總成本費(fèi)用估算課件

投資項(xiàng)目年成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用分類二、經(jīng)營成本概念二、成本費(fèi)用的估算投資項(xiàng)目年成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用分類一、總成本費(fèi)用分類總成本費(fèi)用分類圖制造成本期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用總成本費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類總成本費(fèi)用分類圖制造成本期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分能反映每一成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（用于何種產(chǎn)品）能反映每一產(chǎn)品的單位成本一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分1.制造成本2.管理費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用4.銷售費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分一、總成本費(fèi)用分類?

產(chǎn)品成本1.制造成本（1）直接材料費(fèi)（2）燃料、動力費(fèi)（3）生產(chǎn)工人工資（4）生產(chǎn)工人福利費(fèi)（5）制造費(fèi)用折舊費(fèi)修理費(fèi)其他制造費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本1.制造成本一、總成本費(fèi)用分類?

產(chǎn)品成本2.管理費(fèi)用（1）管理人員工資及福利費(fèi)（2）攤銷費(fèi)（3）其他管理費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本2.管理費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類?

產(chǎn)品成本3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）長期借款利息（2）短期借款利息（3）匯兌損益4.銷售費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本3.財(cái)務(wù)費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分能反應(yīng)一定時(shí)期年內(nèi)，企業(yè)成本費(fèi)用的全部支出情況成本測算方便一、總成本費(fèi)用分類（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分一、總成本費(fèi)用分類1.原材料費(fèi)2.燃料、動力費(fèi)3.職工工資4.職工福利費(fèi)5.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)7.投資借款利息8.修理費(fèi)9.其他費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類1.原材料費(fèi)2.燃料、動一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分1.固定成本固定成本＝總成本－變動成本2.變動成本變動成本＝原材料費(fèi)+燃料、動力費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分（用途）1.進(jìn)行項(xiàng)目盈虧平衡分析2.計(jì)算項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)期的成本未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)年度產(chǎn)品總成本==固定成本+變動成本×達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的百分比一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分（用途）二、經(jīng)營成本概念（一）經(jīng)營成本的概念經(jīng)營成本是在投資經(jīng)濟(jì)效益分析中，為分析現(xiàn)金流量的需要，而提出的獨(dú)有的概念經(jīng)營成本==總成本－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－借款利息二、經(jīng)營成本概念（一）經(jīng)營成本的概念二、經(jīng)營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，雖構(gòu)成產(chǎn)品的成本，但它們的支出，已在建設(shè)期的固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資中體現(xiàn)，在生產(chǎn)期不發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金支出。因此在投資效益分析時(shí)，不必再將其作為資金的流出量計(jì)算。二、經(jīng)營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題投資借款利息支出，盡管其在生產(chǎn)期有實(shí)際支出，但其本金已在建設(shè)期作為固定資產(chǎn)投資、無產(chǎn)資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流出量計(jì)算，且在計(jì)算現(xiàn)值時(shí)，亦已考慮了使用資金的時(shí)間價(jià)值——

利息，所以在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)剔除借款利息支出。二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題現(xiàn)金流量表（項(xiàng)目）由于不存在投資借款，也就沒有利息支出了。所以在計(jì)算流金流量時(shí)，應(yīng)剔除借款利息支出現(xiàn)金流量表（自有資金）在建設(shè)期只有自有資金作為現(xiàn)金流出量計(jì)算，因此在生產(chǎn)期借款利息支出，應(yīng)作為現(xiàn)金流出量計(jì)算二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)2.燃料動力費(fèi)3.工資4.福利費(fèi)5.折舊費(fèi)6.攤銷費(fèi)7.借款利息8.修理費(fèi)9.其他費(fèi)用三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)2.燃料動三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)==單位產(chǎn)品材料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×材料單價(jià)2.燃料動力費(fèi)==單位產(chǎn)品燃料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×燃料單價(jià)3.工資==人均年工資×設(shè)計(jì)定員三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)==單位產(chǎn)品材料三、成本費(fèi)用的估算4.福利費(fèi)=工資×14％5.折舊費(fèi)=（固定資產(chǎn)原值－殘值）÷使用年限6.攤銷費(fèi)=無形資產(chǎn)原值÷使用年限7.借款利息8.修理費(fèi)=固定資產(chǎn)原值×修理綜合費(fèi)率三、成本費(fèi)用的估算4.福利費(fèi)=工資×14％折舊（含攤銷）與折舊方法（一）基本概念?

“折舊（Depreciation）”：實(shí)物資產(chǎn)隨著時(shí)間流逝和使用消耗在價(jià)值上的減少。?

折舊是一個(gè)會計(jì)上的概念，它確立了一項(xiàng)對稅前收益的年（季、月）度抵減值。在資產(chǎn)實(shí)際經(jīng)濟(jì)壽命年限內(nèi)，年度的抵減折舊額應(yīng)盡量與該年用于創(chuàng)造收入而使用資產(chǎn)消耗價(jià)值部分相匹配。?

折舊是一項(xiàng)非現(xiàn)金流出，但在估算利潤總額和所得稅時(shí)，它是總成本費(fèi)用的組成部分。折舊（含攤銷）與折舊方法（一）基本概念?

[《企業(yè)會計(jì)制度》]“固定資產(chǎn)”：企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。?

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?

企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。?[《企業(yè)會計(jì)制度》]“固定資產(chǎn)”：企業(yè)使用期限超過一年的現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定：?

應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：房屋及建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛及工具器具等，季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備，融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。?

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：未使用或不需用的機(jī)器設(shè)備、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地等。現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定：?不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：未使用或不需用?

“攤銷（Amortization）”：對無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等一次性投入費(fèi)用的分?jǐn)偅湫再|(zhì)與固定資產(chǎn)折舊費(fèi)相同，一般沒有余值。?

無形資產(chǎn)是諸如版權(quán)、專利權(quán)、特許使用權(quán)及商標(biāo)權(quán)等這樣的資產(chǎn)，從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均計(jì)算攤銷費(fèi)。?

長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。?“攤銷（Amortization）”：對無形資產(chǎn)和長期待（二）計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素?

（1）固定資產(chǎn)原值：取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。?

（2）固定資產(chǎn)凈殘值：預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)可以收回的殘余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的數(shù)額。凈殘值比例應(yīng)在原價(jià)的5%以內(nèi)。?

（3）固定資產(chǎn)折舊年限（二）計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素?（2）固定資產(chǎn)凈殘值：預(yù)計(jì)的固（三）幾種主要的折舊方法?

1.平均年限法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式：（三）幾種主要的折舊方法某企業(yè)一臺專項(xiàng)設(shè)備賬面原值為160000元，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000，按平均年限法計(jì)算折舊。該項(xiàng)設(shè)備的年折舊率=某企業(yè)一臺專項(xiàng)設(shè)備賬面原值為160000元，預(yù)計(jì)折舊年限為5總成本費(fèi)用估算個(gè)別折舊率：按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的折舊率。分類折舊率：固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。采用這種方法，應(yīng)先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的固定資產(chǎn)歸為一類，再按類計(jì)算個(gè)別折舊率：按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的折舊率。分類綜合折舊率：某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。綜合折舊率：某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部2.工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法彌補(bǔ)了平均年限法只重使用時(shí)間、不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)。計(jì)算公式：2.工作量法某企業(yè)一輛運(yùn)貨卡車原值為60000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬km，其報(bào)廢時(shí)的殘值率為5%，本月行駛4000km。該輛車的月折舊額為多少？單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.114=456元某企業(yè)一輛運(yùn)貨卡車原值為60000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬?3.加速折舊法也稱快速折舊法或遞減折舊法，特點(diǎn)是固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊，目的是使固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)加快得到補(bǔ)償。（1）雙倍余額遞減法?3.加速折舊法折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計(jì)算年折舊額：折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計(jì)算年折舊額：該項(xiàng)設(shè)備年折舊率=2/5×100%=40%該項(xiàng)設(shè)備年折舊率=2/5×100%=40%（2）年數(shù)總和法特點(diǎn)是固定資產(chǎn)的折舊率逐年遞減。（2）年數(shù)總和法總成本費(fèi)用估算瑞華公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50000元估計(jì)，使用年限5年，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用2000元，預(yù)計(jì)殘值收入2800元，分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算年折舊額。瑞華公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50000元估計(jì)，使用年限5年，某擬建項(xiàng)目預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸，建設(shè)期為4年，生產(chǎn)期16年，其中投產(chǎn)期第一年生產(chǎn)負(fù)荷達(dá)設(shè)計(jì)能力的80%，第二年開始每年為100%，生產(chǎn)消耗情況見表

單位：元某擬建項(xiàng)目預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸，建設(shè)期為4年，生產(chǎn)期16年其他條件如下工資福利費(fèi)：投產(chǎn)后定員2000人，人均2000元，14%工資福利費(fèi)計(jì)提，固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)投資90000萬元，形成率98%，其中外匯借款建設(shè)期利息為1500萬美元，美元兌換價(jià)3.7元/美元，人民幣借款建設(shè)期利息為8000萬元，凈殘值率為5%，折舊年限16年，年折舊率為6.25%。其他支出，其他支出含銷售費(fèi)用按前幾項(xiàng)合計(jì)數(shù)的5%，費(fèi)率計(jì)算，所需流動資金總額為6000萬元，其中借款80%，年利率12%。其他條件如下投資項(xiàng)目年收入和年稅金的估算一、項(xiàng)目建成后的年收入估算二、所得稅的估算投資項(xiàng)目年收入和年稅金的估算一、項(xiàng)目建成后的年收入估算一、項(xiàng)目建成后的年收入估算項(xiàng)目的年銷售收入==項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力×生產(chǎn)能力利用率×產(chǎn)品的銷售價(jià)格一、項(xiàng)目建成后的年收入估算項(xiàng)目的年銷售收入==項(xiàng)目設(shè)計(jì)生二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅2.營業(yè)稅3.消費(fèi)稅4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）5.資源稅二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅二、項(xiàng)目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）7.土地增值稅8.企業(yè)所得稅9.房產(chǎn)稅（管理費(fèi)中計(jì)算）10.車船使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）二、項(xiàng)目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅增值稅（value-addedtax）是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）銷項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元銷項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元應(yīng)納稅額=3400-1700=1700A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1二、項(xiàng)目年稅金的估算2.營業(yè)稅（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)納稅額==營業(yè)額×稅率營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%，出售、出租無形資產(chǎn)為5%，銷售不動產(chǎn)為5%。二、項(xiàng)目年稅金的估算2.營業(yè)稅（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目有：（1）養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，即殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。（4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。（5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。（7）科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目有：2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅3.消費(fèi)稅消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：第一類：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。3.消費(fèi)稅從價(jià)定率應(yīng)納稅額==銷售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額==銷售量×單位稅額總成本費(fèi)用估算二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加增值稅應(yīng)納稅額==實(shí)繳營業(yè)稅額×稅率消費(fèi)稅城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為：7%（市區(qū)）

5%（縣城、鎮(zhèn)）

1%（其他）教育費(fèi)附加稅率為：3%二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額==銷售額×17%×（7%+3%）==銷售額×1.7%二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加二、項(xiàng)目年稅金的估算5.資源稅中國資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類。原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽這7類應(yīng)納稅額==課稅數(shù)量×單位稅額二、項(xiàng)目年稅金的估算5.資源稅總成本費(fèi)用估算6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）應(yīng)納稅額==課稅數(shù)量×單位稅額7.土地增值稅應(yīng)納稅額==土地增值額×稅率6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）二、項(xiàng)目年稅金的估算8.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額==應(yīng)納稅所得額×稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。二、項(xiàng)目年稅金的估算8.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的稅率為25%的總成本費(fèi)用估算二、項(xiàng)目年稅金的估算9.房產(chǎn)稅（管理費(fèi)中計(jì)算）應(yīng)納稅額==房產(chǎn)原值×（１－一次減除率）×1.2％應(yīng)納稅額==房產(chǎn)全年租金收入×12％二、項(xiàng)目年稅金的估算9.房產(chǎn)稅（管理費(fèi)中計(jì)算）二、項(xiàng)目年稅金的估算10.車船使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）凈噸位數(shù)機(jī)動船、貨車應(yīng)納稅額==載重噸位數(shù)×單位稅額非機(jī)動船車輛數(shù)機(jī)動、非機(jī)動客車二、項(xiàng)目年稅金的估算10.車船使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）二、項(xiàng)目年稅金的估算進(jìn)入產(chǎn)品成本的稅金城市土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅銷售稅金及附加增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加從利潤中扣除的稅金企業(yè)所得稅二、項(xiàng)目年稅金的估算進(jìn)入產(chǎn)品成本的稅金利潤預(yù)測銷售利潤=銷售收入－銷售稅金及附加－總成本費(fèi)用利潤預(yù)測投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)輔助報(bào)表的編制一、輔助報(bào)表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)輔助報(bào)表的編制一、輔助報(bào)表一、輔助報(bào)表1.固定資產(chǎn)投資估算表2.流動資產(chǎn)投資估算表3.投資總額及資金籌措表4.投資借款還本付息表一、輔助報(bào)表1.固定資產(chǎn)投資估算表一、輔助報(bào)表5.銷售收入和銷售稅金估算表6.總成本費(fèi)用估算表7.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表8.無形資產(chǎn)攤銷估算表一、輔助報(bào)表5.銷售收入和銷售稅金估算表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表)目的計(jì)算投資估算計(jì)算折舊二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表)靜態(tài)投資與動態(tài)投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)其他費(fèi)用分?jǐn)偡课菖c設(shè)備二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)2.流動資金估算表流動資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債流動資金本年增加額3.投資總額及資金籌措表投資總額是靜態(tài)投資還是靜態(tài)投資+動態(tài)投資二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)2.流動資金估算表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)4.投資借款還本付息表“本”包括建設(shè)期利息還款方式（等本息與等本）還款能力還本、付息分別計(jì)算二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)4.投資借款還本付息表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)5.銷售收入和銷售稅金估算表達(dá)產(chǎn)期與正常生產(chǎn)期銷售稅金及附加與其他稅金銷售價(jià)格中是否包括了稅金二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)5.銷售收入和銷售稅金估算表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)6.總成本費(fèi)用估算表單位產(chǎn)品成本法與企業(yè)成本法達(dá)產(chǎn)期與正常生產(chǎn)期總成本與經(jīng)營成本可變成本與固定成本二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)6.總成本費(fèi)用估算表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)7.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表分類折舊（房屋、設(shè)備）折舊方法折舊年限回收固定資產(chǎn)余值余值與殘值二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)7.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)8.無形資產(chǎn)攤銷估算表分類攤銷（土地使用權(quán)、專利）攤銷方法（無殘值）攤銷年限回收無形資產(chǎn)余值（土地使用權(quán)）二、輔助報(bào)表的編制要點(diǎn)8.無形資產(chǎn)攤銷估算表投資項(xiàng)目年成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用分類二、經(jīng)營成本概念二、成本費(fèi)用的估算投資項(xiàng)目年成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用分類一、總成本費(fèi)用分類總成本費(fèi)用分類圖制造成本期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用總成本費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類總成本費(fèi)用分類圖制造成本期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分能反映每一成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（用于何種產(chǎn)品）能反映每一產(chǎn)品的單位成本一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分1.制造成本2.管理費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用4.銷售費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類（一）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途（產(chǎn)品成本）劃分一、總成本費(fèi)用分類?

產(chǎn)品成本1.制造成本（1）直接材料費(fèi)（2）燃料、動力費(fèi)（3）生產(chǎn)工人工資（4）生產(chǎn)工人福利費(fèi)（5）制造費(fèi)用折舊費(fèi)修理費(fèi)其他制造費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本1.制造成本一、總成本費(fèi)用分類?

產(chǎn)品成本2.管理費(fèi)用（1）管理人員工資及福利費(fèi)（2）攤銷費(fèi)（3）其他管理費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本2.管理費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類?

產(chǎn)品成本3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）長期借款利息（2）短期借款利息（3）匯兌損益4.銷售費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類?產(chǎn)品成本3.財(cái)務(wù)費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分能反應(yīng)一定時(shí)期年內(nèi)，企業(yè)成本費(fèi)用的全部支出情況成本測算方便一、總成本費(fèi)用分類（二）按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（企業(yè)成本）劃分一、總成本費(fèi)用分類1.原材料費(fèi)2.燃料、動力費(fèi)3.職工工資4.職工福利費(fèi)5.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)7.投資借款利息8.修理費(fèi)9.其他費(fèi)用一、總成本費(fèi)用分類1.原材料費(fèi)2.燃料、動一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分1.固定成本固定成本＝總成本－變動成本2.變動成本變動成本＝原材料費(fèi)+燃料、動力費(fèi)一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分（用途）1.進(jìn)行項(xiàng)目盈虧平衡分析2.計(jì)算項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)期的成本未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)年度產(chǎn)品總成本==固定成本+變動成本×達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的百分比一、總成本費(fèi)用分類（三）按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分（用途）二、經(jīng)營成本概念（一）經(jīng)營成本的概念經(jīng)營成本是在投資經(jīng)濟(jì)效益分析中，為分析現(xiàn)金流量的需要，而提出的獨(dú)有的概念經(jīng)營成本==總成本－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－借款利息二、經(jīng)營成本概念（一）經(jīng)營成本的概念二、經(jīng)營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷，雖構(gòu)成產(chǎn)品的成本，但它們的支出，已在建設(shè)期的固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資中體現(xiàn)，在生產(chǎn)期不發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金支出。因此在投資效益分析時(shí)，不必再將其作為資金的流出量計(jì)算。二、經(jīng)營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題投資借款利息支出，盡管其在生產(chǎn)期有實(shí)際支出，但其本金已在建設(shè)期作為固定資產(chǎn)投資、無產(chǎn)資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流出量計(jì)算，且在計(jì)算現(xiàn)值時(shí)，亦已考慮了使用資金的時(shí)間價(jià)值——

利息，所以在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)剔除借款利息支出。二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題現(xiàn)金流量表（項(xiàng)目）由于不存在投資借款，也就沒有利息支出了。所以在計(jì)算流金流量時(shí)，應(yīng)剔除借款利息支出現(xiàn)金流量表（自有資金）在建設(shè)期只有自有資金作為現(xiàn)金流出量計(jì)算，因此在生產(chǎn)期借款利息支出，應(yīng)作為現(xiàn)金流出量計(jì)算二、經(jīng)營成本概念（三）利息的處理問題三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)2.燃料動力費(fèi)3.工資4.福利費(fèi)5.折舊費(fèi)6.攤銷費(fèi)7.借款利息8.修理費(fèi)9.其他費(fèi)用三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)2.燃料動三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)==單位產(chǎn)品材料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×材料單價(jià)2.燃料動力費(fèi)==單位產(chǎn)品燃料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×燃料單價(jià)3.工資==人均年工資×設(shè)計(jì)定員三、成本費(fèi)用的估算1.材料費(fèi)==單位產(chǎn)品材料三、成本費(fèi)用的估算4.福利費(fèi)=工資×14％5.折舊費(fèi)=（固定資產(chǎn)原值－殘值）÷使用年限6.攤銷費(fèi)=無形資產(chǎn)原值÷使用年限7.借款利息8.修理費(fèi)=固定資產(chǎn)原值×修理綜合費(fèi)率三、成本費(fèi)用的估算4.福利費(fèi)=工資×14％折舊（含攤銷）與折舊方法（一）基本概念?

“折舊（Depreciation）”：實(shí)物資產(chǎn)隨著時(shí)間流逝和使用消耗在價(jià)值上的減少。?

折舊是一個(gè)會計(jì)上的概念，它確立了一項(xiàng)對稅前收益的年（季、月）度抵減值。在資產(chǎn)實(shí)際經(jīng)濟(jì)壽命年限內(nèi)，年度的抵減折舊額應(yīng)盡量與該年用于創(chuàng)造收入而使用資產(chǎn)消耗價(jià)值部分相匹配。?

折舊是一項(xiàng)非現(xiàn)金流出，但在估算利潤總額和所得稅時(shí)，它是總成本費(fèi)用的組成部分。折舊（含攤銷）與折舊方法（一）基本概念?

[《企業(yè)會計(jì)制度》]“固定資產(chǎn)”：企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。?

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?

企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。?[《企業(yè)會計(jì)制度》]“固定資產(chǎn)”：企業(yè)使用期限超過一年的現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定：?

應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：房屋及建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛及工具器具等，季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備，融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。?

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：未使用或不需用的機(jī)器設(shè)備、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地等?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定：?不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：未使用或不需用?

“攤銷（Amortization）”：對無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等一次性投入費(fèi)用的分?jǐn)?，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊費(fèi)相同，一般沒有余值。?

無形資產(chǎn)是諸如版權(quán)、專利權(quán)、特許使用權(quán)及商標(biāo)權(quán)等這樣的資產(chǎn)，從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均計(jì)算攤銷費(fèi)。?

長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。?“攤銷（Amortization）”：對無形資產(chǎn)和長期待（二）計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素?

（1）固定資產(chǎn)原值：取得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。?

（2）固定資產(chǎn)凈殘值：預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)可以收回的殘余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的數(shù)額。凈殘值比例應(yīng)在原價(jià)的5%以內(nèi)。?

（3）固定資產(chǎn)折舊年限（二）計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素?（2）固定資產(chǎn)凈殘值：預(yù)計(jì)的固（三）幾種主要的折舊方法?

1.平均年限法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式：（三）幾種主要的折舊方法某企業(yè)一臺專項(xiàng)設(shè)備賬面原值為160000元，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000，按平均年限法計(jì)算折舊。該項(xiàng)設(shè)備的年折舊率=某企業(yè)一臺專項(xiàng)設(shè)備賬面原值為160000元，預(yù)計(jì)折舊年限為5總成本費(fèi)用估算個(gè)別折舊率：按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的折舊率。分類折舊率：固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。采用這種方法，應(yīng)先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的固定資產(chǎn)歸為一類，再按類計(jì)算個(gè)別折舊率：按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的折舊率。分類綜合折舊率：某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。綜合折舊率：某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部2.工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法彌補(bǔ)了平均年限法只重使用時(shí)間、不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)。計(jì)算公式：2.工作量法某企業(yè)一輛運(yùn)貨卡車原值為60000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬km，其報(bào)廢時(shí)的殘值率為5%，本月行駛4000km。該輛車的月折舊額為多少？單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.114=456元某企業(yè)一輛運(yùn)貨卡車原值為60000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬?3.加速折舊法也稱快速折舊法或遞減折舊法，特點(diǎn)是固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊，目的是使固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)加快得到補(bǔ)償。（1）雙倍余額遞減法?3.加速折舊法折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計(jì)算年折舊額：折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計(jì)算年折舊額：該項(xiàng)設(shè)備年折舊率=2/5×100%=40%該項(xiàng)設(shè)備年折舊率=2/5×100%=40%（2）年數(shù)總和法特點(diǎn)是固定資產(chǎn)的折舊率逐年遞減。（2）年數(shù)總和法總成本費(fèi)用估算瑞華公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50000元估計(jì)，使用年限5年，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用2000元，預(yù)計(jì)殘值收入2800元，分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算年折舊額。瑞華公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50000元估計(jì)，使用年限5年，某擬建項(xiàng)目預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸，建設(shè)期為4年，生產(chǎn)期16年，其中投產(chǎn)期第一年生產(chǎn)負(fù)荷達(dá)設(shè)計(jì)能力的80%，第二年開始每年為100%，生產(chǎn)消耗情況見表

單位：元某擬建項(xiàng)目預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸，建設(shè)期為4年，生產(chǎn)期16年其他條件如下工資福利費(fèi)：投產(chǎn)后定員2000人，人均2000元，14%工資福利費(fèi)計(jì)提，固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)投資90000萬元，形成率98%，其中外匯借款建設(shè)期利息為1500萬美元，美元兌換價(jià)3.7元/美元，人民幣借款建設(shè)期利息為8000萬元，凈殘值率為5%，折舊年限16年，年折舊率為6.25%。其他支出，其他支出含銷售費(fèi)用按前幾項(xiàng)合計(jì)數(shù)的5%，費(fèi)率計(jì)算，所需流動資金總額為6000萬元，其中借款80%，年利率12%。其他條件如下投資項(xiàng)目年收入和年稅金的估算一、項(xiàng)目建成后的年收入估算二、所得稅的估算投資項(xiàng)目年收入和年稅金的估算一、項(xiàng)目建成后的年收入估算一、項(xiàng)目建成后的年收入估算項(xiàng)目的年銷售收入==項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力×生產(chǎn)能力利用率×產(chǎn)品的銷售價(jià)格一、項(xiàng)目建成后的年收入估算項(xiàng)目的年銷售收入==項(xiàng)目設(shè)計(jì)生二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅2.營業(yè)稅3.消費(fèi)稅4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）5.資源稅二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅二、項(xiàng)目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）7.土地增值稅8.企業(yè)所得稅9.房產(chǎn)稅（管理費(fèi)中計(jì)算）10.車船使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）二、項(xiàng)目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費(fèi)中計(jì)算）二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅增值稅（value-addedtax）是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

二、項(xiàng)目年稅金的估算1.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）銷項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元銷項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元應(yīng)納稅額=3400-1700=1700A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1二、項(xiàng)目年稅金的估算2.營業(yè)稅（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)納稅額==營業(yè)額×稅率營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%，出售、出租無形資產(chǎn)為5%，銷售不動產(chǎn)為5%。二、項(xiàng)目年稅金的估算2.營業(yè)稅（價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅）營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目有：（1）養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，即殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。（4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。（5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。（7）科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目有：2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅3.消費(fèi)稅消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：第一類：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。3.消費(fèi)稅從價(jià)定率應(yīng)納稅額==銷售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額==銷售量×單位稅額總成本費(fèi)用估算二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加增值稅應(yīng)納稅額==實(shí)繳營業(yè)稅額×稅率消費(fèi)稅城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為：7%（市區(qū)）

5%（縣城、鎮(zhèn)）

1%（其他）教育費(fèi)附加稅率為：3%二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額==銷售額×17%×（7%+3%）==銷售額×1.7%二、項(xiàng)目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)