流動(dòng)負(fù)債管理與金融機(jī)構(gòu)管理知識(shí)

第八章流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債指將在一年（含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。一、短期借款（向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入）1、取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、企業(yè)計(jì)提短期借款的利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息3、實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

二、應(yīng)付賬款（購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等）1、發(fā)生應(yīng)付賬款借：在途物資/材料采購(gòu)/原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款

2、償還應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3、轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入三、應(yīng)付票據(jù)（同上）(1)不帶息票據(jù)1、采購(gòu)材料，開出商業(yè)匯票付款：借：在途物資/材料采購(gòu)/原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、票據(jù)到期，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

(2)帶息票據(jù)——采購(gòu)原材料賬務(wù)處理與不帶息商業(yè)匯票相同1、采購(gòu)材料，開出商業(yè)匯票付款：借：在途物資/材料采購(gòu)/原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

2、計(jì)提票據(jù)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)3、票據(jù)到期支付款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息）貸：銀行存款【例題8-1】

2010年3月1日，紅星公司開出帶息商業(yè)匯票一張，面值320000元，用于抵付其前欠H公司的貨款。該票據(jù)票面利率6%，期限為3個(gè)月。

借：應(yīng)付賬款320000

貸：應(yīng)付票據(jù)3200003月31日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息：

320000×6%÷12=1600

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1600

貸：應(yīng)付票據(jù)16004月30日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1600

貸：應(yīng)付票據(jù)16005月31日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1600

貸：應(yīng)付票據(jù)16006月1日，商業(yè)匯票到期：借：應(yīng)付票據(jù)324800

貸：銀行存款324800四、應(yīng)付職職工薪酬職工薪酬是是指企業(yè)為為獲得職工工提供的服服務(wù)而給予予各種形式式的報(bào)酬和和其他相關(guān)關(guān)支出。包括在職期期間和離職職后提供給給職工的全全部貨幣性性薪酬和非非貨幣性福福利。企業(yè)業(yè)提供給職職工配偶、、子女和其其他被贍養(yǎng)養(yǎng)人的福利利等，也屬屬于職工薪薪酬。具體體包括：職工工資、、獎(jiǎng)金、津津貼和補(bǔ)貼貼；職工福利費(fèi)費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)、、養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、失業(yè)保保險(xiǎn)、工商商保險(xiǎn)和生生育保險(xiǎn)；；住房公積金金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和職工教育育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福福利；因解除與職職工的勞動(dòng)動(dòng)關(guān)系而給給予的補(bǔ)償償，即“辭辭退福利””；其他與獲得得職工服務(wù)務(wù)相關(guān)的支支出。（一）職工工薪酬的確確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在職工為其其提供勞動(dòng)動(dòng)服務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)期間，，根據(jù)職工工提供勞務(wù)務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的職工薪薪酬（包括括貨幣性薪薪酬和非貨貨幣性薪酬酬）計(jì)入相相關(guān)資產(chǎn)成成本或當(dāng)期期損益，同同時(shí)確認(rèn)““應(yīng)付職工工薪酬”。。分配應(yīng)付職職工薪酬——按受益對(duì)象：借：生產(chǎn)成成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出——資本化支出出/費(fèi)用化支出出貸：應(yīng)付職職工薪酬——工資——職工福利——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)——住房公積金金——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)——非貨幣性福福利【例題8-2】2008年6月，紅星公公司當(dāng)月應(yīng)應(yīng)發(fā)工資1000萬(wàn)，其中：：生產(chǎn)部門門生產(chǎn)人員員工資500萬(wàn)，生產(chǎn)部部門管理人人員工資100萬(wàn)，公司管管理人員工工資180萬(wàn)，公司專專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人員工工資50萬(wàn)元，建造造廠房人員員工資110萬(wàn)，內(nèi)部開開發(fā)存貨管管理系統(tǒng)人人員工資60萬(wàn)（假定該該存貨管理理系統(tǒng)已處處于開發(fā)階階段，并符符合資本化化為無(wú)形資資產(chǎn)的條件件）。根據(jù)所在地地政府規(guī)定定，公司分分別按照職職工工資總總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、失業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)和住住房公積金金，繳納給給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)和住住房公積金金管理機(jī)構(gòu)構(gòu)。根據(jù)2007年實(shí)際發(fā)生生的職工福福利費(fèi)情況況，公司預(yù)預(yù)計(jì)2008年應(yīng)承擔(dān)的的職工福利利費(fèi)義務(wù)金金額為職工工工資總額額的2%，職工福利利的收益對(duì)對(duì)象為上述述所有人員員。公司分別按按照職工工工資總額的的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬酬金額=500+500××（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=700萬(wàn)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬酬金額=100+100××（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140萬(wàn)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬酬金額=180+180××（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=252萬(wàn)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬酬金額=50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70萬(wàn)應(yīng)計(jì)入在建工程的職工薪酬酬金額=110+110××（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=154萬(wàn)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的職工薪酬酬金額=60+60×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=84萬(wàn)借：生產(chǎn)成成本700制造費(fèi)用140管理費(fèi)用252銷售費(fèi)用70在建工程154研發(fā)支出——資本化支支出84貸：應(yīng)付付職工薪薪酬——工資1000——職工福利利20——社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)240——住房公積積金105——工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)20——職工教育育經(jīng)費(fèi)15（二）發(fā)發(fā)放職工工薪酬1、向職工工支付工工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津津貼等借：應(yīng)付付職工薪薪酬——工資貸：銀行行存款/庫(kù)存現(xiàn)金金2、從應(yīng)付付職工薪薪酬中扣扣還的各各種款項(xiàng)項(xiàng)（代扣職職工房租租、代墊墊家屬醫(yī)醫(yī)療費(fèi)等等）借：應(yīng)付付職工薪薪酬——工資貸：其他他應(yīng)收款款——職工房租租——代墊醫(yī)療療費(fèi)3、代扣職職工個(gè)人人所得稅稅借：應(yīng)付付職工薪薪酬——工資貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人人所得稅稅4、支付職職工福利利費(fèi)（企業(yè)向向職工食食堂、職職工醫(yī)院院、生活活困難職職工等支支付職工工福利費(fèi)費(fèi)）借：應(yīng)付付職工薪薪酬——職工福利利貸：銀行行存款/庫(kù)存現(xiàn)金金5、支付工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)和繳繳納社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、住房房公積金金借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)——職工教教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)——社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)——住房公公積金金貸：銀銀行存存款6、以企企業(yè)自自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品作作為職職工薪薪酬發(fā)發(fā)放給給職工工——視同銷銷售借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））同時(shí)：：借：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本貸：庫(kù)庫(kù)存商商品7、租賃賃房屋屋等資資產(chǎn)供供職工工無(wú)償償使用用借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利貸：銀銀行存存款/庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金8、將企企業(yè)擁有的的房屋屋等資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)償償提供供給職職工使使用借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利貸：累累計(jì)折折舊【例題8-3】】2009年9月，甲甲企業(yè)業(yè)以現(xiàn)現(xiàn)金支支付職職工張張某生生活困困難補(bǔ)補(bǔ)助800元。借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——職工福福利800貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金800【例題8-4】】2009年11月，乙乙企業(yè)業(yè)支付付12000元補(bǔ)貼貼給食食堂。。借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——職工福福利12000貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金12000【例題8-5】】丙企業(yè)業(yè)為總總部部部門經(jīng)經(jīng)理提提供汽汽車免免費(fèi)使用用，并并為每每人租租賃一一套住住房。。假定定所提提供汽汽車每每月計(jì)計(jì)提折折舊4萬(wàn)元；；所提提供住住房每每月租租金2萬(wàn)元。。借：管管理費(fèi)費(fèi)用6貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利6借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利6貸：累累計(jì)折折舊4銀行存存款2【例題8-6】】甲公司司為一一家彩彩電生生產(chǎn)企企業(yè)，，共有有職工工200名，2009年2月，公公司以以其生生產(chǎn)的的成本本為10000元的液液晶彩彩電和和外購(gòu)購(gòu)的每每臺(tái)不不含稅稅價(jià)格格為1000元的電電暖氣氣作為為春節(jié)節(jié)福利利發(fā)放放給職職工。。該型號(hào)號(hào)液晶晶彩電電售價(jià)價(jià)為每每臺(tái)14000，甲公公司適用的的增值值稅率率為17%，已開開具了了增值值稅專專用發(fā)發(fā)票。甲公司司以銀銀行存存款支支付了了購(gòu)買買電暖暖氣的的價(jià)款款和增值值稅（（稅率率17%）。假定甲甲公司司的200名職工工中170名為直直接參參加生產(chǎn)的的職工工，30名為管管理人人員。。發(fā)放彩彩電的的賬務(wù)務(wù)處理理彩電的的售價(jià)價(jià)總額額=14000××170+14000×30=2380000+420000=2800000彩電的的增值值稅銷銷項(xiàng)稅稅額總總額=14000××170××17%+14000×30××17%=404600+71400=476000借：生生產(chǎn)成成本2784600管理費(fèi)費(fèi)用491400貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利3276000借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利3276000貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入2800000應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））476000借：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本2000000貸：庫(kù)庫(kù)存商商品2000000發(fā)放外外購(gòu)電電暖器器的賬賬務(wù)處處理電暖氣氣的售售價(jià)總總額=1000×170+1000×30=170000+30000=200000電暖氣氣的增增值稅稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額總額額=1000×170×17%+1000×30××17%=28900+5100=34000借：生生產(chǎn)成成本198900管理費(fèi)費(fèi)用35100貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利234000購(gòu)買電電暖氣氣時(shí)，，公司司應(yīng)當(dāng)當(dāng)做如如下賬賬務(wù)處處理：：借：庫(kù)庫(kù)存商商品（（最最終消消費(fèi)者者）234000貸：銀銀行存存款234000實(shí)際發(fā)發(fā)放電電暖氣氣時(shí)：：借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬——非貨幣幣性福福利234000貸：庫(kù)庫(kù)存商商品234000五、應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)增值稅稅消費(fèi)稅稅營(yíng)業(yè)稅稅所得種種資源稅稅土地增增值稅稅城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅房產(chǎn)稅稅土地使使用稅稅車船稅稅教育費(fèi)費(fèi)附加加礦產(chǎn)資資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)增值稅稅增值稅稅是以以商品品（含含應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)）在在流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)過(guò)程中中產(chǎn)生生的增增值額額作為為計(jì)稅稅依據(jù)據(jù)而征征收的的一種流流轉(zhuǎn)稅稅。1、增值值稅的的納稅稅義務(wù)務(wù)人是在我我國(guó)境境內(nèi)銷售貨物、、進(jìn)口貨物，，或提供加工、、修理理修配配勞務(wù)的的企業(yè)業(yè)單位位和個(gè)個(gè)人。。2、增值值稅的的納稅稅人分分類按照增增值稅稅納稅稅人的的經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模模及會(huì)會(huì)計(jì)核核算的健全全程度度，增增值稅稅納稅稅人分分為以以下兩兩種：：①一般般納稅稅人②小規(guī)規(guī)模納納稅人人增值稅稅稅率率（1）一般納納稅人人稅率：：三檔檔稅率率基本稅稅率——17%低稅率率——13%零稅率率——0%（2）小規(guī)模模納稅稅人稅率——3%3、賬務(wù)務(wù)處理理（1）一般般納稅稅人企企業(yè)科目設(shè)設(shè)置：：在“應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅”下面面設(shè)置置以下下三級(jí)級(jí)科目目：““進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額”、、““銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額”、、““進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出出”、、““出口口退稅稅”、、““已交交稅金金”。?！纠}8-7】】某企業(yè)業(yè)購(gòu)入入原材材料一一批，，已驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)，，取得得增值值稅專專用發(fā)發(fā)票一一張，，注明明貨款款10000元，稅稅款1700元;取得運(yùn)運(yùn)輸業(yè)業(yè)專用用發(fā)票票一張張，注注明運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用1000元，款款已支支付。。借：原原材料料11000應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））1700貸：銀銀行存存款12700一般納納稅人人購(gòu)入入免稅農(nóng)產(chǎn)品品企業(yè)購(gòu)購(gòu)入免免征增增值稅稅貨物物，一一般不不能夠夠抵扣扣增值值稅銷銷項(xiàng)稅稅額。。但是購(gòu)購(gòu)入免免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品品，可可以按按照買買價(jià)乘乘以規(guī)規(guī)定的的扣除除率計(jì)計(jì)算進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額，，并準(zhǔn)準(zhǔn)予從從企業(yè)業(yè)的銷銷項(xiàng)稅稅額中中抵扣扣。借：原原材料料/庫(kù)存商商品（差額額）應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））（買價(jià)×扣除率率）貸：銀銀行存存款（實(shí)際際支付付的買買價(jià)））【例題8-8】】某工業(yè)業(yè)為增增值稅稅一般般納稅稅人，，本期期收購(gòu)購(gòu)農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品品，實(shí)實(shí)際支支付價(jià)價(jià)款為為200萬(wàn)，收收購(gòu)的的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品已已驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)，款款項(xiàng)已已支付付。該該企業(yè)業(yè)采用用計(jì)劃劃成本本核算算，該該農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品屬屬于免免稅產(chǎn)產(chǎn)品，，增值值稅率率13%。應(yīng)交增值值稅=200××13%=26萬(wàn)元借：材料采購(gòu)174應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）26貸：銀行行存款200【例題8-9】企業(yè)銷售售商品一一批，開開具防偽偽稅控增增值稅專專用發(fā)票票一張，，注明貨貨款10000元，稅款款1700元，購(gòu)貨貨方已經(jīng)經(jīng)用銀行行存款支支付。借：銀行行存款11700貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入10000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）1700出口退稅稅借：其他他應(yīng)收款款貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（出出口退稅稅）實(shí)際交納納增值稅稅借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（已已交稅金金）貸：銀行行存款【例題8-10】】企業(yè)以銀銀行存款款交納本本月增值值稅10000元。借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（已已交稅金金）10000貸：銀行行存款10000（2）小規(guī)模模納稅人人企業(yè)小規(guī)模納納稅企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照不含稅銷銷售額和和規(guī)定的的增值稅稅征收率率計(jì)算交納納增值稅稅，銷售售貨物或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)時(shí)只能能開具普通發(fā)票票，不能開開具增值值稅專用用發(fā)票。。小規(guī)模納納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接接受應(yīng)稅稅勞務(wù)支支付的增值稅直直接計(jì)入入有關(guān)貨物物或勞務(wù)務(wù)的成本?？颇吭O(shè)置置：“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅”【例題8-11】】某工業(yè)生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)核定為為小規(guī)模模納稅人人，本期期購(gòu)入原原材料，，按照增增值稅專專用發(fā)票票上記載載的原材材料價(jià)款款為100萬(wàn)，支付付的增值值稅額為為17萬(wàn)，企業(yè)業(yè)開出承承兌的商商業(yè)匯票票，材料料尚未到到達(dá)。該該企業(yè)本本期銷售售產(chǎn)品一一批，所所開出的的普通發(fā)發(fā)票中注注明的貨貨款為206萬(wàn)（含稅稅），增增值稅征征收率為為3%，款項(xiàng)已已存入銀銀行。（單位：：萬(wàn)元））購(gòu)入貨物物時(shí)：借：材料料采購(gòu)117貸：應(yīng)付付票據(jù)117小規(guī)模納納稅人不不單獨(dú)確確認(rèn)增值值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，統(tǒng)一3%的增值稅稅率小規(guī)模納納稅人銷銷售貨物物時(shí)：不含稅銷銷售額=含稅銷售售額÷(1+征收率)應(yīng)交增值值稅=不含稅銷銷售額×征收率因此，本本題計(jì)算算為：不含稅銷銷售額=206÷÷(1+3%)=200應(yīng)交增值值稅=200××3%=6借：銀行存款206貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入200應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅6實(shí)際交稅稅時(shí)：借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅6貸：銀行行存款6消費(fèi)稅消費(fèi)稅是是指在我我國(guó)境內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的單單位和個(gè)個(gè)人，按按其流轉(zhuǎn)額交納納的一種種稅。通過(guò)“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅”核核算。征收辦法法：①?gòu)膬r(jià)定定率(甲甲類卷煙煙56%，乙類類卷煙36%)②從量定額額（白酒酒0.5元/500克克，20%）核算應(yīng)交交消費(fèi)稅稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加在建工程程（將生產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品用于在在建工程程等非生生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)）貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅實(shí)際交稅稅時(shí)：借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅貸：銀行行存款進(jìn)口應(yīng)稅物資資應(yīng)交的消消費(fèi)稅——計(jì)入成本本借：材料料采購(gòu)/固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：銀行行存款委托加工工物資受托方代代扣代繳繳的消費(fèi)費(fèi)稅：1、委托加加工物資資收回后后直接用用于銷售——計(jì)入成本本借：委托托加工物物資貸：銀行行存款2、委托加加工物資資收回后后用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)稅消消費(fèi)品借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅貸：銀行行存款【例題8-12】】某企業(yè)為為增值稅稅一般納納稅人，，本期銷銷售其生生產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅產(chǎn)品品，應(yīng)納納消費(fèi)稅稅產(chǎn)品的的售價(jià)為為24萬(wàn)元（不不含應(yīng)向向購(gòu)買者者收取的的增值稅稅額），，產(chǎn)品成成本15萬(wàn)元。該該產(chǎn)品增增值稅率率17%，消費(fèi)稅稅稅率為為10%。應(yīng)向購(gòu)買買者收取取的增值值稅額=240000××17%=40800應(yīng)交的消消費(fèi)稅=240000××10%=24000確認(rèn)收入入：借：應(yīng)收收賬款280800貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入240000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）40800應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅：借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加24000貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅24000結(jié)轉(zhuǎn)成本本：借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本150000貸：庫(kù)存存商品150000營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是是對(duì)我國(guó)國(guó)境內(nèi)提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn)或銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的單位和和個(gè)人征征收的流轉(zhuǎn)稅稅。設(shè)置“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅”核核算。核算應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加固定資產(chǎn)產(chǎn)清理（銷售不不動(dòng)產(chǎn)時(shí)時(shí)）貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅實(shí)際交稅稅時(shí)：借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅貸：銀行行存款【例題8-13】】某企業(yè)對(duì)對(duì)外提供供運(yùn)輸勞勞務(wù)，收收入350000元，適用用的營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率率3%。應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅=350000××3%=10500元借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加10500貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅10500實(shí)際交稅稅時(shí)：借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅10500貸：銀行行存款10500城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅（1%-7%）教育費(fèi)附附加(3%)借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交城市市維護(hù)建建設(shè)稅——應(yīng)交教育育費(fèi)附加加借：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交城市市維護(hù)建建設(shè)稅——應(yīng)交教育育費(fèi)附加加貸：銀行行存款三大流轉(zhuǎn)稅（增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅））的基礎(chǔ)上上征收其他應(yīng)交交稅費(fèi)1、資源稅稅資源稅是是國(guó)家對(duì)對(duì)在我國(guó)國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和和個(gè)人征征收的稅稅。借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加（對(duì)外銷銷售應(yīng)稅稅產(chǎn)品））生產(chǎn)成本本制造費(fèi)用用貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交資源源稅（自產(chǎn)自自用應(yīng)稅稅產(chǎn)品））2.土地增值值稅:指指在我國(guó)國(guó)境內(nèi)有有償轉(zhuǎn)讓土地地使用權(quán)權(quán)及地上建筑筑物和其其他附著著物產(chǎn)權(quán)權(quán)的單位和和個(gè)人，