審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目課件

審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)單擊此處添加標(biāo)題文字審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)單擊此處添加標(biāo)題文字項(xiàng)目2

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)項(xiàng)目2簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)任務(wù)一接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托任務(wù)二簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)任務(wù)一接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托任務(wù)二簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)任務(wù)一接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托任務(wù)一一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和任務(wù)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（1）確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力。（2）確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況。（3）確保與被審單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和任務(wù)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（1）

針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。

評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。評(píng)二、了解被審計(jì)單位的基本情況（一）（一）了解的內(nèi)容

（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況。（2）經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況。（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況。（5）以前年度接受審計(jì)的情況。（6）其他。

二、了解被審計(jì)單位的基本情況（一）（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)（二）了解的方法（1）利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)。（2）與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論。（3）與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（4）與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等討論。（5）與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專(zhuān)家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶(hù)等知情人討論。（6）查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料。（7）了解對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)。（8）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施。（9）查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。（二）了解的方法（1）利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)。三、評(píng)價(jià)客戶(hù)接受與保持條件（一）評(píng)價(jià)客戶(hù)的誠(chéng)信度

考慮的主要事項(xiàng)（1）客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)。（2）客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)（如果行業(yè)不景氣，舞弊可能性增強(qiáng)）。（3）客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度。（4）客戶(hù)是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平。（5）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象。（6）客戶(hù)可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象。（7）變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

三、評(píng)價(jià)客戶(hù)接受與保持條件考慮的主要事項(xiàng)獲取相關(guān)信息的途徑（1）與為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論。（2）向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶(hù)的同行等第三方詢(xún)問(wèn)。詢(xún)問(wèn)可以涵蓋客戶(hù)管理層對(duì)于遵守法律、法規(guī)要求的態(tài)度。（3）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶(hù)的背景信息。（4）調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、管理人員及其他有問(wèn)題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶(hù)誠(chéng)信相關(guān)的信息。

獲取相關(guān)信息的途徑（二）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。（4）在需要時(shí)，是否能夠得到專(zhuān)家的幫助。（5）如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備（或者能夠聘請(qǐng)到）符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。（二）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響。（2）考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響。（3）解除業(yè)務(wù)約定或客戶(hù)關(guān)系時(shí)的考慮。（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1任務(wù)二簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)任務(wù)二（1）審計(jì)的目標(biāo)。

（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。

（6）審計(jì)報(bào)告的格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（9）利用被審單位專(zhuān)家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）。一、與客戶(hù)商談業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容（2）審計(jì)報(bào)告的用途。（3）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（4）審計(jì)范圍。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。

（7）管理層提供必要的工作條件和協(xié)助。（10）審計(jì)收費(fèi)。（1）審計(jì)的目標(biāo)。（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何

二、完成業(yè)務(wù)承接表的填制二、完成業(yè)務(wù)承接表的填制（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。三、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)包括以下方面（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)包括以下方面（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（8

概念索引

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

專(zhuān)業(yè)勝任能力審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)誠(chéng)信度獨(dú)立性概念索引初步業(yè)務(wù)活動(dòng)專(zhuān)業(yè)勝任能力審計(jì)業(yè)務(wù)約誠(chéng)信度獨(dú)五、審計(jì)的作用

1.防護(hù)性作用

2.促進(jìn)性作用五、審計(jì)的作用1.防護(hù)性作用2

1.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

六、審計(jì)組織（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)二2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)3.

我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限六、審計(jì)組織（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)二2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)二

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)二2.內(nèi)部1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（三）社會(huì)審計(jì)組織二

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（三）社會(huì)審計(jì)組織二2.會(huì)計(jì)師政治素質(zhì)

專(zhuān)業(yè)知識(shí)業(yè)務(wù)能力審計(jì)人員應(yīng)具備的條件七、審計(jì)人員政治素質(zhì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)業(yè)務(wù)能力審計(jì)人員應(yīng)具備的條件七、審計(jì)人單擊此處添加段落文字內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的層次內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南（三）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則單擊此處添加內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的層次內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成基本準(zhǔn)則具（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求獨(dú)立原則客觀原則公正原則（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求獨(dú)立原則客觀原則公正原則（1）不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。

（4）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確提出，并在出具的報(bào)告中予以揭示。

（3）

執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須依據(jù)我國(guó)有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的專(zhuān)業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。（5）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)委托單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)調(diào)整或改正；對(duì)于未調(diào)整或改正的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。（2）不得代行委托單位管理決策的職能。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守的相關(guān)技術(shù)規(guī)范（1）不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。（4）執(zhí)行（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任（三）審計(jì)法律責(zé)任的類(lèi)型行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任（三）審計(jì)法律責(zé)任的類(lèi)型概念索引

審計(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)組織會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)組織審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任概念索引審計(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)組織會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)職業(yè)道德圖表應(yīng)用強(qiáng)調(diào)背景文本和線條陰影標(biāo)題文本填充強(qiáng)調(diào)超鏈接已訪超鏈接標(biāo)準(zhǔn)配色圖表應(yīng)用強(qiáng)調(diào)背景文本和線條陰影標(biāo)題文本填充強(qiáng)調(diào)超鏈接已訪超鏈單擊此處添加標(biāo)題文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容單擊此處添加單擊此處單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處單擊此處添加標(biāo)題雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加單擊此處添加單擊單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加標(biāo)題文字雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加標(biāo)題雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊單擊此處添加標(biāo)題單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落單擊添加內(nèi)容文字單擊此處添加標(biāo)題單擊添加內(nèi)容文字單擊添加內(nèi)容文字單擊此處添加標(biāo)題單擊添加內(nèi)容文字此處添加內(nèi)容單擊添加段落文字單擊添加段落文字此處添加內(nèi)容單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題1234567此處添加內(nèi)容單擊添加段落文字此處添加內(nèi)容單擊添加段落文字單擊單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加雙擊添加雙擊添加雙擊添加單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加雙擊添加雙擊添加單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加雙擊添加雙擊單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加標(biāo)題單擊添加標(biāo)題文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題單擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加標(biāo)題單擊添加標(biāo)題文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題單擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加標(biāo)題項(xiàng)目

文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題項(xiàng)目文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題單擊添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加標(biāo)題單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落單擊此處添加標(biāo)題1234單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容內(nèi)容2007200820092010單擊此處添加標(biāo)題1234單擊此處添加單擊此處添加單擊此處添加單擊添加您的公司信息（聯(lián)系方式及落款）謝謝觀賞謝謝觀賞單擊添加您的公司信息謝謝觀賞謝謝觀賞審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)單擊此處添加標(biāo)題文字審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)單擊此處添加標(biāo)題文字項(xiàng)目2

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)項(xiàng)目2簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)任務(wù)一接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托任務(wù)二簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)任務(wù)一接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托任務(wù)二簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)任務(wù)一接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托任務(wù)一一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和任務(wù)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（1）確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力。（2）確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況。（3）確保與被審單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和任務(wù)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（1）

針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。

評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。評(píng)二、了解被審計(jì)單位的基本情況（一）（一）了解的內(nèi)容

（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況。（2）經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況。（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況。（5）以前年度接受審計(jì)的情況。（6）其他。

二、了解被審計(jì)單位的基本情況（一）（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)（二）了解的方法（1）利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)。（2）與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論。（3）與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（4）與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等討論。（5）與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專(zhuān)家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶(hù)等知情人討論。（6）查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料。（7）了解對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)。（8）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施。（9）查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。（二）了解的方法（1）利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)。三、評(píng)價(jià)客戶(hù)接受與保持條件（一）評(píng)價(jià)客戶(hù)的誠(chéng)信度

考慮的主要事項(xiàng)（1）客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)。（2）客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)（如果行業(yè)不景氣，舞弊可能性增強(qiáng)）。（3）客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度。（4）客戶(hù)是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平。（5）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象。（6）客戶(hù)可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象。（7）變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

三、評(píng)價(jià)客戶(hù)接受與保持條件考慮的主要事項(xiàng)獲取相關(guān)信息的途徑（1）與為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論。（2）向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶(hù)的同行等第三方詢(xún)問(wèn)。詢(xún)問(wèn)可以涵蓋客戶(hù)管理層對(duì)于遵守法律、法規(guī)要求的態(tài)度。（3）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶(hù)的背景信息。（4）調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、管理人員及其他有問(wèn)題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶(hù)誠(chéng)信相關(guān)的信息。

獲取相關(guān)信息的途徑（二）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。（4）在需要時(shí)，是否能夠得到專(zhuān)家的幫助。（5）如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備（或者能夠聘請(qǐng)到）符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。（二）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響。（2）考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響。（3）解除業(yè)務(wù)約定或客戶(hù)關(guān)系時(shí)的考慮。（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1任務(wù)二簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)任務(wù)二（1）審計(jì)的目標(biāo)。

（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。

（6）審計(jì)報(bào)告的格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（9）利用被審單位專(zhuān)家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）。一、與客戶(hù)商談業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容（2）審計(jì)報(bào)告的用途。（3）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（4）審計(jì)范圍。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。

（7）管理層提供必要的工作條件和協(xié)助。（10）審計(jì)收費(fèi)。（1）審計(jì)的目標(biāo)。（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何

二、完成業(yè)務(wù)承接表的填制二、完成業(yè)務(wù)承接表的填制（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。三、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)包括以下方面（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)包括以下方面（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（四）考慮其他事項(xiàng)的影響（8

概念索引

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

專(zhuān)業(yè)勝任能力審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)誠(chéng)信度獨(dú)立性概念索引初步業(yè)務(wù)活動(dòng)專(zhuān)業(yè)勝任能力審計(jì)業(yè)務(wù)約誠(chéng)信度獨(dú)五、審計(jì)的作用

1.防護(hù)性作用

2.促進(jìn)性作用五、審計(jì)的作用1.防護(hù)性作用2

1.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

六、審計(jì)組織（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)二2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)3.

我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限六、審計(jì)組織（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)二2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)二

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)二2.內(nèi)部1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（三）社會(huì)審計(jì)組織二

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（三）社會(huì)審計(jì)組織二2.會(huì)計(jì)師政治素質(zhì)

專(zhuān)業(yè)知識(shí)業(yè)務(wù)能力審計(jì)人員應(yīng)具備的條件七、審計(jì)人員政治素質(zhì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)業(yè)務(wù)能力審計(jì)人員應(yīng)具備的條件七、審計(jì)人單擊此處添加段落文字內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的層次內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南（三）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則單擊此處添加內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的層次內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成基本準(zhǔn)則具（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求獨(dú)立原則客觀原則公正原則（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求獨(dú)立原則客觀原則公正原則（1）不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。

（4）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確提出，并在出具的報(bào)告中予以揭示。

（3）

執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須依據(jù)我國(guó)有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的專(zhuān)業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。（5）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)委托單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)調(diào)整或改正；對(duì)于未調(diào)整或改正的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。（2）不得代行委托單位管理決策的職能。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守的相關(guān)技術(shù)規(guī)范（1）不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。（4）執(zhí)行（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任（三）審計(jì)法律責(zé)任的類(lèi)型行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任（三）審計(jì)法律責(zé)任的類(lèi)型概念索引

審計(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)組織會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)組織審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任概念索引審計(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)組織會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)職業(yè)道德圖表應(yīng)用強(qiáng)調(diào)背景文本和線條陰影標(biāo)題文本填充強(qiáng)調(diào)超鏈接已訪超鏈接標(biāo)準(zhǔn)配色圖表應(yīng)用強(qiáng)調(diào)背景文本和線條陰影標(biāo)題文本填充強(qiáng)調(diào)超鏈接已訪超鏈單擊此處添加標(biāo)題文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容單擊此處添加單擊此處單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處單擊此處添加標(biāo)題雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加單擊此處添加單擊單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字單擊此處添加標(biāo)題雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字