審計案例研究習題參考答案

審計案例研究復習)_7j8H%_1Y,})D/G9k

一、單項選擇題：6h/c#k5y,_#C9Z

1.

（B）環(huán)節(jié)的錯弊集中體現(xiàn)在不按規(guī)定分配利潤，漏繳所得稅。A、利潤核算B、利潤分配C、利潤形成D、稅后凈利潤5F#}-O9H9a8n1

2.

（B）是非常重要的原始憑證，是向顧客收取貨款、登記有關銷售帳戶和應收帳款總帳和明細帳的依據(jù)。A、購銷合同B、銷售發(fā)票C、收據(jù)D、函證件

3.

按股份有限公司利潤分配的特點，在提取了法定盈余公積和法定公益金后，先（D）。A、支付普通股股利B、提取任意公益金C、分配股利D、支付優(yōu)先股股利$[+z6r7U7s6m7f"?

4.

按企業(yè)會計制度規(guī)定，籌建期間的長期借款費用，應計入（D）。A、開辦費B、財務費用C、待攤費用D、長期待攤費用

5.

編寫審計報告前的一項重要工作是（C）。A、復核審計證據(jù)B、復核詢證函C、復核審計工作底稿D、復核業(yè)務委托書

6.

對被審計單位的有價證券審計應采用（A）的盤點。A、突擊式B、預告式C、抽查式D、監(jiān)盤式#U

j+g!P$bQ

7.

對存貨盤點手續(xù)完畢之后，還應將盤點的結果和有關（B）進行核對，確定其是否帳實相符。A、發(fā)票B、帳簿記錄C、入庫單D、原始憑證

8.

對固定資產(chǎn)及累計折舊進行實質(zhì)性測試，主要明確實質(zhì)性測試的（A）。A、目的及程序B、內(nèi)容和金額C、增加和減少D、所有權和使用權

9.

對固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試應注重固定資產(chǎn)的（D）認定A、正確性B、真實性C、合理性D、存在性

10.

對企業(yè)存貨進行盤點，審計人員抽點的樣本一般不低于存貨總量的（D）。A、20%B、5%C、15%D、10%8N-^8U![9j(z

11.

對企業(yè)存貨進行盤點，審計人員應根據(jù)觀察的情況，在盤點標簽（B），進行復盤抽點。A、取下之后B、尚未取下之前C、確定之前D、確定之后

12.

對銷售和收款審計重點是發(fā)現(xiàn)存在的（C）問題A、虛增B、虛減C、虛記D、都不是%R,y7P(`+N+A;R/J-R

13.

對應收款項審計的重點是（B）問題，應通過分析性復核程序和憑證抽查發(fā)現(xiàn)應收帳款的虛記。A、低估B、高估C、評估D、都不是

14.

對應收款項通過（A）是為了確定應收款項存在的有效方法。A、函證B、了解C、取證D、對帳0w4p+D'D-c(k+P

15.

對于在資產(chǎn)負債表日后董事會制定的利潤分配方案中包含股票股利，應作為（B）在報表附注中進行披露。A、調(diào)整事項B、非調(diào)整事項C、期后事項D、期初事項

16.

對重要性和（C）進行最終評估，是注冊會計師確定發(fā)表何種類型審計意見的必要手段和過程。A、檢查風險B、固有風險C、審計風險D、控制風險017.

根據(jù)我國有關制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以在（C）內(nèi)用稅前利潤延續(xù)彌補。A、2年內(nèi)B、3年內(nèi)C、5年內(nèi)D、6年內(nèi)5h7H'k-\:\"R

18.

購貨和（B）是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關鍵環(huán)節(jié)。A、銷貨B、付款循環(huán)C、賒銷D、現(xiàn)金折扣

19.

股份有限公司在動用盈余公積彌補虧損后，經(jīng)股東大會特別會議，可按不超過股票面值（B）的比率用盈余公積分配股利。A、5%B、6%C、10%D、3%

20.

壞帳準備的計提采用帳齡分析法時，應密切關注（A）的確定是否正確。A、帳齡B、應收帳款余額C、壞帳提取率D、壞帳額

21.

會計師事務所接受審計委托時，首先要對被審計單位實施（A），評價客戶可審性。A、前期調(diào)查B、中期調(diào)查C、后期調(diào)查D、追蹤調(diào)查6[2W4

22.

會計師事務所首初接受委托時，必須對被審單位會計報表的（B）進行審計。A、真實性B、期初余額C、正確性D、期末余額

23.

經(jīng)股東大會批準公司減資后注冊資本不得低于（A）的最低限額。A、法定注冊資本B、法定實收資本C、法定股本D、所有者權益

24.

累計提取的法定盈余公積超過注冊資本的（C）可不再提取。A、40%B、55%C、50%D、60%3x:c)o3c$p*~/p

25.

利潤分配是企業(yè)在（B）的基礎上按一定的先后順序進行分配。A、利潤總額B、凈利潤C、主營業(yè)務利潤D、營業(yè)利潤_*N%y6F4j6A7W"Y

26.

流動資產(chǎn)和流動負債同時漏記，對營運資本（B）。A、有影響B(tài)、無影響C、增加D、減少

27.

目前，我國的會計師事物所主要是實行（D），這種審計方法由符合性測試和實質(zhì)性測試兩步驟組成。A、符合性測試審計B、委托審計C、實質(zhì)性測試審計D、制度基礎審計

28.

期末存貨的（A）直接影響到會計報表上的存貨金額，所以對它的審計是存貨審計中的重要內(nèi)容。A、數(shù)量B、單價C、進價D、金額

29.

企業(yè)的經(jīng)營活動是持續(xù)進行的，連續(xù)不斷的，但會計報表的編制是建立在（B）的基礎上。A、會計主體假設B、會計分期假設C、持續(xù)經(jīng)營假設D、貨幣計量假設

g(B7w$K.g

30.

企業(yè)對存貨的確認通常以獲得該項商品或物資的（D）為標志。A、經(jīng)營權B、使用權C、委托權D、所有權

31.

企業(yè)利潤的形成取決于一定期間（C）的配比方式。A、銷售和成本B、主營業(yè)收入和主營業(yè)務成本C、收入和費用D、權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制

32.

審計風險=固有風險×控制風險×（A）A、檢查風險B、失誤風險C、評估風險D、鑒定風險

33.

審計固定資產(chǎn)的實際存在主要是實地檢視被審計年度內(nèi)（D）的主要固定資產(chǎn)項目，并不一定全面觀察所有的固定資產(chǎn)。A、減少B、報廢C、調(diào)撥D、增加

34.

審計計劃通常分為總體審計計劃和（A）兩部分。A、審計程序計劃B、審計具體計劃C、審計過程計劃D、審計終結計劃8K7O2y!L(m

35.

審計人員編制審計報告應當以（B）為依據(jù)。A、實物證據(jù)B、審計工作底稿C、審計證據(jù)D、審計事實

36.

審計人員對存貨盤點時間的考慮，一般講應以會計（D）為優(yōu)。A、編表前B、期末以后C、編表后D、期末以前)h:|(h}"b5z%x4U

37.

投資企業(yè)和被投資企業(yè)的股權投資形成后，也就產(chǎn)生了（C）。A、聯(lián)營公司B、合資公司C、關聯(lián)公司D、控股公司

38.

我國財務制度要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應依照法定的程序進行，這是（B）原則。A、資本金制度B、資本保全C、實收資本制D、法定資本金制度

39.

我國會計師事務所應當轉(zhuǎn)變?yōu)椋˙）以切實增強事務所的質(zhì)量控制。A、公司制B、合伙制C、有限責任公司D、兩合制

40.

吸收投資者的無形資產(chǎn)出資一般不得超過企業(yè)注冊資金的（D）。A、30%B、25%C、35%D、20%

41.

下列不能用于對外投資的是（C）。A、土地使用權B、貨幣資金C、專項儲備物資D、存貨-?(R!_6S%k

42.

下列可免繳所得稅的是（D）A、捐贈收入B、營業(yè)外收入C、租金收入D、國庫券利息收入

43.

驗證被審計單位的注冊資本是否符合法律法規(guī)的要求，各投資者是否按合同協(xié)議和章程規(guī)定的出資比例、出資方式和出資期限繳足資本，這是（A）。A、設立驗資B、變更驗資C、年檢驗資D、都不是;S,W7G"W8{

44.

驗證被審驗單位注冊資本的變更事宜是否符合法定程序，注冊資本的增減是否真實，相關的會計處理是否正確，這是（B）。A、設立驗資B、變更驗資C、年檢驗資D、都不是

45.

驗資小組的注冊會計師按照國家財務會計制度的規(guī)定，重點審驗了與（C）相關的會計處理。A、實收資本B、注冊資本C、投入資本D、權益資本

46.

驗資小組執(zhí)行整個驗資業(yè)務的實質(zhì)性階段是驗資（B）階段。A、計劃B、實施C、整理D、報告

47.

由于固定資產(chǎn)增減業(yè)務發(fā)生并不頻繁，而涉及金額往往較大特點，所以對固定資產(chǎn)應著重進行（C）。A、符合性測試B、帳實相符測試C、實質(zhì)性測試D、真實性測試4T-~*C!D:[

48.

在函證應付帳款時，審計人員應根據(jù)（B）原則對年度內(nèi)有大額購貨交易的應付帳款進行函證。A、一致性B、重要性C、謹慎性D、合理性

49.

在建工程提取減值準備時，借方科目應是（A）A、營業(yè)外支出B、管理費用C、投資收益D、累計折舊'J$o"j6C5F

}+q+g1B"~

50.

在具體審計項目中，最終要承擔起全部審計責任的是（D）A、項目經(jīng)理B、部門經(jīng)理C、注冊會計師D、主任會計師

51.

在確認利潤指標時，首先應審核各損益構成項目的（D）。A、商量B、單價C、正確性D、金額2a4o5H'A+c1q,U'F

52.

在審計準則中規(guī)定應收款項的函證程序是必須執(zhí)行的程序，否則不能簽發(fā)（A）審計報告。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、拒絕表示意見

53.

在損益形成的審計案例中，審查的核心指標是（A）。A、利潤總額B、凈利潤C、主營業(yè)務利潤D、營業(yè)利潤

54.

在投資審計中，審計人員首先要關注的是投資成本的（B）。A、合法、合規(guī)B、真實、合法C、合理、合法D、正確、合法9A+@-|+m.K(k6E$o

55.

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有者及其他利益相關者對企業(yè)的監(jiān)控更多采取的是（B）手段。A、直接監(jiān)控B、間接監(jiān)控C、審計監(jiān)控D、行政監(jiān)控3V,O*V

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56.

在應付帳款的會計處理中，會計錯弊對（D）造成影響，是審計人員作帳務調(diào)整的首要原則。A、流兩負債B、長期負債C、利潤D、凈利潤

57.

正確地核定企業(yè)的（A）是正確計提所得稅的前提。A、應納稅所得額B、利潤總額C、營業(yè)利潤D、應納所得稅額

58.

注冊會計師審計的法律責任形成的一個重要原因是（B）。A、委托者虛假要求B、審計期望差距C、注冊會計師過失責任D、注冊會計師故意責任

59.

資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項是（D）。A、或有事項B、或有負債C、未決事項D、期后事項-O3F:}7g*f

60.

總體審計計劃的核心內(nèi)容是審計重點和（A）的確定。A、審計風險B、審計程序C、審計函證D、審計報告3?G$M$|'?5P2y$\/T1B

二、多項選擇題：+|5@+K/z7V.M6d.y*D

1.

被審計單位期初余額存在嚴重影響本期會計報表的錯數(shù)和漏數(shù)，注冊會計師應當提清被審計單位進行調(diào)整或披露，如被審計單位不接受建議，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表（BC）。A、無保留意見審計報告B、保留意見審計報告C、否定意見審計報告D、拒絕表示意見審計報告!S;\.i9k#P-v'^'L%r

2.

編制審計報告的步驟包括（ABCD）。A、整理分析審計工作底稿B、客戶會計報表的調(diào)整C、確定審計意見的類型和措辭D、編制和出具審計報告

3.

財務報表審計可分為（ABCD）階段。A、接受審計委托階段B、計劃審計工作階段C、執(zhí)行審計工作階段D、報告審計結果階段

4.

存貨盤點準備工作包括（ABCD）。A、連續(xù)編號的盤點標簽B、盤點清單C、確定盤點順序D、規(guī)劃盤點路線

5.

存貨審計的目標包括（ABCD）。A、確定存貨是否存在B、確定存貨是否歸被審計單位所有C、確定存貨的品質(zhì)狀況D、確定存貨的計價方法是否恰當1

6.

對（AC）進行最終評價，是注冊會計師確定發(fā)表何種類型審計意見的必要手段和過程。A、重要性B、一貫性C、審計風險D、審計證據(jù)

7.

對短期債權債務進行期初審核的重要部分是（AB）。A、應收款項的存在性B、應付款項是否存在少計C、應付債券的真實性D、長期借款利息的資本化

8.

對固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試主要應運用（ABCD）方法。A、審閱法B、核對法C、函證法D、實際盤點法%h"|"a,A7G9c%W2E

9.

對固定資產(chǎn)的所有權進行審計，主要通過審閱（ABCD）。A、產(chǎn)權證書B、財產(chǎn)保險單C、財產(chǎn)稅單D、抵押貸款的還款收據(jù)

10.

對期初余額進行審計應關注的是（ABC）。A、期初余額是否存在對本期會計報表有重大影響的錯數(shù)和漏數(shù)B、上期期末余額是否已正確結轉(zhuǎn)至本期C、上期遵循了恰當?shù)臅嬚?，并與本期一致D、以上都不是(\!v(y

~5`)\3?/DC

11.

對銷售收入的審計應進行截止期測試,避免企業(yè)將不同會計期間的收入混同或調(diào)整,具體測試時可以(ABC)為線索。A、銷售發(fā)票B、發(fā)貨單C、銷售明細帳D、應收帳款帳戶8Q:Q#x*s+o

12.

分析性復核包括對會計報表進行（AB）。A、概括性分析B、對帳項余額或發(fā)生額進行詳細分析C、復核審計底稿D、復核審計報告.X,Q*Bw*f0K4

13.

分析性復核的常用方法包括（ABCD）。A、簡易比較B、比率分析C、結構百分比分析D、趨勢分析

14.

根據(jù)期后事項發(fā)生的時間及對被審計單位會計報表公允性的影響程度，可將期后事項劃分為對會計報表（AC）。A、有直接影響并需要調(diào)整的事項B、有直接影響并需要反映的事項C、沒有直接影響，但應予以反映的事項D、沒有直接影響，但要調(diào)整的事項K1U0Z/j"L/{#M

15.

根據(jù)期后事項類型和出現(xiàn)的時間，審計人員應分別作如下處理（AB）。A、主要情況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負債表之前事項，應調(diào)整會計報表B、主要情況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負債表之后事項，應加以披露C、主要情況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負債表之前事項，應加以披露D、主要情況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負債表之后事項，應調(diào)整會計報表

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16.

根據(jù)我國會計制度規(guī)定，利潤總額的形成來源于（ACD）。A、營業(yè)利潤B、所得稅C、投資凈收益D、營業(yè)外收支凈額5y'j!m5Z"C

q

17.

國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以作為向其他單位投資的是（ABC）。A、貨幣資金B(yǎng)、實物資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、專項儲備物資+D#]/w"CW3n3c!E

18.

貨幣資金實質(zhì)性測試程序包括（ABCD）。A、對現(xiàn)金進行突擊性盤點B、抽查現(xiàn)金日記帳可能發(fā)生的舞弊C、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、對銀行存款進行驗證

M%O#W$p*u5P

19.

經(jīng)濟責任審計，它包括（AB）等內(nèi)容。A、劃分經(jīng)濟責任B、評價經(jīng)濟組織主要負責人經(jīng)營業(yè)績C、財務指標D、經(jīng)濟指標

20.

利潤分配審計的目標是通過利潤分配的（ABCD）審查。A、順序B、去向C、標準D、比例

21.

企業(yè)負債融資是籌資活動中的重要部分，它主要包括（ABC）。A、短期借款B、長期借款C、應付債券D、融資租賃$M3\)]/_"Q

N(Z*l.}9r

22.

確定長期股權投資成本時，是指取得長期股權投資時（AB）。A、支付的全部價款B、稅金手續(xù)費C、評估費D、設計咨詢費)O1K3L#o

E!M-W6Q

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23.

審查企業(yè)投資項目適用權益法核算是下列（ABC）。A、控制B、共同控制C、重大影響D、非重大影響0?

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24.

審計固定資產(chǎn)減值準備，一般應采取以下措施進行審計（ABCD）。A、報表數(shù)，總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)是否相符B、減值準備是否按單項資產(chǎn)計提C、已計提減值準備的固定資產(chǎn)又得以恢復時，是否轉(zhuǎn)回D、減值準備在會計報表附注和資產(chǎn)減值準備明細表中披露是否恰當

25.

審計人員對存貨進行監(jiān)督盤點時應考慮（ABC）。A、監(jiān)盤時間B、監(jiān)盤樣本量C、項目選取D、突擊盤點7a;{2[6d-w"j4t7g

26.

生產(chǎn)成本有其特點的審計程序，主要包括（ABCD）。A、生產(chǎn)成本的發(fā)生、用途、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理B、生產(chǎn)成本的核算對象、生產(chǎn)成本的分類、歸屬是否適當C、生產(chǎn)成本的分配、成本計算方法是否合理D、生產(chǎn)成本的期末余額是否正確!Z)L$O!y'U$X3X*{*uN*A

27.

下列應計提長期投資減值準備的是（ABCD）A、市價持續(xù)二年低于帳面價值B、該項投資暫停交易一年或一年以上C、被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損，或被投資單位持續(xù)二年發(fā)生虧損D、被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的現(xiàn)象

28.

下列屬于驗資階段的是（ABD）。A、計劃階段B、實施階段C、復核階段D、報告階段0W8T"r:U-X0v*D"n-c

29.

下列屬于要調(diào)整應稅利潤的是（ABD）A、超過同期同種銀行借款利息部分B、超過計稅工資的工資費C、利息收入D、超過業(yè)務招待費限額部分

30.

下述屬于審計鑒證業(yè)務的是（AC）。A、驗資B、財經(jīng)法紀審計C、財政財務審計D、經(jīng)濟責任審計

31.

銷售收入確認的條件要符合（ABCD）。A、公司將產(chǎn)品使用權上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方B、公司不再對該產(chǎn)品實施繼續(xù)管理權和實際控制權C、相關的收入已收到或取得了收款的證據(jù)D、產(chǎn)品有關的成本能可靠地計量并確認營業(yè)收入9q)H;E$z:X

J(J

32.

應付帳款的記錄應由獨立于（ABCD）。A、請購B、采購C、驗收D、付款

33.

應收款項包括（ABC）等內(nèi)容。A、應收帳款B、預付帳款C、其他應收款D、預收帳款*s#b7o7{8E8q'J1n

34.

在購貨和付款業(yè)務循環(huán)中（AC）是主要內(nèi)容。A、應付帳款B、應收帳款C、固定資產(chǎn)D、存貨

35.

在會計報表審計中，可將內(nèi)容劃分為（ABCD）等方面。A、購貨和付款循環(huán)B、銷售和收款循環(huán)C、生產(chǎn)和費用循環(huán)D、籌資和投資循環(huán)8O

B8O'

36.

在審計報告階段，注冊會計師工作主要包括（ABCD）。A、接受回函，對外勤工作階段未決事項繼續(xù)收集資料，整理工作底稿B、編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表C、取得被審計單位管理當局聲明書D、關注期后事項!O.w^7X.\/V/Y

37.

在審計重大未入帳的應付帳款時，可以結合查閱（ACD）來進行。A、資本預算B、購貨合同C、工作通知單D、基建合同)z

m;m(b0a7I8`3G

38.

在以下的（AB）情況下應當提取存貨跌價準備。A、存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時B、存貨銷售價低于成本，使存貨成本不可收回的部分C、存貨帳面數(shù)大于實際數(shù)D、存貨帳面金額小于實際金額

39.

注冊會計師在確定發(fā)表何種類型審計意見時，對下列（ABCD）情況應給予足夠的關注。A、報告期內(nèi)公司發(fā)生的主要關聯(lián)交易事項B、報告期內(nèi)公司有無重大合同糾紛發(fā)生C、報告期內(nèi)公司有無重大訴訟、仲裁事項D、報告期內(nèi)公司會計政策、會計估計變更情況對會計報表的影響程度

40.

總體審計計劃包括（ABC）。A、接受審計委托B、執(zhí)行審計程序C、出具審計報告D、作出審計處理

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三、判斷并說明理由題5q0Q*d#q!K)V8A5c

1.

被審計單位2002年改變原壞賬準備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。（錯誤。是會計政策變更，不是會計差錯。）

2.

被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關會計分錄。（對。不相容職務必須實行職責劃分。）(l!u+m+U4u7k0G7S;?0j,Q

3.

被審計單位當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。（對。存貨實物沒有計入當年，導致期末存貨減少，銷售成本增加，利潤虛減。）

4.

被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當作為盤點小組成員進行盤點。（錯。注冊會計師盤點主要為監(jiān)督盤點，不參與盤點。）.r1h#^8B.r#W0u0}

5.

被審計單位購貨交易正確截止的關鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。（答案：正確。理由：因為存貨正確截止的關鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入帳時間都處于同一會計期間，這樣，可以保證賬實相符。）(p,q8U$c'd([#Q)|%\

6.

被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。（對。理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款應在稅后利潤中列支，違約金在稅前列支。）1M)G7F7n,Q.J9`9R$[

7.

被審計單位永續(xù)盤存記錄應由存儲部門負責。（錯誤。由存儲部門與財務部門共同負責。）

8.

被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應以結賬日的賬面數(shù)額為準。（錯誤。是實有數(shù)額，不是賬面數(shù)額。）

H'vt4T%b:u1K&g

9.

籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采用抽樣審計。（錯。籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采用詳細審計。）

10.

籌資與投資循環(huán)的總目標是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達。（對。各項余額的公允表達對于籌資與投資循環(huán)的測試至關重要。）

11.

出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。（對.理由:投資收益、營業(yè)外收不入賬或不計入收入。）

12.

出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。（正確。新的固定資產(chǎn)沒有投入使用就報廢，就會造成該現(xiàn)象。）

13.

存放商品的倉儲且應相對獨立，限制無關人員接近，這項控制與商品的“完整性”認定有關。（錯誤。是存在與發(fā)生認定，不是完整性認定）

14.

存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應承擔相應的責任。（答案：錯.理由:存貨盤點是被審計單位管理當局的責任。存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但審計人員負有對存貨實物存在和實際結存數(shù)量的正確性進行驗證的責任.）,`7@0K1t%eP(y2r

15.

當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率成積時，注冊會計師應當懷疑應付債券被低估。（對.理由:因為,可以對負債項目防止漏記和低估.）

16.

當其它應收款明細賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應建議調(diào)整，這與會計報表的表達與披露認定有關。（對。在會計報表的意見發(fā)表之前，必須先要提出審計調(diào)整建議作出調(diào)整）。-V!Q,vl;h'g6A(s

17.

當投資者交足認交的投資款后，企業(yè)的實收資本應大于注冊資本。（錯誤。實收資本應等于注冊資本，超出部分作為資本公積處理。）

18.

短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔保情況。（錯。不論長期借款還是短期借款都須審查其抵押、擔保情況。）

19.

對各審計項目進行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應首先進行內(nèi)部控制的符合性測試。（正確。CPA應當對擬信任的內(nèi)部控制進行符合性測試，據(jù)以確定對質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。）+e2j/]5I6I!K*q/Y/}7G

20.

對利潤分配的實質(zhì)性測試，應依據(jù)“盈余公積”、“應付股利”等賬戶記錄，結合有關資料進行。（錯誤。.對利潤分配的實質(zhì)性測試，應根據(jù)利潤分配相關的各明細分類賬進行計算，結合其它相關賬戶進行核對。）

21.

對利息支出審計，注冊會計師應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。（錯。對于利息支出，應該以實質(zhì)性測試為主）。5S2r$T^._/x'h:R*D

22.

對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。（錯誤。主要采用檢查法和計算法。不是觀察法。）4G+n2`.?6Q3L2s7_H5K

23.

對應付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應付金額。（錯.如函證應付帳款,最好采用肯定式.）

24.

對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。（錯。注冊會計師對金額較小甚至為零的債權人也需要函證。）

25.

對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應收賬款應在設置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。(對。理由：CPA應認真核實作為壞賬處理的應收賬款的是否真實、合理，會計處理是否恰當)

26.

對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。（對。因為函證是實地盤點的替代程序。）6q*W'{i

27.

對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點。（錯。對于企業(yè)所擁有的長期投資由CPA進行定期盤點。）

28.

根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了（錯。根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計仍是必要的。）

29.

固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。（錯。固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。）

30.

會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但倘未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應修改審計報告。（錯。注冊會計師應當考慮是否修改審計報告。）

31.

會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應該制定審計計劃。（對。制訂審計計劃可使CPA收集證據(jù)，提高工作效率和質(zhì)量，并可避免與被審單位之間發(fā)生誤解）

32.

計算短期股票投資，長期股權投資，期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認定有關。（錯誤。是估價與分攤認定，不是存在與發(fā)生認定。）

33.

記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（錯.理由:不能說是最有效的方法。）

T+K3f+K-[!O7x4U'R

34.

甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是B公司的主要股東。（答案：錯誤。理由：因為B公司是向銀行或債權人借款，因此，注冊會計師應向銀行或債權人函證。）w)f6g%l:b%s#S,M6i(Z

35.

檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。（錯。檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的合理性。）+p"Z

@h!W#C#]*g(Y"P.D

36.

將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。（錯。將來料加工的存貨列入盤點范圍不導致被審計單位本年利潤虛增，但是會虛增本年存貨，導致資產(chǎn)虛增。）%M1r"x#d9`-P@,d-A

37.

將提貨單與相關的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業(yè)務的完整性。(.對。理由：能有效地查實有沒有已銷售未入賬的情況，從而確認銷售業(yè)務的完整性。)%|,O$^:R1w5^#D

38.

盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為（錯。.理由:由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制,審計人員不可能保證將所有錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為揭發(fā)出來,只能作到合理確信的程度;審計人員如果未能將會計報表中嚴重錯誤與舞弊揭露出來應負審計責任.理由:當代審計是制度測試基礎上的抽樣審計,不可能發(fā)現(xiàn)全部錯誤,舞弊和違反法規(guī)行為,但在查找”重大”錯誤,舞弊和對會計報表有直接影響的”重大”違反法規(guī)行為方面,注冊會計師是義不容辭的,因為這涉及審計目的中的”公允性”.）

39.

進行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應首先檢查公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關會計記錄和原始憑證，主要是確認資本公積增減變動的真實性。（錯。進行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應首先檢查公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關會計記錄和原始憑證，主要是確認資本公積增減變動的合法性、正確性。）

40.

盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。（錯。盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和出納參加，并由CPA進行監(jiān)盤。）

41.

確定壞賬準備的相關內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。(對。理由：是應收賬款的審計目標。)

42.

如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點。（錯誤.理由：盡管被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師也應該對被審計單位進行盤點。但不能對存貨的計價進行實地盤點，而應該對存貨的數(shù)量進行盤點。）

43.

如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。（錯。應考慮相關事項對報表的影響。）

44.

如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。(答案：錯。理由：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。))R:F(U

45.

如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。（錯誤，如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師仍要向向該銀行函證。）/n9t7h)p#q#if2j#V(@*_0`9m

46.

如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。（錯。如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。）:y2v8Ip2P%G/k4w

47.

若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期投資。（錯.理由:若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會計師會提請被審計單位在資產(chǎn)負債表的附注中予以披露,而在被審計單位的長期投資接受投資企業(yè)的實收資本(股本)的比例較高,或雖然不高.但對被審計單位擁有實際控制權的情況下,注冊會計師才需要提請被審計單位按權益法核算其投資收益.）

48.

審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。（錯。審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師必須考慮或檢查長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。。）

49.

審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務內(nèi)部控制制度的設計與遵守情況。（答案：正確。理由：符合內(nèi)部控制的程序和方法。）

50.

審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。（錯。）

51.

通過驗資，不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權關系。（對。這是驗證的主要作用。）

52.

同應收賬款和應收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關余額。(錯。其他應收款仍須函證。)#{(k'M

53.

為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（錯。重要性水平根據(jù)CPA的專業(yè)判斷來確定，不應使用相同的重要性水平。）

h4D5p%B/g6X8Q4C;P

54.

為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。(錯。有效方法是進行以銷售發(fā)票為起點截止性測試。)

55.

為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。(答案：對。為確定“應付債券”帳戶期末余額的真實性，審計人員如果認為必要，可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證，)

56.

驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關負債的存在或發(fā)生認定的重要憑證。（對。驗收單是記錄所購貨物已收的憑證。）"J2U9i(V-`

57.

驗證企業(yè)資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務范圍的重要內(nèi)容。（正確。理由：注冊會計師《審計》十六章提到：驗資是指注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準則的要求，對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，并出具報告。驗資是CPA的一項法定的重要鑒證業(yè)務）#o,\6z:d#`,?.P

58.

驗資報告不應直接送給委托人，還要經(jīng)過有關部門的審定。（錯誤。理由：《獨立審計實務公告第1號-驗資》第二十條規(guī)定：驗資報告應當徑送委托人，無需經(jīng)其他單位審定。驗資的目的有二：實收資本的真實性及所有權關系。）

59.

驗資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項服務業(yè)務。（錯誤。驗資是CPA的一項法定鑒證業(yè)務，不是服務業(yè)務。）

60.

要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確。（答案：錯誤。理由：首先應查明對時間性差異所采用的會計處理方法。）!C"x2q1@.i3T#v:^

61.

一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面。（正確。每個審計項目一般在符合性測試的基礎上，再進行實質(zhì)性測試。）9R5w!m/I0R-rv:I"r5Z"p

62.

一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關，而與其他任何循環(huán)無關。（對。；加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品只能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中完成）

63.

一般情況下，應付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。（錯。這是因為函證不能查出未記錄的應付賬款。）%x+s2a'z,n'H

64.

應收帳款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。(錯，會計師事務所應直接控制詢證函的發(fā)送和回收。)-F!Q'r/a(|"p

65.

應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。（對。會計師事務所應直接控制詢證函的發(fā)送和回收。）9~6e,q/{/j1u

66.

營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。(對。營業(yè)費用是銷售商品而發(fā)生的各項費用，故屬于銷售和收款循環(huán)。)#^(J0D$Q;\:d:?)H/G

G-B5s

67.

在被審計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應在財務情況說明書中說明。（錯誤。應建議作重分類調(diào)整。）-@!J)J-I5F1H!g

68.

在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。（錯。編制審計計劃時，CPA是根據(jù)實質(zhì)性測試和對內(nèi)控的測試的結果來確定評價審計的重要水平的。一般不存在為了安全有意提高重要性不平）。

69.

在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務的存在或發(fā)生認定。（對。合同和協(xié)議是認定的主要依據(jù)之一。）,g

70.

在對于長期應付債券進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應審查應付債券原始憑證保管認同會計記錄人員是否職責分離。（錯誤。是進行符合性測試時，而不是實質(zhì)性測試時。）

71.

在簽定審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容，應包括除事務所的獨立性和助理人員以外的全部事項。（錯。專業(yè)勝任能力評價包括評價三個內(nèi)容：一是執(zhí)行事務所審計的能力，二是獨立性；三是保持應持有謹慎的能力。）

72.

在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認為適當?shù)挠媰r標準可以是市場價。（錯.理由:因為無形資產(chǎn)的計價標準要經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認的資產(chǎn)評估機構的評估.）:x5a6\!iB;j6g!Q3f1g%~9U

73.

在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復合的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復合審計程序。（錯。審計報告階段，分析性復核的運用用于對被審計單位會計報表的整體合理性作出最后的復核。）

74.

在審計長期投資項目時，注冊會計師應查實企業(yè)各項投資的應計利息并及時計入當期損益。（正確）4S,F%v

YG.F

75.

在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。（對?？刂骑L險與被審計單位有關，CPA對此無能為力，只能估計。）

76.

在通常情況下，注冊會計師應在核實應收票據(jù)明細表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎上，函證應收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復審計。(答案:正確。理由:依據(jù)函證應收票據(jù)測試程序.);nG.k2[3@,|

77.

在驗資實施階段，必須對與驗資有關的會計賬目進行審計。（正確）0n:^l5Y#M&a1S5n

78.

正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關健在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。（對。確定期后事項重要情況出現(xiàn)的時間是區(qū)分兩類不同的期后事項。）

79.

注冊會計量在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準確時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。（錯誤。應建議調(diào)整）!{1z)T+U9|#w

80.

注冊會計師的監(jiān)盤責任應當包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當?shù)某辄c兩部分。（對。必須在現(xiàn)場通過監(jiān)盤和抽點才能完成注冊會計師的監(jiān)盤責任。）

81.

注冊會計師對“財務費用”進行審計時，應注意檢查大額金融機構手續(xù)費的合法性。（錯。應檢查手續(xù)費的真實性與正確性。不是合法性。）0Td7Q"U,[-o

82.

注冊會計師對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。（錯.理由:期后事項也可以結合報表項目實施的實質(zhì)性測試程序進行。）

83.

注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作開始日為限。（錯。注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以完成工作日期為限。）

84.

注冊會計師對其他應收款進行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應收款的權利與義務認定無關。（錯誤。與其它應收款的權利與義務認定有關。）({)i2`

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85.

注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為應當在制定和實施審計計劃時予以充分關注以助理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為（正確。理由:由于審計人員不是法律專家,因此,他只能合理確信發(fā)現(xiàn)對直接和嚴重影響會計報表的的違反法規(guī)行為,但對于間接影響報表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動發(fā)現(xiàn),題目所說的違法行為是直接和嚴重影響報表的,所以,應合理確信能發(fā)現(xiàn)）;r'v'E2y1M8Z

86.

注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。（正確。應該為符合性測試內(nèi)容）

87.

注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在。（錯。還可了解欠銀行債務及未登記的銀行借款）

88.

注冊會計師可將審計應付賬款中就選定帳戶金額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。（錯。會計師事務所必須直接控制詢證函的發(fā)放和回收。）'d

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89.

注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。（錯誤，因為否定式函證不能排除客戶置之不理的情況。）1

90.

注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。（對。理由:因為被審計單位只有經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失才說明被審計單位預計的固定資產(chǎn)凈殘值過高,預計的固定資產(chǎn)使用年限過長,最終導致折舊計提不足.）

G/V2q;W;r1X,p+K!P

91.

注冊會計師如對資產(chǎn)負債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。（錯。注冊會計師如對審計報告日至會計公布日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。）

92.

注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整性。（錯。注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生的購貨業(yè)務的真實性。）

93.

注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。（錯。驗資報告的使用不當造成的后果與CPA無關。）7Y![1j1[%m)Q%T#F%f2s3s'S

94.

注冊會計師應檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負債，這與被審計單位會計報表的完整性認定有關。（錯。不是與審計單位會計報表的完整性，而是會計報表的正確性）"e:K.Z

@+C7I.B$`3j

95.

注冊會計師在對銀行存款進行實質(zhì)性測試時，可能通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。（錯。注冊會計師在對銀行存款進行實質(zhì)性測試時，可能通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能代替對銀行存款余額的函證。）

96.

注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應采取檢查公司股票債券存根簿。（錯.理由:目前,我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機構進行的,即,由證券交易所和金融機構對發(fā)行在外的股票份數(shù)進行登記和控制,因此應當向證券交易所和金融機構函證。）

97.

注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。（錯。只有通過對風險的評估后，才能確定是否需要追加必要的審計程序）。/~;Q2l![.T!T*h2q

98.

注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（對。計劃階段只有通過分析性復合程序，才能確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。）

99.

注冊會計師只需對本期期末數(shù)負責，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，如前期會計報表未?jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序。（錯誤。必要時補充實施適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序，不是無須補充。）8

100.

注明雙重日期的作法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。（錯。延長審計工作日的作法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。）

;z*P+q)^3o

四、增加

q!x"d$P8y3q%o

（一）驗資：單項綜合都有：

（1）有限責任公司在整體變更為股份有限公司時：原出資者轉(zhuǎn)股出資額----需把全部原有凈資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)為股份。5y1Y;?0w(x(G

（2）中外合資企業(yè)中外商投資者把分得利潤再出資時需提供文件是：

①外匯管理部門人民幣出資的資本項目核準件

②外管局函證回函"@

w3^X1y,]2e'g1L0H

③銀行進帳單

④銀行詢證函

F;E#o1p6@/V2p.z5a

⑤對帳單

⑥人民幣出資的驗收清單

（3）外方股東以機器設備出資應根據(jù)：6|.L2l)e'];Y'y4C

①價值鑒定書上的價值作為入帳價值。

②驗收設備的當日外幣匯率折算

（4）企業(yè)在債權轉(zhuǎn)股權時，只需要按帳面價值轉(zhuǎn)股,E4A.L"i"W2a

（5）有限責任公司申請減資時應檢查與其有關的會計憑證，審計減資基準日的會計報表，如該報表已經(jīng)其他CPA審計，可以考慮其他CPA的工作成果。"U(\!e9

（6）公司重大虧損時，在增加注冊資本時驗資報告意見段后應增說明段，說明該公司凈資產(chǎn)為負數(shù)的情況。*h0I;i6V)v4a

（二）期末存貨所有權認定：（單案）4點0O;[-x)T+@0W

07年底審06年存貨的所有權；真實性6\7B2Y-w#V6H7E)].I,?

發(fā)現(xiàn)1》上期末有目的地交貨，應以交貨期為列入存貨不能在未收到存貨時入帳。

2》存貨中公司期末倉庫中注有“有待發(fā)運”四字，經(jīng)進一步查證“收到后付款”的合同注明，這應屬于企業(yè)存貨。

3》供應商如“離廠交貨”條件發(fā)出的存貨雖然期末尚未收到，也應計入期末存貨。

4》客戶的特殊訂單完工并裝運，款項已收到時，不應作為存貨，銷售成立。:Q'C#Q%O:N9~/f%C

4[a6^!s4Y

五、綜合案例:

1．注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導致出現(xiàn)錯誤的狀況：2p'o3t-Y(z*N%?7V

（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認真盤點；

（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；

（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；"Z"^6A6n'd"v/Zt

（4）XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；

（5）本次審計為CA公司成立以來的首次審計。

要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據(jù)。1[7v,p:e)M;|+Z

答案：0y#I

s4^#o

w5n*_0[$y

情況序號

審計程序

審計目標

審計證據(jù)類型

(1)

對期末現(xiàn)金進行重盤

報表反映適當性

實物證據(jù)，口頭證據(jù)5M0Y;@-q(q

(2)

對期末存貨截止期進行測試

存在性,會計記錄完整性

書面證據(jù)#l+}0a,N!~"@

(3)

詢問管理當局，函證XXX公司，

存在性,會計記錄完整性,所有權

書面證據(jù)%A"F/D(p(F!r4T

(4)

詢問管理當局，函證XXX公司，審閱相應有關合同與信函

所有權歸屬，報表反映適當性

書面證據(jù)*B6l2a7L%M)O#r6q"e5}

(5)

對上一年度的會計記錄進行適當審閱并與前任CPA溝通

報表反映適當性

書面證據(jù)

2、CA股份有限公司委托××會計師事務所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務約定書。要求：（1）指出下述審計業(yè)務約定書中存在的問題；（2）重新起草審計業(yè)務約定書。

審計業(yè)務約定書2K4v"b5Q.I-I9e

甲方：CA股份有限公司

乙方：××會計師事務所

甲方委托乙方進行2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下約定：

一、審計范圍及委托目的

乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。

二、甲方的責任與任務

1．為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關資料。

2．委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。6_1N

x+O9u'L#w9@*H

3．按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。

三、按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。)u/Z7y#H7['?7c5J

四、審計收費"}9P"q'j,g

按《ＸＸＸ收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務具體費用，以及所花費的工作時間確定，預計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。

五、約定書的有效期間

本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。'q#m+i'R8^+L

本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。#p9F-V'O7|7|*v

六、約定事項的變更!V"X)~'n9~3N

由于出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對其他事項的約定

甲方：CA股份有限公司乙方：××會計師事務所-S(q#o3R+l4e:b

代表：（簽章）代表：（簽章）$M9l7H'w9u;o

答案：

審計業(yè)務約定書中必須明確甲方與乙方的責任與義務甲方的責任與義務。本案例在這方面表述不明確。

甲方的責任是：建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露有關的信息。

甲方的義務是：

（1）及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料。$r'l;W5P-D,E6m

（2）為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件及合作，具體事項將由乙方審計工作人員于工作開始前，提供清單。4Z9L"P!c'S2L,D7F

（3）按本約定書之規(guī)定及時足額支付審計費用。3p#uf7Z6e+?6?3y'|

（4）在2000年×月×日之前提供審計所需的全部資料。

乙方的責任和義務-Vi!B8?5z+L6S

乙方的責任是：按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。

乙方的義務是：

（1）按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告。由于注冊會計師的審計采取事后重點抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會計報表在某些重要的方面反映失實，而注冊會計師又可能在審計中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審計責任并不能替代、減輕或免除甲方的會計責任。

（2）對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴加保密。除非中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。

（3）審計工作結束后，乙方將根據(jù)情況對甲方會計處理、內(nèi)部控制制度及其他事項等提出改進意見。

（4）在2000年×月×日之前出具審計報告。3O+n)Y/X8@%m

4\

B%h0b(p7s

3、××會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的要求，審計報告應于2002年3月21日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況：

（1）審計工作底稿顯示，2002年度利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為85萬元。

（2）2003年3月1日，××市高級人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵權，應賠償XXX股份有限公司360萬元。*p8w6T:l7B

F

（3）CA股份有限公司2002年度提壞賬準備的比例由2001年度應收賬款年末余額的3‰提高到5‰

（4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。

（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設備，已入賬，當月有管理部門啟用，但當年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。

[要求].b

W5k8D/q#S)a1^5s

①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應選擇的重要性水平為多少？并說明原因。.A8|j#u:K!B-d

②張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負有那些責任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉海應對CA股份有限公司提出何種建議？

w)_'j2o'E5Z4wi1i!g

③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應提出何種處理建議？如提出調(diào)整建議，請作出調(diào)整分錄。

e"P7r6L5`)A

④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。

審計報告

CA股份有限公司全體股東：'k.u%W7P1R(U(G5D%{

我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負債表、2002年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會計表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

××會計師事務所（公章）

中國注冊會計師：張小（蓋章）

地址：中國;北京劉海（蓋章）

報告日期：2003年3月10日0j:G+H/Y1Z8Q6f

答:

（1）應選擇的重要性水平為75萬元。因為按照《獨立審計準則》的規(guī)定，當不同會計報表的重要性水平不同時，注冊會計師應選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計風險越高，注冊會計師就應執(zhí)行更充分的審計測試，以將審計風險降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，應實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認期后事項的發(fā)生及處理是否合規(guī)；;u)|8w)y3H)W.I

在3月10日至21日，CPA應對已知悉的期后事項予以關注，并實施相應的審計程序。上述第（2）種情況屬第二類期后事項，應建議ABC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。

（3）《企業(yè)會計準則》允許企業(yè)變更會計政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計提壞賬準備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應提請ABC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。:T6T'U(O7X'y5o)U.R

（4）影響利潤總額為87萬元（2000×435＝870000元），應建議調(diào)整。調(diào)整分錄為：

借：管理費用870000.g

c(i0E0r!@!Q

貸：產(chǎn)成品870000/v2U5@$c3V;p,P2J,s.u

或借：營業(yè)成本8700003}9n2Q$C-X;B'a5l9i

貸：產(chǎn)成品8700002I5G5g;^9S

（5）需補提折舊并影響利潤總額為6.3萬元。

[70×（1－10％）/5*2]＝63＝6.3萬元#l!T/F0n7\%W

應建議企業(yè)調(diào)整，1l.v)u-M:U

調(diào)整分錄為：7K0~$P7^8C

借：管理費用6.38K;A1~6h"x,`"k0c)W

貸：累計折舊6.3

要求④：……1q)_;Q2{2f

T#T;q2l

通過2002年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件，將導致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。

我們認為，除存在上述情況外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《股份制試點企業(yè)會計制度》有關規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務狀況，2002年度經(jīng)營成果及資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。/ej!~;C/}&m5}#~

另外，我們注意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定，2003年1月貴公司被告侵權案已審理完畢，應賠償XYZ公司損失360萬元，但貴公司未在會計報表附注中披露。8i!U7T$T9{

4、A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：+d;X.u-d*Z(]!M

項目金額（萬元）(T2`~'m2J.u,L2^

主營業(yè)務收入360000#S%@8a!|0s)^/Fb8B

主營業(yè)務成本3000007v*v)r1^:Q

利潤總額5400"M-O+d)y"w1ja9N

凈利潤3618

}9i7i%R5n1B8C6M

c2_

資產(chǎn)總額2700004s;L"M/U7{

股東權益132000

其中：股本80000

資本公積22000"U/L!m.^!t5J,_2s:@-b#Q

盈余公積20800

未分配利潤9200

某會計師事務所接受委托對A公司2001年報進行審計，注冊會計師劉強、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會計報表層次的重要性水平為450萬元，并且將報表層次的重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表的重要性水平如下：1V.{8])Z#_8j

會計報表項目重要性水平(萬元)

銀行存款12-N'E

I-B*~5u應收賬款30應收利息85z.s)n)e/v壞賬準備0.50,v%X4e+k%E/V在建工程309d7I"P;~;C8R'|$C9]%m

存貨1009B/]"`+k+~3q0]其中：庫存商品40固定資產(chǎn)100"?9s3S5累計折舊90長期借款30;\/H#?6X!U$@$X股本0

盈余公積0'N%p#k,W:E)?%\W3F主營業(yè)務收入100主營業(yè)務成本80管理費用20財務費用15'_${7a!ET6H'P營業(yè)外支出57`/D

S

L}%l#H*s

注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務部門開具的進貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價（不含增值稅額）銷售，甲產(chǎn)品銷售成本6000萬元，貨款已結算。A公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅額。注冊會計師劉強、江河相應的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。;i0W9Y5n/w

（2）A公司2001年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公司在2001年末計提存貨跌價準備金。注冊會計師劉強、江河相應的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。+U

N!D,B)x:K

（3）2001年3月1日，A公司經(jīng)批準從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％，其中的8000萬元用于建造生產(chǎn)廠房（2001年12月31日尚未完工）1600萬元用于補充流動資金。A公司對長期借款作了相應會計處理，但未計提2001年的借款利息。注冊會計師劉強、江河相應的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。

（4）2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠郊倉庫。由于風沙導致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。

要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊會計師劉強、江河應當發(fā)表何種意見類型？并請簡要說明理由。若要撰寫說明段，請代注冊會計師劉強、江河編制審計報告中的說明段。

答案：1a%G;V/u(Q9O'U

針對（1），劉強、江河應當發(fā)表否定意見。理由：該事項屬于第一類期后事項，需要被審計單位進行賬項調(diào)整。調(diào)整辦法是沖減2001年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅稅額。而被審計單位沖減的是2002年度的銷售收入，混淆了不同