國內外對舞弊上市公司和事務所處罰結果分析課件

國內外對舞弊上市公司和事務所處罰結果的比較國內外對舞弊上市公司和事務所處罰結果的比較1目錄

1.舞弊者的法律責任

2.國外典型案例

3.國內典型案例

4.國內外會計舞弊法律責任的差異

目錄1.舞弊者的法律責任2.國外典型案例3.國內典型案2舞弊者的法律責任1、行政責任警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消等。2、民事責任主要是指賠償受害人損失。對委托單位的責任（普華永道/德勤）對第三者的責任3、刑事責任主要是指按有關法律程序判處一定的徒刑。一般來說，因違約和過失可能使注冊會計師負民事責任，因欺詐可能會使注冊會計師負刑事責任。行政責任民事責任刑事責任這三種責任可單處，也可并處。舞弊者的法律責任1、行政責任3目錄

1.舞弊者的法律責任

2.國外典型案例

3.國內典型案例

4.國內外會計舞弊法律責任的差異

目錄1.舞弊者的法律責任2.國外典型案例3.國內典型案4DBC世通公司案例美國廢品管理公司案例安然公司案例A法莫爾公司案例國外典型案例DBC世通公司案例美國廢品管理公司案例安然公司案例A法莫爾公5國外典型案例

——美國法莫爾公司創(chuàng)始人莫納斯虛構存貨和利潤，夸大實際并不盈利且未經審計的藥店報表，騙取足夠投資。該公司保持兩套賬簿，一套用以應付審計，一套反映現實。仿造購貨發(fā)票，制造虛假記賬憑證，確認購貨卻不同時確認負債，多計存貨的數量。財務部門只對300家藥店中的4家進行存貨監(jiān)盤，并提前告知，管理人員將那4家藥店堆滿實物存貨，而把虛增的部分分配到其余的296家藥店。

國外典型案例

——6法爾莫公司受罰結果這項審計失敗使會計師事務所在民事訴訟中損失了3億美元。公司財務總監(jiān)被判33個月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄5年。法爾莫公司受罰結果這項審計失敗使會計師事務所在民事訴訟中損失7ADCB世通公司案例美國廢品管理公司案例安然公司案例法莫爾公司案例國外典型案例ADCB世通公司案例美國廢品管理公司案例安然公司案例法莫爾公8國外典型案例

——美國世通公司從1999年開始，直到2002年5月，公司采用虛假記賬手段掩蓋不斷惡化的財務狀況，虛構盈利增長以操縱股價。少記“線路成本”，將這部分費用計入固定資產。假造“企業(yè)未分配收入”科目虛增收入。在2002年6月公司內審計發(fā)現了38.52億美金數額的財務造假。美國證券管理委員會于2002年6月26日對此發(fā)起調查，發(fā)現在1999年到2001年的兩年間，世通公司虛構的營收達到90多億美元；截至2003年底，公司總資產被虛增約110億美元。國外典型案例

—9世通公司受罰結果財務總監(jiān)被解職，審計官主動辭職。公司向SEC支付總額75億美金的現金和新公司股票，用以償付受欺騙的投資者。首席執(zhí)行官被判犯有欺詐、共謀、偽造罪，獲刑25年監(jiān)禁。該公司其他涉案人員，亦被裁定有罪。

世通公司受罰結果財務總監(jiān)被解職，審計官主動辭職。10ADB世通公司案例C美國廢品管理公司案例安然公司案例法莫爾公司案例國外典型案例ADB世通公司案例C美國廢品管理公司案例安然公司案例法莫爾公11國外典型案例

——美國廢品管理公司隱瞞或不適當地遞延期間費用，虛增經營利潤。以一次性利得沖銷當期經營費用或消化前期錯報。利用預算程序和高層調整進行盈余管理。編造篡移分錄，掩飾造假行為。國外典型案例

12廢品管理公司受罰結果損失慘重的投資者在控告廢品管理公司管理當局的同時，也將安達信列為被告，安達信因此向投資者賠償了2.2億美元。美國司法部曾經考慮以刑事罪起訴安達信，后在雙方律師的調停下，司法部發(fā)出了“下不為例”的警告。廢品管理公司受罰結果損失慘重的投資者在控告廢品管理公司管理當13ABC世通公司案例美國廢品管理公司案例法莫爾公司案例國外典型案例D安然公司案例ABC世通公司案例美國廢品管理公司案例法莫爾公司案例國外典型14國外典型案例

——美國安然公司1997年11月：安然公司購買了其合伙公司JEDI的股票，隨之將股票又賣給了它自己創(chuàng)建的Chewco公司，并由安然公司人員經營。由此，安然公司開始了一系列復雜的秘密交易，意圖隱瞞公司巨額到期債務。2001年2月20日：《財富》雜志稱安然公司為“巨大的密不透風”的公司，其公司債務在堆積，而華爾街仍被蒙在鼓里。當日安然公司股票收盤價為每股75.09美元。8月14日：安然公司首席執(zhí)行官員斯基林（JeffreySkilling）辭職，安然公司仍堅持對公司財務狀況秘不外宣。當日該公司股票收盤時降至每股39.55美元。

國外典型案例

1510月12日：美國五大會計師事務所之一的安達信公司法律顧問指使員工銷毀了安然公司的審計檔案。10月22日：美國證券交易委員會開始對安然公司展開調查。11月8日：安然公司承認自1997年以來虛報盈利約6億美元。11月29日：美國證券交易委員會將對安然公司調查擴大至其審計的會計事務所——安達信公司。12月2日：安然公司申請破產，公司股票降至每股26美分。2002年1月9日，美國司法部開始對"安然事件"展開刑事調查。國內外對舞弊上市公司和事務所處罰結果分析課件16安然事件處罰結果安然：截至2005年底，在安然事件中遭受損失的投資者，通過集團訴訟收回的資金已達到71億美元，而之前，這些投資者還與摩根大通和花旗集團達成和解，分別獲得了22億和20億美元的賠償。安達信：世界五大會計事務所之首的安達信公司，因為做假賬主動賠償20億美元還不夠，最終被美國司法部逼迫破產。安然事件處罰結果安然：截至2005年底，在安然事件中遭受損失17目錄

1.舞弊者的法律責任

2.國外典型案例

3.國內典型案例4.

國內外會計舞弊法律責任的差異

目錄1.舞弊者的法律責任2.國外典型案例3.國內典型案18DBC東方鍋爐案例格林柯爾案例ST黎明案例A瓊民源案例國內典型案例DBC東方鍋爐案例格林柯爾案例ST黎明案例A瓊民源案例國內典19國內典型案例

——瓊民源該公司1996年度虛構了5.66億元利潤、虛編資本公積金6.57億元。虛增的利潤主要來源于：（1）將合作方香港冠聯(lián)置業(yè)公司投入的股本及合作建房資金1.95億元確認為收入；（2）通過三次循環(huán)轉帳手法，虛構收到轉讓北京民源大廈部分開發(fā)權和商場經營權的款項2.7億元，從而確認收入3.2億元；（3）將收到合作言的民源大廈的建設補償費5100萬元確認為收入。該公司還將其未擁有的土地使用權和未有處置權的的民源大廈對外投資，并對土地使用權和民源大廈進行評估，評估增值作為資本公積金。上述虛構的結果導致公司的固定資產、在建工程、無形資產都大幅度增加。

國內典型案例

20經查實，“瓊民源”的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財務公司聯(lián)手，先大量買進“瓊民源”股票，再以虛構的利潤來拋出“利好消息、”使股價大幅上升，然后伺機大量拋出，牟取暴利在這次操縱股市的違法行為中，兩家公司分別非法獲利6651萬元和663O萬元。

經查實，“瓊民源”的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財務公21瓊民源公司受罰結果將“瓊民源”原董事長兼總經理馬玉和等人移交司法機關，依法追究其刑事責任并對“瓊民源”公司處以警告。撤銷直接為“瓊民源’進行審計的海南中華會計師事務所，吊銷其主要負責人的注冊會計師資格證書。對中華會計師事務所處以警告，暫停其從事證券業(yè)務資格6個月。對海南大正會計師事務所罰款30萬元，暫停其從事證券相關資產評估業(yè)務資格6個月，對負有直接責任的注冊會計師，暫停其從事證券業(yè)務資格3年。對民源海南公司和深圳有色分別處以警告、沒收非法所得6651萬元和6630萬元，并各罰款200萬元。建議有關部門對深圳有色的主要負責人和直接責任人給予行政處分

瓊民源公司受罰結果將“瓊民源”原董事長兼總經理馬玉和等人移交22ADCB東方鍋爐案例格林柯爾案例ST黎明案例瓊民源案例國內典型案例ADCB東方鍋爐案例格林柯爾案例ST黎明案例瓊民源案例國內典23國內典型案例

——東方鍋爐

審計署的一份調查顯示，中國東方電氣集團所屬的東方鍋爐（集團）股份有限公司，采用‘包裝上市’的辦法，連續(xù)多年編制虛假財務報告，虛增凈利潤1.23億元，上市后又將應列作1996年度的銷售收入1.76億元，銷售利潤3800萬元，轉列到1997年度，而將應列作1997年度的銷售收入2.26億元，銷售利潤4700萬元轉列到1998年，創(chuàng)造連續(xù)3年穩(wěn)定盈利，凈資產利潤率增長平衡的假象?！皷|鍋”事件主要存在兩方面的違法行為，其一是公司采取非法手段包裝上市；其二是一部分董事私自將公司股票進行場外交易牟取暴利以及私吞公司財產。

國內典型案例

24東方鍋爐股份有限公司受罰結果公司前任董事長江促生，現任董事長何允民，董事馬一中、程兆峰，因涉嫌經濟犯罪，已被司法機關依法逮捕。證監(jiān)會根據有關規(guī)定對東方鍋爐公司處以警告。

東方鍋爐股份有限公司受罰結果公司前任董事長江促生，現任董事長25ADB東方鍋爐案例C格林柯爾案例ST黎明案例瓊民源案例國內典型案例ADB東方鍋爐案例C格林柯爾案例ST黎明案例瓊民源案例國內典26國內典型案例

——格林柯爾

顧雛軍瞄準科龍，利用從科龍電器劃撥的1.87億元資金，采取反復對倒，反復劃賬的方式注冊順德格林柯爾并使其從表面上符合《公司法》的相關出資規(guī)定。打造好了順德格林科爾這一購并平臺。2002年在江西南昌，沒有任何實力進行投產的格林柯爾通過信口開河的承諾詐騙國有土地，并騙取了本應由科龍電器全資子公司江西科龍獲取的優(yōu)惠土地使用權相關利益。2003年開始，顧雛軍私自以廣東科龍電器名義在廣發(fā)銀行開設秘密賬戶，并先后違法劃轉資金高達3.55億元。2005年沒有實際履約能力的深圳格林柯爾通過關聯(lián)交易從科龍電器中吸取17560.912萬元的銷售款，同時強買強賣，以另外公司的名義強行出售制冷劑給科龍電器，詐騙貨款4080萬元。國內典型案例

27為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開始利用編制虛假銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對賬單等低劣的手段，隱瞞每筆資金的轉入轉出，同時偽造公司印章，虛構科龍的銷售收入，并且通過少提壞賬準備，少計訴訟賠償編制虛假報表。這些行為使得近幾年科龍電器的財務報告嚴重失實：2002、2003、2004年分別虛增利潤1.2億、1.14億、1.49億元；2003年的現金流量表少計“借款收到現金”30.255億元，少計“償還債務所支付的現金”21.36億元，多計經營活動產生的現金流量金額8.897億元。為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開始利用編制虛假銀行收付款28格林柯爾公司受罰結果顧雛軍因虛報注冊資本罪、違規(guī)披露和不披露重要信息罪、挪用資金罪被判10年有期徒刑，并處罰款680萬元。證監(jiān)會對會計師事務所已取消證券業(yè)務審計資格的認定，處罰可能主要還是以罰款加市場禁入兩者結合為主。德勤可能最高被處以3年之內不能在中國開設分所的處罰。

格林柯爾公司受罰結果顧雛軍因虛報注冊資本罪、違規(guī)披露和不披露29ABC東方鍋爐案例格林柯爾案例瓊民源案例國內典型案例DST黎明案例ABC東方鍋爐案例格林柯爾案例瓊民源案例國內典型案例DST黎30國內典型案例

——ST黎明沈陽黎明服裝股份有限公司(ST黎明)1999年度對外公布的會計報告失真。其中，資產虛增8996萬元；負債虛增1956萬元；所有者權益虛增7413萬元；主營業(yè)務收入虛增15277萬元；利潤總額虛增8679萬元。該公司披露的1999年度報告在資產、負債、股東權益、主營業(yè)務收入、利潤總額等方面有重大弄虛作假行為。

國內典型案例

31ST黎明受罰結果由于ST黎明存在編造虛假會計資料、虛增利潤等違紀行為，沈陽市國家稅務局將對該公司及其子公司進行應補繳增值稅1600多萬元和罰款6萬元的處罰。上海證券交易所對ST黎明公司的嚴重違規(guī)行為予以公開譴責。ST黎明受罰結果由于ST黎明存在編造虛假會計資料、虛增利潤等32目錄

1.舞弊者的法律責任

2.國外典型案例

3.國內典型案例

4.國內外會計舞弊法律責任的差異

目錄1.舞弊者的法律責任2.國外典型案例3.國內典型案33國內外會計舞弊法律責任的差異

同國外相比，我國的處罰以罰款、行政處罰、公開譴責為主，構成犯罪的追究其刑事責任。我國《公司法》及《會計法》等條文的規(guī)定，明示了舞弊行為可預期的“成本”上限，不僅威懾力不足，反倒在一定程度上起了“鼓動”作用。

我國目前對企業(yè)會計舞弊行為的司法處罰還在逐步完善，且在國有及法人股東處于絕對控股地位的情況下，很難認定舞弊造假是為了個人利益。因此對當事者的處罰也更多地傾向于追究法人單位的經濟責任，而對參與舞弊的個人的刑事及民事處罰還比較薄弱，對個人的觸動還不是很深。這些都助長了作假舞弊的風氣。國內外會計舞弊法律責任的差異同國外相比，我國的處罰以罰款、34在我國，大多數違規(guī)違法的會計師事務所在發(fā)生違規(guī)行為后，僅僅只是受到較輕的吊銷證券執(zhí)業(yè)執(zhí)照和取消注冊會計師資格等行政處罰，有的甚至連行政處罰都沒有，更談不上司法機構介入和相應的刑事處罰。而承擔民事賠償責任的會計師事務所更是一家沒有。審計市場上處罰不力的事后懲罰機制使得會計師事務所的會計師敢于冒險與上市公司合謀造假。

在我國，大多數違規(guī)違法的會計師事務所在發(fā)生違規(guī)行為后，僅僅只35我國現有法律法規(guī)就會計舞弊相關法律責任所體現出的重視行政及刑事的法律處罰，輕視民事法律調節(jié)的傾向，與市場經濟是不相適應的。因為市場經濟是建立在各經濟主體之間具有自主性和平等性并且承認其各自物質利益基礎之上的，而各經濟主體之間的矛盾絕大部分又都屬于民事責任的范疇。這就要求我們必須以民事法律來規(guī)范、引導、制約、保障各主體的經濟利益。從另外一個角度看，民事賠償具有調動有關利害關系人起訴的積極性，提高對會計舞弊者的威懾力等方面的優(yōu)勢。大量的案件告訴我們，多數刑事案件的受害者沒有報案的積極性，但對于民事案件，如果受害者知道懲罰侵害者可望得到賠償，他們就有了舉報違法行為、協(xié)助政府部門調查以及起訴的積極性。這不但是較低成本的執(zhí)法行動，而且通過提高違規(guī)者被發(fā)現和處罰的可能性，大大提高制裁的威懾效果。鑒于此，應盡快建立健全民事賠償制度，充分發(fā)揮民事賠償制度的作用。

我國現有法律法規(guī)就會計舞弊相關法律責任所體現出的重視行政及刑36針對目前中國造假違規(guī)成本低廉的現實，建議應盡快建立民事賠償法制和刑事責任法制，對造假的上市公司及其高管人員處以重罰，還要對協(xié)同造假的注冊會計師施以重罰，提高造假者的造假成本，從根本上抑制會計舞弊行為勢頭。為了提高會計信息質量，中國立法機關及有關管理部門先后制定并發(fā)布了數十項相關的法規(guī)和制度，如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《上市公司財務報表披露細則》等，特別是2006年財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準則體系。新準則的起點較高，并且具有前瞻性，其中許多規(guī)定進一步限制了公司進行舞弊的可能性。只要認真執(zhí)行，基本能夠保證會計信息的質量，遏制蓄意造假的會計舞弊現象。針對目前中國造假違規(guī)成本低廉的現實，建議應盡快建立民事賠償法37ThankYou!ThankYou!38國內外對舞弊上市公司和事務所處罰結果的比較國內外對舞弊上市公司和事務所處罰結果的比較39目錄

1.舞弊者的法律責任

2.國外典型案例

3.國內典型案例

4.國內外會計舞弊法律責任的差異

目錄1.舞弊者的法律責任2.國外典型案例3.國內典型案40舞弊者的法律責任1、行政責任警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消等。2、民事責任主要是指賠償受害人損失。對委托單位的責任（普華永道/德勤）對第三者的責任3、刑事責任主要是指按有關法律程序判處一定的徒刑。一般來說，因違約和過失可能使注冊會計師負民事責任，因欺詐可能會使注冊會計師負刑事責任。行政責任民事責任刑事責任這三種責任可單處，也可并處。舞弊者的法律責任1、行政責任41目錄

1.舞弊者的法律責任

2.國外典型案例

3.國內典型案例

4.國內外會計舞弊法律責任的差異

目錄1.舞弊者的法律責任2.國外典型案例3.國內典型案42DBC世通公司案例美國廢品管理公司案例安然公司案例A法莫爾公司案例國外典型案例DBC世通公司案例美國廢品管理公司案例安然公司案例A法莫爾公43國外典型案例

——美國法莫爾公司創(chuàng)始人莫納斯虛構存貨和利潤，夸大實際并不盈利且未經審計的藥店報表，騙取足夠投資。該公司保持兩套賬簿，一套用以應付審計，一套反映現實。仿造購貨發(fā)票，制造虛假記賬憑證，確認購貨卻不同時確認負債，多計存貨的數量。財務部門只對300家藥店中的4家進行存貨監(jiān)盤，并提前告知，管理人員將那4家藥店堆滿實物存貨，而把虛增的部分分配到其余的296家藥店。

國外典型案例

——44法爾莫公司受罰結果這項審計失敗使會計師事務所在民事訴訟中損失了3億美元。公司財務總監(jiān)被判33個月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄5年。法爾莫公司受罰結果這項審計失敗使會計師事務所在民事訴訟中損失45ADCB世通公司案例美國廢品管理公司案例安然公司案例法莫爾公司案例國外典型案例ADCB世通公司案例美國廢品管理公司案例安然公司案例法莫爾公46國外典型案例

——美國世通公司從1999年開始，直到2002年5月，公司采用虛假記賬手段掩蓋不斷惡化的財務狀況，虛構盈利增長以操縱股價。少記“線路成本”，將這部分費用計入固定資產。假造“企業(yè)未分配收入”科目虛增收入。在2002年6月公司內審計發(fā)現了38.52億美金數額的財務造假。美國證券管理委員會于2002年6月26日對此發(fā)起調查，發(fā)現在1999年到2001年的兩年間，世通公司虛構的營收達到90多億美元；截至2003年底，公司總資產被虛增約110億美元。國外典型案例

—47世通公司受罰結果財務總監(jiān)被解職，審計官主動辭職。公司向SEC支付總額75億美金的現金和新公司股票，用以償付受欺騙的投資者。首席執(zhí)行官被判犯有欺詐、共謀、偽造罪，獲刑25年監(jiān)禁。該公司其他涉案人員，亦被裁定有罪。

世通公司受罰結果財務總監(jiān)被解職，審計官主動辭職。48ADB世通公司案例C美國廢品管理公司案例安然公司案例法莫爾公司案例國外典型案例ADB世通公司案例C美國廢品管理公司案例安然公司案例法莫爾公49國外典型案例

——美國廢品管理公司隱瞞或不適當地遞延期間費用，虛增經營利潤。以一次性利得沖銷當期經營費用或消化前期錯報。利用預算程序和高層調整進行盈余管理。編造篡移分錄，掩飾造假行為。國外典型案例

50廢品管理公司受罰結果損失慘重的投資者在控告廢品管理公司管理當局的同時，也將安達信列為被告，安達信因此向投資者賠償了2.2億美元。美國司法部曾經考慮以刑事罪起訴安達信，后在雙方律師的調停下，司法部發(fā)出了“下不為例”的警告。廢品管理公司受罰結果損失慘重的投資者在控告廢品管理公司管理當51ABC世通公司案例美國廢品管理公司案例法莫爾公司案例國外典型案例D安然公司案例ABC世通公司案例美國廢品管理公司案例法莫爾公司案例國外典型52國外典型案例

——美國安然公司1997年11月：安然公司購買了其合伙公司JEDI的股票，隨之將股票又賣給了它自己創(chuàng)建的Chewco公司，并由安然公司人員經營。由此，安然公司開始了一系列復雜的秘密交易，意圖隱瞞公司巨額到期債務。2001年2月20日：《財富》雜志稱安然公司為“巨大的密不透風”的公司，其公司債務在堆積，而華爾街仍被蒙在鼓里。當日安然公司股票收盤價為每股75.09美元。8月14日：安然公司首席執(zhí)行官員斯基林（JeffreySkilling）辭職，安然公司仍堅持對公司財務狀況秘不外宣。當日該公司股票收盤時降至每股39.55美元。

國外典型案例

5310月12日：美國五大會計師事務所之一的安達信公司法律顧問指使員工銷毀了安然公司的審計檔案。10月22日：美國證券交易委員會開始對安然公司展開調查。11月8日：安然公司承認自1997年以來虛報盈利約6億美元。11月29日：美國證券交易委員會將對安然公司調查擴大至其審計的會計事務所——安達信公司。12月2日：安然公司申請破產，公司股票降至每股26美分。2002年1月9日，美國司法部開始對"安然事件"展開刑事調查。國內外對舞弊上市公司和事務所處罰結果分析課件54安然事件處罰結果安然：截至2005年底，在安然事件中遭受損失的投資者，通過集團訴訟收回的資金已達到71億美元，而之前，這些投資者還與摩根大通和花旗集團達成和解，分別獲得了22億和20億美元的賠償。安達信：世界五大會計事務所之首的安達信公司，因為做假賬主動賠償20億美元還不夠，最終被美國司法部逼迫破產。安然事件處罰結果安然：截至2005年底，在安然事件中遭受損失55目錄

1.舞弊者的法律責任

2.國外典型案例

3.國內典型案例4.

國內外會計舞弊法律責任的差異

目錄1.舞弊者的法律責任2.國外典型案例3.國內典型案56DBC東方鍋爐案例格林柯爾案例ST黎明案例A瓊民源案例國內典型案例DBC東方鍋爐案例格林柯爾案例ST黎明案例A瓊民源案例國內典57國內典型案例

——瓊民源該公司1996年度虛構了5.66億元利潤、虛編資本公積金6.57億元。虛增的利潤主要來源于：（1）將合作方香港冠聯(lián)置業(yè)公司投入的股本及合作建房資金1.95億元確認為收入；（2）通過三次循環(huán)轉帳手法，虛構收到轉讓北京民源大廈部分開發(fā)權和商場經營權的款項2.7億元，從而確認收入3.2億元；（3）將收到合作言的民源大廈的建設補償費5100萬元確認為收入。該公司還將其未擁有的土地使用權和未有處置權的的民源大廈對外投資，并對土地使用權和民源大廈進行評估，評估增值作為資本公積金。上述虛構的結果導致公司的固定資產、在建工程、無形資產都大幅度增加。

國內典型案例

58經查實，“瓊民源”的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財務公司聯(lián)手，先大量買進“瓊民源”股票，再以虛構的利潤來拋出“利好消息、”使股價大幅上升，然后伺機大量拋出，牟取暴利在這次操縱股市的違法行為中，兩家公司分別非法獲利6651萬元和663O萬元。

經查實，“瓊民源”的控股股東民源海南公司與深圳有色金屬財務公59瓊民源公司受罰結果將“瓊民源”原董事長兼總經理馬玉和等人移交司法機關，依法追究其刑事責任并對“瓊民源”公司處以警告。撤銷直接為“瓊民源’進行審計的海南中華會計師事務所，吊銷其主要負責人的注冊會計師資格證書。對中華會計師事務所處以警告，暫停其從事證券業(yè)務資格6個月。對海南大正會計師事務所罰款30萬元，暫停其從事證券相關資產評估業(yè)務資格6個月，對負有直接責任的注冊會計師，暫停其從事證券業(yè)務資格3年。對民源海南公司和深圳有色分別處以警告、沒收非法所得6651萬元和6630萬元，并各罰款200萬元。建議有關部門對深圳有色的主要負責人和直接責任人給予行政處分

瓊民源公司受罰結果將“瓊民源”原董事長兼總經理馬玉和等人移交60ADCB東方鍋爐案例格林柯爾案例ST黎明案例瓊民源案例國內典型案例ADCB東方鍋爐案例格林柯爾案例ST黎明案例瓊民源案例國內典61國內典型案例

——東方鍋爐

審計署的一份調查顯示，中國東方電氣集團所屬的東方鍋爐（集團）股份有限公司，采用‘包裝上市’的辦法，連續(xù)多年編制虛假財務報告，虛增凈利潤1.23億元，上市后又將應列作1996年度的銷售收入1.76億元，銷售利潤3800萬元，轉列到1997年度，而將應列作1997年度的銷售收入2.26億元，銷售利潤4700萬元轉列到1998年，創(chuàng)造連續(xù)3年穩(wěn)定盈利，凈資產利潤率增長平衡的假象。“東鍋”事件主要存在兩方面的違法行為，其一是公司采取非法手段包裝上市；其二是一部分董事私自將公司股票進行場外交易牟取暴利以及私吞公司財產。

國內典型案例

62東方鍋爐股份有限公司受罰結果公司前任董事長江促生，現任董事長何允民，董事馬一中、程兆峰，因涉嫌經濟犯罪，已被司法機關依法逮捕。證監(jiān)會根據有關規(guī)定對東方鍋爐公司處以警告。

東方鍋爐股份有限公司受罰結果公司前任董事長江促生，現任董事長63ADB東方鍋爐案例C格林柯爾案例ST黎明案例瓊民源案例國內典型案例ADB東方鍋爐案例C格林柯爾案例ST黎明案例瓊民源案例國內典64國內典型案例

——格林柯爾

顧雛軍瞄準科龍，利用從科龍電器劃撥的1.87億元資金，采取反復對倒，反復劃賬的方式注冊順德格林柯爾并使其從表面上符合《公司法》的相關出資規(guī)定。打造好了順德格林科爾這一購并平臺。2002年在江西南昌，沒有任何實力進行投產的格林柯爾通過信口開河的承諾詐騙國有土地，并騙取了本應由科龍電器全資子公司江西科龍獲取的優(yōu)惠土地使用權相關利益。2003年開始，顧雛軍私自以廣東科龍電器名義在廣發(fā)銀行開設秘密賬戶，并先后違法劃轉資金高達3.55億元。2005年沒有實際履約能力的深圳格林柯爾通過關聯(lián)交易從科龍電器中吸取17560.912萬元的銷售款，同時強買強賣，以另外公司的名義強行出售制冷劑給科龍電器，詐騙貨款4080萬元。國內典型案例

65為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開始利用編制虛假銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對賬單等低劣的手段，隱瞞每筆資金的轉入轉出，同時偽造公司印章，虛構科龍的銷售收入，并且通過少提壞賬準備，少計訴訟賠償編制虛假報表。這些行為使得近幾年科龍電器的財務報告嚴重失實：2002、2003、2004年分別虛增利潤1.2億、1.14億、1.49億元；2003年的現金流量表少計“借款收到現金”30.255億元，少計“償還債務所支付的現金”21.36億元，多計經營活動產生的現金流量金額8.897億元。為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開始利用編制虛假銀行收付款66格林柯爾公司受罰結果顧雛軍因虛報注冊資本罪、違規(guī)披露和不披露重要信息罪、挪用資金罪被判10年有期徒刑，并處罰款680萬元。證監(jiān)會對會計師事務所已取消證券業(yè)務審計資格的認定，處罰可能主要還是以罰款加市場禁入兩者結合為主。德勤可能最高被處以3年之內不能在中國開設分所的處罰。

格林柯爾公司受罰結果顧雛軍因虛報注冊資本罪、違規(guī)披露和不披露67ABC東方鍋爐案例格林柯爾案例瓊民源案例國內典型案例DST黎明案例ABC東方鍋爐案例格林柯爾案例瓊民源案例國內典型案例DST黎68國內典型案例

——ST黎明沈陽黎明服裝股份有限公司(ST黎明)1999年度對外公布的會計報告失真。其中，資產虛增8996萬元；負債虛增1956萬元；所有者權益虛增7413萬元；主營業(yè)務收入虛增15277萬元；利潤總額虛增8679萬元。該公司披露的1999年度報告在資產、負債、股東權益、主營業(yè)務收入、利潤總額等方面有重大弄虛作假行為。

國內典型案例

69ST黎明受罰結果由于ST黎明存在編造虛假會計資料、虛增利潤等違紀行為，沈陽市國家稅務局將對該公司及其子公司進行應補繳增值稅1600多萬元和罰款6萬元的處罰。上海證券交易所對