講義國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審計(jì)作用》

2014年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審計(jì)作用》復(fù)習(xí)講義第三章35/353.1工作性質(zhì)2100：工作性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)并致力于風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的改進(jìn)。IIA實(shí)務(wù)公告2100-1：工作性質(zhì)1.內(nèi)部審計(jì)工作的范圍是圍繞系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的適當(dāng)性和效果，以及評(píng)價(jià)和改進(jìn)所分配任務(wù)完成的質(zhì)量狀況。對(duì)組織現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，目的是對(duì)這些過(guò)程按設(shè)想的發(fā)揮作用提供合理的保證，使組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)，并為改進(jìn)組織的高效運(yùn)營(yíng)工作提出建議。高級(jí)管理層和董事會(huì)還可以對(duì)被審計(jì)的工作范圍和活動(dòng)提供總體的指導(dǎo)。適當(dāng)性是從計(jì)劃、涉及、領(lǐng)導(dǎo)幾個(gè)方面來(lái)看對(duì)于治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性的要求。2.如果管理層以某種方式計(jì)劃、設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，能夠?yàn)楦咝实?、?jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)、目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是適當(dāng)?shù)??！舾咝实膱?zhí)行：以準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)的方式完成組織的目標(biāo)?！艚?jīng)濟(jì)的執(zhí)行：采用與風(fēng)險(xiǎn)暴露相當(dāng)?shù)淖钚〉馁Y源。即考慮成本，來(lái)完成組織的目標(biāo)。◆如果設(shè)計(jì)和執(zhí)行階段采用的最為劃算的措施能降低風(fēng)險(xiǎn)并將預(yù)期的偏差限制在一個(gè)可容忍的水平，那么就能為組織提供合理的保證。因此，設(shè)計(jì)過(guò)程起始于組織目標(biāo)和目的的建立，隨后以某種方式將有關(guān)的概念、角色、活動(dòng)和人員與運(yùn)營(yíng)相聯(lián)系或是相互影響，從而實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的。3.如果管理層以某種方式領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，能為組織目標(biāo)、目的的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證，那么風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是有效的。管理層的領(lǐng)導(dǎo)工作，除了完成組織的目標(biāo)和既定的活動(dòng)之外，◆管理層的領(lǐng)導(dǎo)工作還包括：對(duì)活動(dòng)和交易進(jìn)行授權(quán)、監(jiān)控因此產(chǎn)生的業(yè)績(jī)、證實(shí)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程按事先設(shè)計(jì)好的程序在運(yùn)行。管理層的職責(zé)和作用4.從廣義的角度講，管理層要對(duì)整個(gè)組織的可持續(xù)性負(fù)責(zé)，并要負(fù)責(zé)向業(yè)主、利害關(guān)系人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公眾解釋組織的活動(dòng)、行為和業(yè)績(jī)。具體來(lái)說(shuō)，整個(gè)管理過(guò)程的主要目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的相關(guān)性、可靠性和可信度;既有效果又有效率地使用組織的資源;組織資產(chǎn)的安全保障;遵守法律法規(guī)、道德和商業(yè)規(guī)范以及合約;確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)暴露并利用有效的策略控制風(fēng)險(xiǎn);為運(yùn)營(yíng)工作或程序設(shè)定目標(biāo)和目的。5.管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)大量行動(dòng)的開(kāi)展，目的都是為了對(duì)組織目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。管理層定期審核組織的目標(biāo)和目的并修改其風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，是為了適應(yīng)內(nèi)部或外部環(huán)境的變化。管理層還應(yīng)建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍?？刂朴袔追N，可以是預(yù)防性的(防止不良事件的發(fā)生、是事先的)、檢查性的(發(fā)現(xiàn)和糾正已經(jīng)發(fā)生的不良事件)，或者是指導(dǎo)性的(引導(dǎo)鼓勵(lì)良好事件的發(fā)生)?？刂葡到y(tǒng)的概念是組織用以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和目的的所有控制要素和活動(dòng)的綜合。6.內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個(gè)管理過(guò)程，以確定是否能合理的保證組織目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該警惕內(nèi)部外部環(huán)境的變化，這種變化從一定的高度來(lái)看，對(duì)于所提供的保證服務(wù)是會(huì)產(chǎn)生影響的。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該關(guān)注績(jī)效惡化的風(fēng)險(xiǎn)。7.內(nèi)部審計(jì)的綜合工作范圍應(yīng)對(duì)管理層的以下工作提供合理的保證：◆風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的效果;◆內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果和效率;◆治理過(guò)程的效果.治理過(guò)程的效果包括象保存價(jià)值、設(shè)定目標(biāo)、監(jiān)控活動(dòng)、以及界定問(wèn)責(zé)性的尺度等?！玖?xí)題3】?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果的目標(biāo)是要確定()。A.管理層已計(jì)劃并設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理流程，以便為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證;B.管理層指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理流程以便為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證;C.組織的目標(biāo)和目的會(huì)高效率地、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn);D.組織的目標(biāo)和目的以準(zhǔn)確、及時(shí)的方式實(shí)現(xiàn)，并且使資源的使用最小化。[答疑編號(hào)11030201：針對(duì)該題提問(wèn)]【答案】B【解析】選項(xiàng)B在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)、目的得以實(shí)現(xiàn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和計(jì)劃的活動(dòng)，管理層還通過(guò)授權(quán)活動(dòng)和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績(jī)、證實(shí)組織的流程按設(shè)計(jì)運(yùn)行來(lái)開(kāi)展指導(dǎo)工作。(實(shí)務(wù)公告2100-1)選項(xiàng)A、C和D不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程的適當(dāng)性關(guān)注管理層的計(jì)劃和設(shè)計(jì)，它們對(duì)組織目標(biāo)和目的的高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供了合理的保證?！玖?xí)題4】以下哪一項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)組織現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程適當(dāng)性的目標(biāo)的最佳描述()。A.幫助確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo);B.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正;C.確保風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證;D.確定風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述。[答疑編號(hào)11030202：針對(duì)該題提問(wèn)]【答案】C【解析】如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)、有效率地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是適當(dāng)?shù)摹Ｓ行实墓ぷ魇侵笢?zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源(如成本)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施階段采納大多數(shù)的成本效益考評(píng)方法旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并將預(yù)期的偏差限制在一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計(jì)過(guò)程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項(xiàng)活動(dòng)和人員與經(jīng)營(yíng)相聯(lián)系，以便實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的。(實(shí)務(wù)公告2100-1)選項(xiàng)A不正確，必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評(píng)價(jià)之前就確定;選項(xiàng)B不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有權(quán)力來(lái)確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié);選項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)的范圍要比關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性更為廣泛?！玖?xí)題5】董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)師以及內(nèi)部審計(jì)師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^(guò)程中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是()。A.建立和保持組織文化;B.審核財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性;C.確保外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的管理;D.實(shí)施和監(jiān)督由董事會(huì)設(shè)計(jì)的控制。[答疑編號(hào)11030203：針對(duì)該題提問(wèn)]【答案】A【解析】A管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施大量的活動(dòng)以合理確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會(huì)定期檢查組織的目標(biāo)和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍(實(shí)務(wù)公告2100-1)。選項(xiàng)B不正確，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性和有效性，包括那些與財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制(標(biāo)準(zhǔn)2120.A1);選項(xiàng)C不正確，管理高層的作用是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程系統(tǒng)的建立、管理和評(píng)估(實(shí)務(wù)公告2120.A1-1);選項(xiàng)D不正確，雖然董事會(huì)有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)?！玖?xí)題6】?jī)?nèi)部審計(jì)師定期評(píng)價(jià)控制。以下哪一項(xiàng)是由內(nèi)部審計(jì)師所認(rèn)可的對(duì)控制概念的最佳描述()。A.管理層定期解聘沒(méi)有達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)的員工;B.管理層采取行動(dòng)以增強(qiáng)既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)的可能性;C.控制表示由會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)的能確保處理正確性的特定程序;D.控制程序應(yīng)"自下至上"設(shè)計(jì)，以確保能夠關(guān)注各種細(xì)節(jié)。[答疑編號(hào)11030204：針對(duì)該題提問(wèn)]【答案】B【解析】選項(xiàng)B控制是指管理層開(kāi)展的用以增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)可能性的一切活動(dòng)。管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施大量的活動(dòng)以合理確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)(實(shí)務(wù)公告2100-1)。因而，控制是由管理層適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。選項(xiàng)A不正確，解聘沒(méi)有達(dá)到滿(mǎn)意度的員工不是控制的全面定義;選項(xiàng)C不正確，控制不限于業(yè)務(wù)處理，而且控制是由管理層建立的，而非內(nèi)部審計(jì)師;選項(xiàng)D不正確，某些控制程序的設(shè)計(jì)可能是自下至上，也有些是自上而下的，但控制的概念是從管理層自上而下貫穿到組織中的。【習(xí)題7】控制可根據(jù)其所實(shí)施的職能來(lái)分類(lèi)，比如，檢查性控制、預(yù)防性控制、或指導(dǎo)性控制。以下哪一項(xiàng)是指導(dǎo)性控制()。A.月度銀行對(duì)賬單;B.在專(zhuān)用賬戶(hù)上對(duì)所有的支出進(jìn)行雙重簽名;C.當(dāng)天記錄發(fā)生的每項(xiàng)交易;D.要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有成員都是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。[答疑編號(hào)11030205：針對(duì)該題提問(wèn)]【答案】D【解析】要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有成員都是CIA是指導(dǎo)性控制;控制的設(shè)計(jì)是引起或鼓勵(lì)理想事件的發(fā)生(實(shí)務(wù)公告2100-1)。這項(xiàng)要求增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)性和專(zhuān)家能力。選項(xiàng)A不正確，月度銀行對(duì)賬單是檢查性控制;選項(xiàng)B不正確，在專(zhuān)用賬戶(hù)上對(duì)所有的支出進(jìn)行雙重簽名是預(yù)防性控制，設(shè)計(jì)這項(xiàng)控制是為了防止不理想的事件;選項(xiàng)C不正確，將當(dāng)天發(fā)生的每項(xiàng)交易記錄下來(lái)是預(yù)防性控制，設(shè)計(jì)這項(xiàng)控制是為了防止不理想事件?！玖?xí)題8】如果管理層以某種方式計(jì)劃、設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，能夠?yàn)楦咝实?、?jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)、目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是適當(dāng)?shù)?。以下哪一?xiàng)不是關(guān)于組織的目標(biāo)和目的高效率的、經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)的準(zhǔn)確表述：A.經(jīng)濟(jì)的執(zhí)行是采用最少的資源來(lái)完成組織的目標(biāo)和目的，而不去考慮風(fēng)險(xiǎn)暴露;B.高效率的執(zhí)行是以及時(shí)的方式完成組織的目標(biāo)和目的;C.經(jīng)濟(jì)的執(zhí)行是采用與風(fēng)險(xiǎn)暴露相當(dāng)?shù)淖钌俚馁Y源來(lái)完成組織的目標(biāo)和目的;D.高效率的執(zhí)行是以準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)的方式完成組織的目標(biāo)和目的。[答疑編號(hào)11030206：針對(duì)該題提問(wèn)]【答案】A【解析】A高效率的執(zhí)行是以準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)的方式完成組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的執(zhí)行是采用與風(fēng)險(xiǎn)暴露相當(dāng)?shù)淖钌俚馁Y源(如，成本)來(lái)完成組織的目標(biāo)和目的(實(shí)務(wù)公告2100-1)。因此，在完成目標(biāo)和目的時(shí)，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的執(zhí)行，最小化的成本應(yīng)該和風(fēng)險(xiǎn)暴露程度相對(duì)應(yīng)。12014年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審計(jì)作用》復(fù)習(xí)講義第三章第2節(jié)3.2風(fēng)險(xiǎn)管理2110-風(fēng)險(xiǎn)管理――內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該幫助組織識(shí)別并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)暴露，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的改進(jìn)。2110.A1-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該監(jiān)控和評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的效果。2110.A2-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)與組織的以下方面的治理、運(yùn)營(yíng)和信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性;運(yùn)營(yíng)的效果和效率;資產(chǎn)的安全保障;法律、法規(guī)以及合同的遵守情況。2110.C1-在咨詢(xún)業(yè)務(wù)期間，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)要和業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致，并且應(yīng)該警惕存在的其他重大風(fēng)險(xiǎn)。2110.C2-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將在咨詢(xún)業(yè)務(wù)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的了解結(jié)合到發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)組織的重大風(fēng)險(xiǎn)暴露的過(guò)程中去。IIA實(shí)務(wù)公告2110-1：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的關(guān)鍵職責(zé)。管理層為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，應(yīng)確保組織具有合理的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，且能發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的存在性、適當(dāng)性、有效性方面負(fù)有監(jiān)督角色。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和建議改進(jìn)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性，協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)。董事會(huì)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程負(fù)責(zé)。對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告通常是審計(jì)的重點(diǎn)。評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)程序不同于審計(jì)師運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃，但是來(lái)自于綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的信息、包括對(duì)董事會(huì)和管理層關(guān)注事項(xiàng)的確認(rèn)，有助于內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)活動(dòng)。每個(gè)組織都可以選擇用以執(zhí)行其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的特定方法。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定所有參與公司治理的關(guān)鍵群體和個(gè)人(包含董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì))都了解這些方法。內(nèi)部審計(jì)師必須使自身相信組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程,關(guān)注5個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程整體適當(dāng)性的意見(jiàn)：(1)找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先次序排序(2)管理層和董事會(huì)已確定了組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)而接受的風(fēng)險(xiǎn);(3)設(shè)計(jì)并開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)緩解活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到管理層和董事會(huì)可以接受的程度上;(4)開(kāi)展持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)，定期重估風(fēng)險(xiǎn)和控制的效果，從而管理風(fēng)險(xiǎn);(5)董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過(guò)程應(yīng)定期向利益關(guān)系方溝通風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)策略和控制情況。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)按照組織活動(dòng)的性質(zhì)來(lái)設(shè)計(jì)。根據(jù)組織的規(guī)模和商業(yè)復(fù)雜程度，可以是正式的或非正式的、可以是量化的或主觀的、可以是深入業(yè)務(wù)部門(mén)或集中在公司層面。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)取得充分的信息以便使他們相信，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是為了形成風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程適當(dāng)性的意見(jiàn)。在收集這類(lèi)信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下類(lèi)型的業(yè)務(wù)程序：研究和回顧有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的參考資料和背景信息，以此為基礎(chǔ)來(lái)評(píng)估組織采用的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是否適當(dāng)，并能代表行業(yè)的最佳實(shí)務(wù)發(fā)展方向研究和回顧與組織開(kāi)展業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)信息，以及其他恰當(dāng)?shù)男畔①Y源，從而確定可以影響組織的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露，以及用于針對(duì)監(jiān)控和重估這些風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)控制程序。審核公司政策、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議記錄，確定組織的商業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及可以接受的風(fēng)險(xiǎn)。審核由管理層、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師以往做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告，以及其他來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告。和基層管理者、執(zhí)行管理層會(huì)談，確定業(yè)務(wù)單位目標(biāo)、相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層的風(fēng)險(xiǎn)緩解和控制方面的監(jiān)控活動(dòng)。消化信息，從而獨(dú)立地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)緩解、監(jiān)控的效果以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)控制活動(dòng)的溝通效果。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)報(bào)告鏈的適當(dāng)性;審核有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的適當(dāng)性和有效性。審核管理層風(fēng)險(xiǎn)分析的全面性，審核為補(bǔ)救風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施以及建議的改進(jìn)方案?！纠}1】在組織的執(zhí)行管理層決定組建一個(gè)小組調(diào)查作業(yè)成本(ABC)系統(tǒng)的采納情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師被安排在了這個(gè)小組。小組中包括內(nèi)部審計(jì)師的最佳理由是內(nèi)部審計(jì)師具備以下()方面的知識(shí)A.作業(yè)和成本驅(qū)動(dòng)程序;B.信息處理程序;C.當(dāng)前的產(chǎn)品成本構(gòu)成;D.風(fēng)險(xiǎn)管理流程。答案：D解釋?zhuān)?D)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍擴(kuò)展到了評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)幫助組織確認(rèn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)(標(biāo)準(zhǔn)2110)。選項(xiàng)A不正確，工程師具備作業(yè)和成本程序的更多知識(shí);選項(xiàng)B不正確，信息系統(tǒng)專(zhuān)家具備有關(guān)信息需求和信息處理程序的更多知識(shí);選項(xiàng)C不正確，管理會(huì)計(jì)師具備更多當(dāng)前產(chǎn)品成本的信息?！纠}2】?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過(guò)識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的改進(jìn)來(lái)幫助組織。關(guān)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程適當(dāng)性的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該最有可能()A.認(rèn)識(shí)到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn);B.確信風(fēng)險(xiǎn)管理流程的關(guān)鍵目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);C.確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平;D.將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)價(jià)以相同的方式用于計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)分析。答案：B解釋?zhuān)?B)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性向董事會(huì)與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否充分到足以保護(hù)組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營(yíng)形成意見(jiàn)。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師必須確信組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否著眼于5個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，即：(1)找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序;(2)管理層和董事會(huì)已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn);(3)設(shè)計(jì)并開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)降低活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低至管理層和董事會(huì)可以接受的水平上;(4)開(kāi)展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以便管理風(fēng)險(xiǎn);(5)董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理流程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過(guò)程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和控制情況(實(shí)務(wù)公告2110-1)。選項(xiàng)A不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和復(fù)雜性而變化，不能采用相似的，而應(yīng)具體情況具體分析;選項(xiàng)C不正確，管理層和董事會(huì)確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平而不是審計(jì)師來(lái)確定;選項(xiàng)D不正確，評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程要區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但在做業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)所取得的綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理流程的信息是有用的?！纠}3】由于審計(jì)督導(dǎo)對(duì)一位助理審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)持否定意見(jiàn)，所以這位審計(jì)人員去找審計(jì)主管尋求更改評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)主管熟悉這位審計(jì)人員的業(yè)績(jī)，而且同意對(duì)他的績(jī)效評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)主管同意開(kāi)會(huì)來(lái)討論該情形。審計(jì)主管最應(yīng)采取下列()項(xiàng)行動(dòng)。A.讓審計(jì)督導(dǎo)參加會(huì)議，以便不會(huì)誤解有關(guān)事實(shí)B.讓人力資源管理人員者出席會(huì)議，確保不做出不恰當(dāng)?shù)年愂鯟.同這位審計(jì)人員私下會(huì)面，告知審計(jì)人員他對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)意見(jiàn)的態(tài)度，并表示有興趣聽(tīng)取這位審計(jì)人員想要提出的其他事實(shí)D.同這位審計(jì)人員私下會(huì)面，通過(guò)尋找這位審計(jì)人員的論據(jù)并放棄對(duì)審計(jì)督導(dǎo)的認(rèn)同，以鼓勵(lì)討論答案C解釋?zhuān)核较聲?huì)談可以向這位職員暗示審計(jì)主管對(duì)他說(shuō)的內(nèi)容很感興趣，并且不會(huì)將這些話(huà)筒其他人的談話(huà)進(jìn)行比較。不過(guò)，審計(jì)主管必須有一個(gè)姿態(tài)，表明對(duì)審計(jì)督導(dǎo)的支持?？梢源嬖诓恢挂环N有根據(jù)的觀點(diǎn)，但這并不意味著這位雇員的話(huà)是有根據(jù)的。A.不對(duì)，作為出具批評(píng)性業(yè)績(jī)審核的人員，審計(jì)督導(dǎo)參加會(huì)議，只會(huì)增加管理層脅迫的因素。B.不對(duì)，第三方在場(chǎng)將會(huì)限制審計(jì)主管聽(tīng)取意見(jiàn)的效果，除非審計(jì)主管認(rèn)為這位審計(jì)人員的顧慮很?chē)?yán)重，一定要通知到人力資源部門(mén)。否則私下與這位職員會(huì)面比較好。D.不對(duì)，為了獲取信息或是為了確定這位職員在這件事情上的觀點(diǎn)而誤導(dǎo)他，肯定是不合適的。【例題4】下列()項(xiàng)對(duì)于指導(dǎo)審計(jì)人員日常遵守審計(jì)部門(mén)的工作標(biāo)準(zhǔn)而言是最為根本的。A.質(zhì)量控制復(fù)核B.職位描述C.績(jī)效評(píng)定D.政策和程序答案：D解釋?zhuān)簩徲?jì)執(zhí)行主管應(yīng)該制定政策和程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。書(shū)面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和審計(jì)技術(shù)手冊(cè)。小型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理可以是非正式的?？梢酝ㄟ^(guò)日常的、密切監(jiān)督和書(shū)面?zhèn)渫泚?lái)指導(dǎo)和控制其他審計(jì)人員。在大型內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，正規(guī)全面的政策和程序?qū)χ笇?dǎo)審計(jì)人員堅(jiān)持遵守內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)是不可缺少的。ABC都不正確，質(zhì)量控制復(fù)核，職位描述和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)沒(méi)有為員工提供關(guān)于遵守工作標(biāo)準(zhǔn)的具體指南?！纠}5】假定公司選定你去組建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，你最有可能聘用以下()類(lèi)人員。A.具備處理所有審計(jì)任務(wù)所要求技能的內(nèi)部審計(jì)師B.沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的人員，然后按公司的方法來(lái)培訓(xùn)他們C.有學(xué)位的會(huì)計(jì)人員，因?yàn)槎鄶?shù)審計(jì)工作與會(huì)計(jì)相關(guān)D.總體上具備完成所有內(nèi)部審計(jì)任務(wù)所要求的知識(shí)和技能答案D內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該在總體上具備或能夠獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)所需要的其他學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格。A不對(duì)，內(nèi)部審計(jì)的范圍很廣泛，內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人不會(huì)成為所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專(zhuān)家。B不對(duì)，內(nèi)部審計(jì)要有具備各種技能層面的人員，以適當(dāng)?shù)貪M(mǎn)足各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)。此外，富有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠更好地訓(xùn)練和監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)不足的人員。沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的人員不是首選。C不對(duì)，內(nèi)部審計(jì)需要很多技能，而不是只具有會(huì)計(jì)學(xué)位。例如在涉及信息技術(shù)的業(yè)務(wù)中就需要計(jì)算機(jī)技能。2014年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審計(jì)作用》復(fù)習(xí)講義第三章第3節(jié)3.3控制2120-控制-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)組織控制的效果和效率，促進(jìn)控制的持續(xù)改進(jìn)，以幫助組織保持有效的控制。2120.A1-根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)圍繞組織的治理、運(yùn)營(yíng)和信息系統(tǒng)的控制的適當(dāng)性和有效性。應(yīng)該包括：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性、完整性;運(yùn)營(yíng)的效果和效率;資產(chǎn)的安全保障;法律、法規(guī)及合同的遵守情況。2120.A2-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)已建立的運(yùn)營(yíng)和程序的目標(biāo)、目的，并確定它們是否和組織的目標(biāo)、目的保持一致。2120.A3-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該審核運(yùn)營(yíng)和程序，確定其結(jié)果與既定的目標(biāo)、目的保持一致的程度，從而確定運(yùn)營(yíng)和程序是否按設(shè)想在執(zhí)行和實(shí)施。2120.A4-評(píng)價(jià)控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定管理層已制定的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度，從而確定控制的目標(biāo)、目的是否實(shí)現(xiàn)。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在其評(píng)價(jià)中運(yùn)用這些標(biāo)準(zhǔn);如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該和管理層共同制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。2120.C1-在咨詢(xún)業(yè)務(wù)期間，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注與業(yè)務(wù)的目標(biāo)相一致的控制，并且應(yīng)該對(duì)存在的任何重大控制薄弱環(huán)節(jié)保持警覺(jué)。2120.C2-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將在咨詢(xún)業(yè)務(wù)中對(duì)控制的了解結(jié)合(運(yùn)用)到發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)組織的重大風(fēng)險(xiǎn)暴露的過(guò)程中去。IIA實(shí)務(wù)公告2120.A1-1：有關(guān)控制過(guò)程的評(píng)估和報(bào)告董事會(huì)的一項(xiàng)任務(wù)是建立并保持組織的治理過(guò)程，并取得有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程有效性的保證。高層管理者的角色是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的建立、管理和評(píng)估。這是一種多元控制系統(tǒng)，多元控制系統(tǒng)的目標(biāo)是支持組織成員管理風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠?qū)崿F(xiàn)既定的溝通過(guò)的、被雙方都認(rèn)可的目標(biāo)。更加具體地講，除了其他情形之外，這些控制過(guò)程預(yù)期能確保以下情形的存在：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息可靠性和完整性;運(yùn)營(yíng)得到高效地開(kāi)展，且實(shí)現(xiàn)了有效的結(jié)果;資產(chǎn)的安全保障;組織的行動(dòng)和決策遵守法律、法規(guī)及合同。組織管理者的職責(zé)是評(píng)價(jià)其各自領(lǐng)域的控制過(guò)程。內(nèi)部、外部審計(jì)師對(duì)于選定的組織活動(dòng)和職能的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的效果提供的是不同程度的保障。組織的高層管理者和審計(jì)委員會(huì)通常期望首席審計(jì)執(zhí)行官在年度內(nèi)實(shí)施充分的審計(jì)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過(guò)程的適當(dāng)性和效果形成判斷意見(jiàn)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見(jiàn)向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)溝通。越來(lái)越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報(bào)告或定期報(bào)告中，包含一份管理層有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的報(bào)告。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)為下一年度制定能提交的審計(jì)計(jì)劃，確保在評(píng)價(jià)控制過(guò)程的有效性時(shí)可以獲取充分的證據(jù)。這份計(jì)劃應(yīng)提倡審計(jì)業(yè)務(wù)或其它程序可以收集所有主要業(yè)務(wù)單位及業(yè)務(wù)部門(mén)的相關(guān)信息，也應(yīng)特別考慮最易受近期或預(yù)期變革影響的那些業(yè)務(wù)。在確定所提交的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)考慮其他人員實(shí)施的相關(guān)工作。為使重復(fù)工作和無(wú)效工作最小化，在確定下一年的預(yù)期審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該要考慮管理層和外部審計(jì)師在評(píng)估、控制和質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中所計(jì)劃的工作以及最近完成的工作。最后，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)角度評(píng)價(jià)所提交的審計(jì)計(jì)劃的范圍：計(jì)劃是否充分涉及組織各部門(mén)，是否包含各種交易和業(yè)務(wù)流程。如果所提交的審計(jì)計(jì)劃的范圍不夠充分，不足以對(duì)組織的控制過(guò)程作出確定性的表述，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將預(yù)期的缺陷及其發(fā)生的原因，還有可能的后果告訴高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)師所面臨的挑戰(zhàn)是在眾多單項(xiàng)評(píng)估匯總的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)組織控制系統(tǒng)的有效性。這些單項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)果大都來(lái)自于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理層的自評(píng)以及外部審計(jì)師的工作。隨著業(yè)務(wù)的進(jìn)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與適當(dāng)?shù)墓芾韺訙贤?，以便及時(shí)采取行動(dòng)，糾正或化解所發(fā)現(xiàn)的控制缺陷或薄弱環(huán)節(jié)。在評(píng)價(jià)組織控制過(guò)程的總體效果時(shí)應(yīng)考慮三大關(guān)鍵因素。1通過(guò)開(kāi)展的審計(jì)工作，是否發(fā)現(xiàn)了控制薄弱環(huán)節(jié)2如果發(fā)現(xiàn)了，是否在發(fā)現(xiàn)之后進(jìn)行了糾正和改進(jìn)3是否可以從所發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及其后果得出結(jié)論：由于這些情況，導(dǎo)致組織無(wú)法接受商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。上述報(bào)告應(yīng)強(qiáng)調(diào)控制過(guò)程在追求組織的目標(biāo)方面所起的關(guān)鍵作用，并應(yīng)參考內(nèi)部審計(jì)所開(kāi)展的主要工作和其他用以形成總體確認(rèn)判斷的重要信息渠道。報(bào)告的意見(jiàn)一般采用否定形式的確認(rèn)意見(jiàn)。也就是說(shuō)，那個(gè)階段開(kāi)展的審計(jì)工作和收集的其他信息沒(méi)有揭示產(chǎn)生普遍影響的嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)。如果控制缺陷或薄弱環(huán)節(jié)嚴(yán)重而且普遍，報(bào)告的確認(rèn)部分可能采用有保留的或拒絕意見(jiàn)形式，而這取決于剩余風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期增加及其對(duì)組織目標(biāo)的影響。這一點(diǎn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中也是這樣處理的，如果發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有合理的解釋?zhuān)矝](méi)有得到及時(shí)的糾正，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)該出具有保留的意見(jiàn)，也有可能不出具審計(jì)報(bào)告，因?yàn)闊o(wú)法對(duì)此發(fā)表正面意見(jiàn)。如果大量證據(jù)表明，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在評(píng)價(jià)和提供有關(guān)控制過(guò)程狀況的工作方面存在"期望差距"。這種差距就是，管理層和審計(jì)委員會(huì)通常對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的價(jià)值持有較高期望，而內(nèi)部審計(jì)師了解審計(jì)范圍所受的實(shí)際限制，而且對(duì)于能否產(chǎn)生足夠的信息以支持客觀、知情的判斷持懷疑態(tài)度，因此，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望比較適度，也比較真實(shí)?！纠}6】以下()項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是傳統(tǒng)的外部審計(jì)加強(qiáng)了內(nèi)部控制A.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì);B.內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù);C.對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃的常規(guī)監(jiān)督審核;D.存在預(yù)防性的保護(hù)方案。答案：A解釋?zhuān)?A)外部審計(jì)師的傳統(tǒng)審計(jì)是實(shí)施審計(jì)確定對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)與傳統(tǒng)的外部審計(jì)是相關(guān)的，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性。財(cái)務(wù)審計(jì)與標(biāo)準(zhǔn)也相一致。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120.A1，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)覆蓋組織的治理、運(yùn)營(yíng)和信息系統(tǒng)的控制的適當(dāng)性和效果。這種評(píng)價(jià)應(yīng)擴(kuò)大到財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性;經(jīng)營(yíng)的效果和效率;資產(chǎn)的安全防護(hù);以及遵守法律、規(guī)章和合同。選項(xiàng)B不正確，經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)要關(guān)注經(jīng)營(yíng)的效率和效果，而這不是外部的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所主要關(guān)注的事情;選項(xiàng)C不正確，生產(chǎn)計(jì)劃的常規(guī)監(jiān)督審核是管理層所關(guān)注的內(nèi)容，但它不會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露;選項(xiàng)D不正確，預(yù)防性保護(hù)方案的存在與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)沒(méi)有直接關(guān)系?！纠}7】審計(jì)執(zhí)行主管(CAE)評(píng)估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括()A.與管理高層和審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制的年度判斷意見(jiàn)進(jìn)行溝通;B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立;C.保持組織的治理過(guò)程;D.僅在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上作出個(gè)別的評(píng)估。答案：A解釋?zhuān)汗芾砀邔雍秃蛯徲?jì)委員會(huì)一般希望審計(jì)執(zhí)行主管在當(dāng)年開(kāi)展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過(guò)程的充分性和有效性形成判斷意見(jiàn)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見(jiàn)向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通。越來(lái)越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報(bào)告或定期報(bào)告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報(bào)告。因此，審計(jì)執(zhí)行主管通常每年一次向管理高層和審計(jì)委員會(huì)提高報(bào)告。選項(xiàng)B不正確，管理高層對(duì)內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé);選項(xiàng)C不正確，董事會(huì)對(duì)建立和保持組織的治理過(guò)程負(fù)有職責(zé);選項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單項(xiàng)評(píng)估的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)組織控制系統(tǒng)的效果，而那些評(píng)估主要來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理層的自我評(píng)估以及外部審計(jì)師的工作(實(shí)務(wù)公告2120.A1-1)?！纠}8】?jī)?nèi)部審計(jì)師需要確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以便確定組織目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。以下()項(xiàng)行動(dòng)可能是恰當(dāng)?shù)蘑翊_定業(yè)務(wù)與項(xiàng)目目標(biāo)和目的與組織的目標(biāo)和目的是否一致;Ⅱ?qū)徍藰I(yè)務(wù)，確定結(jié)果與既定的目標(biāo)和目的一致的程度;Ⅲ與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)目刂圃u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。A.只有Ⅰ;B.只有Ⅰ和Ⅱ;C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ;D.只有Ⅱ。答案：C解釋?zhuān)?C)“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定業(yè)務(wù)與項(xiàng)目目標(biāo)和目的的確定程度，檢查它們與組織目標(biāo)的一致程度”(標(biāo)準(zhǔn)2120.A2)。內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)“對(duì)業(yè)務(wù)與項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)的一致程度，判斷這些業(yè)務(wù)和項(xiàng)目是否按預(yù)想的執(zhí)行或?qū)嵤?標(biāo)準(zhǔn)2120.A3)。此外，“評(píng)價(jià)控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，用于判斷組織的目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。如果適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！?標(biāo)準(zhǔn)2120.A4)。選項(xiàng)A、B和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以采取陳述Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ所描述的行動(dòng)。【例題9-11】根據(jù)以下信息，回答【例題9-11】一位新任命的內(nèi)部審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)某位經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)助理人員在多次審計(jì)中都超出預(yù)算。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，沒(méi)有證據(jù)表明審計(jì)督導(dǎo)人員采取過(guò)逐級(jí)復(fù)核制。此外，也沒(méi)有證據(jù)表明存在一個(gè)質(zhì)量保障方案?！纠}9】作為控制項(xiàng)目以及避免時(shí)間預(yù)算超支的方式，針對(duì)這項(xiàng)審計(jì)的時(shí)間預(yù)算修訂的決定通常應(yīng)該在()做出。A.初步調(diào)查后立刻做出B.一個(gè)重大的缺陷得到證實(shí)后C.將經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員安排到某項(xiàng)審計(jì)時(shí)D.為建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可靠性而追加測(cè)試之后立刻做出答案：A解釋?zhuān)涸诔醪秸{(diào)查并編制了審計(jì)方案后，應(yīng)該評(píng)定時(shí)間預(yù)算以便修訂。選項(xiàng)B不對(duì)，在證實(shí)某個(gè)缺陷后，進(jìn)一步的審計(jì)工作就不必要了。選項(xiàng)C不對(duì)，安排經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員應(yīng)該不會(huì)影響時(shí)間預(yù)算。選項(xiàng)D不對(duì)，追加測(cè)試應(yīng)該不會(huì)影響時(shí)間預(yù)算，在必要時(shí)可以追加?！纠}10】確定達(dá)成審計(jì)目標(biāo)是總體監(jiān)督某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的組成部分，它的最終責(zé)任人是()。A.助理內(nèi)部審計(jì)人員B.審計(jì)委員會(huì)C.內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)人員D.內(nèi)部審計(jì)主管答案D解釋?zhuān)簝?nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督。ABC都不對(duì)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督?！纠}11】為了恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，質(zhì)量保障方案應(yīng)該包括()。A.定期抽樣監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作B.由內(nèi)部審計(jì)以外人員進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，評(píng)估審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量C.由獨(dú)立于組織的合格人員至少每三年開(kāi)展一次外部復(fù)核D.定期輪換審計(jì)經(jīng)理答案C解釋?zhuān)和獠繌?fù)核應(yīng)該至少三年開(kāi)展一次。A不對(duì)，監(jiān)督應(yīng)該持續(xù)進(jìn)行，不僅僅是定期進(jìn)行。B不對(duì)，內(nèi)部復(fù)核應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)注重于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。D不對(duì)，質(zhì)量保障方案沒(méi)有要求定期輪換審計(jì)經(jīng)理。知識(shí)點(diǎn)具體說(shuō)明：控制自我評(píng)估CSA也是一項(xiàng)單獨(dú)的考試控制自我評(píng)估是用于檢查和評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一種方法。它是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)概念、風(fēng)險(xiǎn)分析和自我評(píng)估方法的綜合。CSA具有以下要素：A.從頭至尾要進(jìn)行計(jì)劃，并開(kāi)展初步的審計(jì)工作。B.一組人在同樣的時(shí)間/地點(diǎn)開(kāi)會(huì)，最典型的簡(jiǎn)易化座次安排(U型桌)以及會(huì)議協(xié)調(diào)者(facilitator)。參與者是“有關(guān)流程的責(zé)任人”--涉及專(zhuān)門(mén)議題的管理者和員工處于這種自我評(píng)估當(dāng)中，他們知道誰(shuí)最好，他們對(duì)實(shí)施適當(dāng)?shù)牧鞒炭刂谱顬殛P(guān)鍵。C.協(xié)調(diào)者在結(jié)構(gòu)化議程中領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)小組，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制流程進(jìn)行全面的檢查。通常，這個(gè)議程以定義明確的構(gòu)架或模型為基礎(chǔ)，以便參與者能明確關(guān)注所有必要的議題。這個(gè)模型可以注重于控制、風(fēng)險(xiǎn)，或?yàn)檫@個(gè)項(xiàng)目制定的具體議題構(gòu)架。D.有關(guān)人員在線(xiàn)出席會(huì)議及電子投票技術(shù)的出現(xiàn)，使參與者能匿名表達(dá)他們的理解。―――資料來(lái)源：《控制自我評(píng)估--以協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)的咨詢(xún)指南》，清華大學(xué)出版社，2004年3月。實(shí)務(wù)公告2120.A1-2：應(yīng)用控制自我評(píng)估對(duì)控制過(guò)程的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)估高層管理者負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的建立、管理和評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)所在部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)和控制。內(nèi)部和外部審計(jì)師則為整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程狀況的效果提供各種程度的確認(rèn)。管理層和審計(jì)師都有興趣應(yīng)用有關(guān)的技術(shù)和工具來(lái)重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，并拓展這種評(píng)估工作，尋求改進(jìn)效果的方式?？刂谱栽u(píng)項(xiàng)目的三大主要形式是：協(xié)調(diào)小組研討班、調(diào)查問(wèn)卷和管理人員開(kāi)展的分析。一般的組織都會(huì)綜合使用幾種方法，而不是單一使用?？刂谱栽u(píng)是一種包括自評(píng)調(diào)查和協(xié)調(diào)研討班的方法，是管理人員和內(nèi)部審計(jì)師合作評(píng)估和評(píng)價(jià)控制過(guò)程的有效的一種有用方法。在最基本的形式上，控制自評(píng)綜合了業(yè)務(wù)目標(biāo)和控制過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)也把控制自評(píng)稱(chēng)為控制/風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)。雖然控制自評(píng)的實(shí)際應(yīng)用者應(yīng)用一系列的不同技術(shù)和格式，但大多數(shù)已開(kāi)展的項(xiàng)目具有共同的關(guān)鍵特征和目標(biāo)。應(yīng)用自評(píng)的機(jī)構(gòu)擁有正式的、得到文件記錄的程序，允許直接參與業(yè)務(wù)部門(mén)工作或有關(guān)程序的管理者和工作小組以規(guī)范化方式參與以下工作：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露;評(píng)估用以減少或管理上述風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程;制定用以將風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受程度的行動(dòng)計(jì)劃;確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的可能性。通過(guò)控制自評(píng)方法可以達(dá)到的結(jié)果：1業(yè)務(wù)部門(mén)的人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和將控制過(guò)程與管理風(fēng)險(xiǎn)、改善實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的機(jī)會(huì)等內(nèi)容相聯(lián)系方面得到培訓(xùn)并獲得經(jīng)驗(yàn);2非正式的、控制更容易得到發(fā)現(xiàn)和評(píng)估;3能夠掌握本部門(mén)的控制過(guò)程使人們獲得動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，而工作小組所采取的糾正性行動(dòng)經(jīng)常更為有效及時(shí);4組織的整體目標(biāo)--風(fēng)險(xiǎn)--內(nèi)部控制框架能夠得到更多的監(jiān)督和持續(xù)的改善;通過(guò)為工作小組充當(dāng)協(xié)調(diào)員、文書(shū)和報(bào)告人員，并為支持控制自評(píng)提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制概念的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)師參與控制自評(píng)過(guò)程，并獲得有關(guān)此過(guò)程的深入了解;內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以從組織內(nèi)部獲取有關(guān)控制過(guò)程的更多信息，而且可以在分配其稀有資源時(shí)對(duì)額外的信息進(jìn)行控制，以便花更多的精力調(diào)查并測(cè)試存在嚴(yán)重控制薄弱環(huán)節(jié)或高度剩余風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)部門(mén);管理者在組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程中的責(zé)任到以加強(qiáng)，而經(jīng)理們對(duì)于將這些管理活動(dòng)拱手讓給審計(jì)師等專(zhuān)家并不積極;內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的首要任務(wù)是通過(guò)開(kāi)展測(cè)試并發(fā)布有關(guān)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)適當(dāng)性和效果的專(zhuān)業(yè)判斷意見(jiàn)，繼續(xù)對(duì)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行證實(shí)。以目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制或流程為導(dǎo)向的四種協(xié)調(diào)研討會(huì)形式以目標(biāo)為導(dǎo)向的形式：強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的最佳方式。研討班以確認(rèn)現(xiàn)有的、用于支持目標(biāo)的控制措施為起點(diǎn)，接著確定剩余風(fēng)險(xiǎn)。研討班的目的是決定控制過(guò)程是否在有效運(yùn)作，并使剩余風(fēng)險(xiǎn)維持在可以接受的水平;以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的形式：強(qiáng)調(diào)列舉實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)。研討班以列舉所有可能阻止目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，接著對(duì)控制過(guò)程進(jìn)行檢查，以確定控制過(guò)程是否足以對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。研討班的目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險(xiǎn)。在這種形式中，工作小組必須走遍整個(gè)目標(biāo)--風(fēng)險(xiǎn)--控制過(guò)程。以控制為導(dǎo)向的形式：強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有控制措施的運(yùn)行情況。這種形式有別于以上兩種形式，因?yàn)閰f(xié)調(diào)員在研討班開(kāi)始之前就確認(rèn)了關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)和控制。而在研討班進(jìn)行過(guò)程中，工作小組對(duì)控制減少風(fēng)險(xiǎn)的具體措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。研討班的目的是分析控制過(guò)程目前的運(yùn)行情況與管理人員的期望值之間的差距。以流程為導(dǎo)向的形式：強(qiáng)調(diào)所選的、作為流程鏈組成因素的活動(dòng)。流程通常是一系列相關(guān)的、從一個(gè)起點(diǎn)通向另一個(gè)起點(diǎn)的活動(dòng)，如：采購(gòu)的不同步驟、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、收入的產(chǎn)生等。這種研討班通常涵蓋對(duì)整個(gè)流程目標(biāo)和各種中間步驟的確認(rèn)。研討班的目的是評(píng)價(jià)、更新、證明、改善和簡(jiǎn)化整個(gè)流程及其組成活動(dòng)內(nèi)容。與以控制為基礎(chǔ)的形式相比，這種研討班可能會(huì)進(jìn)行更廣泛的分析，方法是涵蓋流程中的各種目標(biāo)、并對(duì)協(xié)同的管理工作提供支持(如：重組、質(zhì)量改善、持續(xù)改進(jìn)活動(dòng)等)。【例題12】控制自評(píng)要求員工評(píng)價(jià)控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會(huì)。讓員工參與控制自評(píng)的原因是()Ⅰ.更好地激勵(lì)員工做正確的事情;Ⅱ.員工對(duì)待其工作是客觀的;Ⅲ.員工能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制;Ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。A.Ⅰ和Ⅱ;B.Ⅲ和Ⅳ;C.Ⅰ和Ⅳ;D.Ⅱ和Ⅳ。答案C解釋控制自評(píng)與在組織活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)這種概念是相一致的。為了使控制自評(píng)更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應(yīng)參與這項(xiàng)工作。也就是說(shuō)，員工應(yīng)得到授權(quán)、充分的培訓(xùn)、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補(bǔ)償。員工的參與是積極的激勵(lì)效果，因?yàn)樗黾恿藢?duì)工作的責(zé)任以及產(chǎn)生了自我的滿(mǎn)足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵(lì)了從員工處的反饋信息。選項(xiàng)A和D不正確，員工通常對(duì)他們的工作和業(yè)績(jī)?nèi)狈陀^的看法;選項(xiàng)B不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評(píng)估，但他們的評(píng)估是不獨(dú)立的(加入了個(gè)人色彩)?！纠}13】控制自評(píng)的要素包括()Ⅰ將參與員工視為過(guò)程的責(zé)任人;Ⅱ接受員工有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研;Ⅲ在本領(lǐng)域?qū)T工進(jìn)行單獨(dú)地面談。A.只有Ⅰ;B.只有Ⅱ;C.只有Ⅱ和Ⅲ;D.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。答案：A解釋根據(jù)IIA的規(guī)定，控制自評(píng)的要素是"一組人在同樣的時(shí)間/地點(diǎn)開(kāi)會(huì)，是典型的簡(jiǎn)易化座次安排(U型桌)以及會(huì)議協(xié)調(diào)者。參與者是"有關(guān)流程的責(zé)任人"--涉及專(zhuān)門(mén)議題的管理人員和員工處于檢查之中，他們知道誰(shuí)最好，他們對(duì)實(shí)施適當(dāng)?shù)牧鞒炭刂谱顬殛P(guān)鍵。"選項(xiàng)B、C、D都不對(duì)，控制自評(píng)是以協(xié)調(diào)研討班的方法進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的、記錄式的、重復(fù)的自評(píng)。因而，它應(yīng)與員工對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研方法相對(duì)照。此外，控制自評(píng)是一群人開(kāi)會(huì)，而不是本領(lǐng)域內(nèi)的單獨(dú)會(huì)談【例題14】在完成對(duì)某職能部門(mén)的控制自我評(píng)估過(guò)程后()A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)過(guò)確認(rèn)的控制措施進(jìn)行符合性測(cè)試;B.內(nèi)部審計(jì)管理人員應(yīng)對(duì)他們不能同意的審計(jì)觀察信息進(jìn)行修正;C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層應(yīng)編制行動(dòng)計(jì)劃，糾正問(wèn)題領(lǐng)域;D.在以后的年份中，自我評(píng)估應(yīng)該不需要重新進(jìn)行。答案：A解釋?zhuān)簠⒖伎刂谱晕以u(píng)估定義。B不對(duì)，審計(jì)人員不應(yīng)該進(jìn)行操作性的活動(dòng)，最多提出改進(jìn)的建議;C不對(duì)，編制行動(dòng)計(jì)劃，糾正問(wèn)題領(lǐng)域應(yīng)該是高級(jí)管理層的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層;D不對(duì)，自我評(píng)估不是進(jìn)行一次，以后就不進(jìn)行了?！纠}15】在信息技術(shù)部門(mén)進(jìn)行控制自我評(píng)估項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師要求管理人員為所發(fā)現(xiàn)的每一種風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及其相應(yīng)控制措施的力度評(píng)級(jí)。審計(jì)師應(yīng)用軟件包為所得數(shù)據(jù)進(jìn)行制表與逐項(xiàng)對(duì)照，并對(duì)效果進(jìn)行打分。這種做法的最大缺陷是()A.管理人員可能會(huì)漏報(bào)嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié);B.隨后對(duì)該部門(mén)的審計(jì)可能開(kāi)展不了;C.花費(fèi)的時(shí)間可能超過(guò)任何實(shí)際的好處;D.將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)看作是負(fù)責(zé)控制的部門(mén)。答案：A解釋?zhuān)簠⒖伎刂谱晕以u(píng)估定義【例題16】在參加一次社交活動(dòng)時(shí)，一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師向一群朋友描述了他所從事的一個(gè)較為敏感的審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)此進(jìn)行處理的最佳方法是()。A.辭退這位審計(jì)師，為其他審計(jì)人員樹(shù)立一個(gè)例子B.讓這位審計(jì)師從所涉及領(lǐng)域或其他敏感領(lǐng)域的審計(jì)中撤出C.嚴(yán)厲斥責(zé)這位審計(jì)師在社交場(chǎng)合的談話(huà)行為sD.向這位審計(jì)師解釋這種行為違反了職業(yè)道德，再發(fā)生這種行為將被辭退或受到其他嚴(yán)肅的處理答案D解釋?zhuān)哼@是一種有益的解決方案。向這位審計(jì)人員解釋了其行為的過(guò)失。選項(xiàng)A不對(duì)，由于這位審計(jì)人員不是有意要做錯(cuò)事，因此這個(gè)懲罰過(guò)于嚴(yán)厲。此外，審計(jì)主管有可能會(huì)失去一位優(yōu)秀的審計(jì)人員。選項(xiàng)B不對(duì)，讓這位審計(jì)師從所涉及領(lǐng)域或其他敏感領(lǐng)域的審計(jì)中撤出不一定能夠解決問(wèn)題。C不對(duì)，這個(gè)選項(xiàng)部分正確，但是不具有教育價(jià)值?！纠}17】一家大型公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)最近結(jié)束了對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)差旅費(fèi)的審計(jì)。下列()群體應(yīng)當(dāng)收到審計(jì)報(bào)告副本。A.銷(xiāo)售主管和營(yíng)銷(xiāo)副總裁B.董事會(huì)主席、首席運(yùn)營(yíng)官和營(yíng)銷(xiāo)副總裁C.董事會(huì)主席、主計(jì)長(zhǎng)和銷(xiāo)售主管D.首席財(cái)務(wù)官、銷(xiāo)售主管和首席執(zhí)行官答案A解釋?zhuān)簣?bào)告應(yīng)該分發(fā)給組織中那些確保對(duì)審計(jì)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的成員，在本題中，發(fā)送給銷(xiāo)售主管和營(yíng)銷(xiāo)副總裁就足夠了。選項(xiàng)B不對(duì)，董事會(huì)主席和首席運(yùn)營(yíng)官不需要參與，除非揭示出了重大問(wèn)題。C不對(duì)，董事會(huì)主席和主計(jì)長(zhǎng)不需要參與，除非揭示出重大問(wèn)題。D不對(duì)，首席財(cái)務(wù)官和運(yùn)營(yíng)官?zèng)]有必要參與。【例題18】一位內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理?yè)碛幸恍〗M員工，可是每個(gè)人都是自我激勵(lì)型的“高成就動(dòng)機(jī)者”。這位內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理接受了一項(xiàng)特別困難的工作。即便是對(duì)于“高成就動(dòng)機(jī)者”，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)個(gè)人完成這項(xiàng)工作的可能性也是很低的。下列()項(xiàng)是這位審計(jì)經(jīng)理可以選擇的最佳措施。A.鑒于“高成就動(dòng)機(jī)者”受高風(fēng)險(xiǎn)的驅(qū)動(dòng)，將這項(xiàng)任務(wù)分給某一個(gè)員工B.將該任務(wù)分給兩個(gè)員工，以緩和這項(xiàng)任務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)C.將該任務(wù)分給整個(gè)小組，確保這項(xiàng)任務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)較低D.要求公司管理層取消這項(xiàng)工作答案：B在工作提供了個(gè)人的責(zé)任、反饋和中等程度的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，高成就動(dòng)機(jī)者會(huì)受到激勵(lì)。選項(xiàng)ACD都不正確，高成就動(dòng)機(jī)者更偏愛(ài)中等程度的風(fēng)險(xiǎn)。在中等程度風(fēng)險(xiǎn)存在時(shí)，他們表現(xiàn)最好。分配給整個(gè)小組，風(fēng)險(xiǎn)就太低了。其他實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)公告2120.A1-3：內(nèi)部審計(jì)在季度財(cái)務(wù)報(bào)告、披露和管理層聲明方面的角色SOA2002年頒布后，對(duì)公司提出了聲明過(guò)程的挑戰(zhàn)，該過(guò)程是高層管理者對(duì)個(gè)人聲明進(jìn)行必要保證的基礎(chǔ)。聲明過(guò)程的一個(gè)關(guān)鍵因素是財(cái)務(wù)信息記錄和匯總的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。新的法案要求：要求高級(jí)管理層閱讀過(guò)審計(jì)報(bào)告，并且能夠根據(jù)自身的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌虼_保報(bào)告中沒(méi)有提供重大事項(xiàng)的虛假信息，沒(méi)有忽略需要考慮的重大事項(xiàng)，而且沒(méi)有誤導(dǎo)的信息存在。確保報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息正確反映了公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。并且要求提供證明的管理者負(fù)責(zé)制定披露和控制程序，評(píng)價(jià)這些控制和披露程序并且說(shuō)明他們的看法。要向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露內(nèi)部控制、舞弊行為以及產(chǎn)生影響的重大因素的變化情況以及采取的相應(yīng)的糾正措施。建議內(nèi)部審計(jì)師采取的行動(dòng)：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該鼓勵(lì)組織成立披露委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師定期復(fù)核并且評(píng)價(jià)記錄報(bào)告和披露的過(guò)程，披露委員會(huì)的活動(dòng)，并且向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告他們對(duì)此的評(píng)價(jià)情況，以及要求能夠提供改進(jìn)建議等。實(shí)務(wù)公告2120.A1-4：財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)該公告探討的是內(nèi)部審計(jì)師在組織的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中所扮演的角色以及承擔(dān)的責(zé)任。相干人員的責(zé)任：高級(jí)管理者：是控制環(huán)境以及財(cái)務(wù)信息的責(zé)任人，也是決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的角色;內(nèi)部審計(jì)師：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過(guò)程的控制是否有效，提供合理的保證;外部審計(jì)師：根據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)報(bào)告信息是否真正反映了公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，向外部的報(bào)告使用者提供保證。內(nèi)部審計(jì)師可以在下面4個(gè)方面開(kāi)展工作：威利考試用書(shū)中已經(jīng)提的非常詳細(xì)，此處不再敘述。1內(nèi)部控制報(bào)告2內(nèi)部控制框架3內(nèi)部控制的效果報(bào)告4內(nèi)部審計(jì)師的角色實(shí)務(wù)公告2120.A4-1：控制標(biāo)準(zhǔn)：這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有三點(diǎn)要求：1、對(duì)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)之前，管理者應(yīng)該確定被審計(jì)業(yè)務(wù)可以接受風(fēng)險(xiǎn)水平;內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該識(shí)別這種風(fēng)險(xiǎn)水平;2、如果管理者沒(méi)有明確風(fēng)險(xiǎn)水平，內(nèi)部審計(jì)師可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及其它的技術(shù)，來(lái)進(jìn)行幫助，幫助管理層識(shí)別、明確出風(fēng)險(xiǎn)水平。3、風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)確定，就可以對(duì)現(xiàn)有的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定控制在降低風(fēng)險(xiǎn)方面有沒(méi)有真正的發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)既定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。如果管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，審計(jì)師應(yīng)尋求權(quán)威解釋。如果內(nèi)部審計(jì)師需要解釋或選擇運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶(hù)就衡量工作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)。[習(xí)題27]如果業(yè)務(wù)客戶(hù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，需要解釋?zhuān)瑑?nèi)部審計(jì)師應(yīng)()A.與業(yè)務(wù)客戶(hù)就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn);B.確定該領(lǐng)域的最佳實(shí)務(wù)，將它們當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)使用;C.用最嚴(yán)格的意思解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度;D.忽略對(duì)標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的業(yè)務(wù)客戶(hù)的業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)樯鲜龇治鍪菦](méi)有意義的。答案：A解釋?zhuān)簽榇_定組織目標(biāo)和目的是否能夠?qū)崿F(xiàn)，管理層有責(zé)任制定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)(標(biāo)準(zhǔn)2120.A4)。然而，既定的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定這些運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受，并得以實(shí)現(xiàn)。如果上述管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，應(yīng)尋求權(quán)威的解釋。如果要求內(nèi)部審計(jì)師解釋或選擇運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)尋求與業(yè)務(wù)客戶(hù)就衡量工作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)(實(shí)務(wù)公告2120.A4-1)。選項(xiàng)B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要應(yīng)用競(jìng)爭(zhēng)性的標(biāo)桿原則;選項(xiàng)c不正確，環(huán)境會(huì)指導(dǎo)模糊的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的解釋;選項(xiàng)D不正確，如果業(yè)務(wù)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須解釋或選擇標(biāo)準(zhǔn)。[習(xí)題28]下列()項(xiàng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)框架的要素關(guān)注組織的流程和人員。A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.金融風(fēng)險(xiǎn)D.危害風(fēng)險(xiǎn)答案B解釋?zhuān)哼\(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和組織的內(nèi)部系統(tǒng)、產(chǎn)品、服務(wù)、流程、技術(shù)和人員有關(guān)。選項(xiàng)A不對(duì)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略、政治、經(jīng)濟(jì)、監(jiān)管和全球市場(chǎng)環(huán)境有關(guān)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)還包括信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、領(lǐng)導(dǎo)力的風(fēng)險(xiǎn)、品牌管理風(fēng)險(xiǎn)以及客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C不對(duì)，金融風(fēng)險(xiǎn)包括來(lái)自外幣、利率和商品浮動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D不對(duì)，危害風(fēng)險(xiǎn)包括那些可保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，如自然災(zāi)害，各種可保險(xiǎn)的負(fù)債，有形資產(chǎn)的損害以及恐怖主義。[習(xí)題29]下列()項(xiàng)不是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)自發(fā)的目標(biāo)。A.整合風(fēng)險(xiǎn)B.創(chuàng)造股東價(jià)值C.保護(hù)股東價(jià)值D.加強(qiáng)股東價(jià)值答案：A解釋?zhuān)浩髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理ERM方法并不僅僅是整合那些不確定的風(fēng)險(xiǎn)。ERM的自發(fā)目標(biāo)是通過(guò)管理影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性來(lái)創(chuàng)造、保護(hù)和加強(qiáng)股東價(jià)值。[習(xí)題30]以改善公司治理為目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)中的角色和重心包括下列()項(xiàng)。Ⅰ對(duì)ERM記分卡的后續(xù)跟進(jìn)Ⅱ針對(duì)ERM的內(nèi)部控制ⅢIIA有關(guān)ERM的《標(biāo)準(zhǔn)》Ⅳ對(duì)ERM度量標(biāo)準(zhǔn)的后續(xù)跟進(jìn)A.Ⅰ和ⅡB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ答案：C解釋?zhuān)簭膫鹘y(tǒng)意義上來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的角色是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制效果提供可靠的全面地評(píng)估，為了改善公司治理方面，實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)師要做到：(1)采用一種更加業(yè)務(wù)導(dǎo)向的方法來(lái)審計(jì)公司運(yùn)營(yíng)。(2)改變審計(jì)方法，注重與業(yè)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。(3)對(duì)公開(kāi)的ERM積分卡和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行更為有效的后續(xù)跟進(jìn)，以增加管理層的問(wèn)責(zé)性。(4)作為ERM的組成部分，審核由管理層制定的正式行動(dòng)計(jì)劃。記分卡、度量標(biāo)準(zhǔn)和正式行動(dòng)計(jì)劃是ERM框架的關(guān)鍵部分。選項(xiàng)A、B不正確，內(nèi)部控制和IIA在ERM方面的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論單個(gè)還是聯(lián)合在一起，不會(huì)改善公司治理。D不正確。[習(xí)題31]下列()項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的屬性可以阻止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)在審計(jì)師所在機(jī)構(gòu)中的實(shí)施。Ⅰ以控制為導(dǎo)向的審計(jì)方法Ⅱ利用傳統(tǒng)的審計(jì)工具Ⅲ咨詢(xún)師角色Ⅳ協(xié)調(diào)性技能A.Ⅰ和ⅡB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ答案A解釋?zhuān)簽榱藵M(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理ERM實(shí)施上的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該(1)采取風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，而不是以控制為導(dǎo)向的