企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作實(shí)物課件

1企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作

賽諾財(cái)務(wù)中心朱艷榮1企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作賽諾財(cái)務(wù)中心朱艷榮2231.預(yù)算編制的基本方法

根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和市場環(huán)境，選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法。全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用如下表2-2所示：預(yù)算方法特點(diǎn)使用項(xiàng)目舉例固定預(yù)算以固定業(yè)務(wù)量編制銷售、研發(fā)、業(yè)務(wù)部門預(yù)算彈性預(yù)算按照可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算零基預(yù)算以零為基數(shù)編制預(yù)算，不考慮過去費(fèi)用進(jìn)入新領(lǐng)域滾動預(yù)算始終以12個月作為預(yù)算期多種預(yù)算概率預(yù)算針對不確定性項(xiàng)目，估計(jì)發(fā)生的概率，測算新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)表全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用31.預(yù)算編制的基本方法根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和4

2.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)報表及分析報告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷銷售行動方案；售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動力部門設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費(fèi)用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動等42.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)53.預(yù)算流程

確定全面預(yù)算編制流程（一）預(yù)算的主要內(nèi)容預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算，籌資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算等。（二）預(yù)算編制流程首先，編制業(yè)務(wù)預(yù)算；其次，編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算；接著，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表。53.預(yù)算流程

確定全面預(yù)算編制流程6

4.預(yù)算編制具體方法和技巧銷售預(yù)算項(xiàng)目說明編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計(jì)算銷售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預(yù)測方法銷售量：市場預(yù)測法、量本利法銷售單價：競爭定價法、量本利法64.預(yù)算編制具體方法和技巧銷售項(xiàng)目7

市場預(yù)測推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額

期初規(guī)模105000110250

行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763

１＋增長％105%105%

公司預(yù)計(jì)占有率19%21%

預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763

預(yù)計(jì)銷售量2094824310公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整

市場占有率17%19%

預(yù)計(jì)銷售量2094824310

預(yù)計(jì)變動2%2%

單價＋0.155.155.30

預(yù)計(jì)占有率19%21%

銷售預(yù)算1078821288437市場預(yù)測推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷8盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本銷售額變動成本銷售額8盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成銷售額變動成本銷售額9

費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動費(fèi)用率營業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤

保本點(diǎn)：固定費(fèi)用

1－變動費(fèi)用率

保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤

1－變動費(fèi)用率例：某公司預(yù)計(jì)200４年目標(biāo)利潤為５０００萬元，固定費(fèi)用800萬元，變動費(fèi)用率60％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８００/（１－６０%）＝２０００萬元邊際利潤＝２０００×４０%＝８００萬元保利點(diǎn)＝（８００＋５０００）/（１－６０%）＝１４５００萬元邊際利潤＝１４５００×４０%＝５８００萬元9費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動費(fèi)用率保利10例：某公司2011年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤為５０元，單位變動成本１００元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ǔ杀荆常霸?。該產(chǎn)品定價為：Ａ產(chǎn)品售價＝５０＋１００＋３０＝１８０元例：某公司Ａ產(chǎn)品定價分析表如下：單位售價銷售量單位變動成本單位邊際利潤邊際利潤２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０減１６０１３１０１１２４８６２８８０減１５０１３８０１０５４５６２１００減１４０１４２０９８４２５９６４０減10例：某公司2011年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤為５０元，單位11

銷售收入預(yù)算平衡修正市場預(yù)測量本利分析因素分析銷售預(yù)算11銷售收入預(yù)算平衡修正市場預(yù)測量本利分析因素分12

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）200030004000300012000銷售單價（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000320000960000

銷售預(yù)算

2011年度余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計(jì)914000146000208000288000272000

應(yīng)收帳款預(yù)算

2011年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)12季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）2000300040013項(xiàng)目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。一是要預(yù)計(jì)銷售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；三是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨。預(yù)算表

按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日）計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨關(guān)注問題銷售、庫存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預(yù)算13項(xiàng)目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編14

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計(jì)減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2100310039000292012020

生產(chǎn)預(yù)算

2011年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%14季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量2000300040003015直接材料項(xiàng)目說明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料成本、材料采購和應(yīng)付帳款預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、存貨預(yù)算、采購成本預(yù)算等指標(biāo)確定。預(yù)算表

按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份）按品種編制的采購和庫存預(yù)算表（分季度或月份）應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份）計(jì)算直接材料預(yù)算：材料耗用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單件消耗量采購量預(yù)計(jì)材料采購數(shù)量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)材料采購額＝預(yù)計(jì)材料采購量×單價關(guān)注問題

材料消耗定額的制定材料采購成本合理確定采購、庫存、生產(chǎn)的銜接采購資金的安排15項(xiàng)目說明編制依據(jù)直接材料預(yù)算16

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存840124015601168840預(yù)計(jì)材料采購量460065207408559224120單位采購成本55555預(yù)計(jì)采購金額23000326003704027960120600

直接材料預(yù)算

2011年度金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為840公斤，年末庫存為920公斤16季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）2100310039017余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度材料采購23000920013840第二季度材料采購326001304019560第三季度材料采購370401481622224第四季度材料采購2796011184期末余額16776合計(jì)11582421200268803437633408

應(yīng)付帳款預(yù)算

2011年度單位：元假定當(dāng)季支付采購金額40%，下季支付60%17余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額12000118直接工資項(xiàng)目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額和工資水平等指標(biāo)確定預(yù)算表

按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份）人工成本明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)直接人工總工時＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計(jì)直接人工總工時×預(yù)計(jì)小時工資關(guān)注問題

工時定額薪酬制度18項(xiàng)目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)19

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時）55555預(yù)計(jì)工時1050015500195001460060100小時工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500

直接人工預(yù)算

2011年度金額單位：元19季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）2100310039020項(xiàng)目說明編制依據(jù)變動制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表

制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份）制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時×變動性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等關(guān)注問題

變動費(fèi)用分配率的合理性各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對待）制造費(fèi)用20項(xiàng)目說明編制依據(jù)變動制造費(fèi)用21

季度一二三四全年變動部分預(yù)計(jì)工時1050015500195001460060100費(fèi)用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計(jì)61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費(fèi)用53500635007150061700250200

制造費(fèi)用預(yù)算

2011年度金額單位：元21季度一二三四全年變動部分預(yù)計(jì)工時1050015500122成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價）單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時525變動制造費(fèi)用5小時210本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本45

產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算

2011年度金額單位：元加權(quán)平均單位變動制造費(fèi)用＝200×45＋12020×45200＋12020

＝45（元）預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫存成本＝220×45＝9900（元）產(chǎn)品成本22成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價）單位成本直接材料2公斤51023期間費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷售費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定費(fèi)用總額變動費(fèi)用水平、固定費(fèi)用額度、總費(fèi)用水平23期間項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷售費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平24財(cái)務(wù)預(yù)算

季度一二三四全年期初余額本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小計(jì)170000228000308000294749938000本期支出：材料采購21200268403437633408115824直接人工52500775009750073000300500制造費(fèi)用53500635007150061700250200銷售管理費(fèi)用31000360004100036000144000預(yù)計(jì)所得稅額1000010000100001000040000預(yù)計(jì)購置設(shè)備4000040000預(yù)計(jì)支付利潤400040004000400016000小計(jì)212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款62200984072040償還借款250004704072040支付利息（年利率10%）187544586333期末余額2000020000227492514325143

現(xiàn)金預(yù)算

2011年度單位：元24季度一二三四全年期初余額24000200002000025

季度一二三四全年銷售收入160000240000320000240000960000變動成本期初庫存90001350018000135009000本期投入94500139500175500121400540900期末庫存13500180001350099009900制造成本90000135000180000135000540000銷售及管理費(fèi)用1000015000200001500060000邊際貢獻(xiàn)600009000012000090000360000固定成本制造費(fèi)用40000400004000040000160000銷售及管理費(fèi)用2100021000590002900084000營業(yè)利潤-1000290005900029000116000減：利息費(fèi)用187544586333稅前利潤-1000290005712524542109667減：所得稅1000010000100001000040000稅后利潤-1100019000471251454269667

預(yù)計(jì)損益表（變動成本法）

2011年度單位：元合計(jì)69667－支付利潤16000＝53667（元）25季度一二三四全年銷售收入16000024000032026資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金2400025143短期借款1200016776應(yīng)收帳款5000096000流動負(fù)債小計(jì)1200016776待攤費(fèi)用42004600實(shí)收資本8000080000存貨90009900盈余公積115200168867流動資產(chǎn)小計(jì)87200135643所有者權(quán)益合計(jì)195200248867固定資產(chǎn)原值200000240000減：累計(jì)折舊80000110000固定資產(chǎn)凈值120000130000合計(jì)207200265643合計(jì)207200265643

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債

2011年12月31日26資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金240027

類型特點(diǎn)正常流動比率大于二,營運(yùn)資金為正數(shù);資本保值,累計(jì)盈利資本減值流動比率為一,營運(yùn)資金為零;資本不能保值,累計(jì)虧損資不抵債流動比率小于一,營運(yùn)資金為負(fù)數(shù);累計(jì)嚴(yán)重虧損,凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù),資不抵債.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是否正常審核預(yù)算27類型特點(diǎn)正常流動比率大于二,營運(yùn)資金為正數(shù)28損益表預(yù)算是否正常項(xiàng)目ABCC主營業(yè)務(wù)利潤盈利盈利盈利虧損營業(yè)利潤盈利虧損虧損虧損利潤總額盈利盈利虧損盈利28損益表預(yù)算是否正常項(xiàng)目ABCC主營業(yè)務(wù)利潤盈利盈利盈利虧29現(xiàn)金流量預(yù)算是否正常項(xiàng)目ABCC經(jīng)營活動現(xiàn)金正正負(fù)負(fù)投資活動現(xiàn)金負(fù)正負(fù)負(fù)籌資活動現(xiàn)金正負(fù)正負(fù)現(xiàn)金凈增加正負(fù)正負(fù)29現(xiàn)金流量預(yù)算是否正常項(xiàng)目ABCC經(jīng)營活動現(xiàn)金正正負(fù)負(fù)投資30預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)

1．預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是公司在編制全面預(yù)算時，預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度，預(yù)算預(yù)備費(fèi)按公司年度預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例計(jì)算。2．預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例：預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的5%-10%。預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、預(yù)算編制爭議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)計(jì)算表見附表）。3．預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用：當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、公司經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測因素發(fā)生，經(jīng)審計(jì)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，可以動用預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用申請表見附表）。301．預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是公司在編制全面預(yù)算時，預(yù)留的用于預(yù)算外31企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作

賽諾財(cái)務(wù)中心朱艷榮1企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作賽諾財(cái)務(wù)中心朱艷榮322331.預(yù)算編制的基本方法

根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和市場環(huán)境，選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法。全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用如下表2-2所示：預(yù)算方法特點(diǎn)使用項(xiàng)目舉例固定預(yù)算以固定業(yè)務(wù)量編制銷售、研發(fā)、業(yè)務(wù)部門預(yù)算彈性預(yù)算按照可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算零基預(yù)算以零為基數(shù)編制預(yù)算，不考慮過去費(fèi)用進(jìn)入新領(lǐng)域滾動預(yù)算始終以12個月作為預(yù)算期多種預(yù)算概率預(yù)算針對不確定性項(xiàng)目，估計(jì)發(fā)生的概率，測算新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)表全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用31.預(yù)算編制的基本方法根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和34

2.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)報表及分析報告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷銷售行動方案；售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動力部門設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費(fèi)用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動等42.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)353.預(yù)算流程

確定全面預(yù)算編制流程（一）預(yù)算的主要內(nèi)容預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算，籌資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算等。（二）預(yù)算編制流程首先，編制業(yè)務(wù)預(yù)算；其次，編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算；接著，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表。53.預(yù)算流程

確定全面預(yù)算編制流程36

4.預(yù)算編制具體方法和技巧銷售預(yù)算項(xiàng)目說明編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計(jì)算銷售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預(yù)測方法銷售量：市場預(yù)測法、量本利法銷售單價：競爭定價法、量本利法64.預(yù)算編制具體方法和技巧銷售項(xiàng)目37

市場預(yù)測推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額

期初規(guī)模105000110250

行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763

１＋增長％105%105%

公司預(yù)計(jì)占有率19%21%

預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763

預(yù)計(jì)銷售量2094824310公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整

市場占有率17%19%

預(yù)計(jì)銷售量2094824310

預(yù)計(jì)變動2%2%

單價＋0.155.155.30

預(yù)計(jì)占有率19%21%

銷售預(yù)算1078821288437市場預(yù)測推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷38盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本銷售額變動成本銷售額8盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成銷售額變動成本銷售額39

費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動費(fèi)用率營業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤

保本點(diǎn)：固定費(fèi)用

1－變動費(fèi)用率

保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤

1－變動費(fèi)用率例：某公司預(yù)計(jì)200４年目標(biāo)利潤為５０００萬元，固定費(fèi)用800萬元，變動費(fèi)用率60％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８００/（１－６０%）＝２０００萬元邊際利潤＝２０００×４０%＝８００萬元保利點(diǎn)＝（８００＋５０００）/（１－６０%）＝１４５００萬元邊際利潤＝１４５００×４０%＝５８００萬元9費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動費(fèi)用率保利40例：某公司2011年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤為５０元，單位變動成本１００元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ǔ杀荆常霸Ｔ摦a(chǎn)品定價為：Ａ產(chǎn)品售價＝５０＋１００＋３０＝１８０元例：某公司Ａ產(chǎn)品定價分析表如下：單位售價銷售量單位變動成本單位邊際利潤邊際利潤２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０減１６０１３１０１１２４８６２８８０減１５０１３８０１０５４５６２１００減１４０１４２０９８４２５９６４０減10例：某公司2011年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤為５０元，單位41

銷售收入預(yù)算平衡修正市場預(yù)測量本利分析因素分析銷售預(yù)算11銷售收入預(yù)算平衡修正市場預(yù)測量本利分析因素分42

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）200030004000300012000銷售單價（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000320000960000

銷售預(yù)算

2011年度余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計(jì)914000146000208000288000272000

應(yīng)收帳款預(yù)算

2011年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)12季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）2000300040043項(xiàng)目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。一是要預(yù)計(jì)銷售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；三是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨。預(yù)算表

按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日）計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨關(guān)注問題銷售、庫存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預(yù)算13項(xiàng)目說明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編44

季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計(jì)減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2100310039000292012020

生產(chǎn)預(yù)算

2011年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%14季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量2000300040003045直接材料項(xiàng)目說明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料成本、材料采購和應(yīng)付帳款預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、存貨預(yù)算、采購成本預(yù)算等指標(biāo)確定。預(yù)算表

按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份）按品種編制的采購和庫存預(yù)算表（分季度或月份）應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份）計(jì)算直接材料預(yù)算：材料耗用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單件消耗量采購量預(yù)計(jì)材料采購數(shù)量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)材料采購額＝預(yù)計(jì)材料采購量×單價關(guān)注問題

材料消耗定額的制定材料采購成本合理確定采購、庫存、生產(chǎn)的銜接采購資金的安排15項(xiàng)目說明編制依據(jù)直接材料預(yù)算46

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存840124015601168840預(yù)計(jì)材料采購量460065207408559224120單位采購成本55555預(yù)計(jì)采購金額23000326003704027960120600

直接材料預(yù)算

2011年度金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為840公斤，年末庫存為920公斤16季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）2100310039047余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度材料采購23000920013840第二季度材料采購326001304019560第三季度材料采購370401481622224第四季度材料采購2796011184期末余額16776合計(jì)11582421200268803437633408

應(yīng)付帳款預(yù)算

2011年度單位：元假定當(dāng)季支付采購金額40%，下季支付60%17余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額12000148直接工資項(xiàng)目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額和工資水平等指標(biāo)確定預(yù)算表

按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份）人工成本明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)直接人工總工時＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計(jì)直接人工總工時×預(yù)計(jì)小時工資關(guān)注問題

工時定額薪酬制度18項(xiàng)目說明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)49

季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時）55555預(yù)計(jì)工時1050015500195001460060100小時工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500

直接人工預(yù)算

2011年度金額單位：元19季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）2100310039050項(xiàng)目說明編制依據(jù)變動制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表

制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份）制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時×變動性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等關(guān)注問題

變動費(fèi)用分配率的合理性各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對待）制造費(fèi)用20項(xiàng)目說明編制依據(jù)變動制造費(fèi)用51

季度一二三四全年變動部分預(yù)計(jì)工時1050015500195001460060100費(fèi)用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計(jì)61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費(fèi)用53500635007150061700250200

制造費(fèi)用預(yù)算

2011年度金額單位：元21季度一二三四全年變動部分預(yù)計(jì)工時1050015500152成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價）單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時525變動制造費(fèi)用5小時210本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本45

產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算

2011年度金額單位：元加權(quán)平均單位變動制造費(fèi)用＝200×45＋12020×45200＋12020

＝45（元）預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫存成本＝220×45＝9900（元）產(chǎn)品成本22成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價）單位成本直接材料2公斤51053期間費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷售費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定費(fèi)用總額變動費(fèi)用水平、固定費(fèi)用額度、總費(fèi)用水平23期間項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷售費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平54財(cái)務(wù)預(yù)算

季度一二三四全年期初余額本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小計(jì)170000228000308000294749938000本期支出：材料采購21200268403437633408115824直接人工52500775009750073000300500制造費(fèi)用53500635007150061700250200銷售管理費(fèi)用31000360004100036000144000預(yù)計(jì)所得稅額1000010000100001000040000預(yù)計(jì)購置設(shè)備4000040000預(yù)計(jì)支付利潤400040004000400016000小計(jì)212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款62200984072040償還借款250004704072040支付利息（年利率10%）187544586333期末余額2000020000227492514325143

現(xiàn)金預(yù)算

2011年度單位：元24季度一二三四全年期初余額24000200002000055

季度一二三四