企業(yè)財務(wù)造假問題分析研究以萬福生科為例 會計學(xué)專業(yè)

企業(yè)財務(wù)造假問題分析—以萬福生科為例摘要財務(wù)造假問題在歷年以來層出不窮，伴隨著我國對外開放程度的不斷加大，讓我國經(jīng)濟發(fā)展得以快速向前。財務(wù)造假問題不僅造成了對國家經(jīng)濟的破壞，對市場秩序造成的不良影響，以及對公眾利益的損失。由于企業(yè)財務(wù)的造假，會導(dǎo)致市場的恐慌，從而影響證券市場的健康發(fā)展，如今，經(jīng)濟在飛速發(fā)展，會計環(huán)境也在不斷變化，我們還在不斷地完善著會計制度，但一些個人及公司利用自身的優(yōu)勢，發(fā)生財務(wù)造假行為，財務(wù)造假是一種蓄意的做法，為得到一些利益而采用欺騙的手段，對于企業(yè)來說，財務(wù)就好比是一個企業(yè)的“糧庫”，一旦出現(xiàn)了財務(wù)問題，就會使企業(yè)發(fā)展緩慢，所以說財務(wù)誠信問題對資本市場的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，社會經(jīng)濟是關(guān)系到我們每一個人的工作與生活。由于某些企業(yè)不遵守誠信，導(dǎo)致財務(wù)造假現(xiàn)象日益嚴(yán)峻。造假現(xiàn)象對大眾和市場都帶來了嚴(yán)重的危害，使經(jīng)濟市場不能持續(xù)良性發(fā)展?！叭f福生科”財務(wù)造假的損失較大，投資者因此也受到巨大的損失，同時也為世人上了強烈的一課，起到以點概面的作用，讓人們對財務(wù)造假危害有所了解的時候，也開始關(guān)注財務(wù)造假的表現(xiàn)手法，挖掘企業(yè)財務(wù)造假的原因，并探索治理企業(yè)財務(wù)造假的途徑。本文將以萬福生科為例，將理論與實際結(jié)合，對萬福生科財務(wù)造假事件進行簡要回顧，并對其財務(wù)造假手段和動機進行分析,最后提出相關(guān)的杜絕財務(wù)造假的建議及防范措施，財務(wù)造假行為給社會及會計行業(yè)造成了不良風(fēng)氣的影響，所以對于此問題我們必須重視并加以防范。關(guān)鍵詞：萬福生科；財務(wù)造假；問題分析AnalysisontheproblemofFinancialfalsificationinEnterprises-takingWanfuShengkeasanexampleAbstractTheproblemoffinancialfraudhasemergedinthepastfewyears.WiththecontinuousincreaseofChina'sopeninguptotheoutsideworld,China'seconomicdevelopmenthasbeenabletomoveforwardquickly.Theproblemoffinancialfraudnotonlydamagesthenationaleconomy,encroachesonthemarketorder,butalsodamagestheinterestsofthepublic.Asthefinancialfraudofenterpriseswillleadtothepanicofthemarket,therebyaffectingthehealthydevelopmentofthesecuritiesmarket,nowadays,theeconomyisdevelopingrapidly,theaccountingenvironmentisalsochanging,andwearestillconstantlyimprovingtheaccountingsystem.Butsomeindividualsandcompaniestakeadvantageoftheirownadvantagestotakeadvantageoffinancialfraud,whichisadeliberatepractice.Toenterprises,financeislikea"graindepot"inordertoobtainsomebenefits.Oncefinancialproblemsarise,thedevelopmentofenterpriseswillbeslow.Therefore,theissueoffinancialintegrityplaysavitalroleinthehealthydevelopmentofthecapitalmarket,socialeconomyisrelatedtotheworkandlifeofeachofus.Duetothelackofintegrityinsomeenterprises,thephenomenonoffinancialfraudisbecomingmoreandmoreserious.Counterfeitinghasbroughtseriousharmtothepublicandthemarket,anddisturbedthesustainedandstabledevelopmentofthenationaleconomy.Thefinancialfraudlossof"WanfuShengke"ishuge,whichhasbroughthugelossestoinvestors,andatthesametime,ithasalsobroughtabouthugelossestoinvestors.Helearnedastronglessonfortheworld,playedageneralroleinapoint,letpeopleseeclearlytheharmoffinancialfraud,butalsobegantoexplorethemeansoffinancialfraud,excavatingthecausesoffinancialfraudinenterprises.Andexplorethemanagementofenterprisefinancialfraudways.ThisarticlewilltakeWanfuShengkeasanexample,combinetheorywithpractice,brieflyreviewthefinancialfraudincident,andanalyzeitsfinancialfraudmethodandintention,finallyproposetherelevantsuggestionsandpreventivemeasurestopreventthefinancialfraud,andmakeabriefreviewofthefinancialfraudincidentofWanfusheng,andanalyzeitsfinancialfraudmethodandintention,andfinallyraisetherelevantsuggestionsandpreventivemeasurestopreventthefinancialfraud.Theimpactoffinancialfraudonthesocialandaccountingindustryisverybad,sowemustpayattentiontothisproblemandtakeprecautionsagainstit.Keywords:Vientianefamily;financialfraud;analysisofproblems目錄TOC\o"1-3"\h\u引言 1財務(wù)造假的基本理論 1.1財務(wù)造假的概念 1.2財務(wù)造假的特點 2萬福生科財務(wù)造假的案例介紹 2.1萬福生科財務(wù)造假簡要概況 2.1.1萬福生科企業(yè)的簡介 2.1.2萬福生科財務(wù)造假問題回顧 2.2萬福生科財務(wù)造假的基本手段 2.2.1虛構(gòu)客戶和合同 2.2.2虛增預(yù)付賬款 2.2.3虛增資產(chǎn) 2.2.4虛增利潤 3萬福生科公司財務(wù)造假案例的分析 3.1萬福生科財務(wù)造假的動機 3.1.1公司內(nèi)部因素 3.1.2中介機構(gòu)未盡職盡責(zé) 3.1.3地方政府政績偏好 3.2財務(wù)造假造成的危害 3.2.1對企業(yè)本身的危害 3.2.2對投資者的危害 3.2.3對相關(guān)機構(gòu)的危害 3.2.4從社會角度上來看的危害 4杜絕企業(yè)財務(wù)造假的措施 4.1健全現(xiàn)代企業(yè)制度 4.2建立健全內(nèi)部控制機制 4.2.1提高公司治理和內(nèi)部控制的有效性 4.2.2完善注冊會計師審計 4.3加大懲治造假力度 4.4加強有關(guān)企業(yè)對會計信息核算的監(jiān)督力度 4.5股票期權(quán)費用化，完善股票期權(quán)激勵制度 4.6推行財務(wù)報表保險制度 結(jié)論 參考文獻 致謝 引言資本主義市場自成立以來成績一直很顯著，當(dāng)然發(fā)展的過程中一些不利的因素也會隨之出現(xiàn)，我國經(jīng)濟雖處于快速發(fā)展階段，但企業(yè)進行財務(wù)采取的情況卻時有發(fā)生，萬福生科公司之前發(fā)生的財務(wù)造假被稱作是“創(chuàng)業(yè)板造假第一股”，在此案例當(dāng)中該公司通過使用財務(wù)造假的方法經(jīng)過一系列的操作使其成功上市，成為我國財務(wù)造假案當(dāng)中的經(jīng)典案例。如果企業(yè)的財務(wù)造假行為沒有得到及時的制止，那么其帶來的后果將非常嚴(yán)重，不但會影響經(jīng)濟市場的正常運作，在一定程度上還會使得國家經(jīng)濟遭到破壞，而更多的是另企業(yè)的投資者所具有的利益受到損失。只有把公司的治理結(jié)構(gòu)完善，公司提供的會計信息才會具有真實性、可靠性、完整性。讓層出不窮的財務(wù)造假問題可以遏制，由于某些公司對相關(guān)法律法規(guī)不加以遵守，部分會計人員無視職業(yè)道德，導(dǎo)致財務(wù)造假現(xiàn)象頻頻發(fā)生，財務(wù)造假行為不但會對其會計服務(wù)對象的利益造成極大的侵害，而且也會對市場經(jīng)濟造成非常大的不利影響，在一定程度上會影響到市場經(jīng)濟的長久發(fā)展，財務(wù)造假行為危害大，影響深遠(yuǎn)，希望財務(wù)造假現(xiàn)象可以得到大眾關(guān)注，在監(jiān)督下建立起良好的市場秩序。1財務(wù)造假的基本理論1.1財務(wù)造假的概念通常所說的財務(wù)造假一詞主要在我國的相關(guān)理論定義當(dāng)中出現(xiàn)，而在一些國外的研究當(dāng)中通常稱這種行為叫做“財務(wù)報告舞弊”。所謂的財務(wù)造假表示的就是會計主體有意的地通過使用一些特定的手段，對其所具有的財務(wù)情況進行虛假陳述，并通過含有此虛假陳述的財務(wù)會計報告對相應(yīng)的信息使用者進行誤導(dǎo)。會計信息的失真在很大程度上都是由于財務(wù)造假所造成的，通俗地來說可以把會計信息失真理解為是企業(yè)的財務(wù)報告當(dāng)中所反映出來的情況跟企業(yè)的會計原始憑證之間不匹配，因此所致使會計信息沒有對企業(yè)的財務(wù)真實情況進行客觀的反映。財務(wù)造假會使得財務(wù)報告當(dāng)中信息的真實性喪失，由此產(chǎn)生的信息失真會使得信息的使用者收到一定的誤導(dǎo)，進而會對其相關(guān)決策的制度造成一定的不利影響。如果會計信息沒有對真是情況進行客觀公正地反映，那么會計信息失真的情況也就出現(xiàn)了。信息的真實性是會計工作最為核心的要點，如果真實性都喪失掉了的話，那么會計工作就沒有存在的價值了。在我國的《會計法》當(dāng)中明確指出會計所提供所有的經(jīng)濟信息必須是真實可靠且完整的。1.2財務(wù)造假的特點通過企業(yè)主要經(jīng)營指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化狀況，利益相關(guān)者能夠?qū)ζ髽I(yè)的一些信息進行一定的分析預(yù)判。所以常見的財務(wù)造假在一般會具有以下的幾項特征：財務(wù)指標(biāo)方面，在財務(wù)指標(biāo)良好的情況下才會吸引投資者的目光。只有將其利潤虛增才可以粉飾其經(jīng)營狀況及其所具有的營收情況，對于企業(yè)所獲利潤的虛增是一般上市公司最方面也是最有效率的突顯企業(yè)營收的方法，通過提供虛假的財務(wù)信息來讓投資者進行投資。這樣會使企業(yè)短期利益增加，募得更多的資金。而另一種可能則表現(xiàn)為原始材料造假，成本造假。在進行會計憑證處理的時候沒有對一些原始憑證進行嚴(yán)格的審核，而是使用一些虛假的原始憑證對企業(yè)所具有的成本費用進行造假。例如，在對企業(yè)的存貨成本進行計算的時候，因為沒有對原始憑證進行仔細(xì)的審核，就可以在進行存貨計量的時候捏造出虛假的計量值，進而會導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)存貨的賬面價值與實際價值存在著較大不符的情況。除了上述的一些特征外，企業(yè)的各項管理制度不夠完善，財務(wù)方面比較混亂從而出現(xiàn)賬外賬的情況也是財務(wù)造假的特征之一。根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，一家企業(yè)只能進行設(shè)置有一個帳套，通過此帳套來進行所以經(jīng)濟活動的核算業(yè)務(wù)。但是有一些企業(yè)通過設(shè)置不同的帳套來蒙蔽檢查部門，以此來獲取更多的不法利益。例如，有的企業(yè)為了能夠獲取到更多的銀行貸款等融資，在想銀行提供會計賬簿的時候會提供一些含有虛假信息的賬簿，以此來誤導(dǎo)銀行獲取更多貸款。還有就是有的企業(yè)為了少繳納稅款，所以在向國家稅務(wù)部門提交相關(guān)財務(wù)信息的時候，會可以編造出一個虛假的帳套用以蒙蔽國家稅務(wù)部門。這些通過設(shè)置虛假帳套來實現(xiàn)不法目的的也是較為常見的財務(wù)造假。2萬福生科財務(wù)造假的案例介紹2.1萬福生科財務(wù)造假簡要概況在2012年10月25日萬福生科公司承認(rèn)了其在公司披露的報告當(dāng)中進行了虛假信息的披露以及對企業(yè)的部分重要信息未進行披露，構(gòu)成了財務(wù)造假。經(jīng)過國家的相關(guān)部門的深入調(diào)查，萬福生科的控股人龔永福在2013由于違法發(fā)行股票等行為被依法逮捕。而萬福生科公司及其保薦機構(gòu)以及相關(guān)的涉案人員都受到了不同程度的處罰。湖南省證監(jiān)部門在進行對該公司的例行檢查的過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)該公司存在有假冒交易等行為，通過相關(guān)部門進行的一系列深入調(diào)查之后，該公司承認(rèn)其所具有的造假行為，后在其所公布的自查報告當(dāng)中顯示，從2008年開始的三年時間內(nèi)該公司通過虛假交易等行為捏造了大約7.4億元的營業(yè)收入，造假數(shù)額巨大。根據(jù)萬福生科的案例進行分析，我們發(fā)現(xiàn)在萬福生科進行上市的過程當(dāng)中沒有收到任何的阻礙，在這過程當(dāng)中所涉及的審計、保薦等一眾機構(gòu)甚至當(dāng)?shù)卣紱]有對其上市進行一定的阻礙，反而在其上市的過程當(dāng)中起到了不小的助推作用，而相關(guān)的發(fā)審委也沒有對該公司的上市計劃進行嚴(yán)格認(rèn)真的審核，這也就使其存在一定的僥幸心理，天真地以為自己的造假行徑不會被發(fā)現(xiàn)，但是這些虛增的利益也是滿足了很多人的“貪婪”。2.1.1萬福生科企業(yè)的簡介萬福生科股份有限公司（簡稱：萬福生科）是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售公司，總部在中國的湖南省常德市。萬福生科是由之前的湘魯萬福發(fā)展過來的，后者成立于15年前。后來，隨著時代的發(fā)展和市場的需要，公司的管理人員決定將公司的名字改為萬福生科股份有限公司。公司的法人代表是龔永福。萬福生科主要的經(jīng)營項目就是對稻米的生產(chǎn)，加工以及銷售。在這方面，萬福生科公司已經(jīng)做了很多年，積累了豐富的經(jīng)驗。對于稻米產(chǎn)品的研發(fā)以及稻米的深加工，稻米產(chǎn)品的銷售都有非常豐富的經(jīng)驗。公司的主打產(chǎn)品是大米淀粉糖以及大米蛋白粉，優(yōu)質(zhì)大米等產(chǎn)品。經(jīng)過多年的發(fā)展，萬福生科公司有成熟的生產(chǎn)線和先進的生產(chǎn)設(shè)備，同時有科學(xué)的研發(fā)團隊，可以結(jié)合生物技術(shù)以及物理化學(xué)技術(shù)對稻米進行深加工，制作出很多新型稻米產(chǎn)品。經(jīng)過這些年的發(fā)展。萬福生科有限公司已經(jīng)成為我國南方最大的稻米加工企業(yè)，該公司的大米淀粉糖以及大米蛋白粉市場銷量非常高，口碑也非常好。同時，該公司在發(fā)展過程當(dāng)中非常注重原材料的高效利用。利用先進的科學(xué)技術(shù)對公司的生產(chǎn)加工和產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化升級，確保產(chǎn)品原材料高效利用。2.1.2萬福生科財務(wù)造假問題回顧萬福生科股份有限公司表面上看風(fēng)光無限，公司的產(chǎn)品銷量也非常好，沒想到公司的財務(wù)卻出現(xiàn)了巨大的問題。2012年9月份證監(jiān)會發(fā)布的一則通告給萬福生科的股民造成了沉重的打擊，證監(jiān)會發(fā)布的報告稱萬福生科公司存在一些違規(guī)操作，已經(jīng)涉嫌違反了我國相關(guān)法律規(guī)定，所以證監(jiān)局對該公司發(fā)出了立案稽查通知書。要知道，萬福生科上市剛滿一年。剛踏入股市就遭受這樣的打擊不僅對于公司的管理層來說非常痛苦，對于股東和股民來說，打擊也很大。持有萬福生科股票的股民人心惶惶生，怕萬福生科的股票價格會大跌。證監(jiān)局發(fā)布的報告顯示從9月17號開始，萬福生科所有的高管都不能隨意的離開崗位，都要積極配合證監(jiān)會的調(diào)查。頗具諷刺意味的是，就在一個月以前萬福生科的法人代表龔永福還在深交所向股民保證，萬福生科所有的業(yè)績都是真實可信的，都有證據(jù)可以查到，公司向所有股東承諾公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)財務(wù)報表都是真實可信的。事實證明，情況并不是像龔永福想的那樣樂觀，僅僅過了一個月就出現(xiàn)這樣的事情，對于萬福生科和他的法人代表龔永福來說，簡直是顏面掃地。盡管目前發(fā)布的通告只是說萬福生科有限公司涉嫌違規(guī)操作。并沒有查明真相，只是處于立案調(diào)查的階段，也沒有對萬福生科的股票作出停牌的處理，不過證監(jiān)會的行為已經(jīng)讓股民知道，萬福生科的財務(wù)報表可能存在問題，所以他們非常擔(dān)心股價會跳水，事實也正如股民所料，開盤后，萬福生科的股價就一路跌到了跌停價，過了一天，第2天開盤，依然如此，股價再次跌停。經(jīng)過兩天的跌停，萬福生科的市值瞬間蒸發(fā)了百分之12，當(dāng)天晚上，萬福生科再次發(fā)布公告稱，證監(jiān)會除了對公司作出立案偵查處理之外，還對萬福生科公司的股票作出了停牌處理，停牌期限是一個月。證監(jiān)會經(jīng)過一周的調(diào)查之后發(fā)布公告稱，萬福生科股份有限公司確實存在違規(guī)操作，財務(wù)報表有造假的情況出現(xiàn)。與此同時，萬福生科也發(fā)布了公告，聲稱公司的財務(wù)報表確實存在造假的情況。原來，萬福生科的高管為了保證萬福生科股價持續(xù)上漲，為了實現(xiàn)股價的升值，背地里聯(lián)合起來對財務(wù)數(shù)據(jù)進行造假，謊報以及瞞報一些財務(wù)數(shù)據(jù)。根據(jù)發(fā)布的財務(wù)調(diào)查報告顯示，萬福生科的會計在財務(wù)方面做了很大的手腳，在給股東的財務(wù)報表當(dāng)中，虛報了大量的業(yè)績，導(dǎo)致公司的報表看起來營收特別高，實際上很多收入都是虛假的，實際沒有那么高，但看起來財務(wù)報表非常好看，這在股市上很好的提升了股價，也達(dá)到了股東們的目的。另一方面，萬福生科公司在年度報告當(dāng)中并沒有把公司的實際情況告訴股東，雖然公司的一條稻米深加工生產(chǎn)線已經(jīng)處于停止工作狀態(tài)，但是外界并不知情，公司的高管也沒有主動說出這一情況，導(dǎo)致證券市場對于股價的判斷出現(xiàn)了失誤，如此嚴(yán)重的事件萬福生科公司的處理結(jié)果是把他歸咎于公司內(nèi)部管理問題，聲稱是公司內(nèi)部管理不到位，公司會計人員法律意識淡泊，以及執(zhí)行力較差，所以導(dǎo)致了這一事件，這樣的解釋明顯不能說服股東，也不能說服社會群眾。這只是逃避責(zé)任的行為，而且這樣的說明也無法彌補股民的損失。面對這一情況，深圳證券交易所首先嚴(yán)厲譴責(zé)了萬福生科財務(wù)造假這一惡劣的事件，然后呼吁其他公司千萬要引以為戒，不要讓類似的事情再次發(fā)生，共同保護股市的平穩(wěn)運行。同時萬福生科為了表明自己認(rèn)錯的態(tài)度以及向證券交易所和證監(jiān)會表明自己的歉意再次向公眾公開道歉，同時保證自己以后一定引以為戒，不再發(fā)生類似事情。2.2萬福生科財務(wù)造假的基本手段2.2.1虛構(gòu)客戶和合同萬福生科2012年的年度報告中有大量的客戶信息是虛報的，報告中提到的5個最大的銷售客戶只有一個收入數(shù)據(jù)沒有造假，其他4個客戶的收入數(shù)據(jù)都是虛報的。為了使造假看起來更加隱蔽，萬福生科還偽造了相關(guān)的發(fā)票，合同以及送貨單，讓外界看起來神不知鬼不覺，隱秘性做的非常好。2.2.2虛增預(yù)付賬款萬福生科的會計利用預(yù)付款偽造了財務(wù)指標(biāo)，報告顯示公司2011年上半年的預(yù)付款只有0.2億元，但是到了2011年底發(fā)布的公告顯示，公司的預(yù)付款已經(jīng)超過了一億元，但實際上只有1/10。一年以后，公司的預(yù)付款項已經(jīng)超過了2億，這樣的飛速增長是否虛報不得而知，據(jù)調(diào)查大部分資金存入了萬福生科自己控制的賬戶里。萬福生科在經(jīng)營過程當(dāng)中，并沒有把公司的經(jīng)營情況及時的公布給社會，比如說公司的一條稻米加工生產(chǎn)線已經(jīng)很長一段時間處于不工作的狀態(tài)，但是公司并沒有把這一情況告訴公眾，也沒有匯報因此帶來的損失，萬福生科的預(yù)付款排名當(dāng)中排在第1位的是自然兒童大全，但是由于這一工程還沒有完工，所以預(yù)付款還沒有結(jié)算。不過，該項目的招股書上顯示這是萬福生科的糧食經(jīng)紀(jì)人，在萬福生科財務(wù)造假事件當(dāng)中，經(jīng)調(diào)查這個人還是設(shè)備供應(yīng)商，能看出這都是萬福生科一手安排的。2.2.3虛增資產(chǎn)為了讓造假看起來更加真實，不出現(xiàn)漏洞，萬福生科不僅虛增了利潤，還虛增了資產(chǎn)。報告顯示萬福生科在工程建設(shè)上虛增資金超過了8000萬，預(yù)付款也虛增了超過4000萬。2.2.4虛增利潤為了財務(wù)造假，虛增利潤，萬福生科用了很多造假的手段，比如說，不僅虛構(gòu)了客戶，還虛構(gòu)了收入，甚至偽造了銷售合同，根據(jù)萬福生科2012年半年報及更正后的報告。萬福生科虛增的收入超過了1億8000萬，這些虛增收入的來源主要是稻米深加工產(chǎn)品，為了在資本市場上獲取更多的信任和更多的資本，萬福生科將自己包裝成一家高科技公司，在沒有任何銷售額的情況下，竟然虛增出這么多收入。北大荒公司和萬福生科公司的產(chǎn)品類似。兩家的生產(chǎn)工藝和銷售價格也相近，萬福生科的原料成本更高一些。但萬福生科的利潤與貨幣比卻是北大荒公司的將近三倍。由此可見萬福生科財務(wù)造假有多么的厲害。為了讓外界看起來一切正常，萬福生科公司不僅虛報了收入，還弄虛作假，制作了假的銷售合同，讓整個過程看起來沒有問題。3萬福生科公司財務(wù)造假案例的分析3.1萬福生科財務(wù)造假的動機3.1.1公司內(nèi)部因素內(nèi)部控制較差。萬福生科不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及薄弱的內(nèi)部控制也為造假提供了契機。萬福生科對外宣稱自己有一套完整的管理體系，保證公司的財務(wù)信息真實可信，有據(jù)可查，同時可以保證公司的各項工作順利的開展。但是從該公司爆發(fā)出來的財務(wù)造假事件可以看出，該公司內(nèi)部管理制度需要改善。同時，也說明公司需加強監(jiān)督力度。從外部機會來看，我國上市的條件當(dāng)中，對財務(wù)指標(biāo)極其重視，于是萬福生科對財務(wù)數(shù)據(jù)的包裝變得更加有利。股權(quán)太過集中，萬福生科的法人代表龔永福持股比例最高，是公司的實際控制人，該公司的第二大股東是深圳盛橋投資公司，但是持股比例還不到5%，其他小股東的股份加起來也不到5%，沒有任何決定權(quán)，股權(quán)沒有起到激勵作用，這樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)很容易導(dǎo)致造假行為的發(fā)生。董事長和總經(jīng)理都由龔永福一個人擔(dān)任，這樣造成權(quán)力過于集中。兩名監(jiān)事有與楊榮華是姐妹關(guān)系，所以公司的監(jiān)督體系并沒有得到良好的完善。由于公司的法人代表龔永福持有公司絕大部分股份，所以公司自成立開始都只是他一人說了算，無法聽取基層的建議，獨立董事和監(jiān)事又絲毫不起作用，企業(yè)不能去從根本上改正不足。3.1.2中介機構(gòu)未盡職盡責(zé)雖然有中介機構(gòu)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了萬福生科公司的造假行為，但是為了其自身的利益而選擇沒有揭穿。中介機構(gòu)在這一事件中主要有以下失職的表現(xiàn)，沒有對正在建設(shè)的工程實施有效的監(jiān)督，也沒有及時的了解情況，對于工程的進度也不管不顧，不對公司的供貨商進行資格審查，連供貨商不存在都不知道，公司內(nèi)部的生產(chǎn)線不能工作也毫不知情。3.1.3地方政府政績偏好萬福生科的總部在湖南省常德市，湖南省常德市是一座三線城市經(jīng)濟，發(fā)展的比較一般，所以該城市也很少有上市公司出現(xiàn)，所以地方政府全力支持企業(yè)的上市行為。萬福生科有限公司正是抓住了這個機會憑借良好的盈利模式以及產(chǎn)品質(zhì)量獲得了政府的青睞，雖然如此，但是公司的高管認(rèn)為公司還沒有達(dá)到上市的要求，還不具備上市的條件，但政府一直在積極鼓勵上市，當(dāng)時萬福生科的營業(yè)收入只有4億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到上市要求的10億元，所以，萬福生科就有了巨額造假的前提。3.2財務(wù)造假造成的危害誠信于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常重要的，財務(wù)問題是企業(yè)誠信最重要的事情。如果連企業(yè)會計誠信都做不到，那么一個企業(yè)就將會無法正常運行，這不僅會損害持有該公司股票的股東的利益，還會對正常的經(jīng)濟運行秩序造成難以估算的危害，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財務(wù)造假問題在日常生活中已經(jīng)層出不窮。所以防范財務(wù)造假對于一個公司能否健康發(fā)展是非常必要的。3.2.1對企業(yè)本身的危害對于企業(yè)來說，企業(yè)通過虛報業(yè)績可以讓財務(wù)報表更加好看，以此來吸引投資者的關(guān)注，企業(yè)也可以在短期內(nèi)募的資金，在這樣的一個惡性循環(huán)中企業(yè)獲得了巨大的短期利益。然而企業(yè)并沒有根據(jù)自己真正缺乏的完善其經(jīng)營活動并進行改善，誤導(dǎo)投資者，謊報真實盈利信息。這不僅會導(dǎo)致投資者的利益受到損失，還會影響經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。3.2.2對投資者的危害財務(wù)報告造假的企業(yè)將其真實的數(shù)據(jù)掩飾，公布給投資者的是其粉飾過的優(yōu)良指標(biāo)，而對于當(dāng)時中國來說“全民皆股”正在盛行，看到如此大的一個利益誘惑，投資者會被利益驅(qū)使而選擇去盲目投資，希望可以從中獲利，然而終有一天這個“優(yōu)良”業(yè)績始終會曝光在大眾面前，因為其漏洞百出最終會使這些投資者血本無歸，傾家蕩產(chǎn)，甚至?xí)懈鼑?yán)重的后果。由于信息傳遞時效的問題，投資人一般會比公司高管晚一點知道公司股價的變化，所以公司虛瞞業(yè)績會直接導(dǎo)致投資者的判斷受到影響。一旦其投資的公司被曝出造假丑聞，投資者就面臨巨大損失。萬福生科財務(wù)造假信息一出，也是廣大投資者對其徹底喪失所謂的信心。就在2013年3月4日的時候，萬福生科企業(yè)的股票呈現(xiàn)出無量跌停的現(xiàn)象，在此涉及到的股東蒙受損失有大約7000余人，其中人均虧損大概為4000元每天，這樣的情況發(fā)生投資者來說打擊是十分巨大的。3.2.3對相關(guān)機構(gòu)的危害當(dāng)造假行為被揭露出來時，有關(guān)部門也會因為種種原因收到連累，其中涉及到為公司提供資金的銀行和提供材料的供應(yīng)商，以及與出現(xiàn)造假行為的公司有業(yè)務(wù)往來的客戶等等。部分單位會受到懲罰，尤其是涉及鑒證業(yè)務(wù)的保薦機構(gòu)和事務(wù)所，會因此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。例如，萬福生科的造假行為被曝光出來時，為其提供服務(wù)的平安證券及中磊會計師事務(wù)所均受到了牽連，不僅其業(yè)務(wù)收入被收回會支付了高額的罰款，另外平安證券的業(yè)務(wù)活動被暫停，中磊的執(zhí)業(yè)資格被撤銷。3.2.4從社會角度上來看的危害不真實的財務(wù)報告，會給市場秩序帶來不利影響，使中國企業(yè)在國際市場上的地位受到不利影響，甚至導(dǎo)致國家經(jīng)濟水平遭到破壞。國際統(tǒng)計機關(guān)依照每個企業(yè)公布的財務(wù)報告數(shù)據(jù)來獲取相應(yīng)的資料，從而以此形成相關(guān)的政策和制度，從而促進市場經(jīng)濟穩(wěn)定變化，營造良好的發(fā)展環(huán)境，讓企業(yè)能夠穩(wěn)步進步，凸顯各自的競爭優(yōu)勢。但是不真實的財務(wù)報告會使政府部門作出不適當(dāng)?shù)恼撸瑢?dǎo)致其決策失誤，更甚者會使得整個經(jīng)濟環(huán)境遭到破壞。造假行為容易導(dǎo)致市場出現(xiàn)問題，使得資源不能被充分利用，造成資源浪費。我國政府希望形成一個相對公平、良性競爭的市場環(huán)境，這就要求每個企業(yè)都要積極主動配合工作，避免造假行為的出現(xiàn)，這種現(xiàn)象容易使資本市場失效。4杜絕企業(yè)財務(wù)造假的措施4.1健全現(xiàn)代企業(yè)制度導(dǎo)致萬福生科財務(wù)造假的發(fā)生是公司管理不科學(xué)，權(quán)責(zé)不明確，為了制止這種行為的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該形成科學(xué)的管理體系，以及合理的治理結(jié)構(gòu)，要讓領(lǐng)導(dǎo)機制形成相互依賴相互制衡的格局，這樣才可以使企業(yè)上下有效運轉(zhuǎn)，效率提升。4.2建立健全內(nèi)部控制機制建立內(nèi)部控制機制是對一個企業(yè)是否可以抵抗各種風(fēng)險的襲擊而需做的必要措施。對于企業(yè)管理方面的問題從萬福生科案例看出，萬福生科之所以會發(fā)生財務(wù)造假行為也是因為其內(nèi)控制度不完善，所以一個企業(yè)要做到財務(wù)信息真實就必須有一個合理的內(nèi)部控制制度，并對其進行監(jiān)督使其高效執(zhí)行，這樣的企業(yè)才可以更好的持續(xù)穩(wěn)態(tài)發(fā)展。4.2.1加強公司內(nèi)控與治理的有效性要明確意識到董事會在企業(yè)當(dāng)中占據(jù)著重中之重的地位，因此對其進行切實有效的監(jiān)督是非常有必要的，所謂的監(jiān)事會在某種程度上必須要滿足于相關(guān)的《公司法》，必須確保監(jiān)事會當(dāng)中的有效成員合理分配，其中職工代表要占據(jù)三分之一以上的比例，只有讓基層職工參與到其中，才能在真正意義上催公司運營進行全面系統(tǒng)性認(rèn)識，在此過程中，相關(guān)職工代表還必須擁有獨立的發(fā)言權(quán)，聽取基層代表的建議，不斷改善公司治理結(jié)構(gòu)，職權(quán)分明，讓企業(yè)高管人員不是一味的沖業(yè)績，而是更加的去關(guān)注到公司的發(fā)展前景，去做有效的管理，增強創(chuàng)新意識去促進企業(yè)的發(fā)展。4.2.2完善注冊會計師相關(guān)審計工作在某種程度上，不管是內(nèi)審還是外審，具有相對的獨立性是相當(dāng)有必要的。在此過程中事務(wù)所憑借對合伙人進行定期變更，可以切實有效將審計部門與相應(yīng)被審計單位之間的經(jīng)濟聯(lián)系降低最低限度，譬如政府去承擔(dān)相應(yīng)的費用，在一定程度上不僅能夠確保相關(guān)財務(wù)信息更為真實，還能夠有效提高其可靠性。企業(yè)財務(wù)人員必須有豐富的從業(yè)經(jīng)驗以及扎實的專業(yè)知識，不得做虛假的陳述，一定要真實的反映公司的財務(wù)狀況，有良好的職業(yè)道德，管理好企業(yè)的“糧倉”。4.3對造假現(xiàn)象嚴(yán)加懲治萬福生科在財務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)極為惡劣的造假現(xiàn)象，當(dāng)其被公之于眾的同時并沒有將其執(zhí)行退市，這是由于深交所內(nèi)部有相應(yīng)的規(guī)定，在為期三年當(dāng)中出現(xiàn)三次以上的公開譴責(zé)才會被退市，而萬福生科剛進行了兩次。所以加大懲治造假力度，對于造假行為堅決否定，借鑒香港嚴(yán)懲造假上市公司，造假立馬退市不失為一個好方法，需要完善相關(guān)連坐責(zé)任，倘若嚴(yán)重的話并追究其刑事責(zé)任，與此同時鼓勵群眾進行有效監(jiān)督，讓財務(wù)造假情況從根本上被壓制。4.4完善相關(guān)企業(yè)對會計信息核算的監(jiān)督機制政府可以出面干預(yù)，對國企、公司的會計信息進行不定期抽查，檢測企業(yè)的會計信息質(zhì)量，政府可以成立專門的監(jiān)管部門，針對于會計信息進行切實有效管理，制定并完善懲罰機制，對此還要定期抽查，而對于企業(yè)自身而言，更加要加強自身對內(nèi)部會計信息的監(jiān)督力度，做到會計信息的完整性和準(zhǔn)確性，加大力度建立完整的監(jiān)督體系，這樣才能更好的督促企業(yè)會計信息的真實性，加強自身內(nèi)部審計功能，對企業(yè)的投資者負(fù)責(zé)。4.5完善股票期權(quán)相關(guān)制度萬福生科呈現(xiàn)出內(nèi)部壟斷現(xiàn)象歸咎于上市初期未給管理層相關(guān)人員進行相應(yīng)的股權(quán)激勵，并沒有起到激勵作用，導(dǎo)致管理層在管理公司的時候沒有特別注重公司發(fā)展前景，沒有調(diào)動管理層的積極性，應(yīng)該為公司的長遠(yuǎn)利益