中級財務(wù)會計學(xué)_第1頁
中級財務(wù)會計學(xué)_第2頁
中級財務(wù)會計學(xué)_第3頁
免費預(yù)覽已結(jié)束,剩余9頁可下載查看

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)本學(xué)期學(xué)習(xí)內(nèi)容第十二章負債第十四章收入第十五章成本與費用第十六章利潤及利潤分配(所得稅)第十七章財務(wù)報告中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)考試題型中級財務(wù)會計學(xué)試題(A或B卷)總說明:1、如無特別說明,計算保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入;2聲明外,所得稅率為25%,增值稅率為17%。一、單項選擇題(括號內(nèi)。每小題1分,共10分。不選、錯選或多選,該小題均不得分)中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)(少選、錯選、不選均不得分。每小題2分,共20分)三、判斷題(對的在括號內(nèi)打“√”,錯的打“×”,每小題1分,共10分。不答、錯答不得分也不扣分)四、計算題(本題型共4題,每小題10分,共40五、綜合題(本大題共1題,共20分。)中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)一、計算題某企業(yè)200790稅率為33%;(2)國債利息收入3萬元;(3)公司債券利息收入2.25萬元;(4)按權(quán)益法計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)當(dāng)年凈利潤的份額并計入投資收益為12.7515%;(5)本年度按會計方法計算的折舊費用為63萬元。要求:(1)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法計算本年度應(yīng)交的所得稅。(2)計算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額。(3)計算應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用,并做出相關(guān)的會計分錄。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)答案:(1)本年應(yīng)交所得稅=(90-3-12.75+3)×33%=25.4925(萬元)借:所得稅費用272025借:所得稅費用272025遞延所得稅資產(chǎn)9900貸:遞延所得稅負債27000應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅254925中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)鴻選公司于2007年12月21日以1500萬元取得非同一控制下的B公司80%的股份,取得投資時B公司凈資產(chǎn)的賬面價值為1500萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年,無凈產(chǎn)值。要求:做出調(diào)整子公司個別財務(wù)報表會計分錄;計算2008年A公司合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)參考答案:按公允價值調(diào)整子公司個別財務(wù)報表借:固定資產(chǎn)300貸:資本公積-年初300借:管理費用30貸:累計折舊 30A公司合并商譽=1500-1800*80%=60中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)3.華遠公司于2007年1月12008年6月30建造工程資產(chǎn)支出如下:2007年1月1日,支出1500萬元2007年7月1日,支出2500萬元,累計支出4000萬元2008年1月1日,支出1500萬元,累計支出5500萬元中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)公司為建造辦公樓于20×7年月1日專門借款2000年,年利率為8%。除此之外,無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款:A銀行長期貸款2000萬元,期限為20×6年12月1日至20×9年12月1日,年利率為6%,按年支付利息。發(fā)行公司債券1億元,發(fā)行日為20×6年1月1日,期限為5年,年利率為8%,按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,假定短期投資月收益率為0.5%。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)參考答案:計算專門借款利息資本化金額:2007年專門借款利息資本化金額=2000×8%-500×0.5%×6=145萬元。2008年專門借款利息資本化金額=2000×8%×180/360=80萬元。計算一般借款利息資本化金額:一般借款資本化率(年)=(2000×6%+10000×8%)/(2000+10000)=7.67%2007年一般借款利息資本化金額=2000×180/360×7.67%=76.70萬元2008年一般借款利息資本化金額=(2000+1500)×180/360×7.67%=134.23萬元。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)公司建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息金額如下:2007年利息資本化金額=145+76.70=221.70萬元。2008年利息資本化金額=80+134.23=214.23萬元。有關(guān)賬務(wù)處理如下:2007年:借:在建工程 2217000貸:應(yīng)付利息 22008年:借:在建工程 2142300貸:應(yīng)付利息 2142300中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)4.甲公司售出大型設(shè)備一套,協(xié)議約定采用分期收款方式,從銷售當(dāng)年末分5年分期收款,每年400,合計2000。增值稅額340萬元與銷售時收到。其他資料:在現(xiàn)銷方式下售價1600元,成本1560元。要求:(1)確定應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額;(2)計算待確認(rèn)未實現(xiàn)融資收益及各年度應(yīng)攤銷金額做出相應(yīng)的會計分錄。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)參考答案分5年分期收款,每年400,合計2000。增值稅額340萬元與銷售時收到。其他資料:在現(xiàn)銷方式下售價1600元,成本1560元。分析:應(yīng)收金額的公允價值可以認(rèn)定為1600,400、期數(shù)為5年、現(xiàn)值為1600的折現(xiàn)率為7.93%(具體計算過程可參照有關(guān)財務(wù)管理教材的?°內(nèi)插法?±)。1600=400×[(1-(1+i)]i=7.93%中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)賬務(wù)處理:銷售成立時:借:長期應(yīng)收款 2000銀行存款 340貸:主營業(yè)務(wù)收入 1600應(yīng)交稅費-增(銷) 340未實現(xiàn)融資收益 400第1年末:借:銀行存款 400貸:長期應(yīng)收款 400借:未實現(xiàn)融資收益 126.88貸:財務(wù)費用 126.88中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)第2年末:借:銀行存款 400貸:長期應(yīng)收款 400借:未實現(xiàn)融資收益 105.22貸:財務(wù)費用 105.22第3年末:借:銀行存款 400貸:長期應(yīng)收款 400借:未實現(xiàn)融資收益 81.85貸:財務(wù)費用 81.85中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)第4年末:借:銀行存款 400貸:長期應(yīng)收款 400借:未實現(xiàn)融資收益 56.62貸:財務(wù)費用 56.62第5年末:借:銀行存款400貸:長期應(yīng)收款400借:未實現(xiàn)融資收益29.43貸:財務(wù)費用29.43中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)5、甲上市公司發(fā)行債券為建造生產(chǎn)流水線籌集資金,相關(guān)資料如下:(1)2007年12月317755萬元的價格發(fā)行3年期公司債券,該債券面值為80004.55.64面值償還。債券發(fā)行時支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。(2)2008年1月1款項當(dāng)日全部支付給建造承包商,2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)假定各年度利息的實際支付日均為下年度的1月10日;2011年月10日支付2010年度利息,一并償付面值。所有款項均以銀行存款支付。當(dāng)年盈余資本化的利息金額,利息調(diào)整的本年攤銷額,結(jié)果填入答題紙上,不需列出計算過程;2(“應(yīng)付債券”明細科目)折現(xiàn)率5.64%參考答案:1、折現(xiàn)率=5.64%中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)(1)發(fā)行發(fā)行時:借:銀行存款 7755借:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 245貸:應(yīng)付債券-面值 8000(2)2008年:借:在建工程 437.38貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 77.38貸:應(yīng)付利息 360中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)(3)2010年:借:財務(wù)費用 445.87貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 85.87貸:應(yīng)付利息 360(4)2011償還本金時:借:應(yīng)付債券-面值 8000應(yīng)付利息 360貸:銀行存款 8360中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)甲公司2007年92008年420000220銷售合同單價為25015%的違約金,開始生產(chǎn)時,原材料價格290元要求:1、確定企業(yè)的預(yù)計負債金額;2、作出相應(yīng)的會計分錄。參考答案:(1)若違約,則虧損750000元,即,20000×250×15%=750000元若履約,則虧損800000元,即,20000×(290-250)=800000元所以,企業(yè)負債金額應(yīng)為750000元。(2)相應(yīng)的會計分錄如下:借:營業(yè)外支出750000貸:預(yù)計負債750000中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)甲公司1月1日售出5000500400購貨方應(yīng)于2月1日前付款;6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗,估計退貨率為20%。假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額。購貨方于6月30日前實際退貨1200件。參考答案:3.甲公司會計處理:應(yīng)交稅費-增(銷)425000應(yīng)交稅費-增(銷)425000借:主營業(yè)務(wù)成本 2000000貸:庫存商品2000000借:應(yīng)收賬款2925000貸:主營業(yè)務(wù)收入2500000中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)(2)1月31日確認(rèn)銷售退回(預(yù)計)借:主營業(yè)務(wù)收入 500000貸:主營業(yè)務(wù)成本 400000其他應(yīng)付款 100000(3)2月1日收到貨款借:銀行存款 2925000貸:應(yīng)收賬款 2925000(4)退回1200件時借:庫存商品 480000應(yīng)交稅費 102000主營業(yè)務(wù)收入100000其他應(yīng)付款100000貸:主營業(yè)務(wù)成本80000銀行存款702000中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)13%。2005年4月有關(guān)業(yè)務(wù)如下:購進原材料一批,取得增值稅發(fā)票注明的價款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的金額34萬元通過認(rèn)證,上月末留抵稅款3銷售貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。其免、抵、退稅額計算如下:(1)可抵稅額=200×13%=26;(2)不可抵稅額(轉(zhuǎn)出)=200×(17%-13%)=8;(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-8)-3=-12負數(shù)即為出口退稅金額。(4)當(dāng)期免抵稅額=26-12=14。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)相應(yīng)的會計處理如下:1、購進貨物時借:原材料2000000應(yīng)交稅費-增(進)340000貸:銀行存款23400002、銷售貨物時(內(nèi)銷)借:銀行存款 117000貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000貸:應(yīng)交稅費-增銷 1700003、銷售貨物時(出口)借:銀行存款 2000000貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000000中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)4、出口抵內(nèi)銷時借:應(yīng)交稅費-增(出抵退) 140000貸:應(yīng)交稅費-增(出口退稅) 1405、出口抵內(nèi)銷時借:主營業(yè)務(wù)成本 80000貸:應(yīng)交稅費-增(進項轉(zhuǎn)出) 806、收到出口退稅款時借:銀行存款 120000貸:應(yīng)交稅費-增(出口退稅) 1207、結(jié)轉(zhuǎn)未交時借:未交增值稅 120000貸:應(yīng)交稅費-增(結(jié)轉(zhuǎn)未交) 120000中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)某公司200737500萬元,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為125000萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有:(1)發(fā)行股份期權(quán)12000萬份,每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起五年內(nèi)以8元的行權(quán)價格購買1股本公司新發(fā)行股票的權(quán)利。630000萬元,債券每張面值100元,票面年利率為2.6%,轉(zhuǎn)股價格為每股12.5元。11000001001.4%,轉(zhuǎn)股價格為每股1012元,年度內(nèi)沒有期權(quán)被行權(quán),33%在負債和權(quán)益成份的分拆。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)要求:(1)計算基本每股收益;計算增量股每股收益并排序;分步計算稀釋每股收益;(4)確定稀釋每股收益。答案參見例題!中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)基本每股收益=37500/125000=0.3元計算稀釋每股收益:①12000-12000×8÷12=4000萬股②630000×2.6%×(1-33%)=10974.6萬元630000/12.5=50400萬股③1100000×1.4%×(1-33%)=10318萬元1100000/10=110000萬股中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)確定潛在普通股計入稀釋每股收益的順序:中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)分步計入稀釋每股收益稀釋性

凈利潤 股數(shù)

每股收益基本每股收益 37500 125000 0.3期股 0 400037500 129000

0.291稀釋1.4%債券 10318 11000047818 239000

0.200稀釋2.6%債券 10974.6 5040058792.6 289400

0.203反稀釋因此,稀釋每股收益為0.2元。中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用156000財務(wù)費用41500資產(chǎn)減值損失900營業(yè)利潤277400中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)資產(chǎn)負債表資料:年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收票據(jù)24000040000應(yīng)收賬款(凈值)300000 399100存貨25800002574700應(yīng)付票據(jù)200000100000其他應(yīng)付款1300018000中級財務(wù)會計學(xué)(下)-總復(fù)習(xí)其他資料:其他應(yīng)付款本期增加5000,其中,應(yīng)付固定資產(chǎn)安裝費3000,應(yīng)付小汽車維修費2000。本期計提累計折舊100000,其中,制造費用80000;管理費用20000。(3)本期發(fā)放工資500000,其中,生產(chǎn)成本285000;制造費

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論