第六章稅收征收管理法律制度課件

第六章稅收征收管理法律制度第六章1本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖本章最近三年考情題型201120102009考點(diǎn)單選題2題2分2題2分1題1分稅款追征的期限、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、滯納金的計(jì)算多選題2題4分2題4分1題2分稅款征收的措施、稅收優(yōu)先權(quán)、稅收保全措施、稅收法律責(zé)任判斷題2題2分1題1分1題1分稅務(wù)登記的范圍、納稅申報(bào)、發(fā)票的管理、稅收代位權(quán)不定項(xiàng)選擇題1題2分2題4分-稅務(wù)登記、發(fā)票的管理合計(jì)7題10分7題11分3題4分

本章最近三年考情題型201120102009考點(diǎn)單選題2題2第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)

（一）稅收法律關(guān)系—主體、客體、內(nèi)容

重點(diǎn)是：稅收法律關(guān)系主體——征納雙方

（1）征稅主體。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

【提示】在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位是平等的。

第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（關(guān)注選擇題）征納雙方權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)職權(quán)（6項(xiàng)）法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。

【提示】稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。義務(wù)宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進(jìn)行回避的義務(wù)；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng)等義務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)權(quán)利知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、陳述與申辯權(quán)、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)等。義務(wù)按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報(bào)、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的義務(wù)等。第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義第一節(jié)稅收征收管理概述

【例題·多選題】在稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟

『正確答案』ABCD第一節(jié)稅收征收管理概述【例題·多選題】在稅款征收過(guò)程中，第一節(jié)稅收征收管理概述

二、稅款征收管理體制

我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

稅款征收機(jī)關(guān)包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)，其各自征收范圍的劃分注意選擇題。

（一）國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

①增值稅；②消費(fèi)稅；③車輛購(gòu)置稅；④中央企業(yè)所得稅等。

（二）地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

①營(yíng)業(yè)稅；②個(gè)人所得稅；③第五章的小稅種等。

（三）海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：

①進(jìn)出口關(guān)稅；②對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅；③委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅等。

第一節(jié)稅收征收管理概述二、稅款征收管理體制

我國(guó)實(shí)行【例題·多選題】某商業(yè)企業(yè)繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.印花稅

D.車船稅

『正確答案』BCD第一節(jié)稅收征收管理概述【例題·多選題】某商業(yè)企業(yè)繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征一、稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容。

二、稅務(wù)登記管理

（一）概述：

1.稅務(wù)登記范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）。

負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

【提示】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.國(guó)有企業(yè)

B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C.出版社

D.在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)

『正確答案』ABC

【關(guān)注】除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。第二節(jié)稅務(wù)管理【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）2.稅務(wù)登記證件及使用

（1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：

①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

【提示】應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形：①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

（2）兩個(gè)時(shí)間：①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

（3）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上（含縣級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）第二節(jié)稅務(wù)管理2.稅務(wù)登記證件及使用

（1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供（二）稅務(wù)登記內(nèi)容：

稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、注銷稅務(wù)登記等。1.設(shè)立（開業(yè)）登記（1）時(shí)間：領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（2）辦理時(shí)應(yīng)出示的證件和資料：

①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。

（3）稅務(wù)登記的管理

①稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

②納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。第二節(jié)稅務(wù)管理（二）稅務(wù)登記內(nèi)容：

稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、2.變更登記（1）時(shí)間：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

（2）順序：變更登記是先工商變更，后稅務(wù)變更。3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。4.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。在同一地累計(jì)超過(guò)l80天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。第二節(jié)稅務(wù)管理2.變更登記第二節(jié)稅務(wù)管理5.注銷登記（1）納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。

（2）注銷登記是先稅務(wù)，再工商。

（3）注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)（注意判斷題）。第二節(jié)稅務(wù)管理5.注銷登記第二節(jié)稅務(wù)管理【考題·不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營(yíng)荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目，2009年9月，申報(bào)辦理了開業(yè)稅務(wù)登記。該公司申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。

A.2009年9月5日

B.2009年9月10日

C.2009年9月15日

D.2009年9月30日

『正確答案』D

第二節(jié)稅務(wù)管理【考題·不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月三、賬簿、憑證管理

（一）賬簿設(shè)置

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

【提示】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【提示】納稅人扣繳義務(wù)人使用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二節(jié)稅務(wù)管理三、賬簿、憑證管理

（一）賬簿設(shè)置

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的【考題·單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這一定期限是（）。

A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)

『正確答案』A

第二節(jié)稅務(wù)管理【考題·單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定三、賬簿、憑證管理

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。第二節(jié)稅務(wù)管理三、賬簿、憑證管理

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管三、賬簿、憑證管理（四）發(fā)票管理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

2.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的程序。

（1）申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

第二節(jié)稅務(wù)管理三、賬簿、憑證管理第二節(jié)稅務(wù)管理【例題·不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營(yíng)荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目。該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（）。

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人員身份證明

C.法定代表人身份證明

D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

『正確答案』ABD

第二節(jié)稅務(wù)管理【例題·不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

（3）需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票的單位和個(gè)人，均應(yīng)提供發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)，提供、接受服務(wù)或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明。對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時(shí)征稅。

第二節(jié)稅務(wù)管理（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活3.發(fā)票的開具和保管

①要求：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

②時(shí)間：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

【例題·判斷題】（2010年）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（）

『正確答案』√

第二節(jié)稅務(wù)管理3.發(fā)票的開具和保管

①要求：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項(xiàng)：

①檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)（開具發(fā)票換票證）；

③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

④向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第二節(jié)稅務(wù)管理4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項(xiàng)：

①檢查印制、

四、納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)的方式：自行申報(bào)（直接申報(bào)）、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、其他方式（如實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅）。

（二）納稅申報(bào)的其他要求

1.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

3.稅款結(jié)算時(shí)，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但是不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但是不加收滯納金。

第二節(jié)稅務(wù)管理四、納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)的方式：自行申報(bào)（直接申報(bào)一、稅款征收方式

（一）稅款的確定方式

第三節(jié)稅款征收稅款征收方式適用范圍查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一、稅款征收方式

（一）稅款的確定方式第三節(jié)稅款征收【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位，但能控制進(jìn)貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

『正確答案』B

第三節(jié)稅款征收【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)一、稅款征收方式

（二）稅款的繳納方式

1.納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù)

3.代扣代繳

4.代收代繳

5.委托代征

6.其他方式

第三節(jié)稅款征收一、稅款征收方式

（二）稅款的繳納方式

1.納稅人直二、稅款征收措施

共6項(xiàng)：核定、調(diào)整稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；稅收保全措施；稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境。

（一）核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

1.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一（注意多選題）

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

2.核定應(yīng)納稅額的方法

3.核定稅額方式——關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)整

第三節(jié)稅款征收二、稅款征收措施

共6項(xiàng)：核定、調(diào)整稅額；責(zé)令繳納，加收【考題·單選題】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（）。

A.采取稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額

『正確答案』D

第三節(jié)稅款征收【考題·單選題】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐（二）責(zé)令繳納和加收滯納金

滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×萬(wàn)分之五【提示】滯納金的起止時(shí)間：規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。（滯納日-繳納日：頭尾都算）第三節(jié)稅款征收（二）責(zé)令繳納和加收滯納金第三節(jié)稅款征收【考題·單選題】（2011年）某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅60000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元

A.60000×0.5‰×15=450

B.（60000+4200）×0.5‰×15＝481.5

C.60000×0.5‰×30＝900

D.（60000+4200）×0.5‰×30＝963

『正確答案』B

第三節(jié)稅款征收【考題·單選題】（2011年）某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.適用納稅擔(dān)保的情形

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；

（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

2.納稅擔(dān)保的范圍：包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用第三節(jié)稅款征收（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.適用納稅擔(dān)保的情形

（1）稅（四）稅收保全措施

1.稅收保全措施

（1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

2.不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第三節(jié)稅款征收（四）稅收保全措施

1.稅收保全措施

（1）書面通知（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（1）書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

2.與保全措施關(guān)系：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果第三節(jié)稅款征收（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生

【考題·多選題】（2009年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

『正確答案』CD

第三節(jié)稅款征收【考題·多選題】（2009年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第三節(jié)稅款征收（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前【考題·多選題】（2010年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（）。

A.罰款

B.責(zé)令繳納并加收滯納金

C.阻止出境

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額

『正確答案』BCD

第三節(jié)稅款征收【考題·多選題】（2010年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定三、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

包括4項(xiàng)規(guī)定：稅收優(yōu)先執(zhí)行；稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)；涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告；稅款的追繳與退還。

（一）稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先（注意選擇題）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；

3.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

第三節(jié)稅款征收三、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

包括4項(xiàng)規(guī)定：稅收優(yōu)先執(zhí)【考題·多選題】（2010年）關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，正確的有（）。

A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

C.納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款

『正確答案』ABD

第三節(jié)稅款征收【考題·多選題】（2010年）關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，正（二）稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

1.前提：納稅人欠繳稅款

2.適用情形：

（1）欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的；（代位權(quán)）

（2）納稅人因放棄到期債權(quán)；（撤銷權(quán)）

（3）無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；（撤銷權(quán)）

（4）以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的。（撤銷權(quán)）

【考題·判斷題】（2009年）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（）

『正確答案』×

第三節(jié)稅款征收（二）稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

1.前提：納稅人欠繳稅款

（三）納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告

1.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬(wàn)元以上）的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

2.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第三節(jié)稅款征收（三）納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告

1.欠繳稅款數(shù)額較大（（四）稅款的追繳與退還

即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)處理

第三節(jié)稅款征收情形原因處理稅款的退還（納稅人多繳稅款）納稅人原因或稅務(wù)機(jī)關(guān)原因稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還（無(wú)限制）納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還稅款的追征（納稅人少繳稅款）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年納稅人偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款（四）稅款的追繳與退還

即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)【考題·單選題】（2010年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款，累計(jì)數(shù)額不足10萬(wàn)元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是（）

A.1年B.3年

C.7年D.10年

『正確答案』B

第三節(jié)稅款征收【考題·單選題】（2010年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定【考題·多選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征稅款和滯納金的有（）。

A.納稅人偷稅

B.納稅人抗稅

C.納稅人騙稅

D.納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款

『正確答案』ABC

第三節(jié)稅款征收【考題·多選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定【鏈接1】稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)（6項(xiàng)）：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。

【鏈接2】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

（1）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

（4）向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

（5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第四節(jié)稅務(wù)檢查【鏈接1】稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)（6項(xiàng)）：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)主要有6項(xiàng)權(quán)利：

1.查賬權(quán)

2.場(chǎng)地檢查權(quán)

【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

3.責(zé)成提供資料權(quán)

4.詢問(wèn)權(quán)

5.交通郵政檢查權(quán)

6.存款賬戶檢查權(quán)

【提示】檢查納稅人存款賬戶時(shí)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行。

【關(guān)注】稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第四節(jié)稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)主要有6項(xiàng)權(quán)利：

1.查賬權(quán)

2.

一、稅務(wù)行政復(fù)議

【鏈接】對(duì)海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟一、稅務(wù)行政復(fù)議

【鏈接】對(duì)海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理

一、稅務(wù)行政復(fù)議

（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。（必經(jīng)復(fù)議或者叫復(fù)議前置）包括確認(rèn)納稅主體、、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅以及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟一、稅務(wù)行政復(fù)議

（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟2.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除【考題·單選題】（2010年）根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時(shí)，可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（）。

A.確認(rèn)適用稅率

B.收繳發(fā)票

C.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)

D.加收稅收滯納金

『正確答案』B

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟【考題·單選題】（2010年）根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定（二）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理

1.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

（1）時(shí)間：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

（2）方式：申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)?？陬^申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間

【鏈接】仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立?？陬^達(dá)成仲裁的意思表示無(wú)效。

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（二）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理

1.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。

【提示】納稅人應(yīng)當(dāng)先繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，再申請(qǐng)行政復(fù)議。只有符合幾種法定情形之一時(shí)，才可以停止執(zhí)行具體行政行為。

下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。

【提示】納稅人（三）稅務(wù)行政復(fù)議決定

1.形式：原則上采用書面審查的方法，不需要開庭。

【鏈接】仲裁的判決：開庭但不公開；訴訟的判決：開庭并公開

2.時(shí)間：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。

3.生效：行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

【鏈接】仲裁生效時(shí)間：仲裁決定作出之日；訴訟一審判決送達(dá)15日。

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（三）稅務(wù)行政復(fù)議決定

1.形式：原則上采用書面審查的方二、稅務(wù)行政訴訟

（一）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍

1.對(duì)于法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為，納稅當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟——必經(jīng)復(fù)議。

【特別掌握】必經(jīng)復(fù)議的項(xiàng)目：

征稅行為

2.納稅當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟——選擇復(fù)議。

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟二、稅務(wù)行政訴訟

（一）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍

1.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，當(dāng)事人可以直接提起行政訴訟，也可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)征稅對(duì)象

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開具完稅憑證的行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境的行為

『正確答案』BCD

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，當(dāng)事人可以直接提起行政訴訟，也可（二）稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理

1.納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起l5日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

2.復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

3.了解：一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決；

人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決。

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（二）稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理

1.納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行【例題·單選題】甲企業(yè)對(duì)乙地方稅務(wù)局對(duì)其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過(guò)程的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.丙法院組成合議庭負(fù)責(zé)對(duì)該案件進(jìn)行審判

B.丙法院對(duì)甲和乙進(jìn)行了調(diào)解

C.乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定

D.丙法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定

『正確答案』B

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟【例題·單選題】甲企業(yè)對(duì)乙地方稅務(wù)局對(duì)其作出予以罰款的行政處一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任

1.稅收法律責(zé)任：分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。

2.稅收征管法中主要是行政責(zé)任。

行政處罰包括：警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他。

在稅務(wù)行政處罰中，暫扣或者吊銷許可證或執(zhí)照，可以理解為包括對(duì)稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。

第六節(jié)稅收法律責(zé)任一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任

1.稅收法律責(zé)任：分為行【考題·多選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有（）

A.確認(rèn)適用稅率

B.確認(rèn)納稅期限

C.沒(méi)收財(cái)物和違法所得

D.停止出口退稅權(quán)

『正確答案』CD

第六節(jié)稅收法律責(zé)任【考題·多選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定

二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任1.稅務(wù)登記（1）納稅人“未按照規(guī)定期限辦理”稅務(wù)登記、變更或注銷登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000～10000元的罰款。（2）納稅人“不辦理”稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

第六節(jié)稅收法律責(zé)任二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任第六節(jié)稅收法律責(zé)任2.納稅申報(bào)（1）納稅人“未按照規(guī)定期限”辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。（2）納稅人“不進(jìn)行”納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第六節(jié)稅收法律責(zé)任2.納稅申報(bào)第六節(jié)稅收法律責(zé)任3.偷稅（1）偷稅行為的界定納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。（2）偷稅行為的法律責(zé)任對(duì)于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六節(jié)稅收法律責(zé)任3.偷稅第六節(jié)稅收法律責(zé)任【考題·多選題】（2007年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（

）A.追繳稅款B.加收滯納金C.處以罰款D.處以罰金『正確答案』ABC

第六節(jié)稅收法律責(zé)任【考題·多選題】（2007年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定4.逃稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5.抗稅抗稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以“暴力、威脅”方法拒不繳納稅款的行為。對(duì)抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

第六節(jié)稅收法律責(zé)任4.逃稅第六節(jié)稅收法律責(zé)任6.騙稅納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。【相關(guān)鏈接】偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征稅款。7.扣繳義務(wù)人對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

第六節(jié)稅收法律責(zé)任6.騙稅第六節(jié)稅收法律責(zé)任8.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。9.收繳發(fā)票從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有法律規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第六節(jié)稅收法律責(zé)任8.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳第六章稅收征收管理法律制度演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！第六章稅收征收管理法律制度第六章69本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖本章最近三年考情題型201120102009考點(diǎn)單選題2題2分2題2分1題1分稅款追征的期限、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、滯納金的計(jì)算多選題2題4分2題4分1題2分稅款征收的措施、稅收優(yōu)先權(quán)、稅收保全措施、稅收法律責(zé)任判斷題2題2分1題1分1題1分稅務(wù)登記的范圍、納稅申報(bào)、發(fā)票的管理、稅收代位權(quán)不定項(xiàng)選擇題1題2分2題4分-稅務(wù)登記、發(fā)票的管理合計(jì)7題10分7題11分3題4分

本章最近三年考情題型201120102009考點(diǎn)單選題2題2第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)

（一）稅收法律關(guān)系—主體、客體、內(nèi)容

重點(diǎn)是：稅收法律關(guān)系主體——征納雙方

（1）征稅主體。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

【提示】在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系，但法律地位是平等的。

第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（關(guān)注選擇題）征納雙方權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)職權(quán)（6項(xiàng)）法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。

【提示】稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。義務(wù)宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進(jìn)行回避的義務(wù)；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請(qǐng)等義務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)權(quán)利知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、陳述與申辯權(quán)、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)等。義務(wù)按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報(bào)、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的義務(wù)等。第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義第一節(jié)稅收征收管理概述

【例題·多選題】在稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。

A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟

『正確答案』ABCD第一節(jié)稅收征收管理概述【例題·多選題】在稅款征收過(guò)程中，第一節(jié)稅收征收管理概述

二、稅款征收管理體制

我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

稅款征收機(jī)關(guān)包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)，其各自征收范圍的劃分注意選擇題。

（一）國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

①增值稅；②消費(fèi)稅；③車輛購(gòu)置稅；④中央企業(yè)所得稅等。

（二）地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

①營(yíng)業(yè)稅；②個(gè)人所得稅；③第五章的小稅種等。

（三）海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：

①進(jìn)出口關(guān)稅；②對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅；③委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅等。

第一節(jié)稅收征收管理概述二、稅款征收管理體制

我國(guó)實(shí)行【例題·多選題】某商業(yè)企業(yè)繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.印花稅

D.車船稅

『正確答案』BCD第一節(jié)稅收征收管理概述【例題·多選題】某商業(yè)企業(yè)繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征一、稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容。

二、稅務(wù)登記管理

（一）概述：

1.稅務(wù)登記范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）。

負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

【提示】企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.國(guó)有企業(yè)

B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C.出版社

D.在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)

『正確答案』ABC

【關(guān)注】除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。第二節(jié)稅務(wù)管理【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）2.稅務(wù)登記證件及使用

（1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：

①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

【提示】應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形：①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

（2）兩個(gè)時(shí)間：①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

（3）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上（含縣級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）第二節(jié)稅務(wù)管理2.稅務(wù)登記證件及使用

（1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供（二）稅務(wù)登記內(nèi)容：

稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、注銷稅務(wù)登記等。1.設(shè)立（開業(yè)）登記（1）時(shí)間：領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

（2）辦理時(shí)應(yīng)出示的證件和資料：

①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。

（3）稅務(wù)登記的管理

①稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

②納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。第二節(jié)稅務(wù)管理（二）稅務(wù)登記內(nèi)容：

稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、2.變更登記（1）時(shí)間：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

（2）順序：變更登記是先工商變更，后稅務(wù)變更。3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。4.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。在同一地累計(jì)超過(guò)l80天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。第二節(jié)稅務(wù)管理2.變更登記第二節(jié)稅務(wù)管理5.注銷登記（1）納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。

（2）注銷登記是先稅務(wù)，再工商。

（3）注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)（注意判斷題）。第二節(jié)稅務(wù)管理5.注銷登記第二節(jié)稅務(wù)管理【考題·不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營(yíng)荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目，2009年9月，申報(bào)辦理了開業(yè)稅務(wù)登記。該公司申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。

A.2009年9月5日

B.2009年9月10日

C.2009年9月15日

D.2009年9月30日

『正確答案』D

第二節(jié)稅務(wù)管理【考題·不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月三、賬簿、憑證管理

（一）賬簿設(shè)置

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

【提示】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【提示】納稅人扣繳義務(wù)人使用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二節(jié)稅務(wù)管理三、賬簿、憑證管理

（一）賬簿設(shè)置

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的【考題·單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這一定期限是（）。

A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)

『正確答案』A

第二節(jié)稅務(wù)管理【考題·單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定三、賬簿、憑證管理

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。第二節(jié)稅務(wù)管理三、賬簿、憑證管理

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管三、賬簿、憑證管理（四）發(fā)票管理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

2.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的程序。

（1）申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

第二節(jié)稅務(wù)管理三、賬簿、憑證管理第二節(jié)稅務(wù)管理【例題·不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營(yíng)荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目。該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（）。

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人員身份證明

C.法定代表人身份證明

D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

『正確答案』ABD

第二節(jié)稅務(wù)管理【例題·不定項(xiàng)選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

（3）需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票的單位和個(gè)人，均應(yīng)提供發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)，提供、接受服務(wù)或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明。對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時(shí)征稅。

第二節(jié)稅務(wù)管理（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活3.發(fā)票的開具和保管

①要求：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

②時(shí)間：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

【例題·判斷題】（2010年）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（）

『正確答案』√

第二節(jié)稅務(wù)管理3.發(fā)票的開具和保管

①要求：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項(xiàng)：

①檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)（開具發(fā)票換票證）；

③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

④向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第二節(jié)稅務(wù)管理4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項(xiàng)：

①檢查印制、

四、納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)的方式：自行申報(bào)（直接申報(bào)）、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、其他方式（如實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅）。

（二）納稅申報(bào)的其他要求

1.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

3.稅款結(jié)算時(shí)，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但是不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但是不加收滯納金。

第二節(jié)稅務(wù)管理四、納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)的方式：自行申報(bào)（直接申報(bào)一、稅款征收方式

（一）稅款的確定方式

第三節(jié)稅款征收稅款征收方式適用范圍查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一、稅款征收方式

（一）稅款的確定方式第三節(jié)稅款征收【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位，但能控制進(jìn)貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

『正確答案』B

第三節(jié)稅款征收【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)一、稅款征收方式

（二）稅款的繳納方式

1.納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù)

3.代扣代繳

4.代收代繳

5.委托代征

6.其他方式

第三節(jié)稅款征收一、稅款征收方式

（二）稅款的繳納方式

1.納稅人直二、稅款征收措施

共6項(xiàng)：核定、調(diào)整稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；稅收保全措施；稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境。

（一）核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

1.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一（注意多選題）

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

2.核定應(yīng)納稅額的方法

3.核定稅額方式——關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)整

第三節(jié)稅款征收二、稅款征收措施

共6項(xiàng)：核定、調(diào)整稅額；責(zé)令繳納，加收【考題·單選題】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（）。

A.采取稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額

『正確答案』D

第三節(jié)稅款征收【考題·單選題】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐（二）責(zé)令繳納和加收滯納金

滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×萬(wàn)分之五【提示】滯納金的起止時(shí)間：規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。（滯納日-繳納日：頭尾都算）第三節(jié)稅款征收（二）責(zé)令繳納和加收滯納金第三節(jié)稅款征收【考題·單選題】（2011年）某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅60000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元

A.60000×0.5‰×15=450

B.（60000+4200）×0.5‰×15＝481.5

C.60000×0.5‰×30＝900

D.（60000+4200）×0.5‰×30＝963

『正確答案』B

第三節(jié)稅款征收【考題·單選題】（2011年）某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.適用納稅擔(dān)保的情形

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；

（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

2.納稅擔(dān)保的范圍：包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用第三節(jié)稅款征收（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.適用納稅擔(dān)保的情形

（1）稅（四）稅收保全措施

1.稅收保全措施

（1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

2.不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第三節(jié)稅款征收（四）稅收保全措施

1.稅收保全措施

（1）書面通知（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（1）書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

2.與保全措施關(guān)系：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果第三節(jié)稅款征收（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生

【考題·多選題】（2009年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

『正確答案』CD

第三節(jié)稅款征收【考題·多選題】（2009年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第三節(jié)稅款征收（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前【考題·多選題】（2010年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（）。

A.罰款

B.責(zé)令繳納并加收滯納金

C.阻止出境

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額

『正確答案』BCD

第三節(jié)稅款征收【考題·多選題】（2010年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定三、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

包括4項(xiàng)規(guī)定：稅收優(yōu)先執(zhí)行；稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)；涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告；稅款的追繳與退還。

（一）稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先（注意選擇題）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；

3.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

第三節(jié)稅款征收三、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

包括4項(xiàng)規(guī)定：稅收優(yōu)先執(zhí)【考題·多選題】（2010年）關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，正確的有（）。

A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

C.納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款

『正確答案』ABD

第三節(jié)稅款征收【考題·多選題】（2010年）關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，正（二）稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

1.前提：納稅人欠繳稅款

2.適用情形：

（1）欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的；（代位權(quán)）

（2）納稅人因放棄到期債權(quán)；（撤銷權(quán)）

（3）無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；（撤銷權(quán)）

（4）以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的。（撤銷權(quán)）

【考題·判斷題】