財政部會計司、證監(jiān)會會計部負(fù)責(zé)人就《會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案》答記者問

財政部會計司、證監(jiān)會會計部負(fù)責(zé)人就?會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案?答記者問--------------------------------------------------------------------------------近日，財政部會計司、證監(jiān)會會計部聯(lián)合印發(fā)了?會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作方案?〔財會便[2023]79號，以下簡稱?試點方案?〕。?試點方案?規(guī)定了試點原那么、審核推薦機(jī)構(gòu)、根本要求、優(yōu)先考慮因素、申請材料和工作程序等。財政部會計司、證監(jiān)會會計部負(fù)責(zé)人就?試點方案?有關(guān)問題答復(fù)了記者的提問。一、請介紹一下推進(jìn)內(nèi)地會計師從事從事H股審計業(yè)務(wù)的背景和意義。答：〔一〕推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計，是落實?關(guān)于內(nèi)地審計準(zhǔn)那么與香港審計準(zhǔn)那么等效的聯(lián)合聲明?的重要內(nèi)容。2023年2月，內(nèi)地發(fā)布了與國際準(zhǔn)那么趨同的會計審計準(zhǔn)那么體系。之后，內(nèi)地與香港就兩地準(zhǔn)那么等效展開磋商。經(jīng)過一年多的艱苦努力，2023年12月6日，內(nèi)地與香港簽署了聯(lián)合聲明，承諾將致力于保持兩地準(zhǔn)那么的持續(xù)等效，明確提出要“盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅嫓?zhǔn)那么編制、并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲嫓?zhǔn)那么審計的財務(wù)報表，可獲對方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納〞。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，近兩年來，兩地有關(guān)機(jī)構(gòu)付出了大量努力，并取得了實質(zhì)性進(jìn)展。〔二〕推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計，是在CEPA框架下深化內(nèi)地與香港會計交流合作的重要舉措。內(nèi)地與香港會計界一直保持著深入交流和密切合作，特別是香港回歸以來，為了促進(jìn)香港繁榮穩(wěn)定，在CEPA框架下，會計效勞領(lǐng)域在原有根底上對香港進(jìn)一步開放，兩地會計交流更加緊密，合作領(lǐng)域更加廣泛，涉及會計審計標(biāo)準(zhǔn)、市場準(zhǔn)入、會計培訓(xùn)、會計監(jiān)管以及會計國際化等各個方面，有力地促進(jìn)了兩地會計行業(yè)的共同開展。推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計，有利于在CEPA框架下進(jìn)一步加強兩地會計交流合作，有利于兩地會計行業(yè)雙贏和資本市場共同開展?！踩惩苿觾?nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計，是減輕內(nèi)地企業(yè)境外上市本錢，為外鄉(xiāng)會計師事務(wù)所提供公平市場時機(jī)的制度安排。針對過去內(nèi)地會計標(biāo)準(zhǔn)與國際會計準(zhǔn)那么不接軌，內(nèi)地會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平不夠高等情況，為保護(hù)投資者利益，內(nèi)地一度實行“雙重審計〞制度，香港?上市規(guī)那么?也作出了相關(guān)規(guī)定。H股企業(yè)、特別是A+H股企業(yè)，由于同時在內(nèi)地與香港上市，目前需要按照內(nèi)地會計準(zhǔn)那么和香港財務(wù)報告準(zhǔn)那么〔或國際財務(wù)報告準(zhǔn)那么〕同時編制兩套財務(wù)報表，同時聘請境內(nèi)外兩家事務(wù)所進(jìn)行審計。隨著近年來我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速開展，對外開放持續(xù)深化，內(nèi)地會計審計準(zhǔn)那么已與國際趨同、與香港等效，內(nèi)地會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水平顯著提高，在此情況下，如果繼續(xù)實施“雙重審計〞或者限制內(nèi)地事務(wù)所從事H股審計，與市場經(jīng)濟(jì)規(guī)那么和行業(yè)開展趨勢不相適應(yīng)，不利于優(yōu)秀企業(yè)境外上市。財政部、證監(jiān)會自2023年起開始研究取消“雙重審計〞相關(guān)政策。在認(rèn)真分析研究的根底上，經(jīng)請示國務(wù)院，證監(jiān)會于2023年3月和9月取消了對金融類上市公司、一次發(fā)行量超過3億股以上公司和B股公司的雙重審計政策。上述政策的調(diào)整，順應(yīng)了新形勢開展的客觀要求，表達(dá)了市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的原那么，得到了各方面的歡迎。2023年12月6日，內(nèi)地與香港的會計審計準(zhǔn)那么實現(xiàn)等效，取消H股“雙重審計〞的條件已趨成熟。推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)，意味著內(nèi)地在港上市企業(yè)可以選擇只編制一套財務(wù)報表，只聘請一家事務(wù)所進(jìn)行審計，可以有效降低內(nèi)地企業(yè)赴港上市的本錢，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)赴港上市，有利于促進(jìn)香港資本市場的繁榮，相應(yīng)帶動內(nèi)地和香港兩地會計行業(yè)的健康開展。二、?試點方案?的發(fā)布，是否意味著內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)已進(jìn)入倒計時階段？答：〔一〕?試點方案?的發(fā)布，標(biāo)志著內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)取得重要進(jìn)展。兩地準(zhǔn)那么等效聯(lián)合聲明簽署后，內(nèi)地與香港有關(guān)部門隨即成立工作組，對內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)進(jìn)行研究和協(xié)商。財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)對H股審計磋商高度重視，屢次作出重要批示，并親自和香港方面進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，有力推進(jìn)了H股審計磋商進(jìn)程。2023年6月，兩地就互惠安排、認(rèn)可要求等根本原那么初步形成共識。2023年8月，兩地就?關(guān)于內(nèi)地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準(zhǔn)那么編制并由本地會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表的建議架構(gòu)?〔以下簡稱?建議架構(gòu)?〕達(dá)成共識，確立了力爭從2023年1月1日起由內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計〔包括定期審計和IPO審計〕的工作目標(biāo)。按照?建議架構(gòu)?有關(guān)要求，通過廣泛調(diào)研和分析，并在與香港方面充分溝通的根底上，財政部會計司和證監(jiān)會會計部著手制定了?試點方案?初稿。經(jīng)征求證券期貨資格會計師事務(wù)所意見，我們對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修改完善，報經(jīng)財政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，正式印發(fā)了?試點方案??！捕碁轫樌麑崿F(xiàn)內(nèi)地會計師事務(wù)所自2023年1月1日起執(zhí)行H股審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)，目前還有大量工作要做，主要包括香港方面修改香港?上市規(guī)那么?、雙方制定后續(xù)監(jiān)管合作機(jī)制等。接納內(nèi)地會計師事務(wù)所出具的審計報告需要修改香港上市規(guī)那么，香港聯(lián)交所于今年8月28日至10月23日征詢了市場意見。反響意見說明，大多數(shù)市場參與者表示贊成和支持，也有一些市場參與者擔(dān)憂內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計可能會影響香港會計師事務(wù)所經(jīng)營狀況。香港上市委員會將在綜合考慮各方面意見后，結(jié)合兩地后續(xù)監(jiān)管機(jī)制協(xié)商情況，將就修改?上市規(guī)那么?做出決議。根據(jù)?建議架構(gòu)?，后續(xù)監(jiān)管的根本原那么遵循屬地原那么，即依靠本地監(jiān)管機(jī)構(gòu)對本地會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管。目前，兩地有關(guān)方面正就后續(xù)監(jiān)管中的具體問題進(jìn)行積極研究，力爭早日簽署后續(xù)監(jiān)管協(xié)議，促成內(nèi)地事務(wù)所執(zhí)行H股審計業(yè)務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。三、如何看待?建議架構(gòu)?和?試點方案?對兩地會計行業(yè)的影響？答：互利互惠、共謀開展，是兩地會計審計行業(yè)交流與合作的成功經(jīng)驗。兩地經(jīng)濟(jì)的快速開展和高質(zhì)量會計效勞的需求，為兩地會計行業(yè)的合作開展提供了巨大的空間?！惨弧硨Φ然セ?，是貫穿?建議架構(gòu)?的主線。根據(jù)?建議架構(gòu)?，內(nèi)地企業(yè)去香港上市，可選擇以內(nèi)地會計準(zhǔn)那么編制財務(wù)報表，并由內(nèi)地會計師事務(wù)所按照內(nèi)地審計準(zhǔn)那么進(jìn)行審計；今后香港企業(yè)來內(nèi)地上市時，可以選擇按香港或國際財務(wù)報告準(zhǔn)那么編制財務(wù)報表，并由香港會計師事務(wù)所按照香港或國際審計準(zhǔn)那么進(jìn)行審計，將為香港會計師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)空間?！捕澈献麟p贏，是內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計的根本要求。需要強調(diào)的是，參加試點的內(nèi)地會計師事務(wù)所如從事H股審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其在香港的成員所或分所的積極作用。國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部?關(guān)于加快開展我國注冊會計師行業(yè)的假設(shè)干意見?中明確指出，“鼓勵大型會計師事務(wù)所通過收購、合并等方式在境外設(shè)立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺作用，為增強境外業(yè)務(wù)競爭力創(chuàng)造必要條件〞。我們鼓勵內(nèi)地與香港會計師事務(wù)所在日后的H股審計中加強業(yè)務(wù)合作，促進(jìn)兩地會計行業(yè)協(xié)調(diào)開展?！踩硨徤魍七M(jìn)，是推動內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計的根本原那么。為保證香港投資者的利益，我們制定了嚴(yán)格的審核推薦標(biāo)準(zhǔn)和后續(xù)管理制度，優(yōu)中選優(yōu)，起步階段可由少數(shù)會計師事務(wù)所從事H股業(yè)務(wù)。目前內(nèi)地在香港主板和創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)有153家，絕大局部由四大國際會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，只有13家企業(yè)是由香港其他事務(wù)所審計的。少數(shù)內(nèi)地事務(wù)所的參與，尤其是有平等時機(jī)可以參與今后新上市H股公司的審計，不會對H股現(xiàn)有審計格局產(chǎn)生沖擊。同時，由于地域原因，內(nèi)地會計師事務(wù)所對H股企業(yè)更為了解，相信在擇優(yōu)選拔的根底上，內(nèi)地會計師事務(wù)所能夠提供高質(zhì)量的審計效勞。〔四〕實行兩地合作，是著眼未來聯(lián)手開拓國際市場的開展要求。內(nèi)地會計師事務(wù)所開展的根底和主體在內(nèi)地，內(nèi)地市場廣闊，尤其是高端會計效勞市場還有很大的拓展空間。內(nèi)地會計師事務(wù)所和香港會計師事務(wù)所通過H股審計業(yè)務(wù)交流融合、取長補短，最終目標(biāo)是和香港同行一起走向國際。從這個意義上說，香港是兩地事務(wù)所合作共事、共同打根底的重要平臺。〔五〕尊重市場選擇，是內(nèi)地與香港會計師事務(wù)所面臨的共同任務(wù)。根據(jù)互惠安排，并非H股企業(yè)必須由內(nèi)地會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，而是增加了H股企業(yè)對會計師事務(wù)所的選擇權(quán)，H股企業(yè)可以選擇內(nèi)地會計師事務(wù)所，也可以繼續(xù)選擇香港會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。因此，最終都取決于市場選擇，這對雙方都是公平合理的，也符合國際慣例。四、內(nèi)地與香港都很關(guān)心，究竟會有多少家內(nèi)地會計師事務(wù)所有時機(jī)從事H股審計業(yè)務(wù)？答：我們理解大家對這一問題的關(guān)切。在此想說明以下兩點：第一，?建議架構(gòu)?和?試點方案?都強調(diào)，要在嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)的根底上，選擇少數(shù)具有證券資格的內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)，今后香港事務(wù)所為香港在內(nèi)地上市企業(yè)提供審計效勞，適用同樣原那么，在數(shù)量上保持大體對等；第二，關(guān)于內(nèi)地究竟會有多少家事務(wù)所有時機(jī)從事H股審計業(yè)務(wù)，因為申報工作才剛剛開始，之后還有審核、公示、實地考察、綜合評議等一系列程序，需要根據(jù)具體情況確定。五、參加試點的會計師事務(wù)所應(yīng)符合哪些要求？答：H股審計關(guān)系香港資本市場穩(wěn)定和投資者利益，也關(guān)系內(nèi)地會計行業(yè)形象和聲譽，財政部、證監(jiān)會高度重視，在研究制定?試點方案?時十分慎重。為確保參加試點的會計師事務(wù)所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)，本著嚴(yán)格要求、質(zhì)量第一的原那么，?試點方案?對申請參加試點的會計師事務(wù)所提出了六項根本要求，涉及規(guī)模、勝任能力、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗等各方面?！惨弧尘哂凶C券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，從事過H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)或預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)；〔二〕上年度業(yè)務(wù)收入〔含境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)收入，下同〕不低于30000萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入不低于20000萬元，且證券業(yè)務(wù)收入不低于5000萬元或者上市公司審計客戶不低于30家；〔三〕中國注冊會計師人數(shù)不少于400人，其中通過考試取得注冊會計師資格的人數(shù)不少于300人；〔四〕〔自然人〕股東持股比例或合伙人的財產(chǎn)份額每人不得超過25%；〔五〕治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行；〔六〕在香港開展有成員所或者與香港會計師事務(wù)所同屬某一國際會計公司的成員所。由于收入、注冊會計師規(guī)模等硬性指標(biāo)并不能完全代表會計師事務(wù)所的綜合實力，在根本要求的根底上，我們又進(jìn)一步從事務(wù)所內(nèi)部管理入手確定了幾項優(yōu)先考慮因素：一是高級管理團(tuán)隊關(guān)系和諧、年富力強的；二是運用信息化手段實施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的；三是具有較強的執(zhí)業(yè)責(zé)任承擔(dān)能力的；四是組建會計師事務(wù)所管理公司的。在同時符合根本要求的根底上，應(yīng)當(dāng)向具備一項或多項上述優(yōu)先考慮因素的事務(wù)所傾斜。六、如何把握根本要求中對收入和人員統(tǒng)計口徑的規(guī)定？答：業(yè)務(wù)收入和審計業(yè)務(wù)收入將以2023年度經(jīng)審計的財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。列入2023年中注協(xié)公布的會計師事務(wù)所綜合評價前百強的，將同時參照原公布的數(shù)據(jù)。有境外分支機(jī)構(gòu)的，在提供境外分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立證明、具有實際控制權(quán)證明以及經(jīng)審計的財務(wù)報表后，可將境外分支機(jī)構(gòu)取得的收入合并計算。證券業(yè)務(wù)收入是指申請事務(wù)所取得的符合?財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知?〔財會[2023]6號〕中“證券業(yè)務(wù)〞定義的收入。有境外分支機(jī)構(gòu)的，參照這一原那么確定。注冊會計師情況以財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)和證監(jiān)會會計師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。涉及合并，且符合?試點方案?根本要求的，“上年度業(yè)務(wù)收入〞可以合并各方上年度經(jīng)審計的業(yè)務(wù)收入總額匯總計算。注冊會計師人數(shù)根據(jù)同一原那么認(rèn)定。鑒于局部被合并的事務(wù)所涉及分立事宜，此類事務(wù)所可合并計算的收入和人員按照并入局部的情況統(tǒng)計。合并主體事務(wù)所在提交申請材料時，應(yīng)補充提供被合并方分立協(xié)議復(fù)印件和被并入局部單獨的審計報告和相關(guān)證明文件。七、請問會計師事務(wù)所在提交申請材料時還應(yīng)注意哪些事項？答：〔一〕所有審計報告應(yīng)由獨立于申請事務(wù)所的其他證券期貨資格會計師事務(wù)所出具，其中審計報告中應(yīng)特別注明符合根本要求第〔二〕項的情況。涉及合并的，被合并方的審計報告應(yīng)由同時獨立于申請事務(wù)所和被合并方的其他證券期貨資格會計師事務(wù)所出具。〔二〕股東情況表和注冊會計師情況表，應(yīng)在提交申請前10天內(nèi)通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)和證監(jiān)會會計師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)打印生成，兩張表中的人員信息應(yīng)當(dāng)一致。提交申請后，人員情況有變動的，應(yīng)及時向委員會辦公室報告?！踩吃谙愀坶_展有成員所的，應(yīng)提交香港成員所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、由香港會計師公會出具的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件，以及開展成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件；與香港會計師事務(wù)所同屬某一國際會計公司成員所時，應(yīng)提交該香港事務(wù)所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、由香港會計師公會出具的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件，以及由所屬國際會計公司管理總部出具的申請事務(wù)所和香港事務(wù)所同為其成員所的證明文件。八、會計師事務(wù)所通過合并到達(dá)上述要求的，能否申請參加試點？答：會計師事務(wù)所的合并重組是其根據(jù)市場規(guī)律和自身意愿的開展過程。近兩年來，在財政部、證監(jiān)會引導(dǎo)和鼓勵下，會計師事務(wù)之間掀起了新一輪的合并高潮。自2023年至今，我國證券資格會計師事務(wù)所通過兼并重組，已由過去的72家減至目前的58家。我們支持會計師事務(wù)所按照市場規(guī)律和平等互利、公平自愿的原那么，采用多種開展模式進(jìn)行優(yōu)化組合、做強做大。對于積極探索做強做大開展模式，并通過合并在各方面有明顯提升的，應(yīng)當(dāng)對其合并予以肯定。因此，在?試點方案?中規(guī)定，會計師事務(wù)所通過合并滿足根本要求的，可以申請參加試點，但應(yīng)在2023年10月31日之前完成實質(zhì)性合并程序。所謂“完成實質(zhì)性合并程序〞是指事務(wù)所之間已實現(xiàn)實質(zhì)合并或主體合并。事務(wù)所之間的合并涉及到股東變更、注冊會計師轉(zhuǎn)所、業(yè)務(wù)承接、被吸收所的清算注銷、分所之間的重新整合等諸多事項，不僅涉及財政部門、工商部門、注協(xié)，還涉及到與客戶的溝通等，徹底辦妥這些事宜往往需要相當(dāng)一段時間。考慮到合并中的上述現(xiàn)實問題，?試點方案?對實質(zhì)性合并程序規(guī)定了至少以下三方面內(nèi)容：一是事務(wù)所之間已簽署正式的合并協(xié)議；二是就合并事宜已在公開發(fā)行新聞媒體上發(fā)布公告；三是交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和〔或〕會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書。

確實因辦理工商手續(xù)、業(yè)務(wù)銜接等客觀原因難以在2023年10月31日之前交回被合并方的證券期貨資格證書和〔或〕會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書的，應(yīng)當(dāng)在申請時出具經(jīng)合并雙方會計師事務(wù)所及其主任會計師簽章的承諾書，明確承諾在辦理完畢相關(guān)工商、業(yè)務(wù)手續(xù)后立即交回相應(yīng)證書。延期交回證書的截止時間不得遲于2023年12月31日。九、財政部、證監(jiān)會將如何嚴(yán)格履行審核考察程序，確保推薦工作公開、公平、公正？答：財政部、證監(jiān)會對內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)的組織實施工作非常重視，成立專門組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)那么，以確保推薦工作公開、公平、公正?！惨弧辰M織領(lǐng)導(dǎo)。財政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點工作審核推薦委員會〞，負(fù)責(zé)對申請參加試點工作的會計師事務(wù)所的審核推薦工作。委員會主任由財政部會計司負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由證監(jiān)會會計部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，委員由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會下設(shè)辦公室〔財政部會計司〕，成員由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)有關(guān)人員組成。〔二〕嚴(yán)格審核。?試點方案?印發(fā)后，符合要求的會