《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)答案

《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)參考答案第一次作業(yè)一、理論分析題（任選2題，每題不得少于300字）第1題答案.稅收的三個(gè)基本特征是稅收的強(qiáng)制性、稅收的無(wú)償性、稅收的固定性。稅收三個(gè)基本特征之間的相互關(guān)系，即它們的之間的聯(lián)系：稅收的無(wú)償性要求它必須具有強(qiáng)制性。稅收的無(wú)償性，必然要求征稅方式的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是無(wú)償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。強(qiáng)制性征稅是對(duì)所有者財(cái)產(chǎn)的無(wú)償占有，如果國(guó)家可以隨意征稅，沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，最終將危及國(guó)家的利益。所以，征稅必須具有固定性。稅收的三性（強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性）是一個(gè)相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。滿足社會(huì)公共需要，必須無(wú)償征收；而無(wú)償征收必須借法律的強(qiáng)制手段；而強(qiáng)制、無(wú)償?shù)卣魇眨直仨毦哂泄潭ㄐ?，否則會(huì)遭到納稅的反抗。舉例：假設(shè)張某每月工資有4000元，那么：張某必須按照新《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅15元，不交就是違法，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處罰，這就是稅法的強(qiáng)制性。張某交稅后，沒(méi)有得到任何物質(zhì)產(chǎn)品，這就是稅法的無(wú)償性。張某交稅按照國(guó)家早已公布實(shí)施的稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，這就是稅法的固定性。第2題答案.什么叫稅收保全？稅收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情況下需要進(jìn)行稅收保全？有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪些？答：（1）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。（2）稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保稅款及時(shí)足額的征收、打擊偷、逃、漏稅行為的措施之一。（3）采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)，或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納稅擔(dān)保，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施：一、書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；三、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法定程序依法拍賣或者變賣所扣押查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅收。第3題答案3.生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅的劃分依據(jù)：增值稅稅基按其對(duì)購(gòu)進(jìn)資本品在計(jì)算增值額時(shí)是否扣除和扣除時(shí)間的不同，可分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。三種形式的主要差別在于對(duì)購(gòu)進(jìn)資本品稅款的抵扣上。生產(chǎn)型對(duì)資本品的增值稅不予抵扣；消費(fèi)型允許對(duì)資本品的增值稅進(jìn)行一次性抵扣；收入型則是對(duì)資本品當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的增值額征稅。生產(chǎn)型增值稅對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣，因而造成了生產(chǎn)型增值稅是誰(shuí)投資誰(shuí)納稅。由于對(duì)固定資產(chǎn)所含稅金不允許抵扣，使得產(chǎn)品成本中包含了這筆稅金，產(chǎn)品重復(fù)征稅，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資比重大，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)更重。消費(fèi)型增值稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)積極性，可以徹底消除重復(fù)征稅帶來(lái)的各種弊端，將增值稅對(duì)投資的任何不利影響減少到最低限度，有利于加速設(shè)備更新，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步。消費(fèi)型增值稅與其它兩種類型的增值稅相比，在計(jì)算征收方面要簡(jiǎn)便得多，最適合憑發(fā)票扣稅，也利于納稅人操作，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。收入型稅基從理論上來(lái)說(shuō)，與增值稅的概念最為相符，但它需要對(duì)資本品進(jìn)行攤銷，而分?jǐn)倯{證不易取得，又不能采用發(fā)票扣稅法，因此往往不被采用。第4題答案對(duì)增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的理解從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消售者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原現(xiàn)。公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額第5題答案使用增值稅專用發(fā)票的理由增值稅專用發(fā)票，既是增值稅制度的基本內(nèi)容之一，也是增值稅得以實(shí)施的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。它對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。其重要意義表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，增值稅專用發(fā)票，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅，還具有完稅憑證的作用，是兼具銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。第二，增值稅專用發(fā)票可以將一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)接起來(lái)，按專用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，把稅款從一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者。從而使各環(huán)節(jié)開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅款之和就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定處理：教材45頁(yè)二、計(jì)算題1、分析：該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按收入全額征稅.應(yīng)納稅額=8000*10%=800（元）2、分析：該項(xiàng)規(guī)定屬于免征額，應(yīng)扣除1000元的費(fèi)用，只就其超過(guò)部分征稅.應(yīng)納稅額=（5000-1000）*15%=600（元）3、解：本題采用免、抵、扣辦法（1）當(dāng)期不予抵扣或退稅額=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×[17%—13%]=32.2（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷售額×17%-[全部進(jìn)項(xiàng)稅額—不予抵扣或退稅額—上期未抵扣完稅額]=-80（萬(wàn)元）（3）免抵退稅額=離岸價(jià)×外匯版價(jià)×退稅率=104.65（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期留抵稅額小于免、抵、退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅80萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=104.65-80=24.65元.【相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】不用抄，自己看看當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）這個(gè)公式比較容易理解，其中括號(hào)里面兩項(xiàng)相減的實(shí)質(zhì)含義就是當(dāng)期準(zhǔn)予從內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及本應(yīng)出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。理論上說(shuō)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只能是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中屬于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品所消耗的材料物資對(duì)應(yīng)的部分，但是因?yàn)闀r(shí)間等原因造成的差異，致使無(wú)法明確辨析，只能采用人為的簡(jiǎn)化確定方式，即通過(guò)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來(lái)計(jì)算。而這個(gè)部分中不光有當(dāng)期內(nèi)銷貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，還有出口貨物應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額，將這兩個(gè)部分全部視同進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，實(shí)際體現(xiàn)的是免抵退的抵頂過(guò)程，即以應(yīng)免退稅額抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額的過(guò)程。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額；其中：1、出口貨物離岸價(jià)（FOB以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。2、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅如前所述，這個(gè)公式中計(jì)算的免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額。公式最后一個(gè)減項(xiàng)免抵退稅額抵減額的實(shí)質(zhì)含義是，免稅購(gòu)進(jìn)的原材料本身是不含進(jìn)項(xiàng)稅額的，所以在計(jì)算免抵退稅額時(shí)就不應(yīng)該退還這部分原本不存在的稅額，因此要通過(guò)計(jì)算予以剔除。當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中期末留抵稅額確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是：當(dāng)期應(yīng)退稅額=MIN［當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額］。（即取二者中較小的一個(gè)）。4、解：1、2兩項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，購(gòu)買基建工程物資不得抵扣運(yùn)費(fèi)按18萬(wàn)元計(jì)算抵扣，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不能抵扣。銷售農(nóng)膜采用低稅率13%十算，銷售塑料制品采用稅率17%十算應(yīng)納增值稅稅額=180*13%+230*17%-120*17%-75*17%-18*7%=28.09萬(wàn)元第二次作業(yè)一、理論分析題（任選2題，每題不得少于300字）第1題答案確定消費(fèi)稅征稅范圍的原則具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1流轉(zhuǎn)稅格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品。目前我國(guó)工業(yè)領(lǐng)域中的流轉(zhuǎn)稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車等幾個(gè)工業(yè)部門（占50%）,加之原流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)極不規(guī)范，稅率檔次多，稅負(fù)相差懸殊，實(shí)行規(guī)范化的增值稅以后，必然有一些高稅率的產(chǎn)品稅負(fù)下降，為了確保改革以后財(cái)政收入不減少，需要通過(guò)消費(fèi)稅、資源稅拿回來(lái)。.非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過(guò)對(duì)奢侈品征收消費(fèi)稅，可以調(diào)節(jié)收入水平，體現(xiàn)多收入多繳稅的原則。.從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)，不提倡也不宜過(guò)度消費(fèi)的某些消費(fèi)品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對(duì)這些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，可以抑制其消費(fèi)。.一些特殊的資源性消費(fèi)品，如汽油、柴油等。對(duì)汽油、柴油征收消費(fèi)稅，并實(shí)行較高稅率，一是因?yàn)樗鼈兪遣豢稍偕Y源，需要限制無(wú)度消費(fèi)；二是中間環(huán)節(jié)利潤(rùn)大，征收的是倒?fàn)斮M(fèi)；三是污染城市環(huán)境；四是國(guó)際慣例亦是如此。按照上述原則，在種類繁多的消費(fèi)品中，列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品并不很多，大體上可歸為五類：第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。第二類：非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品如摩托車、小汽車等。第四類：不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油等油品。第五類：稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎。這樣確定消費(fèi)稅征稅范圍立足于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況，注重保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，并適當(dāng)借鑒國(guó)外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法。消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以根據(jù)國(guó)家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。例如，從2006年4月1日起，消費(fèi)稅的征稅范圍就進(jìn)行了調(diào)整，增加了新的稅目。第3題答案營(yíng)業(yè)稅的稅率：營(yíng)業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)比例稅率，主要有3%5嗨口20%E個(gè)檔次。稅目、征收范圍及稅率情況如下：（一）交通運(yùn)輸業(yè)3%:陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)（二）建筑業(yè)3%:建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)（三）金融保險(xiǎn)業(yè)5%:金融、保險(xiǎn)（四）郵電通信業(yè)3%:郵政、電信、快遞（五）文化體育業(yè)3%:文化、體育（六）娛樂(lè)業(yè)20%:歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧（七）服務(wù)業(yè)5%:代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)5%:銷售建筑物或者構(gòu)筑物及其他土地附著物納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)的合理性：營(yíng)業(yè)稅基本上按照行業(yè)或不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)設(shè)置稅目稅率。由于商品流轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)種類繁多，有的屬于綜合性的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)的零售和批發(fā)、交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)等，有的屬于相對(duì)比較單一的專業(yè)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如建筑安裝、出版業(yè)等因此營(yíng)業(yè)稅不宜按照經(jīng)營(yíng)商品流轉(zhuǎn)的品種或非商品流轉(zhuǎn)的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置稅目，只有按照行業(yè)的分類設(shè)置概括性稅目和不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類別增設(shè)相應(yīng)的品目。如交通運(yùn)輸稅目中增設(shè)鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、其它運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)等4個(gè)品目；服務(wù)業(yè)稅目中按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類別分設(shè)代理介紹業(yè)務(wù)、旅社租貸廣告服務(wù)業(yè)務(wù)、西餐及包辦經(jīng)席業(yè)務(wù)、其它飲食業(yè)務(wù)、修理修配業(yè)務(wù)、工業(yè)性加工業(yè)務(wù)和其它服務(wù)業(yè)務(wù)等7個(gè)類別。營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目25個(gè)稅率，這樣使得營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象的分類比較科學(xué)合理，有利于按照國(guó)家的經(jīng)濟(jì)稅收政策，區(qū)別不同行業(yè)或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類別設(shè)計(jì)有差別的稅率，充分發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅的調(diào)節(jié)作用。第4題答案4.什么是完稅價(jià)格？關(guān)稅中進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是如何確定的？答：完稅價(jià)格分為兩種：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格和出口貨物的完稅價(jià)格一.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格.定義：進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格（即貨物的CIF價(jià)）作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（即CIF）×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率常用的幾種價(jià)格的換算：CIF=FOB+1費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)CIF=（FOB+1費(fèi)）/（1-（1+保險(xiǎn)加成率）×保險(xiǎn)費(fèi)率）CIF=CFR/（1-（1+保險(xiǎn)加成率）×保險(xiǎn)費(fèi)率）二.出口貨物的完稅價(jià)格（1）定義：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售與境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格。離岸價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)估定。（2）出口貨物的完稅價(jià)格的計(jì)算公式：公式一：出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格（FOB中國(guó)境內(nèi)口岸）-出口關(guān)稅公式二：出口貨物完稅價(jià)格=（FOB中國(guó)境內(nèi)口岸）/（1+出口關(guān)稅稅率）（3）應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計(jì)算公式應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅彳^格×出口關(guān)稅稅率完稅價(jià)格的確定進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格：（一）從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相同或者類似貨物的成交價(jià)格；（二）該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的成交價(jià)格；（三）該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收以及進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格；（四）海關(guān)用其他合理方法估定的價(jià)格。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會(huì)依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：1、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，即以與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格；2、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，即以與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格；3、倒扣價(jià)格估價(jià)方法，即以與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或者大約同時(shí)，將該進(jìn)口貨物、相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷售環(huán)節(jié)銷售給無(wú)特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格，但應(yīng)當(dāng)扣除同等級(jí)或者同種類貨物在中華人民共和國(guó)境內(nèi)第一級(jí)銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用以及通常支付的傭金，進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，以及進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收；4、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法，即以按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格估定完稅價(jià)格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用，向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售同等級(jí)或者同種類貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用，該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；5、合理方法，即當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)成交價(jià)格估價(jià)方法、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，海關(guān)根據(jù)客觀、公平、統(tǒng)一的原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。二、計(jì)算分析題1、分析：①社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅；②對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；③對(duì)培訓(xùn)費(fèi)和資料費(fèi)按文體業(yè)的適用稅率全額征稅；④外派專家取得的咨詢費(fèi)，免征營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=600×5%+(150000+10000)×3%=30+4800=4830(元)2、解：轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：應(yīng)補(bǔ)繳稅款=海關(guān)審定的原進(jìn)口價(jià)格×[1—申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間÷(監(jiān)管年限×12)]×適用稅率=69.33(萬(wàn)元)3、解：屬兼營(yíng)行為分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅(1)應(yīng)納增值稅=[333450÷(1+17%)-200000]×17%=14450(元)(2)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=65200×3%+3800×5%=2146(元)4、解：酒廠的糧食白酒按復(fù)合稅率計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60000+15000+25000)*20%/(1-20%)+8*2000*0.5=33000元甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=(90000*20%+1000*0.5-4000)+2000*(15+15*10%)*20%/(1-20%)+2000*2*0.5=24750元第三次作業(yè)一、理論分析題(任選4題，每題不得少于150字)第2題答案印花稅的繳納方式：印花稅的繳納方法有三種分別是粘貼印花稅票的三自繳納方式、大額繳款和匯總繳納。第一種：三自繳納就是納稅人在書立領(lǐng)受應(yīng)稅憑證發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，要按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和適用稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上，并在應(yīng)稅憑證與印花稅票以及印花稅票與印花稅票之間的交接處蓋戳注銷或用鋼筆、圓珠筆畫銷。印花稅票的面值是以人民幣為單位的，共有九種分別是：壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元。第二種：印花稅的大額繳款是指一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。第三種：匯總繳納是指同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的期限限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。第3題答案教材98頁(yè)三、契稅的繳納與征收開(kāi)始到99頁(yè)第三節(jié)車船稅第4題答案房產(chǎn)稅的稅率確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性扣除10%--30%后的余值計(jì)算繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%,依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次性扣除10%--30%后的余值計(jì)算繳納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%,依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。優(yōu)惠：96頁(yè)第6題答案資源稅實(shí)際上就是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象，為調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。征收資源稅的必要性：（1）我國(guó)資源人均占有量嚴(yán)重不足，資源供應(yīng)面臨較大壓力。（2）我國(guó)資源消耗強(qiáng)度大，利用率低，浪費(fèi)嚴(yán)重。（3）我國(guó)重要資源對(duì)外依存度不斷上升，資源安全問(wèn)題凸現(xiàn)。（4）以國(guó)家礦產(chǎn)資源的開(kāi)采和利用為對(duì)象所課征的稅。開(kāi)征資源稅，旨在使自然資源條件優(yōu)越的級(jí)差收入歸國(guó)家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤(rùn)分配上的不合理狀況。因此，征收資源稅就是為了控制或降低資源浪費(fèi)、資源枯竭的風(fēng)險(xiǎn)。第7題答案土地增值稅的稅率設(shè)計(jì)：與其他稅種相比，土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即以納稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。土地增值額稅率%速算扣除系數(shù)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%勺30增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%勺405%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%勺5015%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%勺6035%本表所稱的土地增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入減除《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率的理由：由于土地增值稅的主要目的在于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，限制濫占耕地的行為，并適當(dāng)調(diào)節(jié)納稅人的收入分配，保障國(guó)家權(quán)益，因此，稅率設(shè)計(jì)的基本原則是，增值多的多征，增值少的少征，無(wú)增值的不征。按照這個(gè)原則，土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。其中，最低稅率為30%,最高稅率為60%,稅收負(fù)擔(dān)高于我國(guó)的企業(yè)所得稅。實(shí)行這樣的稅率結(jié)構(gòu)和負(fù)擔(dān)水平，一方面，可以對(duì)正常的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，通過(guò)較低稅率體現(xiàn)優(yōu)惠政策；另一方面，對(duì)取得過(guò)高收入，尤其是對(duì)炒買炒賣房地產(chǎn)獲取暴利的單位和個(gè)人，也能發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。第8題答案征收耕地占用稅的目的：耕地占用稅是對(duì)占用耕地和其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。根據(jù)稅收屬性分類，耕地占用稅屬于行為稅，也就是對(duì)單位和個(gè)人建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地和其他農(nóng)用地的行為征收的一種稅。開(kāi)征耕地占用稅始于1987年，主要目的是：切實(shí)保護(hù)耕地，加強(qiáng)土地管理，促進(jìn)土地資源的合理利用，防止亂占濫用土地，增加三農(nóng)投入，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。二、計(jì)算分析題1、分析：①稅法規(guī)定，以房產(chǎn)投資取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為12%;②對(duì)房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)征時(shí)的稅率為1.2%,并從房產(chǎn)原值中扣除規(guī)定的比例后計(jì)算。計(jì)算：①租金應(yīng)納稅額=50×12%=6(萬(wàn)元)②房產(chǎn)應(yīng)納稅額=2000&ti