金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅介紹課件

金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅介紹1金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅介紹1

內(nèi)容概述

一、稅目與稅率二、納稅人三、計(jì)稅依據(jù)四、申報(bào)與繳納五、稅收優(yōu)惠六、其他說明2

內(nèi)容概述

2學(xué)習(xí)要求了解、熟悉和掌握金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的基本制度內(nèi)容，做到能夠熟練地判定納稅人發(fā)生的各種行為是否需要申報(bào)繳納營業(yè)稅以及繳納多少、如何繳納。主要應(yīng)圍繞營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、征收范圍（特別是與增值稅的交叉問題）、稅收優(yōu)惠、納稅地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行把握。

3學(xué)習(xí)要求了解、熟悉和掌握金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的基本制度內(nèi)容，做到一、稅目與稅率-----5%本稅目征收范圍包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。

金融業(yè)：是經(jīng)營貨幣資金和信用融通的行業(yè)，金融是以銀行為中心的貨幣和信用的授受及與之相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。

保險(xiǎn)，指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。4一、稅目與稅率-----5%本稅目征收范圍包括金融業(yè)和保征收范圍1.金融業(yè)

金融業(yè)的征稅范圍包括：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

不包括：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

2.保險(xiǎn)業(yè)

對保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入不征收營業(yè)稅。5征收范圍1.金融業(yè)

金融業(yè)的征稅范圍包括：貸款、融資租例題1【多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的有（）。

A.融資租賃

B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓

C.個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓

D.郵政儲(chǔ)蓄

E.出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)『正確答案』AB『答案解析』選項(xiàng)D，按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C是免征營業(yè)稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)E不征收營業(yè)稅。6例題1【多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的有（）。

二、納稅人

金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人，是指在我國境內(nèi)提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人。7二、納稅人7三、計(jì)稅依據(jù)(一）1.全額計(jì)稅：

（1）對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營業(yè)額。

【提示】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額（包括加息、罰息）。

（2）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。8三、計(jì)稅依據(jù)(一）1.全額計(jì)稅：

（1）對一般貸款、典計(jì)稅依據(jù)(二）2.余額計(jì)稅：

（1）融資租賃：是一種特殊形式的貸款業(yè)務(wù)，其營業(yè)額是以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

新增:融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅和增值稅。

（2）外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。9計(jì)稅依據(jù)(二）2.余額計(jì)稅：

（1）融資租賃：是一種特殊形例題2【單選題】某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。

A.3.55B.3.53C.3.59D.6.3『正確答案』C『答案解析』第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差＝690－（564－0.7）＝126.7（萬元），第三季度營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額＝126.7－55＝71.7（萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅＝71.7×5%＝3.59（萬元）10例題2【單選題】某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；計(jì)稅依據(jù)(三）3.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

（1）原則上收入全額為營業(yè)額。

（2）企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。

（3）保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅。

11計(jì)稅依據(jù)(三）3.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

（1）原則上收入全額為營業(yè)例題3【多選題】在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括（）。

A.貸款業(yè)務(wù)

B.融資租賃業(yè)務(wù)

C.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D.抵押貸款業(yè)務(wù)

E.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)『正確答案』BC12例題3【多選題】在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅例題4【單選題】某證券公司2009年5月以8元/股的價(jià)格購進(jìn)A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用800元；10月將上述股票以13元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)1950元；10月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)8000元。該證券公司10月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。

A.312442.50B.312500.00

C.312842.50D.312900.00『正確答案』B『答案解析』應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50000×（13－8）×5%＋6000000×5%＝312500（元）13例題4【單選題】某證券公司2009年5月以8元/股的價(jià)格購進(jìn)四、申報(bào)與繳納納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限14四、申報(bào)與繳納144.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù)逾期未超過90天：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。（即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅）逾期超過90天：實(shí)際收到利息當(dāng)天融資租賃業(yè)務(wù)取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當(dāng)天保險(xiǎn)業(yè)取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)扣繳營業(yè)稅義務(wù)時(shí)間：受托發(fā)放貸款代委托人收訖貸款利息當(dāng)天154.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間金融機(jī)構(gòu)的逾期4.2納稅地點(diǎn)1.各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為總行機(jī)構(gòu)所在地。2.銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，向核算單位的機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。3.金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。4.國家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)，暫不由受托方代扣代繳，由總行匯總后申報(bào)繳納。164.2納稅地點(diǎn)1.各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為總行機(jī)構(gòu)所在地納稅地點(diǎn)(二）5.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級(jí)以下機(jī)構(gòu)成立前，則由受托方中國農(nóng)業(yè)銀行的省級(jí)分行集中代扣，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。6.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)。在境內(nèi)設(shè)有代理部門或委托機(jī)構(gòu)代辦的，為代理部門或代辦機(jī)構(gòu)所在地，在境內(nèi)不設(shè)代理部門的，為境內(nèi)投保人所在地，分保境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承保的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，為初保人所在地。17納稅地點(diǎn)(二）5.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級(jí)以4.3納稅期限銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月；保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。184.3納稅期限銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事五、稅收優(yōu)惠（一）1.對1998年以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)。2.對人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府用于清償農(nóng)村合作基金債務(wù)的專項(xiàng)貸款，利息收入免征營業(yè)稅。3.對社保基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征營業(yè)稅。4.對保險(xiǎn)公司開展的一年期限以上的返還人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。5.自2009年1月1日起，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。

19五、稅收優(yōu)惠（一）1.對1998年以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得稅收優(yōu)惠（二）6.對信達(dá)、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的應(yīng)繳營業(yè)稅7.合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營業(yè)稅。8.金融機(jī)構(gòu)小額貸款的利息免征營業(yè)稅。9.人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。

（1）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

（2）人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅。20稅收優(yōu)惠（二）6.對信達(dá)、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受稅收優(yōu)惠（三）10.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。11.出納長款收入不征收營業(yè)稅。12.對個(gè)人（含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。13.保險(xiǎn)保障基金公司的免稅項(xiàng)目。21稅收優(yōu)惠（三）10.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。21例題5【多選題】下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有（）。

A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

B.人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入

C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的利息收入

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

E.社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社保基金買賣債券的價(jià)差收入『正確答案』ACE『答案解析』人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款取得的利息收入，需要繳納營業(yè)稅。22例題5【多選題】下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有（）。其他說明金融保險(xiǎn)業(yè)當(dāng)然還涉及到個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅及教育費(fèi)附加等稅（費(fèi)），但由于不具有行業(yè)的特殊性，本次暫不講解。謝謝！23其他說明金融保險(xiǎn)業(yè)當(dāng)然還涉及到個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅介紹24金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅介紹1

內(nèi)容概述

一、稅目與稅率二、納稅人三、計(jì)稅依據(jù)四、申報(bào)與繳納五、稅收優(yōu)惠六、其他說明25

內(nèi)容概述

2學(xué)習(xí)要求了解、熟悉和掌握金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的基本制度內(nèi)容，做到能夠熟練地判定納稅人發(fā)生的各種行為是否需要申報(bào)繳納營業(yè)稅以及繳納多少、如何繳納。主要應(yīng)圍繞營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、征收范圍（特別是與增值稅的交叉問題）、稅收優(yōu)惠、納稅地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行把握。

26學(xué)習(xí)要求了解、熟悉和掌握金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的基本制度內(nèi)容，做到一、稅目與稅率-----5%本稅目征收范圍包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。

金融業(yè)：是經(jīng)營貨幣資金和信用融通的行業(yè)，金融是以銀行為中心的貨幣和信用的授受及與之相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。

保險(xiǎn)，指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。27一、稅目與稅率-----5%本稅目征收范圍包括金融業(yè)和保征收范圍1.金融業(yè)

金融業(yè)的征稅范圍包括：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

不包括：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

2.保險(xiǎn)業(yè)

對保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入不征收營業(yè)稅。28征收范圍1.金融業(yè)

金融業(yè)的征稅范圍包括：貸款、融資租例題1【多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的有（）。

A.融資租賃

B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓

C.個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓

D.郵政儲(chǔ)蓄

E.出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)『正確答案』AB『答案解析』選項(xiàng)D，按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C是免征營業(yè)稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)E不征收營業(yè)稅。29例題1【多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的有（）。

二、納稅人

金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人，是指在我國境內(nèi)提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人。30二、納稅人7三、計(jì)稅依據(jù)(一）1.全額計(jì)稅：

（1）對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營業(yè)額。

【提示】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額（包括加息、罰息）。

（2）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。31三、計(jì)稅依據(jù)(一）1.全額計(jì)稅：

（1）對一般貸款、典計(jì)稅依據(jù)(二）2.余額計(jì)稅：

（1）融資租賃：是一種特殊形式的貸款業(yè)務(wù)，其營業(yè)額是以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

新增:融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅和增值稅。

（2）外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。32計(jì)稅依據(jù)(二）2.余額計(jì)稅：

（1）融資租賃：是一種特殊形例題2【單選題】某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。

A.3.55B.3.53C.3.59D.6.3『正確答案』C『答案解析』第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差＝690－（564－0.7）＝126.7（萬元），第三季度營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額＝126.7－55＝71.7（萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅＝71.7×5%＝3.59（萬元）33例題2【單選題】某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；計(jì)稅依據(jù)(三）3.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

（1）原則上收入全額為營業(yè)額。

（2）企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。

（3）保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅。

34計(jì)稅依據(jù)(三）3.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

（1）原則上收入全額為營業(yè)例題3【多選題】在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括（）。

A.貸款業(yè)務(wù)

B.融資租賃業(yè)務(wù)

C.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D.抵押貸款業(yè)務(wù)

E.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)『正確答案』BC35例題3【多選題】在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅例題4【單選題】某證券公司2009年5月以8元/股的價(jià)格購進(jìn)A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用800元；10月將上述股票以13元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)1950元；10月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)8000元。該證券公司10月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。

A.312442.50B.312500.00

C.312842.50D.312900.00『正確答案』B『答案解析』應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50000×（13－8）×5%＋6000000×5%＝312500（元）36例題4【單選題】某證券公司2009年5月以8元/股的價(jià)格購進(jìn)四、申報(bào)與繳納納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限37四、申報(bào)與繳納144.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù)逾期未超過90天：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。（即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅）逾期超過90天：實(shí)際收到利息當(dāng)天融資租賃業(yè)務(wù)取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當(dāng)天保險(xiǎn)業(yè)取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)扣繳營業(yè)稅義務(wù)時(shí)間：受托發(fā)放貸款代委托人收訖貸款利息當(dāng)天384.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間金融機(jī)構(gòu)的逾期4.2納稅地點(diǎn)1.各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為總行機(jī)構(gòu)所在地。2.銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，向核算單位的機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。3.金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。4.國家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)，暫不由受托方代扣代繳，由總行匯總后申報(bào)繳納。394.2納稅地點(diǎn)1.各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為總行機(jī)構(gòu)所在地納稅地點(diǎn)(二）5.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級(jí)以下機(jī)構(gòu)成立前，則由受托方中國農(nóng)業(yè)銀行的省級(jí)分行集中代扣，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。6.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)。在境內(nèi)設(shè)有代理部門或委托機(jī)構(gòu)代辦的，為代理部門或代辦機(jī)構(gòu)所在地，在境內(nèi)不設(shè)代理部門的，為境內(nèi)投保人所在地，分保境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承保的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，為初保人所在地。40納稅地點(diǎn)(二）5.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級(jí)以4.3納稅期限銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月；保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。414.3納稅期限銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事五、稅收優(yōu)惠（一）1.對1998年以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)。2.對人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府用于清償農(nóng)村合作基金債務(wù)的專項(xiàng)貸款，利息收入免征營業(yè)稅。3.對社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征營業(yè)稅。4.對保險(xiǎn)