2023年審計理論與實務(wù)考試模擬練習(xí)（含答案及解析）

2023年審計理論與實務(wù)考試模擬練習(xí)（含答案及解析）1.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A.

受托經(jīng)濟責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B.

受托經(jīng)濟責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C.

受托經(jīng)濟責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D.

現(xiàn)代受托經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任【答案】:

C【解析】:C項，受托經(jīng)濟責(zé)任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴展，進而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責(zé)任的完整概念。2.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是（）。[2010年中級真題]A.

評分法B.

標桿法C.

目標成果法D.

目標評價法【答案】:

B【解析】:A項，評分法是預(yù)先確定若干評價項目（內(nèi)容），然后按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。C項，目標成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)。D項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说目茖W(xué)性、合理性、可計量性進行評價。3.審計人員抽查盤點固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實物。追加審計程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，詢問被審計單位有關(guān)人員，稱該車由本單位代銀行購買，現(xiàn)在由銀行使用。審計人員應(yīng)（）。A.

認定汽車為被審計單位所有B.

認定為不屬于被審計單位所有C.

進一步向銀行證實并獲取相關(guān)證據(jù)D.

不必過問【答案】:

C【解析】:賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實地檢查卻沒有發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的真實性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計人員在詢問被審計單位管理層之后應(yīng)向銀行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進一步證實其回答的真實性與可靠性。4.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是（）。[2009年中級真題]A.

對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進行調(diào)查，并取得證明材料B.

對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計C.

對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進行處罰D.

對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存【答案】:

A【解析】:B項，對相關(guān)人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；C項，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存；D項，對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議，無權(quán)進行處罰。5.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是（）。[2011年中級真題]A.

信用調(diào)查人員B.

出納人員C.

應(yīng)收賬款記賬人員D.

銷售人員【答案】:

A【解析】:信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)。BCD三項，銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶對賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。6.國際審計準則（ISA）的制定機構(gòu)是（）。A.

美國審計署B(yǎng).

國際審計與鑒證準則理事會C.

世界審計組織D.

國際內(nèi)部審計師協(xié)會【答案】:

B【解析】:國際審計準則是由國際會計師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）制定并頒布的。7.審計機關(guān)每年依法向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的、關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）。[2010年初級真題]A.

審計結(jié)果公告B.

審計工作報告C.

審計結(jié)果報告D.

審計決定書【答案】:

C【解析】:A項，審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書；B項，審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告；D項，審計決定書是審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。8.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的情形是（）。[2010年初級真題]A.

被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B.

被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當(dāng)證明C.

被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D.

被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量【答案】:

D【解析】:如果認為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。9.審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是（）。[2010年中級真題]A.

經(jīng)濟監(jiān)督B.

經(jīng)濟鑒證C.

經(jīng)濟評價D.

經(jīng)濟服務(wù)【答案】:

A【解析】:審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是指通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行，檢查受托經(jīng)濟責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)濟責(zé)任。10.以下項目可以作為外幣業(yè)務(wù)審計目標的有（）。A.

各項核算是否符合制度規(guī)定B.

證實外幣金額的正確性C.

外幣交易事項的合法性D.

外幣分類的合法性E.

匯兌損益計算的正確性【答案】:

A|C|E【解析】:外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金的審計目標包括：①證實外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的真實性和所有權(quán)；②證實外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的完整性；③證實外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù)的合法性；④證實外幣計價的正確性；⑤證實外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性。11.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（）。A.

對成本項目進行分析B.

審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.

審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D.

詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序【答案】:

A【解析】:生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷；②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。12.下列對產(chǎn)品成本計算方法合理性的審查中，正確的有（）。A.

采用品種法的，應(yīng)了解和確認該種產(chǎn)品是否是大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但不要求按生產(chǎn)步驟計算成本的B.

對采用分步法的，應(yīng)了解并確認該種產(chǎn)品是否為大量單步驟生產(chǎn)C.

采用分批法的，應(yīng)了解并確認該產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)D.

查明有無任意改變成本計算方法的情況E.

審查時應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求為依據(jù)【答案】:

A|C|D|E【解析】:產(chǎn)品成本計算的審查內(nèi)容：①審查時應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求為依據(jù)，判明企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法的合理性；②對采用品種法的，應(yīng)了解和確認該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計算成本；③對采用分步法的，應(yīng)了解并確認該種產(chǎn)品是否為大量多步驟生產(chǎn)；④對采用分批法的，應(yīng)了解并確認該種產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)；⑤審查中還應(yīng)注意查明有無任意改變成本計算方法的情況。13.與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準備階段需要（）。A.

初步調(diào)查了解審計事項B.

確定審計目標和審計標準C.

設(shè)計審計方法體系D.

編制審計方案【答案】:

B【解析】:與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標就是審計項目要達到的目的，審計目標必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現(xiàn)的。14.審計的基本職能是（）。A.

經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B.

經(jīng)濟控制職能C.

經(jīng)濟監(jiān)督職能D.

經(jīng)濟服務(wù)職能【答案】:

C【解析】:審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。15.績效審計檢查和評價的是被審計單位（項目）管理和使用資源的（）。A.

經(jīng)濟性B.

效率性C.

效果性D.

有效性【答案】:

D【解析】:綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認識，結(jié)合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。16.被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致（）的風(fēng)險。A.

不正確地記錄外幣交易B.

舞弊和盜竊C.

低估負債D.

虛增收入【答案】:

B【解析】:被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易；CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風(fēng)險。17.審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為（）。A.

提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整B.

提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整C.

提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整D.

提取正確【答案】:

C【解析】:賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準備過期三年，且對方財務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。18.下列可以運用簡式審計報告的是（）。A.

內(nèi)部審計報告B.

社會審計報告C.

審計組的審計報告D.

審計機關(guān)的審計報告【答案】:

B【解析】:簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊會計師實施的財務(wù)報表審計。19.審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的（）。A.

自我保護法B.

風(fēng)險回避法C.

風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D.

風(fēng)險承受法【答案】:

A【解析】:自我保護法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；②遵守審計準則；③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；⑤保持審計的獨立性；⑥加強審計質(zhì)量控制。20.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A.

內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則B.

內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C.

內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D.

內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置【答案】:

B【解析】:內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置；③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。21.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于（）。[2009年初級、中級真題]A.

憑證和記錄控制B.

職責(zé)分工控制C.

獨立檢查控制D.

實物控制【答案】:

D【解析】:控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。22.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括（）。[2008年初級真題]A.

調(diào)查范圍明確、重點突出B.

形象直觀C.

可廣泛應(yīng)用于同類型單位D.

可以多人同時回答【答案】:

B【解析】:調(diào)查表法的優(yōu)點包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果。B項，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點。23.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的有（）。A.

經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失B.

固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值C.

提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大D.

本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊E.

本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計提折舊【答案】:

A|E【解析】:A項，大額固定資產(chǎn)清理損失往往是由固定資產(chǎn)賬面價值過高而造成的；E項，本月減少的固定資產(chǎn)本月仍應(yīng)計提折舊。24.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.

審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和結(jié)果B.

國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C.

社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D.

審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映【答案】:

C【解析】:A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結(jié)果。B項，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。25.審計某企業(yè)應(yīng)收賬款，發(fā)現(xiàn)一筆款項230萬元，賬齡已超過2年，審計人員對此項應(yīng)收賬款采取的進一步審查措施是（）。A.

向欠款單位發(fā)函函證B.

認定為壞賬C.

查閱銷售合同D.

審查發(fā)貨憑證E.

審查賬表一致性【答案】:

A|C|D【解析】:B項，在認定為壞賬之前，應(yīng)先進行函證，證實該筆應(yīng)收賬款的真實狀態(tài)；E項，審計人員此時的審計目標應(yīng)該是應(yīng)收賬款的真實性而不是準確性。26.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)編制年度審計項目計劃時應(yīng)作為必選項目的有（）。[2011年初級真題]A.

群眾舉報的項目B.

被審計單位要求進行審計的項目C.

法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目D.

上級審計機關(guān)安排或授權(quán)的審計項目E.

本級政府行政首長要求審計的項目【答案】:

C|D|E【解析】:審計項目計劃，是指審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。審計機關(guān)必須納入項目計劃的項目主要包括：①法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目；②本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目；③上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。27.審計人員應(yīng)關(guān)注的財務(wù)報表舞弊關(guān)鍵信號包括（）。A.

年末或季末收入大量增長B.

銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明C.

毛利率異常增長或其他異常變化D.

年末之后銷售政策變化E.

應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平【答案】:

A|B|C|E【解析】:審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號包括：①年末或季末收入大量增長；②銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化；④年末之后銷售退回增加意味著產(chǎn)品質(zhì)量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞；⑤應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；⑦財務(wù)杠桿顯著變化；⑧現(xiàn)金流量或流動性問題；⑨非財務(wù)業(yè)績指標的顯著變化。28.審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是（）。A.

審計結(jié)果報告B.

審計結(jié)果公告C.

審計工作報告D.

國家審計報告【答案】:

C【解析】:A項，審計結(jié)果報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果的報告。B項，審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。D項，國家審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。29.下列有關(guān)計算機審計的表述中，錯誤的是（）。[2010年初級真題]A.

計算機審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱B.

計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試C.

計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致D.

計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)【答案】:

B【解析】:B項，計算機審計包括電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計。信息系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計、信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計等。由此，計算機審計也需要進行內(nèi)部控制測試。30.審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是（）。A.

社會生產(chǎn)力B.

受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系C.

國家權(quán)力D.

資產(chǎn)私有制【答案】:

B【解析】:審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。31.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是（）。[2009年中級真題]A.

賬目基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計B.

制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計C.

賬目基礎(chǔ)審計—風(fēng)險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計D.

風(fēng)險基礎(chǔ)審計—制度基礎(chǔ)審計—賬目基礎(chǔ)審計【答案】:

A【解析】:審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計階段。賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。32.內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的（）。A.

風(fēng)險評估B.

對控制的監(jiān)督C.

控制活動D.

信息與溝通【答案】:

B【解析】:對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。33.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量（）。A.

增加B.

減少C.

不變D.

無法確定【答案】:

A【解析】:精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率，則可容忍誤差率與樣本量也成反向關(guān)系。34.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的是（）。A.

檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號B.

檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離C.

檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批D.

檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單【答案】:

D【解析】:審查被審計單位銷售業(yè)務(wù)的真實性，主要通過對發(fā)票和銷貨合同的審查。要審查發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票開具是否與銷售合同相符、發(fā)票與發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項均為內(nèi)部控制測試程序。35.審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于（）。[2009年初級真題]A.

審計項目計劃階段B.

審計準備階段C.

審計實施階段D.

審計終結(jié)階段【答案】:

C【解析】:審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風(fēng)險；②對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試；③對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試；④重新確定重要性水平。36.下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（）。[2011年初級真題]A.

固定資產(chǎn)盤虧B.

違約金C.

公益性捐贈D.

業(yè)務(wù)招待費【答案】:

D【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損凈損失；②非季節(jié)性和修理期間的停工損失；③非貨幣性資產(chǎn)交換損失；④債務(wù)重組損失；⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費；⑥非常損失；⑦公益救濟性捐贈；⑧賠償金；⑨違約金。D項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)記入“管理費用”科目。37.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是（）。A.

親歷證據(jù)B.

內(nèi)部證據(jù)C.

基本證據(jù)D.

輔助證據(jù)【答案】:

C【解析】:基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證明資產(chǎn)負債表各項數(shù)字的真實性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報表的各賬戶的余額?；咀C據(jù)與所要證實的目標有極為密切的關(guān)系。38.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是（）。A.

函證債權(quán)人B.

核對總賬和明細賬C.

做出賬實不符結(jié)論D.

要求在報表附注中予以說明【答案】:

A【解析】:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。39.對于審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列表述正確的有（）。A.

它既包括國家審計的法律責(zé)任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任B.

它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員C.

它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D.

也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任E.

審計法不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定【答案】:

B|C|D|E【解析】:A項，我國的審計組織體系由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織組成。這三種審計組織無論在機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。40.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A.

財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B.

財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C.

審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D.

被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性【答案】:

A【解析】:重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風(fēng)險，D項屬于控制風(fēng)險。41.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是（）。[2011年初級真題]A.

審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B.

運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C.

審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D.

詢問成本管理制度的遵循情況【答案】:

B【解析】:對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；②標準成本系統(tǒng)審查；③成本項目的審查；④在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的審查。ACD三項屬于內(nèi)部控制測試程序。42.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（）。A.

詢問B.

外部調(diào)查C.

檢查記賬憑證D.

檢查財務(wù)報表【答案】:

B【解析】:由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。43.審查產(chǎn)成品時，審計人員應(yīng)特別注意的問題包括（）。A.

產(chǎn)成品真實性B.

產(chǎn)成品所有權(quán)C.

產(chǎn)成品等級和質(zhì)量D.

在產(chǎn)品賬實是否相符E.

產(chǎn)成品計價正確性【答案】:

B|C|D【解析】:審查產(chǎn)成品時，有必要進行實物監(jiān)盤。監(jiān)盤的方法和要點與材料的監(jiān)盤相同。在監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)注意以下問題：①要驗證有無已辦理了銷售手續(xù)，但未提貨、暫存在企業(yè)的產(chǎn)成品；②審計人員應(yīng)鑒定產(chǎn)成品的等級與質(zhì)量，必要時請專家鑒定庫存產(chǎn)成品的等級和質(zhì)量與賬面記錄是否一致，有無以次充好，以廢充正或陳舊、失效、腐爛變質(zhì)的情況；③檢查賬實足否相符。對于產(chǎn)成品盤盈與盤虧，等級與質(zhì)量有問題的都應(yīng)調(diào)整賬面記錄。44.某企業(yè)的存貨項目為4000個，賬面金額為500萬元，審計人員隨機選取了200個項目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運用比率估計法推算存貨總體的金額是（）。A.

505萬元B.

515萬元C.

525萬元D.

535萬元【答案】:

B【解析】:用比率估計法推算存貨總體金額＝（25.75÷25）×500＝515（萬元）。45.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)整了某項設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認為合理的解釋有（）。[2010年初級真題]A.

該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B.

根據(jù)國家規(guī)定對設(shè)備重新估價C.

增加補充設(shè)備和改良裝置D.

調(diào)整原計固定資產(chǎn)價值的錯誤E.

根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值【答案】:

B|C|D|E【解析】:A項，已提足折舊但仍在使用的設(shè)備賬面價值為0，且不能進行調(diào)整。46.下列各項中，屬于管理層對財務(wù)報表責(zé)任的有（）。A.

做出合理的會計估計B.

選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤.

設(shè)計并執(zhí)行必要的內(nèi)部控制D.

使財務(wù)報表不存在重大錯報E.

對財務(wù)報表的公允表達發(fā)表意見【答案】:

A|B|C|D【解析】:管理層對財務(wù)報表的責(zé)任包括：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；②評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力和使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)，并披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項（如適用）。對管理層評估責(zé)任的說明應(yīng)當(dāng)包括描述在何種情況下使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)摹項屬于審計人員的責(zé)任。47.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是（）。[2010年中級真題]A.

審核領(lǐng)料憑證B.

控制廠部辦公經(jīng)費開支C.

制訂成本計劃D.

編制成本預(yù)算【答案】:

B【解析】:生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標；②嚴格審核原始憑證；③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算；④選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒茖W(xué)計算產(chǎn)品成本；⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析；⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。48.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有（）。A.

被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查B.

內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價C.

內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價D.

內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)E.

審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段【答案】:

B|D【解析】:A項，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。C項，內(nèi)部控制的初步評價是指對內(nèi)部控制的健全性和合理性進行評價。E項，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性審查。49.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有（）。[2011年中級真題]A.

驗算加總額，檢查是否存在差錯B.

審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.

檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D.

檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.

檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求【答案】:

A|B|C|D【解析】:審核庫存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：①驗算加總額；②檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍；③檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額；④檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會計科目的使用是否正確；⑤檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行；⑥審查現(xiàn)金日記賬的序時登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯弊的情況。E項應(yīng)當(dāng)審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。50.內(nèi)部審計的作用有（）。A.

促進組織合法經(jīng)營和運行B.

促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平C.

促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理D.

追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果E.

促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標【答案】:

A|C|E【解析】:內(nèi)部審計的作用包括：①促進組織合法經(jīng)營和運行；②促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。B項屬于社會審計的作用；D項屬于國家審計的作用。51.下列有關(guān)計算機審計的表述，正確的有（）。[2011年初級真題]A.

平行模擬法是運用于計算機審計的技術(shù)方法之一B.

檢查、觀察等傳統(tǒng)審計技術(shù)方法不適用于計算機審計C.

狹義的計算機審計僅指對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進行的審計D.

計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的E.

計算機審計每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計是一致的【答案】:

A|D【解析】:B項，在審計技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計算機手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化；C項，從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計；D項，計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段，但是每一個階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的不同。52.審計人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是（）。A.

建立健全內(nèi)部控制B.

保證內(nèi)部控制有效實施C.

對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價D.

在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試【答案】:

C【解析】:內(nèi)部控制測試，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責(zé)任。審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。53.電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有（）。[2010年中級真題]A.

文件傳輸B.

數(shù)據(jù)驗證C.

直接拷貝和直接讀取D.

開放數(shù)據(jù)互連E.

平行模擬【答案】:

A|C|D【解析】:數(shù)據(jù)采集的方式包括：①直接拷貝和直接讀??；②利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)；③利用財務(wù)軟件標準接口采集數(shù)據(jù)；④網(wǎng)上采集；⑤文件傳輸；⑥開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。54.國家審計的根本目標是（）。A.

維護市場秩序健康發(fā)展B.

維護人民群眾根本利益C.

推進全面依法治國D.

推動全面深化改革【答案】:

B【解析】:國家審計目標就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益；現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展；直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。55.在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險有（）。A.

誤拒風(fēng)險B.

誤受風(fēng)險C.

信賴過度風(fēng)險D.

信賴不足風(fēng)險E.

重大錯報風(fēng)險【答案】:

A|B【解析】:在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式為：①誤拒風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性；②誤受風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而