銀行結(jié)算業(yè)務及其會計處理范文

（2）銀行承兌匯票會計處理仍以前例為例，假設(shè)票據(jù)為銀行承兌匯票。1）銷售時：A公司會計處理：借：應收票據(jù) 351000貸：主營業(yè)務收入300000貸：主營業(yè)務收入應交稅費（銷項稅額）51000C公司會計處理：借：庫存商品300000借：庫存商品應交稅費（進項稅額）51000貸：應付票據(jù)351000貸：應付票據(jù)2）正常收款時：A公司會計處理：借：銀行存款351000貸：應收票據(jù)351000B公司會計處理：3）C3）C公司無款支付時A公司正常收款。C公司會計處理：借：應付票據(jù) 351000貸：銀行存款351000貸：銀行存款借：應付票據(jù) 351000貸：短期借款 351000可以貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓。五、匯兌業(yè)務及其會計處理1、匯兌(1)定義、分類匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。(2)結(jié)算程序收款人匯款人收款人①匯款;②回單;③傳票;匯入行④通知收款。①匯款;②回單;③傳票;匯入行④通知收款。2、會計處理例：匯出150000元給B公司，結(jié)清前欠貨款。借：應付賬款一B公司150000貸：銀行存款 150000六、委托收款業(yè)務及其會計處理1、委托收款(1)定義委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、 債券、存單等付款人債務證明辦理收取同城或異地款項。委托收款還適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有

關(guān)款項。委托收款結(jié)算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。企業(yè)委托開戶銀行收款時,應填寫銀行印制的委托收款憑證和有關(guān)的債務證企業(yè)委托開戶銀行收款時,應填寫銀行印制的委托收款憑證和有關(guān)的債務證明。(2)結(jié)算程序收款人付款人收款人7被委托銀行①委托;⑤付款;②回單;⑥劃款;③傳票；④通知付款;7被委托銀行①委托;⑤付款;②回單;⑥劃款;③傳票；④通知付款;⑦通知收款。付款單位收到銀行交給的委托收款憑證及債務證明，應簽收并在3天之內(nèi)審查債務證明是否真實，是否是本單位的債務，確認之后通知銀行付款。付款單位應在收到委托收款的通知次日起3日內(nèi)，主動通知銀行是否付款。如果不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款，并在第4日，從其賬戶中付出該筆款項。付款人審查有關(guān)債務證明后，拒絕付款的，應在3日內(nèi)出具拒絕付款理由書和委托收款憑證第5聯(lián)及持有的債務證明，向銀行提出拒絕付款。2、會計處理例：商業(yè)承兌匯票，采用委托收款結(jié)算方式收回七、托收承付業(yè)務及其會計處理1、托收承付

(1)定義托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。(2)適用范圍使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。(3)款項劃回方式和結(jié)算金額起點托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人根據(jù)需要選擇使用，收款單位辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其它證明。托收承付結(jié)算每筆結(jié)算金額起點為10000元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。(4)結(jié)算程序銷貨方開戶銀行購貨方銷貨方開戶銀行購貨方①發(fā)貨；②托收；③審查受理；④郵單；⑤通知付款；⑥承父；⑦劃款； ⑧通知收賬(5)付款期限驗單付款：3天。驗貨付款：10天。合同規(guī)定有驗貨期限的，從合同。（6）逾期付款按逾期付款金額，按每日萬分之五計付賠償金。賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月3日內(nèi)單獨劃給收款人。賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位。（順序：扣款、工資、稅款、到期貨款、應上繳利潤。）付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負責進行扣款的期限為3個月（從承付期滿日算起）。2、會計處理例：A、B公司均為國有企業(yè)，A公司銷售產(chǎn)品給 B公司，B公司作為庫存商品管理。產(chǎn)品價款 200000元，增值稅率 17%，貨款采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算。A公司會計處理：托收時：借：應收賬款 234000貸：主營業(yè)務收入 200000應交稅費（金肖項稅額）34000收到貨款時：借：銀行存款 234000貸：應收賬款 234000八、信用證業(yè)務及其會計處理1、信用證（1）定義《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》定義：信用證，是指開征行依照申請人的申請，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。國內(nèi)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（2）開證開證行根據(jù)申請人提交的開證申請書、信用證申請人承諾書及購銷合同決定是否受理開證業(yè)務。開證行在決定受理該項業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機構(gòu)出具保函。（3）付款方式和期限即期付款、延期付款或議付。延期付款的信用證付款期限為貨物發(fā)運日后定期付款，最長不得超過 6個月。（4）信用證的通知通知行收到信用證及信用證修改書，應認真核驗開證行簽章的真?zhèn)?、所用密押是否正確等表面真實性。無誤的，應填制信用證通知書或信用證修改通知書，連同信用證或信用證修改書交付受益人。（5）付款受益人在交單期或信用證有效期內(nèi)向開證行交單收款，應向開戶銀行填制委托收款憑證和信用證議付 /委托收款申請書，并出具單據(jù)和信用證正本、信用證修改書正本。開戶銀行收到憑證和單證審查齊全后，應及時為其向開證行辦理交單和收款。開證行在收到議付行寄交的委托收款憑證、單據(jù)及寄單通知書或受益人開戶行寄交的委托收款憑證、信用證正本、信用證修改書正本、單據(jù)及信用證議付 /委托收款申請書的次日起 5個營業(yè)日內(nèi)，及時核對單據(jù)表面與信用證條款是否相符。無誤后，對即期付款信用證，從申請人賬戶收取款項支付給受益人；對延期付款信用證，應向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認書，并于到期日從申請人賬戶收取款項支付給議付行貨受益人。申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的時間內(nèi)進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。對申請人提供抵押、質(zhì)押、保函等擔保的，按《中華人民共和國擔保法》的有關(guān)規(guī)定索償。（6）議付議付，是指信用證制定的議付行在單證相符的條件下，扣除議付利息后向受

益人給付對價的行為議付僅限于延期付款信用證。實付議付金額按議付金額扣除議付日至信用證付款到期日前一日的利息計算。議付利率比照貼現(xiàn)利率。(7)結(jié)算程序④發(fā)貨⑧通知付款④發(fā)貨⑧通知付款⑤交單收款⑥寄單； ⑦劃款;⑨通知收賬。2、會計處理例1、A公司向開戶銀行申請開出信用證800000元，開戶銀行要求繳納20%的保證金，并開出信用證。160000借：其他貨幣資金一信用