權(quán)威實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及稅務(wù)策劃

稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)（采購(gòu)部分）

第一章企業(yè)稅收政策概述………….3第一節(jié)稅收制度………………….4第二節(jié)稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋…………………….5第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用…………….9第二章增值稅……………………….10

第一節(jié)增值稅的概念……………11

第二節(jié)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定……………………12

第三節(jié)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)劃分……………14

第四節(jié)視同銷售的界定………….15

第五節(jié)稅率的確定…………….....17

第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式…………………….18

第七節(jié)實(shí)例說明………………….19

第八節(jié)增值稅發(fā)票……………….22

第九節(jié)增值稅的稅務(wù)籌劃(采購(gòu)部分)…………..33第三章營(yíng)業(yè)稅……………………….36

第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅的概念……………37

第二節(jié)商超行業(yè)涉及到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)…………38

第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算及實(shí)例說明……………39

第四節(jié)地方服務(wù)性發(fā)票的開具…………………40第四章公司總體稅務(wù)籌劃(采購(gòu)部分)……………..42

第一節(jié)供應(yīng)商返利的稅務(wù)籌劃………………...43

第二節(jié)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃…………………...46

第三節(jié)補(bǔ)稅差的稅務(wù)籌劃……………………...49

目錄第一章：企業(yè)稅收政策概述

第一節(jié):稅收制度第二節(jié):稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋第三節(jié):稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用第一節(jié)：稅收制度

稅收制度是指一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在一定的歷史時(shí)期，根據(jù)自己的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治的具體情況，以法律、法規(guī)形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱。常見稅種有：

1、國(guó)稅系統(tǒng)：增值稅、企業(yè)所得稅(2002年以后注冊(cè)的企業(yè)）

2、地稅系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)土地稅等。

第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋

1、納稅人：依照稅法規(guī)定對(duì)國(guó)家直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。2、征稅對(duì)象：征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。3、稅目：亦稱“課稅品目”或“征稅品目”。稅法中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅對(duì)象的具體化。它反映了具體的征收范圍，代表了征稅廣度，是一個(gè)稅種課征制度組成的一個(gè)要素。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

4、稅率：稅率是稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。稅率一般分為定額稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率。此外，還有一些在特定條件下使用的零稅率、負(fù)稅率、累退稅率、差額稅率等。5、納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6、納稅期限：納稅期限是納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人向國(guó)家繳納或者解繳稅款的期限。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

7、減稅免稅：減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。8、起征點(diǎn)與免征額：與減免稅有直接關(guān)系的還有起征點(diǎn)和免征額兩個(gè)要素。其中，起征點(diǎn)是指開始計(jì)征稅款的界限。課稅對(duì)象數(shù)額沒達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅。免征額是指在課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對(duì)象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅。第二節(jié)：稅務(wù)相關(guān)的名稱解釋（續(xù)）

9、避稅：采用合法手段少納或不納稅的行為10、稅務(wù)籌劃：又稱合理避稅,指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟(jì)利益11、稅收優(yōu)惠：是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。第三節(jié)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅收優(yōu)惠政策、對(duì)公司工作人員進(jìn)行稅務(wù)輔導(dǎo)和引導(dǎo)，使公司工作人員具備節(jié)稅意識(shí)，減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。具體包括如下：

1、日常經(jīng)營(yíng)中的籌劃學(xué)好、用好稅法，嚴(yán)格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有稅務(wù)損失，是稅務(wù)籌劃的前提。比如：取得增值稅專用發(fā)票，有利于降低商品的成本、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)必須取得合法的發(fā)票，可以進(jìn)行稅前扣除等。

2、重大決策中的稅務(wù)籌劃根據(jù)國(guó)際、國(guó)內(nèi)的稅法及稅收優(yōu)惠政策，來進(jìn)行對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。如：跨地區(qū)的增值稅籌劃、跨地區(qū)的所得稅籌劃等。第二章增值稅第一節(jié)：增值稅的概念

第二節(jié)：

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定第三節(jié)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅的劃分第四節(jié)：視同銷售的界定

第五節(jié)：

稅率的確定

第六節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)：實(shí)例說明第八節(jié)：

增值稅發(fā)票第九節(jié)：增值稅的稅務(wù)籌劃（采購(gòu)部分）第一節(jié)：增值稅的概概念增值稅是對(duì)銷售貨貨物或者提提供加工、、修理修配配勞務(wù)以及及進(jìn)口貨物物的單位和和個(gè)人就其其實(shí)現(xiàn)的增增值額征收收的一種稅稅。也就是是由消費(fèi)者者負(fù)擔(dān)，有有增值才征征稅沒增值值不征稅的的一種價(jià)外外稅（價(jià)外外稅是根據(jù)據(jù)不含稅價(jià)價(jià)格作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)的的稅）。增值稅納稅稅人分為小小規(guī)模納稅稅人和一般般納稅人。。第二節(jié)：小規(guī)模納稅稅人與一般般納稅人的的認(rèn)定小規(guī)模納稅稅人的認(rèn)定定：1、從事貨物物生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅勞勞務(wù)的納稅稅人，以及及以從事貨貨物生產(chǎn)或或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)為主主（該種收收入占總收收入的50%），并兼營(yíng)營(yíng)貨物批發(fā)發(fā)或零售的的納稅人，，年應(yīng)稅銷銷售額在50萬元以下的的企業(yè)。2、其他納稅稅人，年應(yīng)應(yīng)稅銷售額額在80萬（含）以以下的企業(yè)業(yè)。3、年銷售額額超過小規(guī)規(guī)模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)的其其他個(gè)人按按小規(guī)模納納稅人交納納；年銷售售額超過小小規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)的的企業(yè)，納納稅人符合合可不辦理理一般納稅稅人資格認(rèn)認(rèn)定規(guī)定的的企業(yè)。第二節(jié)：小規(guī)模納稅稅人與一般般納稅人的的認(rèn)定（續(xù)續(xù)）一般納稅人人認(rèn)定：1、年銷售額額超過小規(guī)規(guī)模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)的。。2、新開業(yè)的的納稅人，，首月銷售售額不低于于80萬的。而且必須符符合下列條條件：（1）有固定的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）能夠按照照國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定設(shè)設(shè)置賬薄，，根據(jù)合法法、有效憑憑證核算，，能夠提供供準(zhǔn)確的稅稅務(wù)資料的的。第三節(jié)：增增值稅與與營(yíng)業(yè)稅業(yè)業(yè)務(wù)的劃分分1、對(duì)商業(yè)企企業(yè)向供貨貨方收取的的與商品銷銷售量、銷銷售額無必必然聯(lián)系，，且商業(yè)企企業(yè)向供貨貨商提供一一定勞務(wù)的的收入，例例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)費(fèi)、廣告促促銷費(fèi)、上上架費(fèi)、展展示費(fèi)、管管理費(fèi)等不不屬于平銷銷返利，不不沖減當(dāng)期期增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅金，，應(yīng)按營(yíng)業(yè)業(yè)稅的適用用稅目稅率率征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。2、對(duì)商業(yè)企企業(yè)向供貨貨方收取的的與商品銷銷售量、銷銷售額掛鉤鉤（如以一一定比例、、金額、數(shù)數(shù)量計(jì)算））的各種返返還收入，，均應(yīng)按照照平銷返利利行為的有有關(guān)規(guī)定沖沖減當(dāng)期增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金，不不征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。第四節(jié)：視視同銷售售的界定1、將貨物交交付其他單單位或者個(gè)個(gè)人代銷；；2、銷售代銷銷貨物；3、設(shè)有兩個(gè)個(gè)以上機(jī)構(gòu)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)統(tǒng)一核算的的納稅人，，將貨物從從一個(gè)機(jī)構(gòu)構(gòu)移送其他他機(jī)構(gòu)用于于銷售，但但相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)在同一一縣（市））的除外。。4、將自產(chǎn)或或委托加工工的貨物用用于非增值值稅項(xiàng)目；；5、將自產(chǎn)、、委托加工工的貨物用用于集體福福利或個(gè)人人消費(fèi)；第四節(jié)：視視同銷售售的界定（（續(xù)）6、將自產(chǎn)、、委托加工工或購(gòu)進(jìn)的的貨物作為為投資，提提供給其他他單位或者者個(gè)體工商商戶；7、將自產(chǎn)、、委托加工工或購(gòu)進(jìn)的的貨物分配配給股東或或投資者；；8、將自產(chǎn)、、委托加工工或者購(gòu)進(jìn)進(jìn)的貨物無無償贈(zèng)送給給其他單位位或者個(gè)人人。9、以舊換新新的方式銷銷售貨物10、采取以物物易物的方方式銷售第五節(jié)：稅率的確定定1、17%（年銷售額額：商業(yè)≥≥80萬，生產(chǎn)企企業(yè)≥50萬）2、13%（糧油、圖圖書、農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品等））3、0%（計(jì)生用品品）4、7%（運(yùn)輸專用用發(fā)票增值值稅率）5、3%（小規(guī)模生生產(chǎn)型企業(yè)業(yè)、批發(fā)零零售企業(yè)））第六節(jié)：應(yīng)應(yīng)納稅額額的計(jì)算1、應(yīng)納稅額額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅稅額；2、銷項(xiàng)稅額額是納稅人人按法定稅稅率計(jì)算并并向購(gòu)買方方收取的增增值稅額。。（銷項(xiàng)稅稅額=不含稅銷售售額×適用稅率））3、進(jìn)項(xiàng)稅額額是一般納納稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)時(shí)，按銷銷售方銷售售額和適用用稅率計(jì)算算并由購(gòu)買買方支付或或者承擔(dān)的的增值稅額額。（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=不含稅采購(gòu)購(gòu)額*適用用稅率）第七節(jié)：實(shí)實(shí)例說明某商超企業(yè)業(yè)為增值稅稅一般納稅稅人，所銷銷售的音像像制品的增增值稅稅率率為13%，計(jì)生類商商品的增值值稅稅率為為0%，其他類商商品的增值值稅稅率為為17%，2010年5月的相關(guān)的的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)如下：（1）、音像制制品含稅的的銷售收入入為1130萬，，稅稅率率為為13%；計(jì)生生類類商商品品的的含含稅稅銷銷售售收收入入為為100萬，，適適用用稅稅率率為為0%；其其他他類類商商品品的的含含稅稅銷銷售售收收入入為為2340萬，，稅稅率率為為17%。（2）、、購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)音音像像制制品品商商品品需需支支付付的的貨貨款款為為565萬，，已已經(jīng)經(jīng)取取得得了了該該供供應(yīng)應(yīng)商商的的增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票。。所所支支付付的的運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)為為6萬，，由由該該商商場(chǎng)場(chǎng)承承擔(dān)擔(dān)，，并并且且已已經(jīng)經(jīng)取取得得了了相相關(guān)關(guān)鐵鐵路路運(yùn)運(yùn)輸輸公公司司的的普普通通發(fā)發(fā)票票（（機(jī)機(jī)打打的的發(fā)發(fā)票票））（3）、、購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)其其他他類類商商品品A商品品需需支支付付的的貨貨款款為為117萬，，該該供供應(yīng)應(yīng)商商為為一一般般納納稅稅人人，，已已經(jīng)經(jīng)提提供供了了該該批批貨貨款款的的發(fā)發(fā)票票。。第七七節(jié)節(jié)：：實(shí)實(shí)例例說說明明（（續(xù)續(xù)））（4）、、購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)其其他他類類商商品品B商品品需需支支付付的的貨貨款款為為103萬，，該該供供應(yīng)應(yīng)商商為為小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人，，已已經(jīng)經(jīng)取取得得了了稅稅務(wù)務(wù)局局代代開開的的增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票。。（5）、、購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)其其他他類類商商品品C商品品需需支支付付的的貨貨款款為為100萬元元。。該該供供應(yīng)應(yīng)商商為為小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人，，提提供供的的是是普普通通發(fā)發(fā)票票（6）、、購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)其其他他類類商商品品D商品品需需支支付付的的貨貨款款為為50萬，，該該供供應(yīng)應(yīng)商商未未提提供供發(fā)發(fā)以以上上業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)按按順順序序計(jì)計(jì)算算如如下下：：（1）、、音音像像制制品品的的銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=1130/（1+13%）*13%=130萬；；計(jì)計(jì)生生類類商商品品的的銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=100/（1+0%）*0%=0；其其他他類類商商品品的的銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=2340/（1+17%）*.17%=340萬；；第七七節(jié)節(jié)：：實(shí)實(shí)例例說說明明（（續(xù)續(xù)））（2）、、購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)音音像像制制品品應(yīng)應(yīng)抵抵扣扣的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=565/（1+13%）*13%=65萬；；運(yùn)運(yùn)輸輸發(fā)發(fā)票票應(yīng)應(yīng)抵抵扣扣的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=6*7%=0.42萬；；（3）、、A商品品應(yīng)應(yīng)抵抵扣扣的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=117/（1+17%）*17%=17萬；；（4）、、B商品品應(yīng)應(yīng)抵抵扣扣的的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=103/（1+3%）*3%=3萬；；（5）、、C商品品因因?yàn)闉槭鞘瞧掌胀ㄍòl(fā)發(fā)票票，，所所以以不不能能進(jìn)進(jìn)行行進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額的的抵抵扣扣；；（6）、、D商品品因因?yàn)闉闊o無發(fā)發(fā)票票，，不不能能入入賬賬（（不不能能作作為為所所得得稅稅稅稅前前抵抵扣扣））；；（7）該該商商場(chǎng)場(chǎng)5月份份應(yīng)應(yīng)繳繳納納的的增增值值稅稅稅稅額額=130+340-65-0.42-17-3=384.58萬。。第八八節(jié)節(jié)：：增增值值稅稅發(fā)發(fā)票票1、增增值值稅稅發(fā)發(fā)票票概概述述：：1.1電子子發(fā)發(fā)票票與與紙紙質(zhì)質(zhì)發(fā)發(fā)票票1.2增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票（（票票樣樣說說明明））1.3增值值稅稅普普通通發(fā)發(fā)票票（（票票樣樣說說明明））1.4運(yùn)輸輸發(fā)發(fā)票票（（票票樣樣說說明明））2、增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票的的開開具具類類型型（（票票樣樣））2.1正數(shù)數(shù)發(fā)發(fā)票票的的開開具具（（票票樣樣說說明明））2.2折扣扣發(fā)發(fā)票票的的開開具具（（票票樣樣說說明明））2.3清單單發(fā)發(fā)票票的的開開具具（（票票樣樣說說明明））2.4紅字字發(fā)發(fā)票票的的開開具具（（票票樣樣說說明明））2.5作廢廢發(fā)發(fā)票票的的開開具具（（票票樣樣說說明明））1、增增值值稅稅發(fā)發(fā)票票概概述述：：1增值值稅稅發(fā)發(fā)票票概概述述：：增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票：：由由國(guó)國(guó)家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局監(jiān)監(jiān)制制設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)印印制制的的，，只只限限于于增增值值稅稅一一般般納納稅稅人人領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)購(gòu)使使用用的的，，既既作作為為納納稅稅人人反反映映經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活活動(dòng)動(dòng)中中的的重重要要會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證又又是是兼兼記記銷銷貨貨方方納納稅稅義義務(wù)務(wù)和和購(gòu)購(gòu)貨貨方方進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額的的合合法法證證明明；；是是增增值值稅稅計(jì)計(jì)算算和和管管理理中中重重要要的的決決定定性性的的合合法法的的專專用用發(fā)發(fā)票票。。新新版版增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票的的聯(lián)聯(lián)次次一一般般納納稅稅人人為為3聯(lián)，小規(guī)模納納稅人為6聯(lián)。1.1電子發(fā)票：電子發(fā)票是是指在防偽稅稅控系統(tǒng)-發(fā)票發(fā)售子系系統(tǒng)中購(gòu)買的的，存在于金金稅卡中的發(fā)發(fā)票。紙質(zhì)發(fā)票：增值稅專用用發(fā)票是由國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局監(jiān)制設(shè)計(jì)印印制的發(fā)票。。從稅務(wù)局購(gòu)得得紙質(zhì)發(fā)票的的同時(shí)，也取取得了相同號(hào)號(hào)碼及數(shù)量的的電子發(fā)票。。電子發(fā)票與與紙質(zhì)發(fā)票存存在一一對(duì)應(yīng)應(yīng)的關(guān)系，如如果其中電子子發(fā)票或者紙紙質(zhì)發(fā)票作廢廢，則相同號(hào)號(hào)碼的紙質(zhì)發(fā)發(fā)票或者電子子發(fā)票也作廢廢。1、增值稅發(fā)票票概述（發(fā)票票票樣）1、增值稅發(fā)票票概述（發(fā)票票票樣）第九節(jié)增值值稅的稅務(wù)籌籌劃（采購(gòu)部部分）方案一：取得得不同稅率發(fā)發(fā)票的毛利對(duì)對(duì)比（銷售價(jià)價(jià)與采購(gòu)價(jià)一一致）發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%2000150050025%1709.41282.05427.3525.00%0.00%75.00%專用發(fā)票13%2000150050025%1709.41327.43381.9722.35.00%-2.65%77.65%專用發(fā)票3%2000150050025%1709.41456.31253.0914.81%-10.19%85.19%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票2000150050025%1709.41500.00209.4012.25%-12.75%87.75%第九節(jié)增值值稅的稅務(wù)籌籌劃（采購(gòu)部部分）方案二：取得得不同稅率發(fā)發(fā)票的定價(jià)對(duì)對(duì)比（采購(gòu)價(jià)價(jià)與稅后毛利利率一致）發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%1875.00最低1500375.0020.00%1602.561282.05320.5120.00%0.00%80.00%專用發(fā)票13%1941.371500441.3722.74%1659.291327.43331.8620.00%-2.74%80.00%專用發(fā)票3%2129.851500629.8529.57%1820.391456.31364.0820.00%-9.57%80.00%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票2193.751500693.7531.62%1875.001500.00375.0020.00%-11.62%80.00%第九節(jié)增值值稅的稅務(wù)籌籌劃（采購(gòu)部部分）方案三：取得得不同稅率發(fā)發(fā)票的采購(gòu)價(jià)價(jià)對(duì)比（銷售售價(jià)與稅后毛毛利率一致））發(fā)票類型稅率（%）稅前銷售金額稅前采購(gòu)金額稅前價(jià)差稅前價(jià)差率稅后銷售收入稅后銷售成本稅后毛利稅后毛利率稅前價(jià)差與稅后毛利率差異（%）可抵扣率專用發(fā)票17%20001400.00可以壓低600.0030.00%1709.401196.58512.8230.00%0.00%70.00%專用發(fā)票13%20001352.14647.8632.39%1709.401196.58512.8230.00%-2.39%70.00%專用發(fā)票3%20001232.48767.5238.38%1709.401196.58512.8230.00%-8.38%70.00%普通發(fā)票3%未開專用發(fā)票20001196.58803.4240.17%1709.401196.58512.8230.00%-10.17%70.00%第三章營(yíng)業(yè)業(yè)稅第一節(jié)、營(yíng)業(yè)業(yè)稅的概念第二節(jié)、商超超行業(yè)涉及到到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)業(yè)務(wù)第三節(jié)、應(yīng)納納稅額的計(jì)算算及實(shí)例說明明第四節(jié)、地方方服務(wù)性發(fā)票票開具第五節(jié)、營(yíng)業(yè)業(yè)稅的稅務(wù)籌籌劃（采購(gòu)部部分）第一節(jié)營(yíng)業(yè)業(yè)稅的概念地稅服務(wù)性發(fā)發(fā)票：指公司提供供應(yīng)稅勞務(wù)、、轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)、銷售不不動(dòng)產(chǎn)的單位位和個(gè)人所取取得營(yíng)業(yè)額所所開具的發(fā)票票。相對(duì)應(yīng)的的稅是營(yíng)業(yè)稅稅，在地稅局局繳納，商超超行業(yè)的營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率為5%。第二節(jié)、商超超行業(yè)涉及到到的營(yíng)業(yè)稅業(yè)業(yè)務(wù)向供應(yīng)商收取取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、、廣告促銷費(fèi)費(fèi)、上架費(fèi)、、展示費(fèi)、陳陳列費(fèi)、管理理費(fèi)、租金、、代理費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用。發(fā)票由公司向向商戶和供應(yīng)應(yīng)商開具，并并按票面金額額收取供應(yīng)商商及商戶費(fèi)用用。開稅票時(shí)，按按營(yíng)業(yè)執(zhí)照中中規(guī)定收費(fèi)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行開具具。第三節(jié)、應(yīng)納納稅額的計(jì)算算及實(shí)例說明明1、公式：應(yīng)納納稅額=營(yíng)業(yè)稅*稅率率2、實(shí)例：某商商超5月份向供應(yīng)商商收取了進(jìn)場(chǎng)場(chǎng)費(fèi)為60萬、廣告促銷銷費(fèi)為30萬、上架費(fèi)為為20萬、展示費(fèi)為為10萬、陳列費(fèi)為為5萬、管理費(fèi)為為6萬、租金萬70萬、代理費(fèi)為為10萬，該商超5月份應(yīng)繳納的的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=（60+30+20+10+5+6+70+10）*5%=211*5%=10.55萬第四節(jié)、地方方服務(wù)性發(fā)票票開具1、填寫發(fā)票的的日期2、公司名稱填填寫客戶的公公章公司名3、費(fèi)用項(xiàng)目必必須為營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照允許收費(fèi)費(fèi)的項(xiàng)目。4、費(fèi)用項(xiàng)目行行的金額匯總總必須等于合合計(jì)欄5、大、小寫金金額相同6、大寫金額的的前面位必須須填寫零，數(shù)數(shù)字為零的數(shù)數(shù)必須填寫零零7、發(fā)票聯(lián)必須須在小寫合計(jì)計(jì)金額欄加蓋蓋發(fā)票專用章章或者財(cái)務(wù)專專用章（見見發(fā)票票樣)第四章公公司總體體稅務(wù)籌劃（（采購(gòu)部分））第一節(jié)供供應(yīng)商返利的的稅務(wù)籌劃第二節(jié)促促銷活動(dòng)的稅稅務(wù)籌劃第三節(jié)補(bǔ)補(bǔ)稅差的稅務(wù)務(wù)籌劃第一節(jié)供供應(yīng)商返利的的稅務(wù)籌劃方案明細(xì)方案一方案二將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款含稅銷售額800，000.00800，000.00含稅采購(gòu)額500，000.00500，000.00銷售折扣或返利30，000.0030，000.00適用增值稅稅率17%17%銷項(xiàng)稅（17%）116，239.32116，239.32進(jìn)項(xiàng)稅（17%）68，290.6072，649.57應(yīng)交增值稅47，948.7243，589.74營(yíng)業(yè)稅率5%營(yíng)業(yè)稅（5%）1，500.00城建稅7%+教育費(fèi)附加3% 10%10%附加稅（7%+3%）4，794.874，508.97第一節(jié)供供應(yīng)商返利的的稅務(wù)籌劃（（論證一）明細(xì)項(xiàng)目方案一論證方案二論證將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款不含稅銷售收入683,760.68683,760.68不含稅銷售成本401,709.40427,350.43其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)（地稅發(fā)票收入-營(yíng)業(yè)稅）0.0028,500.00銷售附加稅（城建稅+教育費(fèi)附加）4794.874,508.97利潤(rùn)總額277,256.41280,401.28所得稅額（25%）69,314.1070,100.32凈利潤(rùn)207,942.31210,300.96綜合稅額(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+附加稅+所得稅）122,057.69119,699.03綜合稅負(fù)率（綜合稅額/不含稅銷售收入)*100%17.85%17.51%第一節(jié)供供應(yīng)商返利的的稅務(wù)籌劃（（論證二）項(xiàng)目明細(xì)方案一論證方案二論證差異（最優(yōu)）將折扣在供應(yīng)商的增值稅發(fā)票中做扣減處理，沖減原供應(yīng)商貨款將折扣由公司開具地稅服務(wù)性發(fā)票，沖減原應(yīng)付供應(yīng)商貨款方案二-方案一=方案二最優(yōu)增加的折扣或返利金額30,000.0030,000.00增加的增值稅及附加(1/1.17%*0.17*1.1)4,794.87增加的營(yíng)業(yè)稅及附加（5%*1.101,650.00增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25,205.1328,350.003,144.87增加的所得稅(25%)6,301.287,087.50786.22增加的凈利潤(rùn)18,903.8521,262.502,358.65增加的綜合稅額11,096.158,737.50-2358.65增加的稅負(fù)率1.62%1.28%-0.35%第二節(jié)促促銷活動(dòng)的稅稅務(wù)籌劃序號(hào)方案一方案二方案三方案四方案五活動(dòng)形式買滿100元直接享受8折優(yōu)惠買滿100元，折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購(gòu)物代幣結(jié)算買滿100元，贈(zèng)送20元現(xiàn)金（此方案還需考慮代折代繳個(gè)人所得稅）買滿100元，贈(zèng)送“大禮包”20元（現(xiàn)場(chǎng)直接贈(zèng)送物品，（此方案還需考慮代扣代繳個(gè)人所得稅）買滿100元，商場(chǎng)加量，可再選購(gòu)價(jià)值20元的商品，實(shí)行捆綁銷售）說明直接兌現(xiàn)到當(dāng)前銷售將20元的銷售折扣，遞延到后期，客戶推遲折扣或可能不再享受折扣活動(dòng)力度大，直接兌現(xiàn)承諾直接兌現(xiàn)到當(dāng)期的銷售中，未延遲折扣；同時(shí)單獨(dú)贈(zèng)送貨品，是視同銷售的行為，需要交納增值稅可配售庫存的積壓貨品或引進(jìn)供應(yīng)商的促銷品假設(shè)含稅銷售額（被促銷商品）100.00100.00100.00100.00100.00假設(shè)含稅成本（被促銷商品）60.0060.0060.0060.0060.00適用增值稅稅率17%17%17%17%17%銷售稅金及附加率10%10%10%10%10%所得稅稅率25%25%25%25%25%第二節(jié)促促銷活動(dòng)的稅稅務(wù)籌劃（續(xù)續(xù)）序號(hào)方案一方案二方案三方案四方案五實(shí)際含稅銷售收入80.0080.0080.00100.00100.00實(shí)際含稅銷售成本60.0060.0060.0080.0080.00銷項(xiàng)稅（17%）11.6211.6211.6217.9314.53進(jìn)項(xiàng)稅（17%）8.728.728.7211.6211.62應(yīng)交增值稅2.912.912.916.312.91實(shí)際不含稅銷售收入68.3868.3868.3885.4785.47實(shí)際不含稅銷售成本51.2851.2851.2868.3868.38銷售稅金及附加0.290.290.290.630.29營(yíng)業(yè)利潤(rùn)16.8116.8116.8116.4616.80所得稅4.204.204.204.124.20凈利潤(rùn)12.6112.6112.6112.3412.60綜合稅額7.407.407.4011.067.4綜合稅負(fù)率10.82%10.82%10.82%12.94%8.66%第二節(jié)促促銷活動(dòng)的稅稅務(wù)籌劃（續(xù)續(xù)）序號(hào)方案一方案二方案三方案四方案五含稅銷售金額流入80.0080.0080.00100.00100.00含稅采購(gòu)金額流出60.0060.0060.0080.0080.00增值稅支出2.912.912.916.312.91銷售稅金及附加支出0.290.290.290.630.29所得稅支出4.204.204.204.124.20凈現(xiàn)金流量12.6012.6012.608.9412.60第三節(jié)補(bǔ)補(bǔ)稅差差的籌劃(收據(jù)或無任何何發(fā)票情況下下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅費(fèi)扣款計(jì)算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2企業(yè)所得稅25%1000*25%=25025%3城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%4教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)*17%*3%=4.360.44%5=1+2+3+4合計(jì)409.8340.98%第三節(jié)補(bǔ)補(bǔ)稅差差的籌劃(續(xù))(具備增值稅普普通發(fā)票的情情況下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅費(fèi)扣款計(jì)算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%3教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)*17%*3%=4.360.44%4=1+2+3合計(jì)159.8315.98%第三節(jié)補(bǔ)補(bǔ)稅差差的籌劃(續(xù))(提供3%增值稅發(fā)票的的情況下)行次稅費(fèi)項(xiàng)目稅率稅款扣款計(jì)算稅費(fèi)扣款率1增值稅17%1000/(1+17%)*17%=145.3014.53%2城建稅7%1000/(1+17%)*17%*7%=10.171.02%3教育費(fèi)附加3%1000/(1+17%)17%*3%=4.360.43%4=1+2+3提供17%增值稅發(fā)票的情況下稅費(fèi)合計(jì)159.8315.98%5增值稅3%1000/(1+3%)*3%=29.132.91%6城建稅7%1000/(1+3%)*3%*7%=2.040.20%7教育費(fèi)附加3%1000/(1+3%)*3%*3%=0.870.09%8=5+6+7提供3%增值稅專用發(fā)票的情況下稅費(fèi)合計(jì)32.043.2%9=4-8提供3%增值稅專用發(fā)票情況下的補(bǔ)稅差合計(jì)159.83-32.04=127.7912.78%謝謝謝!9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December24,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。10:24:2310:24:2310:2412/24/202210:24:23AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2210:24:2310:24Dec-2224-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。10:24:2310:24:2310:24Saturday,December24,202213、乍見翻疑夢(mèng)夢(mèng)，相悲各問問年。。12月-2212月-2210:24:2310:24:23December24,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國(guó)見青青山。。24十二月月202210:24:23上午午10:24:2312月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月2210:24上上午12月月-2210:24December24,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/2410:24:2310:24:2324December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。10:24:23上上午10:24上午10:24:2312月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止