稅收籌劃練習(xí)題2023上

稅收籌劃練習(xí)題單選題1．納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（A）A．自然人稅收籌劃 B．企業(yè)法人逃避繳納稅款C．國(guó)際避稅 D．非暴力抗稅2．企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，充分考慮稅收時(shí)機(jī)和籌劃時(shí)間跨度的選擇推遲或提前，拉長(zhǎng)或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬于對(duì)（B）的規(guī)避：A．籌劃時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn) B．籌劃條件風(fēng)險(xiǎn)C．征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn) D．流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)3、當(dāng)實(shí)際增值率小于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)，繳納（B）可以節(jié)稅。A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅C、消費(fèi)稅D、企業(yè)所得稅4．企業(yè)將所納稅款通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（A）A．稅負(fù)前轉(zhuǎn) B．稅負(fù)后轉(zhuǎn)C．稅負(fù)消轉(zhuǎn) D．稅負(fù)疊轉(zhuǎn)5.假設(shè)A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得8萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元。A、B兩國(guó)所得稅稅率分別為30％和25％，若A國(guó)采取全額免稅法，則在A國(guó)應(yīng)征稅額為（D）。萬(wàn)元 B.3萬(wàn)元C.2.5萬(wàn)元 D.2.4萬(wàn)元6．我國(guó)稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（C）A．扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。B．已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款，是指納稅人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅款。C．依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；D．納稅人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過(guò)五個(gè)納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。7．下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說(shuō)法正確的是（C）。A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)以原價(jià)為準(zhǔn)，即以制造、建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出為原價(jià)B.固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算C.企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)以成本價(jià)為準(zhǔn)D.作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年8．就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問(wèn)題，從稅收籌劃角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（D）A．費(fèi)用扣除的基本原則是就早不就晚。B．各項(xiàng)支出中凡是直接能進(jìn)營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本C．各項(xiàng)支出中凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)。D．各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提。9.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營(yíng)業(yè)額，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（D）A.納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；B.按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；C.按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）D.按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1+營(yíng)業(yè)稅稅率）10.下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補(bǔ)稅收籌劃可使用的方法。（B）A．提前確認(rèn)收入B．提前列支費(fèi)用C．利用企業(yè)重組D．充分利用虧損彌補(bǔ)政策11.當(dāng)一般納稅人增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%時(shí)，不含稅無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率為70%，則營(yíng)業(yè)稅與增值稅稅負(fù)比較如下（D）。A、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)要輕B、增值稅稅負(fù)要輕C、兩種稅負(fù)一樣D、不好選擇12．下列不屬于免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目的是：（D）A．國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息B．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼C．依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。13.韓國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2023年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200萬(wàn)元，企業(yè)每年初支付600萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2023年應(yīng)扣繳的所得稅為（B）。A.20萬(wàn)元 B.60萬(wàn)元C.59.5萬(wàn)元 D.120萬(wàn)元14．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D）A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃C．企業(yè)成本核算中的稅收籌劃 D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃15．我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來(lái)源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）A．減稅 B．稅收抵免C．優(yōu)惠退稅 D．虧損抵補(bǔ)16.為簡(jiǎn)便的、成本最低的、同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)最小的稅收籌劃方法是（B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠C、逃稅D、降低涉零稅風(fēng)險(xiǎn)17．為在合法情況下推遲銷項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間延緩增值稅繳納，企業(yè)應(yīng)盡量避免采用（A）方式銷售貨物。A．托收承付B．委托代銷C．預(yù)收貨款D．賒銷18.避稅的“非違法”只是從(B)而言。A.經(jīng)濟(jì)形式B.法律形式C.政治形式D.思想觀念19.下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是（A）。A、某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物B、個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C、某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供提供飲食服務(wù)D、某工來(lái)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租20．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對(duì)于個(gè)體工商戶捐贈(zèng)支出的扣除，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（D）A．捐贈(zèng)手段在必要時(shí)可以達(dá)到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負(fù)擔(dān)，又?jǐn)U大納稅人的社會(huì)影響的效果。B．捐贈(zèng)必須是間接捐贈(zèng)。主要是個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公共事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。C．捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。D．納稅人發(fā)生的純公益性捐贈(zèng)支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額扣除。21．下列關(guān)于跨國(guó)稅收籌劃說(shuō)法錯(cuò)誤的是：（D）A．甲國(guó)實(shí)行地域稅收管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)時(shí)，甲國(guó)的居民從乙國(guó)獲得的所得就可以躲避所有納稅義務(wù)。B．兩個(gè)國(guó)家同時(shí)實(shí)行所得來(lái)源管轄權(quán)，但確定所得來(lái)源的標(biāo)準(zhǔn)不同時(shí)，兩國(guó)認(rèn)為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國(guó)自然人或法人時(shí)，該筆所得就可以躲避納稅義務(wù)。C．兩國(guó)同時(shí)行使居民管轄權(quán)，但對(duì)自然人和法人是否為本國(guó)居民有不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，跨國(guó)納稅人可以根據(jù)有關(guān)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置總機(jī)構(gòu)和登記注冊(cè)，以達(dá)到國(guó)際避稅之目的。D．甲國(guó)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行地域稅收管轄權(quán)時(shí)，跨國(guó)納稅人若在兩個(gè)國(guó)家均無(wú)住所，就可以同時(shí)躲避在兩國(guó)的納稅義務(wù)。22．李某在一家晚報(bào)上連載某小說(shuō)半年，前三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬10000元；后三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（D）元。A.3688B.4500C.4980D.504023.納稅人利用稅法中的漏洞和盲區(qū)繞開(kāi)稅法的約束，躲避納稅義務(wù)的行為稱（B）。A、節(jié)稅B、避稅C、納稅籌劃D、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁24．在稅率的確定上，依據(jù)課稅對(duì)象的數(shù)額大小而變化，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)征稅。這種稅率設(shè)計(jì)方式屬于：（C）A．定額稅率 B．定率稅率C．超額累進(jìn)稅率 D．全額累進(jìn)稅率25．如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會(huì)差異會(huì)出現(xiàn)：（A）A．時(shí)間性差異 B．永久性差異C．會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異D．不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異以及永久性差異26.隨著課稅商品的轉(zhuǎn)移，稅負(fù)被加在商品價(jià)格之上，與商品同時(shí)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上的籌劃屬于（D）。A、節(jié)稅籌劃技術(shù)B、避稅籌劃技術(shù)C、扣稅技術(shù)D、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)、實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的最27．下列哪一稅種通常圍繞收入實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈(zèng)、籌資方式、投資方向、設(shè)備購(gòu)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃：（B）A．流轉(zhuǎn)稅B．所得稅C．財(cái)產(chǎn)與行為稅D．資源環(huán)境稅28．企業(yè)將所納稅款通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)，這種最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（A）A．稅負(fù)前轉(zhuǎn) B．稅負(fù)后轉(zhuǎn)C．稅負(fù)消轉(zhuǎn) D．稅負(fù)疊轉(zhuǎn)29．我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來(lái)源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）A．減稅B．稅收抵免C．優(yōu)惠退稅D．虧損抵補(bǔ)30．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D）A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃C．企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃31.納稅籌劃的目的是（B）A、涉稅行為B、取得利益、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)C、不違反國(guó)家的法規(guī)和政策D、不違背納稅人的整體利益32.納稅籌劃的的本質(zhì)是一種（B）A、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)B、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)C、籌資管理活動(dòng)D、投資管理活動(dòng)33.利用稅收優(yōu)惠政策，積極主動(dòng)地創(chuàng)造條件，使納稅人具備稅收優(yōu)惠政策的法定要求，從而享受稅法規(guī)定的各項(xiàng)有利政策，是納稅籌劃的（D）方法。A、組織改造法B、行為優(yōu)化法C、技術(shù)處理法D、政策適應(yīng)法34.實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的最為簡(jiǎn)便的、成本最低的、同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)最小的稅收籌劃方法是（B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠C、逃稅D、降低涉零稅風(fēng)險(xiǎn)35.企業(yè)通過(guò)爭(zhēng)取更多的稅前“扣除”而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，屬于（A）。A、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃B、通過(guò)分散稅基實(shí)現(xiàn)稅收籌劃C、利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃D、利用稅法空白進(jìn)行稅收籌劃36.非商業(yè)企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用增值稅征收率為（D）A、6%B、4%C、13%D、3%37.增值稅的優(yōu)惠政策大多針對(duì)（C）A、納稅義務(wù)人B、最終消費(fèi)者C、征稅對(duì)象D、貨物38.下列應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的是（A）。A、保險(xiǎn)公司辦理的初保業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)D、金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)39.免、抵、退”稅的免是指（B）A、內(nèi)銷金額免稅 B、外銷金額免稅 C、內(nèi)、外銷金額都免 D、進(jìn)口貨物免稅40.當(dāng)實(shí)際增值率大于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)，繳納（B）可以節(jié)稅。A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅C、消費(fèi)稅D、企業(yè)所得稅41.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，其營(yíng)業(yè)稅的繳納是以（C）為扣繳義務(wù)人。A、分包人B、轉(zhuǎn)包人C、總承包人D、發(fā)包人42.某企業(yè)將自建辦公樓無(wú)償贈(zèng)送給某單位，工程成本2910萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，則自建環(huán)節(jié)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（A）A、945000元B、940000元C、940000元D、291000元43.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（B）。A、在中國(guó)境內(nèi)零售化妝品B、在中國(guó)境內(nèi)委托加工化妝品C、出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的化妝品D、將委托加工收回的化妝品在國(guó)內(nèi)銷售44.在土地增值稅計(jì)算過(guò)程中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（C）。A、支付的土地出讓金B(yǎng)、建筑安裝工程費(fèi)C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅45.下列各項(xiàng)中，可以不征收印花稅的項(xiàng)目有（B）。A、委托加工合同B、審計(jì)合同C、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同D、出版印刷合同多選題1．稅收籌劃的原則包括：（ABCDE）A.系統(tǒng)性原則B．事先籌劃原則C．守法性原則D．實(shí)效性原則E．保護(hù)性原則2.下列項(xiàng)目中，由《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定直接免征營(yíng)業(yè)稅的有（CD）。A、保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入B、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C、殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)D、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)3．我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的工資、薪金所得增加了附加減除費(fèi)用的照顧，下列各類人員屬于附加費(fèi)用扣除適用范圍的是：（ACE）A．應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。B．應(yīng)聘在中國(guó)境外的企業(yè)，同時(shí)又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國(guó)專家。C．在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；D．在中國(guó)境外有住所而在中國(guó)境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；E．財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。4.下列（AC）不是免稅技術(shù)的方法。A、盡量爭(zhēng)取更少的免稅待遇B、盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇C、盡量使免稅期最短化D、盡量使免稅期最長(zhǎng)化5．下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說(shuō)法中，正確的是：（ABC）A.稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B．偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。C．逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D．抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E．騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。6.單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（ACD）。A、汽車的修配業(yè)務(wù)B、房屋的修理C、受托加工的卷煙D、縫紉加工7．下列屬于按照“福利化”方法進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃的是：（ABD）A．將納稅人一部分現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為免費(fèi)提供住房或僅收取部分租金。B．由企業(yè)支付旅游費(fèi)用，提供假期旅游津貼，同時(shí)降低個(gè)人的薪金。C．將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，以主動(dòng)適用較低的邊際稅率。D．將現(xiàn)金性獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)換為由企業(yè)締結(jié)合約購(gòu)買水、電、煤氣等公用設(shè)施和服務(wù)，并免費(fèi)提供給職工。E．派出本企業(yè)職工為他人提供勞務(wù)，將取得的一部分報(bào)酬轉(zhuǎn)為由對(duì)方承擔(dān)本應(yīng)由己方承擔(dān)的費(fèi)用8．根據(jù)世界各國(guó)稅法的通常做法及我國(guó)稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯(cuò)誤的是：（ABCDE）A．子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B．母公司所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C．分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”。D．分公司與總公司經(jīng)營(yíng)成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅。E．子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國(guó)的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。9.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說(shuō)法中正確的是（ABCD）A.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；B.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；C.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理者的，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人；D.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣繳義務(wù)人。10．在物價(jià)自由波動(dòng)的前提條件下，下列哪些因素會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)有重要的影響：（ABCD）A．商品供求彈性 B．市場(chǎng)結(jié)構(gòu) C．成本變動(dòng) D．課稅制度 E．稅收征管11.集團(tuán)公司可以通過(guò)（AD）的方法，達(dá)到集團(tuán)公司整體稅負(fù)的目的。A、企業(yè)分立B、聯(lián)合銷售C、聯(lián)合采購(gòu)D、企業(yè)合并12.《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（ABCD）A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。B.如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時(shí)間在一年以內(nèi)的，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。C.但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。D.對(duì)酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。13.從稅收籌劃來(lái)看，采?。ˋB）方式銷售貨物，貨物一經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)即被認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，就應(yīng)該繳納增值稅，而實(shí)際上企業(yè)并沒(méi)有真正收回貨款，結(jié)果掉進(jìn)了提前墊付稅款的陷阱。A、托收承付B、委托收款C、分期收款D、賒銷14．下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)：（CD）A．合法性 B．風(fēng)險(xiǎn)性 C．收益性D．中立性 E．綜合性15.對(duì)下列消費(fèi)品除征收增值稅外，再征收一道消費(fèi)稅，進(jìn)行材料調(diào)節(jié)的是（ABC）。A、化妝品B、小轎車C、卷煙D、自行車16.企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過(guò)程中，可以推遲獲利年度的出現(xiàn)，主要方法有（ABC）。A.根據(jù)企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤(rùn)B.用好用足稅前列支政策，加大有關(guān)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)C.選擇適當(dāng)?shù)纳唐蜂N售價(jià)格壓低利潤(rùn)D.合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要在年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果17.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法一般包括（ABC）。A、市場(chǎng)調(diào)節(jié)法B、成本轉(zhuǎn)嫁法C、稅基轉(zhuǎn)嫁法D、利潤(rùn)轉(zhuǎn)嫁法18．下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃，說(shuō)法正確的是：（BDE）A．在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤(rùn)最大化。B．企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益；C．由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動(dòng)才可稱之為稅收籌劃。D．現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來(lái)的和潛在的獲利能力。E．由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標(biāo)，向追求企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財(cái)觀念不斷更新和發(fā)展過(guò)程。19．投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)的影響會(huì)有機(jī)地體現(xiàn)在下列哪些因素的變動(dòng)之中：（ACD）A．有效稅基的綜合比例B．法定稅率的水平C．實(shí)際稅率的總體水平D．納稅綜合成本的高低E．納稅申報(bào)期限的確定20．根據(jù)世界各國(guó)稅法的通常做法及我國(guó)稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯(cuò)誤的是：（ABCDE）A．子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B．母公司所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C．分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”。D．分公司與總公司經(jīng)營(yíng)成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅。E．子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國(guó)的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。21.納稅籌劃的原則包括（ABCD）A、合法性原則B、經(jīng)濟(jì)性原則C、綜合性原則D、預(yù)見(jiàn)性原則22.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)包括（AB）兩個(gè)方面。A、計(jì)稅上的風(fēng)險(xiǎn)B、征收管理上的風(fēng)險(xiǎn)C、違法上的風(fēng)險(xiǎn)D、對(duì)稅法理解的偏差23.納稅籌劃的一般目標(biāo)是指包括（ABCD）A、不納稅B、少納稅C、緩納稅D、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)24.你對(duì)延緩納稅的理解是（AD）A、相對(duì)納稅籌劃B、絕對(duì)納稅籌劃C、可降低稅款總額D、可獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值25.下列哪些屬于納稅籌劃依據(jù)（ABCD）A、法律法規(guī)B、企業(yè)戰(zhàn)略C、外部關(guān)系D、現(xiàn)實(shí)條件26.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ACD）。A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)C、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)D、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)27.某化妝品商店可能涉及繳納的稅種有（BD）。A消費(fèi)稅B增值稅C資源稅D企業(yè)所得稅28.下列哪些項(xiàng)目適用增值稅低稅率（ABC）A、煤氣B、農(nóng)機(jī)C、鮮奶D、黃金29.將購(gòu)買的貨物用于（CD）的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A、固定資產(chǎn)在建工程B、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C、分配給股東或投資者D、無(wú)償贈(zèng)與他人30.納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，是選擇作為增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅納稅人，可以通過(guò)下列（AB）方法進(jìn)行稅負(fù)比較判斷。A、銷售額增值率判斷法B、抵扣率判斷法C、購(gòu)銷比率法D、無(wú)差別平衡點(diǎn)法判斷題（×）1.在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，采用最小的納稅年份總是最合算的。（√）2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)存貨市場(chǎng)價(jià)格的變化趨勢(shì)，合理地選擇存貨計(jì)價(jià)方法，可以達(dá)到節(jié)稅的目的。（×）3.稅收籌劃方案的實(shí)施意味著整個(gè)籌劃活動(dòng)的結(jié)束。（×）4.利用降低稅基來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)所得稅相比，流轉(zhuǎn)稅的余地更大一些。（×）5.當(dāng)稅法提供了多種納稅方案時(shí)，納稅人有權(quán)作出選擇最低稅負(fù)方案的決策，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)反對(duì)。（×）6.新成立的公司前期出現(xiàn)虧損，此時(shí)宜設(shè)立子公司。（×）7.作為增值稅納稅人，選擇一般納稅人總是最合算的。（×）8、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分不得在當(dāng)年扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。（√）9.當(dāng)商品供不應(yīng)求時(shí)，可以實(shí)施稅負(fù)前轉(zhuǎn)。（√）10.所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。（√）11.納稅人在既定稅率的前提下，由課稅對(duì)象金額派生的計(jì)稅依據(jù)愈小，稅額也就愈輕。（×）12．從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但從政策上來(lái)講國(guó)家正是通過(guò)這種稅收利益讓渡的方式，來(lái)促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（√）13.增值稅只就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的納稅人自身創(chuàng)造的、尚未征過(guò)稅的那部分增值額征稅。（×）14.稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動(dòng)適用該稅種會(huì)使得稅收籌劃的利益越大。（×）15．一般來(lái)講，只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（√）16.稅收抵免是指對(duì)企業(yè)來(lái)源于境外所得已繳納的境外所得稅，允許從匯總計(jì)算的所得稅中扣除。（×）17.納稅人用于公益性捐贈(zèng)支出的扣除比例，不得超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額的12%。（×）18．如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。（×）19．一般來(lái)講，只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（×）20．從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢(shì)必會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但從政策上來(lái)講國(guó)家正是通過(guò)這種稅收利益讓渡的方式，來(lái)促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。（√）21.納稅籌劃是具有時(shí)效性的，一個(gè)籌劃方案不可能長(zhǎng)期有效。（√）22.征收管理作為籌劃對(duì)象的主要目標(biāo)是降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（×）23.納稅籌劃為稅務(wù)會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ)信息，同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)又是納稅籌劃的主要對(duì)象。（×）24.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，不得從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物的款項(xiàng)。（×）25.凡是在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，均是消費(fèi)稅的納稅人。（√）26.個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，以分得的利潤(rùn)全額按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（√）27.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收款的當(dāng)天。（×）28.某影樓為顧客提供拍攝服務(wù)的同時(shí)，銷售相架、相冊(cè)，這種行為屬于兼營(yíng)銷售行為，應(yīng)分別核算，否則適用從高稅率。簡(jiǎn)答題1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃有何特征？2、什么是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)？降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些好處？3、什么是組織改造法和轉(zhuǎn)移定價(jià)法？4、什么是納稅籌劃依據(jù)？包括哪些內(nèi)容？運(yùn)用依據(jù)時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)題？5、納稅籌劃的原則是什么？6、增值稅兩類納稅人的稅負(fù)是否存在差異？如何利用納稅人的身份進(jìn)行納稅籌劃？7、如何進(jìn)行兼營(yíng)行為和混合銷售行為的納稅籌劃？8、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何實(shí)施納稅籌劃？9、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何實(shí)施納稅籌劃？10、企業(yè)所得稅應(yīng)從哪些方面實(shí)施納稅籌劃？11、年終獎(jiǎng)發(fā)放中如何進(jìn)行納稅籌劃？12、稅基籌劃節(jié)稅一般從哪些方面進(jìn)行？五、計(jì)算分析題1.某商行銷售某應(yīng)稅消費(fèi)品100件，每件500元，其中含木質(zhì)包裝箱50元。方案一：連同包裝物一起出售，不含稅銷售額為50000元。消費(fèi)稅稅率為10%；方案二：不出售包裝物，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定購(gòu)買方在一年內(nèi)內(nèi)退還。計(jì)算兩種方法的消費(fèi)稅稅額，并比較優(yōu)劣?；I劃思路：從消費(fèi)稅包裝物押金角度，考慮包含包裝物押金與不包含所要繳納的稅金大小。計(jì)算過(guò)程略2.某大學(xué)教授經(jīng)常到全國(guó)各地講學(xué)。2023年5月受上海一家合資企業(yè)邀請(qǐng)講課，收取勞務(wù)報(bào)酬5萬(wàn)元，交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)由該教授自付。開(kāi)銷如下：往返機(jī)票3000元，住宿5000元，伙食費(fèi)1000元，其它費(fèi)用1000元。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅并幫該教授進(jìn)行稅收籌劃?；I劃思路：采用費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法，由企業(yè)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，從而減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)。計(jì)算過(guò)程略3.甲企業(yè)為成套電信設(shè)備制造商，一般納稅人，委托A省B市某機(jī)電設(shè)備經(jīng)營(yíng)部門（小規(guī)模納稅人）乙代銷成套設(shè)備（類似區(qū)域代理）。B市電信局丙欲購(gòu)成套設(shè)備。乙獲此信息，遂以甲代理人的身份與丙協(xié)商，雙方就標(biāo)的數(shù)量、品質(zhì)、金額、付款時(shí)間、售后服務(wù)等事項(xiàng)達(dá)成合作意向。假定甲方設(shè)備售價(jià)117萬(wàn)元，銷售成本75萬(wàn)元，乙方代銷手續(xù)費(fèi)為甲方設(shè)備不含稅銷售額的3%，不考慮其他涉稅項(xiàng)目。要求：（1）計(jì)算該筆業(yè)務(wù)乙應(yīng)納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅；（2）為乙設(shè)計(jì)一個(gè)稅收籌劃方案，計(jì)算并比較節(jié)稅效果?；I劃思路：電信局丙與經(jīng)營(yíng)部乙簽訂委托代購(gòu)協(xié)議，以代購(gòu)模式完成上述交易，電信局設(shè)備購(gòu)買款一分為二，其中3萬(wàn)元以代購(gòu)手續(xù)費(fèi)的名義付給乙，余款114萬(wàn)通過(guò)乙方以貨款名義支付給甲，各方憑票結(jié)算。計(jì)算過(guò)程略4.某居民企業(yè)無(wú)以前年度未彌補(bǔ)的虧損，2023年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入10000萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，廣告費(fèi)400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元，發(fā)放工資200萬(wàn)元，無(wú)職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額。另外當(dāng)年還直接向社區(qū)游泳館捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向雪災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，支付交通違規(guī)罰款1萬(wàn)元。年底經(jīng)董事會(huì)決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出20萬(wàn)元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)拓和經(jīng)營(yíng)管理方面取得成就的員工，其中對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的1名科研人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值15萬(wàn)元的汽車1輛；對(duì)其他5名有功人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值1萬(wàn)元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)，借記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并對(duì)企業(yè)上述處理提出稅收籌劃建議?；I劃思路：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，而廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還沒(méi)有達(dá)到扣除限額，企業(yè)可以利用此空間進(jìn)行籌劃；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資總額14%部分可以稅前扣除，企業(yè)可以足額提取職工福利費(fèi)，并用于部分福利和獎(jiǎng)勵(lì)開(kāi)支。獎(jiǎng)勵(lì)人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開(kāi)支作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅；企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以稅前扣除，但企業(yè)未提取，建議企業(yè)將這部分費(fèi)用也足額提取；直接向社區(qū)游泳館捐款不能稅前扣除，但企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式支出，業(yè)務(wù)宣傳尚余一定的開(kāi)支空間；企業(yè)發(fā)生的20萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)支出是在稅后列支的，沒(méi)有起到抵稅效果?？梢钥紤]轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)支出方式，以企業(yè)的名義購(gòu)入汽車、筆記本電腦等固定資產(chǎn)，受獎(jiǎng)勵(lì)人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開(kāi)支作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅作用。計(jì)算過(guò)程略5.某啤酒廠2023年生產(chǎn)銷售某品牌啤酒，每噸出廠價(jià)格為2990元（不包括增值稅）。2023年，該廠對(duì)該品牌啤酒的生產(chǎn)工作進(jìn)行了改進(jìn)，使該種啤酒的質(zhì)量得到了較大提高。該廠準(zhǔn)備將價(jià)格提到3010元。請(qǐng)?zhí)岢鲈搹S的納稅籌劃方案?；I劃思路：從消費(fèi)稅角度考慮啤酒出廠價(jià)格在3000元上下時(shí)，各自稅率不同，高稅率帶來(lái)高稅負(fù)。計(jì)算過(guò)程略6.基本情況：甲、乙、丙三企業(yè)同在某市，甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項(xiàng)2500萬(wàn)元，由于甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還該部分款項(xiàng)，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)作價(jià)2500萬(wàn)元抵償該部分欠款，這時(shí)甲企業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅并繳納城建稅及教育稅附加，乙企業(yè)要按3%稅率繳納契稅。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬(wàn)元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。問(wèn)：應(yīng)如何進(jìn)行籌劃，降低三個(gè)企業(yè)的稅負(fù)？籌劃思路：在乙方能夠確保收回該款項(xiàng)的前提下，如果甲乙雙方約定以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價(jià)款抵償2500萬(wàn)元的欠款，由甲方直接將上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)而不經(jīng)乙方的話，則將大大降低雙方的稅負(fù)。計(jì)算過(guò)程略7.某農(nóng)產(chǎn)品加工公司自己種植農(nóng)產(chǎn)品，將產(chǎn)出的作物加工成制成品對(duì)外銷售。2023年，公司在農(nóng)產(chǎn)品種植環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是26萬(wàn)元，加工環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，全年種植農(nóng)產(chǎn)品400萬(wàn)元，全部轉(zhuǎn)移至加工環(huán)節(jié)，產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司2023年應(yīng)繳納的增值稅，并為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，說(shuō)明籌劃的依據(jù)，并計(jì)算籌劃方案可節(jié)省的稅額?；I劃思路：從企業(yè)分立角度考慮，將該公司分成種植公司和加工公司，各自獨(dú)立納稅，從而加大可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，少納增值稅。計(jì)算過(guò)程略8.某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工240人，某年產(chǎn)品銷售收入為2704萬(wàn)元，其中安裝、調(diào)試收入為520萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為321.78萬(wàn)元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計(jì)室，該年設(shè)計(jì)費(fèi)收入為1976萬(wàn)元。另外，該廠下設(shè)6個(gè)全資子公司，4個(gè)聯(lián)營(yíng)公司：其中有建安公司、運(yùn)輸公司等。實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，該年應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額為795.6萬(wàn)元[（2704+1976）×17%]應(yīng)繳增值稅稅金為473.82（795.6-321.78）萬(wàn)元；增值稅負(fù)擔(dān)率為10.12%[473.82÷（2704+1976）×100%]。你認(rèn)為應(yīng)該怎樣進(jìn)行稅收籌劃才可以降低該企業(yè)的增值稅稅負(fù)？籌劃思路：從企業(yè)分立角度考慮，應(yīng)將鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試收入分開(kāi)單獨(dú)核算，分別按增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納稅款。計(jì)算過(guò)程略9.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)產(chǎn)品目前的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件80元。該企業(yè)在制訂的促銷方案中規(guī)定，凡一次購(gòu)買該廠產(chǎn)品1000件以上的，給予10%的折扣。2023年10月，該企業(yè)共通過(guò)以上折扣銷售方式銷售產(chǎn)品5000件。該企業(yè)將全部折扣銷售均在銷售實(shí)現(xiàn)后單獨(dú)向購(gòu)貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票，而未將銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)按照折扣前的銷售額計(jì)算增值稅。這時(shí)：銷項(xiàng)增值稅額＝5000×80×17%＝6.8（萬(wàn)元）請(qǐng)問(wèn)該如何籌劃才能使增值稅稅負(fù)降低？籌劃思路：如果將全部折扣額和有關(guān)銷售額在同一張發(fā)票上分別注明，企業(yè)就可以按照折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。計(jì)算過(guò)程略10.某企業(yè)進(jìn)口一批高級(jí)化妝品，價(jià)值1000萬(wàn)元，應(yīng)適用30%的消費(fèi)稅率。該月1日匯