日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息記錄流程教材

第三節(jié)在會(huì)計(jì)賬簿中記錄會(huì)計(jì)信息一、賬簿登記規(guī)則二、賬簿登記方法三、錯(cuò)賬更正方法四、賬簿記賬程序一、賬簿登記規(guī)則1.必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬簿會(huì)計(jì)憑證賬簿2.記賬要用藍(lán)黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯(cuò)時(shí)使用。一、賬簿登記規(guī)則3.賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)逐頁(yè)逐行登記，不能跳行隔頁(yè)；如果發(fā)生了跳行隔頁(yè)，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，并注明“作廢”字樣。99年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借142000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第45頁(yè)總分類賬一、賬簿登記規(guī)則3.賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)逐頁(yè)逐行登記，不能跳行隔頁(yè)；如果發(fā)生了跳行隔頁(yè)，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，并注明“作廢”字樣。99年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借142000第12頁(yè)會(huì)計(jì)科目:銀行存款作廢總分類賬作廢一、賬簿登記規(guī)則4.賬頁(yè)記完時(shí)，應(yīng)在每頁(yè)最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁(yè)”（或接前頁(yè)）字樣，將上頁(yè)末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開(kāi)始登記新的業(yè)務(wù)。99年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分25承上頁(yè)650000328000借522000銀行存款會(huì)計(jì)科目:第46頁(yè)總分類賬99年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借14200025轉(zhuǎn)次頁(yè)650000328000借522000會(huì)計(jì)科目:銀行存款第45頁(yè)總分類賬二、賬簿登記方法2.分類賬登記方法3.備查賬登記方法1.日記賬登記方法1.日記賬登記方法外表：一般選擇訂本賬簿賬頁(yè)格式(1)設(shè)置登記方法：根據(jù)有關(guān)憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的。(2)登記登記依據(jù)：原始憑證、記賬憑證(3)舉例三欄式多欄式現(xiàn)金日記賬及其登記銀行存款日記賬及其登記2.分類賬登記方法②登記登記依據(jù)(1)總分類賬的登記：記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等登記方法：由專門的記賬人員依據(jù)有關(guān)憑證定期或不定期的登記外表：訂本賬簿賬頁(yè)格式：三欄式①設(shè)置③賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序B.賬務(wù)處理程序的概念和種類賬務(wù)處理程序是指按照記賬憑證登記總分類賬簿的具體步驟。A.賬務(wù)處理程序問(wèn)題的提出常用賬簿記賬程序記賬憑證記賬程序匯總記賬憑證記賬程序科目匯總表記賬程序記賬憑證記賬程序記賬憑證記賬程序的概念記賬憑證記賬程序的圖示舉例：5月3日企業(yè)購(gòu)入入生產(chǎn)用設(shè)備備交付使用，，以銀行存款款支付1萬(wàn)元元。其會(huì)計(jì)分分錄為：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)10000貸：銀行存款款10000（該憑證編號(hào)號(hào)：付字6號(hào)號(hào)）05年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分52本日結(jié)余借85636703付6購(gòu)設(shè)備固定資產(chǎn)1000000借7563670第5頁(yè)頁(yè)會(huì)計(jì)科目:總分類賬賬銀行存款05年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分52本日結(jié)余借79544003付6購(gòu)設(shè)備銀行存款1000000借8954400第5頁(yè)頁(yè)會(huì)計(jì)科目:總分類賬賬固定資產(chǎn)匯總記賬憑證證記賬程序匯總記賬憑證證記賬程序的的概念匯總記賬憑證證記賬程序的的圖示匯總收款憑證證借方科目：年年月月匯匯收收第號(hào)號(hào)貸方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1—10日11—20日21—30日合計(jì)借方貸方合計(jì)會(huì)計(jì)主管記記賬審審核核制制單匯總記賬憑證證及其編制匯總付款憑證證貸方科目：年年月月匯匯付付第號(hào)號(hào)借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1—10日11—20日21—30日合計(jì)借方貸方合計(jì)會(huì)計(jì)主管記記賬審審核制制單匯總記賬憑證證及其編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證證貸方科目：年年月月匯匯轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)第號(hào)號(hào)借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1—10日11—20日21—30日合計(jì)借方貸方合計(jì)會(huì)計(jì)主管記記賬賬審審核制制單單匯轉(zhuǎn)字第號(hào)號(hào)匯總記賬憑證證及其編制科目匯總表記記賬程序科目匯總表記記賬程序的概概念科目匯總表記記賬程序的圖圖示科目匯總表及及其編制科目匯總表會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額總賬頁(yè)數(shù)億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)年月日至至月日日編編號(hào)號(hào)：會(huì)計(jì)主管：記記賬賬：審審核：制制表；⑵明細(xì)賬的登登記①設(shè)置外表賬頁(yè)格式：三欄式、多欄式：一般選擇活活頁(yè)式或卡片片式賬簿、數(shù)量金額式式②登記登記依據(jù)：原始憑證、、原始憑證匯匯總表、記賬賬憑證登記方法：由專門的記記賬人員依據(jù)據(jù)有關(guān)憑證逐逐筆登記或定定期匯總登記記③舉例⑶總賬與明明細(xì)賬的平平行登記①總賬與明明細(xì)賬的平平行登記的的概念是指經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生后后，根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)憑證，，一方面要要登記有關(guān)關(guān)的總分類類賬戶，另另一方面要要登記該總總分類賬戶戶所屬的各各有關(guān)明細(xì)細(xì)分類賬戶戶。②平行登記記的要點(diǎn)登記的原始始依據(jù)相同同登記的方向向一致登記的金額額相等總賬本期發(fā)發(fā)生額=所所屬明細(xì)賬賬本期發(fā)生生額合計(jì)總賬期末余余額=所屬屬明細(xì)賬期期末余額合合計(jì)登記的會(huì)計(jì)計(jì)期間相同同③總賬與明明細(xì)賬的平平行登記及及登記要點(diǎn)點(diǎn)案例00年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900016轉(zhuǎn)38購(gòu)入鋼材應(yīng)付賬款829500借928500總分類賬會(huì)計(jì)科目:原材料

第60頁(yè)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分購(gòu)入鋼材原材料30cm圓鋼637500√16cm圓鋼192000√應(yīng)付賬款鞍鋼829500√合計(jì)829500√829500√會(huì)計(jì)主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證2003年年7月16日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字字第38號(hào)號(hào)附單據(jù)2張張材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額(元)應(yīng)收實(shí)收201130cm圓鋼公斤7507508.506375205816cm圓鋼公斤3203206.001920備注合計(jì)8295收料單供貨單位:鞍鋼憑憑證編號(hào)號(hào):64發(fā)票編號(hào):05282003年7月16日收料倉(cāng)倉(cāng)庫(kù):2號(hào)庫(kù)00年憑證摘要對(duì)方科目收入(借方)發(fā)出(貸方)結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)71期初結(jié)存806.0048016轉(zhuǎn)38購(gòu)入鋼材應(yīng)付賬款3206.0019204006.002400原材料明細(xì)細(xì)賬材料名稱:16cm圓鋼鋼計(jì)計(jì)量單位位:公公斤00年憑證摘要對(duì)方科目收入(借方)發(fā)出(貸方)結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)71期初結(jié)存608.5051016轉(zhuǎn)38購(gòu)入鋼材應(yīng)付賬款7508.563758108.506885原材料明細(xì)細(xì)賬材料名稱:30cm圓圓鋼計(jì)計(jì)量單單位:公公斤斤方向一致依據(jù)相同金額相等同時(shí)登記3.備查賬賬登記方法法(1)設(shè)置置：沒(méi)有固固定格式，，依據(jù)工作作需要而定定(2)登記記：取決于于會(huì)計(jì)人員員的方便和和個(gè)人習(xí)慣慣1.劃線更更正法三、錯(cuò)賬的的更正方法法劃線更正法法適用于記記賬以后，，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賬簿記錄錄有錯(cuò)誤，，而其所依依據(jù)的記賬賬憑證沒(méi)錯(cuò)錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)時(shí)文字或數(shù)數(shù)字錯(cuò)誤。。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品83750制造費(fèi)用158300合計(jì)158300158300會(huì)計(jì)主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證2003年年6月月30日日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字字第45號(hào)號(hào)附單據(jù)1張張劃線更正法法案例年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料72800借7280030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資75000借14780030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)10500借15830030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本138300平0總分類類賬會(huì)計(jì)科目:制造造費(fèi)費(fèi)用用第68頁(yè)頁(yè)158300張紅紅三、、錯(cuò)錯(cuò)賬賬的的更更正正方方法法2.紅紅字字更更正正法法三、、錯(cuò)錯(cuò)賬賬的的更更正正方方法法記賬賬以以后后，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記記賬賬憑憑證證和和賬賬簿簿中中應(yīng)應(yīng)借借應(yīng)應(yīng)貸貸符符號(hào)號(hào)、、科科目目有有錯(cuò)錯(cuò)誤誤。。記賬賬以以后后，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記記賬賬憑憑證證和和賬賬簿簿中中應(yīng)應(yīng)借借應(yīng)應(yīng)貸貸符符號(hào)號(hào)、、科科目目無(wú)無(wú)誤誤，，只只是是所所記記金金額額大大于于應(yīng)應(yīng)記記金金額額。。紅字字更更正正法法案例例1摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750管理費(fèi)用108000合計(jì)108000108000會(huì)計(jì)計(jì)主主管管李立立記賬賬張紅紅審核核王新新制單單蘇方方轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證2003年年6月月30日日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字字第第45號(hào)號(hào)附單單據(jù)據(jù)1張張011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合計(jì)管理費(fèi)用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本沖銷45號(hào)憑證√貸方金額√借方金額明細(xì)科目總賬科目摘要會(huì)計(jì)主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2000年6月30日轉(zhuǎn)字第58號(hào)附單據(jù)張年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5管理部門領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38管理人員工資應(yīng)付工資75000借12600030轉(zhuǎn)39管理人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)10500借13650030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本108000借2850030轉(zhuǎn)58沖銷45號(hào)憑證錯(cuò)生產(chǎn)成本借136500108000總分分類類賬賬會(huì)計(jì)計(jì)科科目目:管理理費(fèi)費(fèi)用用第68頁(yè)頁(yè)將制制造造費(fèi)費(fèi)用用科科目目誤誤用用為為管管理理費(fèi)費(fèi)用用科科目目年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)7000借10800030轉(zhuǎn)59更正45號(hào)錯(cuò)誤生產(chǎn)成本108000平0摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分更正45號(hào)憑證錯(cuò)誤生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750制造費(fèi)用108000合計(jì)108000108000會(huì)計(jì)計(jì)主主管管李立立記賬賬張紅紅審核核王新新制單單蘇方轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證2000年6月30日日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第59號(hào)號(hào)附單據(jù)張張1總分類類賬賬會(huì)計(jì)科目目:制制造費(fèi)用用第第64頁(yè)頁(yè)紅字更正法案例1紅字更正正法案例203年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)27000借10800030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本128000貸20000總分類賬會(huì)計(jì)科目:制造費(fèi)用

第68頁(yè)03年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余額借950009轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)材料原材料50000借14500030轉(zhuǎn)38生產(chǎn)人員工資應(yīng)付工資165000借31000030轉(zhuǎn)39提福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)23100借33310030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用128000借461100總分類賬會(huì)計(jì)科目:生產(chǎn)成本

第60頁(yè)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費(fèi)用128000合計(jì)128000128000會(huì)計(jì)主管管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證2003年6月30日日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第45號(hào)號(hào)附單據(jù)1張張分配對(duì)象生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額甲產(chǎn)品2750742.5乙產(chǎn)品1250337.5合計(jì)40000.271080制造費(fèi)用用分配表表2003年6月月30日日單單位:元03年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)27000借10800030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本128000貸2000030轉(zhuǎn)46沖銷45號(hào)多記金額生產(chǎn)成本平總分類賬會(huì)計(jì)科目:制造費(fèi)用

第68頁(yè)03年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余額借950009轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)材料原材料50000借14500030轉(zhuǎn)38生產(chǎn)人員工資應(yīng)付工資165000借31000030轉(zhuǎn)39提福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)23100借33310030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用128000借46110030轉(zhuǎn)46沖銷45號(hào)多記金額制造費(fèi)用

借441100總分類賬會(huì)計(jì)科目:生產(chǎn)成本

第60頁(yè)2000020000摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費(fèi)用180000合計(jì)128000128000會(huì)計(jì)主管管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證2003年6月30日日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第45號(hào)號(hào)附單據(jù)1張張紅字更正正法案例22千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合計(jì)制造費(fèi)用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本沖銷45號(hào)憑證多記金額√貸方金額√借方金額明細(xì)科目總賬科目摘要會(huì)計(jì)主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方2003年6月30日轉(zhuǎn)字第46號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證3.補(bǔ)充登登記法三、錯(cuò)賬的的更正方法法適用于記賬以后，，發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證和賬簿記錄錄的金額有有錯(cuò)誤，而而記賬憑證上的的應(yīng)借應(yīng)貸貸的科目無(wú)無(wú)誤，只是所記金金額小于應(yīng)應(yīng)記金額。補(bǔ)充登記法法案例材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額(元)應(yīng)收實(shí)收201130cm圓鋼公斤1001008.00800.00備注合計(jì)800.00收料單供貨單位:鞍鋼憑憑證編號(hào)號(hào):47發(fā)票編號(hào):00782003年7月10日收料倉(cāng)倉(cāng)庫(kù):2號(hào)庫(kù)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分購(gòu)入鋼材原材料30cm圓鋼60000√應(yīng)付賬款鞍鋼60000√合計(jì)60000√60000√會(huì)計(jì)主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證2003年年7月10日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第第27號(hào)號(hào)附單據(jù)2張張03年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900010轉(zhuǎn)27購(gòu)入鋼材應(yīng)付賬款60000借15900003年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借526000