外貿(mào)會計練習(xí)題

外貿(mào)會計練習(xí)題外貿(mào)會計練習(xí)題外貿(mào)會計練習(xí)題外貿(mào)會計練習(xí)題編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:外貿(mào)會計練習(xí)題一、業(yè)務(wù)處理題1．某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，稅率為17%，2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月3日，向國內(nèi)某工廠購入甲產(chǎn)品一批，接到銀行轉(zhuǎn)來托收結(jié)算憑證和附件，專用發(fā)票上列明貨款30000（2）4月（3）4月15日，甲商品全部對美國出口，價格條款為CIF（4）4月20日，甲商品出運(yùn)后，外運(yùn)公司開來賬單共應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)620（5）4月（6）4月（7）5月3日要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制必要的會計分錄。2．某企業(yè)期末外幣賬戶余額如下：會計科目美元人民幣（元）銀行存款30000229500應(yīng)收賬款2100001554000應(yīng)付賬款1600001219200短期借款

41000設(shè)期末匯率為元/美元要求：a、計算期末外幣賬戶的調(diào)整數(shù)裾（列示計算過程）b、編制按期末匯率調(diào)整的會計分錄3．某公司與國外廠商簽訂合同，組織不計價來料20噸，由企業(yè)負(fù)責(zé)將其加工成成品，公司收取外匯工繳費(fèi)，以到岸價格計算為14600美元，其中包括出口運(yùn)保費(fèi)2078美元，要求根據(jù)下列內(nèi)容編制必要會計分錄：（1）收到外商不計價來料。（2）加工產(chǎn)品出口發(fā)運(yùn)，公司代墊國外運(yùn)保費(fèi)2078美元（當(dāng)日匯率）（3）公司向中國銀行辦理交單結(jié)匯（當(dāng)日匯率）。（4）接中國銀行收款通知，劃來外匯工繳費(fèi)、代墊運(yùn)保費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)（按%計算），（匯率同上）。（5）沖銷外商來料和撥出來料表外科目。4、華夏電器進(jìn)出口公司出口美國紐約空調(diào)100臺，每臺售價CIF240美元，貨款24000美元，明傭480美元，當(dāng)日美元匯率1：，假設(shè)外商貨款已經(jīng)支付。（1）8月1日，美國紐約公司驗收空調(diào)時，發(fā)現(xiàn)型號為SRK280與發(fā)票不符，向華夏公司索賠3000（2）8月（3）8月16日，收到儲運(yùn)部門轉(zhuǎn)來出庫單2張，一張為紅字出庫單，列明SRK285空調(diào)100臺，每臺960元，另一張是藍(lán)字出庫單，列明SRK280空調(diào)100要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要會計分錄。5、美雅服裝進(jìn)出口公司向日本大阪公司出口服裝一批，售價為CIF50000美元。傭金率為2%，該批服裝的進(jìn)價成本為375000元，已經(jīng)支付國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)1200元，裝卸費(fèi)450元，國外運(yùn)費(fèi)1200美元，保險費(fèi)110美元。以上業(yè)務(wù)辦理交單付款時的美元匯率為1:，當(dāng)外商驗貨后，發(fā)現(xiàn)服裝規(guī)格不符，要求退貨，相繼發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6月5日，收到出口退回商品提單，原發(fā)票復(fù)印件，當(dāng)日美元匯率（2）6月7日，匯付退回服裝的國外運(yùn)費(fèi)1200美元，保險費(fèi)110（3）6月8日（4）6月（5）6月12要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要會計分錄。6、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。現(xiàn)因生產(chǎn)需要向美國公司進(jìn)口一批產(chǎn)品，采用信用證結(jié)算，進(jìn)口業(yè)務(wù)的具體流程如下：（1）4月3日，銀行轉(zhuǎn)來全套結(jié)算單據(jù)，開列原料價格為120000美元FOB（2）4月5日，購匯支付進(jìn)口原料國外運(yùn)保費(fèi)2700（3）4月10（4）4月22日，美國公司匯來傭金1500（5）4月（6）4月25要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制必要的會計分錄。7、外貿(mào)公司D會同B工廠與外商C簽訂來料加工合同，由外商提供不計價的原材料，B工廠加工成成品交付外商C，外貿(mào)公司D按實(shí)收外匯凈額的%收取手續(xù)費(fèi)。匯率為1美元＝元人民幣。（1）3月3日（2）3月4日（3）3月15日（4）3月20日，外貿(mào)公司D（5）3月（6）3月24日，接到（7）3月28日，扣除代墊運(yùn)雜費(fèi)及%手續(xù)費(fèi)2997要求：根據(jù)上述資料，作必要的會計分錄。8、根據(jù)B公司下列資料編制必要會計分錄：（1）根據(jù)合同規(guī)定出口待運(yùn)D商品一批計10000件，每件成本計人民幣25元（不含增值稅），財務(wù)部門今接到出倉憑證。（2）上列出口J商品發(fā)票金額為USD40000CIF價，（當(dāng)日匯率），今出口。（3）應(yīng)付D商品國外中間商%傭金，當(dāng)日匯率，采用議付方式結(jié)算。（4）銀行收妥上述D商品外匯，開具結(jié)匯水單將款項劃入D公司帳戶（當(dāng)日匯率），公司據(jù)此入帳并確認(rèn)匯兌損益。（5）應(yīng)付上列出口D商品海運(yùn)費(fèi)港幣22000元（當(dāng)日匯率）（6）應(yīng)付上列出口D商品保險費(fèi)USD500（當(dāng)日匯率）（7）該公司本年發(fā)生無法認(rèn)定商品的累計傭金USD100000（當(dāng)日匯率）（8）該公司在年末發(fā)生應(yīng)預(yù)估的運(yùn)費(fèi)為HKD200000保險費(fèi)USD12500，傭金為USD5000（匯率為HKD：．USD：）（9）以銀行存款支付出口D商品市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)計人民幣5200元，郵電費(fèi)人民幣1500元。（10）上列出口的D商品在對方已接貨以后發(fā)現(xiàn)有200件因質(zhì)量問題退貨，今接到退貨通知，雙方同意退貨（設(shè)貸款已收到）。當(dāng)日美元匯率為，該退貨商品的每件售價為5美元。（11）退回商品驗收入庫，憑入庫單處理。（12）設(shè)應(yīng)由我方承擔(dān)責(zé)任的出口退貨費(fèi)用3000元，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（13）假設(shè)上述第一筆應(yīng)出口的D商品由于全部錯發(fā)了G商品而外方索賠USD20000，我方理賠后，錯發(fā)商品不再退回調(diào)換而按原價成交，后經(jīng)查應(yīng)發(fā)D商品仍在倉庫內(nèi)，錯發(fā)的G商品的進(jìn)價每件人民幣29元（當(dāng)日匯率）二、計算題1．興鹿公司為一家有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)型公司，2007年7月份有以下業(yè)務(wù)：（1）外購生產(chǎn)用材料一批，取得增值稅發(fā)票進(jìn)價500萬元，增值稅率17%；（2）內(nèi)銷產(chǎn)品一批，售價650萬元，增值稅率17%，開出增值稅發(fā)票。（3）外銷產(chǎn)品一批，出口價40萬美元，當(dāng)日美元銀行買入價，貨款尚未收到。（4）本月公司領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批價格10萬元。要求：假設(shè)該公司出口退稅率為13%，根據(jù)以上資料計算本月應(yīng)退或應(yīng)納的增值稅額。2．某企業(yè)小批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用分批法進(jìn)行核算，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。已知甲產(chǎn)品批量20臺，上月投產(chǎn)，本月完工15臺，月末未完工5臺，在產(chǎn)品的完工程度為40%，月末在產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法。月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：原材料48560元、直接人工費(fèi)36250元、制造費(fèi)用8880元；本月生產(chǎn)費(fèi)用為直接人工費(fèi)16550元、制造費(fèi)用3500元。要求：計算產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本。3．某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，出口貨物的征稅稅率17%，退稅稅率13%。2010年2月，購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款500萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額85萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格200萬元。上期末留抵稅款20萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額500萬元。收款585萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣400萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。練習(xí)答案一、業(yè)務(wù)處理題答：1、（1）4月借：在途物質(zhì)——甲商品30450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存款35550（2）4月借：庫存商品——甲商品30450貸：在途物質(zhì)——甲商品30450（3）4月借：應(yīng)收外匯賬款（USD5000×）34100貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入34100同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口銷售成本30450貸：庫存商品——甲商品30450（4）4月借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入（運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)）6貸：銀行存款（USD980×）6（5）4月借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅5100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）5100（6）4月借：銀行存款（USD5000×）34250貸：應(yīng)收外匯賬款（USD5000×）34100匯兌損益150（7）5月借：銀行存款5100貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅51002、a.銀行存款=-5700（元）（損失）應(yīng)收賬款=12600（元）（收益）應(yīng)付賬款=-25600（元）（收益）b．調(diào)整分錄借：應(yīng)收賬款12600應(yīng)付賬款式25600貸：銀行存款5700財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益325003、（1）借：外商來料20噸（2）借：撥出來料20噸貸：外商來料20噸借：其他業(yè)務(wù)支出（）貸：銀行存款（）（3）借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款（）貸：其他業(yè)務(wù)收入（）（4）借：銀行存款（）貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款（）其他業(yè)務(wù)收入（）（5）貸：撥出來料4、（1）借：待處理財產(chǎn)損溢（）18840貸：應(yīng)付外匯賬款——應(yīng)付外匯賬款——出口理賠專戶18840（2）借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入18840貸：待處理財產(chǎn)損溢18840（3）借：庫存商品——庫存出口商品4000貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口銷售成本40005、（1）6月借：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入（USD50）314000主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入（出口傭金）6280貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款347820沖轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：待運(yùn)和發(fā)出商品——服裝375000貸：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口銷售成本375000借：待處理財產(chǎn)損益貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入（國外運(yùn)費(fèi)）（USD1）8184——自營出口銷售收入（國外保險費(fèi)）（）銷售費(fèi)用1650（2）6月借：待處理財產(chǎn)損益貸：銀行存款——美元戶（USD1）（3）6月借：待處理財產(chǎn)損益1600貸：銀行存款——人民幣戶1600（4）6月借：庫存商品——庫存出口商品（服裝）375000貸：待運(yùn)和發(fā)出商品——服裝375000（5）6月12借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢6、（1）4月借：材料采購——進(jìn)口材料采購818400貸：其他貨幣資金——信用證存款（）818400（2）4月借：材料采購——進(jìn)口材料采購18441貸：銀行存款（）18441（3）4月借：材料采購——進(jìn)口材料采購167貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅167（4）4月借：銀行存款——美元戶（）10230貸：材料采購——進(jìn)口材料采購10230（5）4月借：庫存商品——庫存進(jìn)口商品993貸：材料采購——進(jìn)口材料采購993（6）4月借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅167——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170貸：銀行存款3387、（1）3月借：外商來料（2）3月4日表外賬戶：20噸借：撥出來料20噸貸：外商來料20噸（3）3月交貨時：借：代管物資貸：撥出來料托運(yùn)出口時：表外賬戶：貸：代管物資（4）3月借：應(yīng)收賬款——B加工廠（）貸：銀行存款（5）不做會計分錄（6）3月借：銀行存款（）818400貸：應(yīng)付賬款——B工廠其他業(yè)務(wù)收入（7）3月28日借：應(yīng)付賬款——B工廠貸：銀行存款應(yīng)收賬款8、（1）借：待運(yùn)和發(fā)出商品-D商品貸：庫存商品–D商品（2）借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款（）貸：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入（）借：主營業(yè)務(wù)成本–自營出口銷售成本貸：待運(yùn)和發(fā)出商品（3）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-傭金（）（4）借：銀行存款（）應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-傭金（）財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款（USD40000.007.56）（5）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-海運(yùn)費(fèi)（）（6）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-保險費(fèi)（）（7）借：營業(yè)費(fèi)用–傭金（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-傭金（）（8）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入（保費(fèi)）（）主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入（傭金）（）主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入（運(yùn)費(fèi)）（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-預(yù)估境外保險費(fèi)（）應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-預(yù)估境外傭金（）應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-預(yù)估境外運(yùn)費(fèi)（）（9）借：營業(yè)費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)營業(yè)費(fèi)用-郵電費(fèi)貸：銀行存款（10）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入（）貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款（）借：在途物資貸：主營業(yè)務(wù)成本–自營出口銷售成本（11）借：庫存商品貸：在途物資（12）借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)付帳款-退貨費(fèi)用借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢（13）借：營業(yè)外支出（）貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付外匯帳款