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財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析主講人:上海理工大學(xué)商學(xué)院陳玉菁副教授2003年11月第一講財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行的基本活動(dòng)(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的概念1、會(huì)計(jì)循環(huán)2、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類3、會(huì)計(jì)報(bào)表的定義(二)銀行的基本活動(dòng)1、籌資活動(dòng)2、投資活動(dòng)3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(三)銀行基本活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映1、在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映
右方反映——籌資活動(dòng)的結(jié)果左方反映——投資活動(dòng)的結(jié)果
——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的資源2、在利潤(rùn)表中的反映
一部分反映——運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收益一部分反映——履行義務(wù)需要支付的利息和分配股利3、在現(xiàn)金流量表中的反映具體反映三項(xiàng)基本活動(dòng)的過程
第一部分:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第二部分:投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第三部分:籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意義(一)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目的為報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1、真實(shí)可靠2、內(nèi)容完整3、編報(bào)及時(shí)4、便于理解5、相關(guān)可比第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、、資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表的的概概念念二、、資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表的的格格式式(一一))報(bào)報(bào)告告式式(二二))帳帳戶戶式式三、、資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表的的內(nèi)內(nèi)容容排排列列(一一))流流動(dòng)動(dòng)列列前前法法(二二))固固定定列列前前法法四、、資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表的的編編制制(一一))資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表編編制制的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)來來源源(二二))資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表的的編編制制方方法法1、、根根據(jù)據(jù)總總帳帳或或明明細(xì)細(xì)帳帳余余額額直直接接填填列列2、、根根據(jù)據(jù)總總帳帳或或明明細(xì)細(xì)帳帳余余額額合合并并填填列列3、、根根據(jù)據(jù)總總帳帳或或明明細(xì)細(xì)帳帳余余額額分分析析填填列列4、、根根據(jù)據(jù)報(bào)報(bào)表表各各項(xiàng)項(xiàng)目目數(shù)數(shù)字字抵抵消消計(jì)計(jì)算算填填列列,,以以反反映映其其凈凈值值第三三節(jié)節(jié)利潤(rùn)潤(rùn)表表的的編編制制一、、利利潤(rùn)潤(rùn)表表(一一))利利潤(rùn)潤(rùn)表表的的概概念念(二二))利利潤(rùn)潤(rùn)表表的的格格式式1、、單單步步式式2、、多多步步式式(二二))利利潤(rùn)潤(rùn)表表編編制制的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)來來源源和和編編制制方方法法主要要根根據(jù)據(jù)各各損損益益類類科科目目的的發(fā)發(fā)生生額額分分析析填填列列。。二、、利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配表表(一一))利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配表表的的概概念念(二二))利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配表表的的格格式式(二二))利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配表表的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)來來源源和和編編制制方方法法主要要根根據(jù)據(jù)““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””科科目目和和““利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配””科科目目所所屬屬有有關(guān)關(guān)明明細(xì)細(xì)科科目目的的發(fā)發(fā)生生額額分分析析填填列列。。第四四節(jié)節(jié)現(xiàn)金金流流量量表表的的編編制制一、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的概概念念二、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的編編制制基基礎(chǔ)礎(chǔ)三、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的分分類類四、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的內(nèi)內(nèi)容容和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)(一一))現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的正正表表(二二))現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的補(bǔ)補(bǔ)充充資資料料五、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的填填列列方方法法(一一))經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量1、、直直接接法法2、、間間接接法法(二二))投投資資活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量(三三))籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量六、、間間接接法法下下需需要要調(diào)調(diào)整整的的項(xiàng)項(xiàng)目目目的的::將將凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)為為經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量?jī)魞纛~額。。1、、實(shí)實(shí)際際沒沒有有支支付付現(xiàn)現(xiàn)金金的的費(fèi)費(fèi)用用2、、實(shí)實(shí)際際沒沒有有收收到到現(xiàn)現(xiàn)金金的的收收益益3、、不不屬屬于于經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)的的損損益益4、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目目的增減變動(dòng)動(dòng)凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流量但減少凈凈利潤(rùn)的項(xiàng)目目-不影響經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流量但增加加凈利潤(rùn)的項(xiàng)項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無無關(guān)但增加經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流量的項(xiàng)目目-與凈利潤(rùn)潤(rùn)無關(guān)但減少少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量的項(xiàng)項(xiàng)目=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈凈流量七、現(xiàn)金流量量的關(guān)系八、現(xiàn)金流量量表的具體編編制方法(一)工作底底稿法(二)T型帳戶法(三)分析填填列法第二講財(cái)務(wù)報(bào)表表分析析第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的歷史史(一)為貸款款銀行服務(wù)的的信用分析1、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析產(chǎn)生的的時(shí)間:19世紀(jì)末20世紀(jì)初原因:借貸資資本在銀行資資本中的比重重增加2、債權(quán)人信信用分析的重重點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn),,即借款人的的償債能力。。(二)為投資資者服務(wù)的收收益分析1、原因:資資本市場(chǎng)形成成2、投資者分分析重點(diǎn):風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬“”(三)為經(jīng)營(yíng)營(yíng)者服務(wù)的管管理分析1、原因:公公司組織的發(fā)發(fā)展2、銀行內(nèi)部部分析3、經(jīng)營(yíng)者分分析重點(diǎn):尋尋找改善償債債能力和和收益能力的的措施。二、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的對(duì)象象銀行的各項(xiàng)基基本活動(dòng)1、籌資活動(dòng)動(dòng)2、投資活動(dòng)動(dòng)3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)三、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的核心心(一)銀行價(jià)價(jià)值是財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表分析的核核心(二)銀行的的盈利能力和和風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q決定銀行的價(jià)價(jià)值四、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的過程程(一)分析::定性分析、、定量分析、、因果分析、系統(tǒng)分分析(二)綜合::做到分析與與綜合的統(tǒng)統(tǒng)一五、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的結(jié)果果分析人對(duì)銀行行作出必要的的判斷:(一)了解過過去的業(yè)績(jī)(二)評(píng)價(jià)現(xiàn)現(xiàn)在的狀況(三)預(yù)測(cè)未未來的發(fā)展第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析析的方法和步步驟一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析析的方法(一)趨勢(shì)分分析法1、定基動(dòng)態(tài)態(tài)比率2、環(huán)比動(dòng)態(tài)態(tài)比率(二)比率分分析法1、相關(guān)指標(biāo)標(biāo)比率分析法法2、構(gòu)成比率率分析法(三)連環(huán)替替換分析法例如:金融銀銀行在一定時(shí)時(shí)期內(nèi)的利息息收入要受貸貸款額大小、、利率高低兩兩個(gè)因素的影影響,也就是是說利息收入入和貸款數(shù)量量、利率高低低有內(nèi)在聯(lián)系系。用公式表表示:利息收入=年年貸款平均余余額×年利率率項(xiàng)目年貸款平均余額月平均利率‰各項(xiàng)利息收入本年計(jì)劃86000008.4866880本年實(shí)際91000008.9971880(1)由于貸貸款額增加使使利息增加::(9100000-8600000)×(8.4‰×12)=50400(元)(2)由于利利息率上升使使利息增加::(8.9‰-8.4‰))×12×9100000=54600(元)兩個(gè)因素共同同影響:50400+54600=105000(元)二、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的步驟驟(一)初步分分析1、閱讀2、比較3、解釋4、調(diào)整(二)比率分分析(三)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表綜合分析析(四)評(píng)價(jià)第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的的分析一、資產(chǎn)負(fù)債債表分析的主主要內(nèi)容1、分析銀行行經(jīng)營(yíng)資源配配置與經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的狀況2、分析銀行行資金來源與與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的狀況3、分析銀行行資產(chǎn)與資本本結(jié)合與償債債能力的狀況況二、資產(chǎn)負(fù)債債表分析的基基本方法(一)比較資資產(chǎn)負(fù)債表(二)共同比比資產(chǎn)負(fù)債表表三、資產(chǎn)負(fù)債債表比率分析析第四節(jié)利潤(rùn)表的分析析一、利潤(rùn)表分分析的主要內(nèi)內(nèi)容1、分析銀行行的經(jīng)營(yíng)成果果和盈利能力力2、分析銀行行收入情況與與增長(zhǎng)能力3、分析銀行行成本與費(fèi)用用的消耗狀況況二、利潤(rùn)表
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