Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的8％計(jì)提。20×3年末未審資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目和其他應(yīng)收款項(xiàng)目的余額構(gòu)成如下（金額萬元）：應(yīng)收賬款——a公司6000其他應(yīng)收款——e公司400應(yīng)收賬款——b公司300其他應(yīng)收款——f公司300應(yīng)收賬款——c公司（100）其他應(yīng)收款——g公司200應(yīng)收賬款——d公司100其他應(yīng)收款----h公司100減：壞賬準(zhǔn)備504減:壞賬準(zhǔn)備48合計(jì)5796臺(tái)計(jì)952試分析說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何提出審計(jì)建議【參考答案】：（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請Y公司作如下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款——c公司l00貸：預(yù)收賬款——c公司l00（2）就上述重分類調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)提請Y公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失8貸：壞賬準(zhǔn)備8（3）其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不足，應(yīng)提請Y公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失32貸：壞賬準(zhǔn)備32也可將上述（2）、（3）兩筆調(diào)整分錄合并為：借：資產(chǎn)減值損失40貸：壞賬準(zhǔn)備40綜合題1、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師張一和趙二對A股份有限公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2009年3月6日完成了審計(jì)外勤工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求于3月15審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了如下事項(xiàng)：（A公司2008年度凈利3600萬元，報(bào)表層重要性水平260萬元）1）、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因2008年其董事長去世，導(dǎo)致股權(quán)糾紛，于2009年1月15日宣告倒閉，已進(jìn)行清算，2008年底應(yīng)收甲公司帳款300萬元，已提壞帳準(zhǔn)備6萬元，該應(yīng)收款收回的可能性較小，對此，A公司不愿在2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作任何表達(dá)。2）、A公司為B公司向銀行借款7000萬元提供擔(dān)保，2008年11月，B公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，