本科財務(wù)管理優(yōu)秀畢業(yè)生論文 學(xué)位論文

PAGE企業(yè)應(yīng)收賬款管理體制的探析摘要企業(yè)銷售產(chǎn)品時可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強化企業(yè)市場競爭能力、擴大銷售和減少庫存方面有著其它結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢，但是相對現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。因此，如何對應(yīng)收賬款進行管理，已成為財務(wù)管理的重要論題。加強應(yīng)收賬款的管理，首先要了解應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，其次要找出管理的重點，明確管理的目標，然后才可能進行有效的管理。本文通過對沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理體制進行了比較深入的探究，發(fā)現(xiàn)公司在應(yīng)收賬款的管理中存在很多問題：如銷售風(fēng)險控制滯后、應(yīng)收賬款流失嚴重、內(nèi)部控制制度不嚴謹?shù)?。然后對該公司?yīng)收賬款管理體制中存在的問題做了剖析，找出成因，并提出了解決應(yīng)收賬款管理中問題的對策和措施，以促進該公司對應(yīng)收賬款的控制及管理。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；信用政策；收賬政策AnalysisoftheAccountsReceivableManagementSystemAbstractEnterprisesinsellingproductsyoucantaketwobasicwaysforthecurrentsalesandcredit,Althoughcreditstrengthenthemarketcompetitivenessofenterprises,toexpandsalesandreduceinventoryhastheincomparableadvantageofotherbillingmethods,Buttherelativetermsofcashsales,Thecreditwillinevitablyleadcompaniestoholdalotofaccountsreceivable,Ithasbecomeverycommonandveryimportantassetoftheenterprisehasa,Itssafeornotadirectimpactonavailableresourcesandprofitandloss.Therefore,Howtomanageaccountsreceivable,Hasbecomeanimportanttopicofcorporatefinancialmanagement.Strengthenthemanagementofaccountsreceivable,Wemustfirstunderstandthecausesofaccountsreceivable,Secondly,toidentifythefocusofmanagement,Clearmanagementobjectives,Beforeeffectivemanagement.Inthispaper,Acorporateaccountsreceivablemanagementsystem,amorein-depthexploration.Foundtherearemanyproblemsinthemanagementofaccountsreceivable:creditmanagementmechanismisnotperfectandimperfectcreditstatusofcustomers;;corporatedebtapproachisrelativelysimpleprocessingtechniquesarenotperfect;collectionpolicyimperfectionsandinternalcontrolsystemrigorous,etc..Thenanalysisoftheproblemsofthecompany'saccountsreceivablemanagement,Findoutthereasonsfortheexistenceof,Andpoliciesandmeasurestosolveproblemsinthemanagementofaccountsreceivable,Tofacilitatethecontrolandmanagementofaccountsreceivable.Keywords：Accountsreceivable；receivablesmanagement；creditpolicy；collectionpolicy

目錄摘要 IAbstract II第1章緒論 11.1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及研究的目的意義 11.1.1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 11.1.2研究的目的及意義 21.2應(yīng)收賬款管理的基本理論 21.2.1應(yīng)收賬款的涵義及產(chǎn)生 21.2.2基本理論 31.3研究內(nèi)容和論文結(jié)構(gòu) 41.3.1研究內(nèi)容 41.3.2論文結(jié)構(gòu) 4第2章沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理體制的概況 52.1公司簡介 52.2公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 52.2.1應(yīng)收賬款財務(wù)指標的分析 52.2.2應(yīng)收賬款賬齡的分析 6第3章沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理問題及成因分析 83.1應(yīng)收賬款管理體制存在的問題 83.1.1應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置上的缺陷 83.1.2銷售風(fēng)險控制滯后 93.1.3合同執(zhí)行上的缺陷 93.1.4應(yīng)收賬款流失嚴重 93.1.5僅在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款輔助明細賬 103.2應(yīng)收賬款居高不下的成因 113.2.1公司及產(chǎn)品的競爭力不足 113.2.2忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識 113.2.3內(nèi)部控制存在缺陷 113.2.4應(yīng)收賬款信息化管理手段落后 12第4章對沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理體制問題的改進建議 134.1制定合理的信用政策 134.2定期對賬，運用賬齡分析法，加強應(yīng)收賬款的催收力度 134.3建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度 144.4完善壞賬的預(yù)防措施 14結(jié)論 16致謝 17參考文獻 18-PAGE10-第1章緒論1.1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及研究的目的意義1.1.1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀“美國企業(yè)壞賬率是2.5%-0.5%，我國企業(yè)壞賬率是5%-10%；美國企業(yè)賬款拖欠期平均是7天，我國平均是90天”?，F(xiàn)今，我國許多行業(yè)已經(jīng)進入買方市場時期，供大于求已成為各行業(yè)的常態(tài)企業(yè)的信用意識比較淡薄，信用管理制度建設(shè)嚴重滯后，信用問題十分突出，很多企業(yè)因被他人拖欠和賴賬，嚴重影響了正常運轉(zhuǎn)。根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，國有企業(yè)中約有70%采取了賒銷的方式，而國有企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量卻是非常令人擔(dān)憂的：應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的50%以上，均遠遠高于西方發(fā)達國家的水平。一些企業(yè)過分強調(diào)國際市場開拓放松對國際拖欠的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升，壞賬增加。據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上,遠遠高于發(fā)達國家的水平。中國誠信信用管理有限公司商賬部負責(zé)人關(guān)海峽認為，很多國內(nèi)公司沒有認識到這些拖欠款的風(fēng)險和成本，隨著時間的拖延，這些拖欠款追討起來越發(fā)難。有關(guān)企業(yè)的追收實踐表明，賬款逾期在半年以內(nèi)，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率會銳減為26.6%；兩年之后，成功率則僅有13.6%了。從長遠看，我國應(yīng)加強對應(yīng)收賬款管理體制的重視力度，采取適當(dāng)?shù)拇胧p少企業(yè)之間相互拖欠的現(xiàn)象。從增收節(jié)支、提高效益的管理目標考慮，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)充分估計應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險，強化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭取企業(yè)利益最大化。加強應(yīng)收賬款管理意義在于以最小的成本獲得最大的贏利。1.1.2研究的目的及意義應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機構(gòu)進行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對應(yīng)收賬款的分析，盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失本文通過對沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理體制的探析，從而導(dǎo)出對應(yīng)收賬款基本理論的研究，特別是重視建立專門的信用管理機制、加強對客戶的信用調(diào)查和多樣化債務(wù)處理方式與技巧和完善收款政策和掌握收賬技巧及強化相關(guān)財務(wù)制度，使自己對應(yīng)收賬款管理的理解更為深刻。1.2應(yīng)收賬款管理的基本理論1.2.1應(yīng)收賬款的涵義及產(chǎn)生應(yīng)收賬款是指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。在自然經(jīng)濟社會中，人們自給自足之余，把產(chǎn)品拿到市場上去出售，剛開始是物物交換，貨幣產(chǎn)生后，這種交換方式也只是一手交錢，一手交貨，所以不存在應(yīng)收賬款問題。在我國的計劃經(jīng)濟時代，由于產(chǎn)品和物資是統(tǒng)購統(tǒng)銷，在部門和企業(yè)之間統(tǒng)一劃撥，資金也是通過銀行統(tǒng)一劃撥，因而也很少產(chǎn)生應(yīng)收賬款。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間存在著激烈地商業(yè)競爭，競爭迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，出于這種需要，企業(yè)不得不以賒銷或其它優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。1.2.2基本理論1）信用政策的制定信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則性行為規(guī)范，是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分。具體包括確定信用期限，信用標準和現(xiàn)金折扣及收賬政策，主要作用是調(diào)節(jié)企業(yè)應(yīng)收賬款的水平和質(zhì)量。信用期限指企業(yè)給予用戶的付款時間，即用戶購貨后到必須付款為止的時間間隔。信用標準是指企業(yè)接受用戶的賒銷條件時，用戶必須具備的最低財務(wù)能力。現(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價格中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項。收賬政策是指當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)采取的收賬策略。應(yīng)收賬款成本的核算應(yīng)收賬款成本是指在一段時期內(nèi)，所發(fā)生應(yīng)收賬款一切核算成本的總和。具體包括應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本和壞賬損失。機會成本，即因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（即應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。管理成本是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進行管理所發(fā)生的費用支出。主要包括對客戶的資信調(diào)查費用；收集各種信息費用；應(yīng)收賬款賬簿記錄費用；催收賬款所發(fā)生的費用；其他用于應(yīng)收賬款的管理費用。壞賬成本，即因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。這一成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。基于此，為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準備。應(yīng)收賬款的明細分類會計處理對賒銷業(yè)務(wù)比重較大的企業(yè)，應(yīng)在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)置信用部，負責(zé)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的控制工作。同時做好應(yīng)收賬款的明細分類賬的記錄工作，編制銷貨日報表和應(yīng)收賬款月報表等。1.3研究內(nèi)容和論文結(jié)構(gòu)1.3.1研究內(nèi)容本文研究的主要內(nèi)容是通過對沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀以及應(yīng)收賬款對公司經(jīng)營產(chǎn)生的影響，分析歸納出目前該公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并針對存在的問題進行了成因分析。最后導(dǎo)出了應(yīng)收賬款管理中的信用政策、重視應(yīng)收賬款的催收力度、健全信用管理制度和完善壞賬的預(yù)防措施，對這四方面進行了探析。這四方面也正是該公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題的解決對策和應(yīng)對措施。1.3.2論文結(jié)構(gòu)第一章是緒論。分為三節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)介紹的課題的現(xiàn)狀及研究的目的意義；第二節(jié)介紹的是應(yīng)收賬款管理的基本理論；第三節(jié)介紹的是本文的研究內(nèi)容和論文結(jié)構(gòu)。第二章是沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理體制的概況。分為二節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)簡單介紹了沈陽盛康醫(yī)藥有限公司，第二節(jié)介紹了沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。第三章是沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理的問題及成因分析。分兩節(jié)內(nèi)容，分別從兩個方面：公司管理體制存在的問題及成因進行分析。第四章是解決應(yīng)收賬款管理中問題對策。針對第三章中沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理體制中存在的問題，提出了四個對策措施。一是制定合理的信用政策；二是定期對賬、運用賬齡分析法，加強對應(yīng)收賬款的催收力度；三是建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度；四是完善壞賬的預(yù)防措施。第2章沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理體制的概況2.1公司簡介沈陽盛康醫(yī)藥有限公司是一家以生產(chǎn)醫(yī)科內(nèi)外用藥品的制造型企業(yè)，該公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)近3000萬元，現(xiàn)有員工近270人，其中大專、本科以上學(xué)歷的各類專業(yè)人才50余人，是個以中西藥制劑為主的現(xiàn)代化中型制藥企業(yè)。公司還設(shè)有研究所，是公司的技術(shù)開發(fā)及新藥研究部門。研究所下設(shè)：新藥開發(fā)、藥物制劑、藥物分析等專項部門。該公司的經(jīng)營規(guī)模正日益擴大。但是，隨著公司規(guī)模的不斷擴大，公司現(xiàn)存的管理工作水平亟待提高，而作為企業(yè)管理工作核心的財務(wù)管理工作自然成為公司在提升管理水平中的一個重要的環(huán)節(jié)。2.2公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析2.2.1應(yīng)收賬款財務(wù)指標的分析2011年12月31日，公司的應(yīng)收賬款為1331萬元，銷售收入為2837萬元，與上年同期相比有所下降，但同時應(yīng)收賬款卻有所增加，并且出現(xiàn)逐年遞增的趨勢，與此同時應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。公司2009-2011年與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財務(wù)指標如表1.表1.1公司2009-2011年應(yīng)收賬款有關(guān)財務(wù)指標項目2011年2010年2009年產(chǎn)品銷售收入(萬元)283731393520凈利潤(萬元)178294455期末流動資產(chǎn)(萬元)243522292257期末總資產(chǎn)(萬元)633456403332應(yīng)收賬款余額(萬元)133111291066應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)2.312.863.92由表1.1可以看出，2011年公司產(chǎn)品銷售收入比2010年下降了9.6%，但凈利潤降幅卻高達39.5%。固然，由于這兩年廠家之間競爭加劇，而利潤空間下降是導(dǎo)致利潤大幅下降的主要原因。應(yīng)收賬款在收入、利潤都下降的前提下，卻以17.9%的增幅增長。由此看出，應(yīng)收賬款居高不下并且連年增加無疑是對利潤的大幅下降起了推波助瀾的作用。2.2.2應(yīng)收賬款賬齡的分析應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個項目，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，對應(yīng)收賬款進行賬齡分析是一項必不可少的分析手段。逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于客戶己沒有能力償付或是不愿意償付。所以應(yīng)收賬款逾期，極易形成壞賬。應(yīng)收賬款逾期的時間越長，形成壞賬的可能性越大。從流動性來說，應(yīng)收賬款持續(xù)的時間越長，它的流動性就越差。嚴格地說，持續(xù)的時間超過企業(yè)的一個經(jīng)營周期(通常是一年)的應(yīng)收賬款己經(jīng)不能算是流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力時，應(yīng)通過賬齡分析將此部分變現(xiàn)能力差的應(yīng)收賬款剔除。應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法：一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)；二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)的時間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。國外的企業(yè)通常是采用前一種方法，而我國的企業(yè)目前通常采用后一種方法。對該公司2011年度財務(wù)報告中關(guān)于應(yīng)收賬款部分的賬齡分析如表1.2所示：表1.2公司2011年應(yīng)收賬款賬齡分析表(單位：萬元)賬齡金額占應(yīng)收賬款的比例未到期70553%6個月以上-1年以下20015%1-2年18614%2-3年675%3年以上19313%合計1331100%由此賬齡分析，我們可以看出公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。公司6個月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的47%，而其中三年以上的應(yīng)收賬款就占總額的13%。換句話說，公司很大一部分的應(yīng)收賬款都己經(jīng)失去流動性，變現(xiàn)能力很差，己經(jīng)不能稱其為流動資產(chǎn)。所以公司營運資金緊張，回收的風(fēng)險很高。如此高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司在應(yīng)收賬款的管理體制上存在很大的問題。它給公司帶來的損失決不僅僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調(diào)查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費、信息收集費用及其他費用等)及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善而對公司經(jīng)營造成的損失無疑是非常巨大的。第3章沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理問題及成因分析3.1應(yīng)收賬款管理體制存在的問題3.1.1應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置上的缺陷公司設(shè)有市場部，主要負責(zé)與客戶洽談合同，并承擔(dān)收賬責(zé)任，這種方式雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給企業(yè)帶來了更大的風(fēng)險。應(yīng)收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售激勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會形成更嚴重的拖欠。在應(yīng)收賬款拖欠的案例中，大部分是由于銷售部門承擔(dān)應(yīng)收賬款的管理和收賬任務(wù)造成的。實踐證明，這種應(yīng)收賬款管理模式，無論是從銷售部門(或銷售人員)的目標與公司整體的經(jīng)營管理目標的差異上看，還是從職能設(shè)計的合理性與實施的專業(yè)性角度看，銷售部門都不可能很好的承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的職能，原因是：1）從管理目標上看，片區(qū)銷售部門主要以銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的，而應(yīng)收賬款管理目標是以追求經(jīng)營利潤為目標的。2）從職能上看，片區(qū)銷售人員的主要任務(wù)是爭取訂單，賣出產(chǎn)品，而不是控制呆賬、壞賬。當(dāng)前公司各片區(qū)銷售人員中普遍存在“重合同，輕回款”的現(xiàn)象，一旦銷售任務(wù)與回款任務(wù)沖突時，銷售人員就會對回款置之不理。這一方面使得應(yīng)收賬款不能及時收回，另一方面，助長了客戶故意拖欠應(yīng)收賬款的傾向。同時，客戶會認為公司管理不善而降低對公司的信任度，從而反過來影響公司的銷售業(yè)績。3）從專業(yè)性上看，應(yīng)收賬款管理是一項技術(shù)性很強的工作。例如，客戶信用分析、信用信息管理、賬齡控制、收賬等工作，這一般都不是銷售人員所能勝任的，由于管理目標的偏差以及銷售人員應(yīng)收賬款管理能力欠缺等諸多因素，使得銷售人員在選擇客戶、簽訂合同及催收貨款等環(huán)節(jié)中，都無法真正做到對應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的有效控制。此外，財務(wù)部也承擔(dān)著對應(yīng)收賬款的部分管理的職能，通過財務(wù)部輔助管理應(yīng)收賬款，同樣也不能更好的解決市場部在應(yīng)收賬款管理和催收方面遇到的問題。雖然從管理目標上看，財務(wù)部門的確更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營利潤。然而實際上財務(wù)部門卻難以起到期望的作用，甚至造成財務(wù)部與市場部雙部門的激勵沖突。原因在于，財務(wù)部門并不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風(fēng)險做出準確的判斷，也無力承擔(dān)收賬工作。同時，財務(wù)人員日常工作以會計核算為主，在信用風(fēng)險管理與控制上同樣缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗。3.1.2銷售風(fēng)險控制滯后目前藥品行業(yè)市場競爭十分激烈，銷售人員對于任何客戶都不會輕易舍棄。真正的風(fēng)險控制是在銷售員與客戶簽訂合同后才開始的，公司也希望通過對簽訂的銷售合同的嚴格把關(guān)來達到控制風(fēng)險的目的。而這種把關(guān)本身只是對合同文本本身的一種控制，真正風(fēng)險來源是客戶，即客戶違約的概率而決不僅僅是合同條款本身。同時，各部門在參加合同把關(guān)時，也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對銷售合同進行總體評估和把握。3.1.3合同執(zhí)行上的缺陷由于相關(guān)部門未能嚴格執(zhí)行合同導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款拖欠，按照規(guī)定公司只有收到貨款時才能開增值稅專用發(fā)票，然而實際上，有些片區(qū)為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒有付款就開出增值稅專用發(fā)票，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題，同時該現(xiàn)象也反映出片區(qū)銷售人員在銷售過程中對合同的執(zhí)行缺乏嚴肅性和謹慎性。3.1.4應(yīng)收賬款流失嚴重通過對公司幾個銷售片區(qū)應(yīng)收賬款的調(diào)查結(jié)果顯示，應(yīng)收賬款流失嚴重，有的銷售片區(qū)賬面應(yīng)收賬款占實際發(fā)生應(yīng)收賬款的75%,賬面平均應(yīng)收賬款為實際發(fā)生應(yīng)收賬款的82%，造成公司應(yīng)收賬款流失除了上面談到的還表現(xiàn)為以下幾個方面：1）業(yè)務(wù)員違反財務(wù)和銷售制度，直接從購貨方提走貨款，不交回公司。這種情況有幾種操作方法。一種是進行現(xiàn)金交易，收取的貨款直接納入業(yè)務(wù)員的腰包；另一種是業(yè)務(wù)員采取向購貨單位借款，購貨單位直接在應(yīng)付賬款中扣除借款沖抵貨款。2）走貨。走貨即明為銷往甲方而實際上銷往與甲方并無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，甲方未收貨，由業(yè)務(wù)員提取貨物后銷給乙方。比如業(yè)務(wù)員找一家沒有直接業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，貨和發(fā)票都發(fā)往此單位，但該單位并不收貨和發(fā)票，業(yè)務(wù)員再提走貨物以低價直接在市場上銷售或銷售給另外的客戶以獲取現(xiàn)金。3）一部分業(yè)務(wù)員違規(guī)兼職，同時兼做其他藥廠的業(yè)務(wù)，為了某種利益或原因與購貨單位串通一氣，將應(yīng)付甲企業(yè)的貨款付往乙企業(yè)，而所附發(fā)票又為甲企業(yè)發(fā)票。4）應(yīng)收賬款中包含銷售折讓，而財務(wù)部門不知曉，未作財務(wù)處理，造成應(yīng)收賬款不實。業(yè)務(wù)員在進行交易時承諾給購貨方一定的讓利，而業(yè)務(wù)員又未通知財務(wù)做折讓處理，直接掛在應(yīng)收賬款上。購貨單位在付貨款時，直接在應(yīng)付貨款中扣除讓利部分。如某些單位甚至只按貨款的85%付款，折讓幅度最高達到15%，低的5%。5）有一些購貨單位自身管理不規(guī)范，不是貨到入庫即入賬，及時做應(yīng)付賬款掛賬，往往是要求廠方先發(fā)貨，等銷貨完后再開發(fā)票送購貨方財務(wù)部門掛賬等待付款。這樣發(fā)票長期壓在購貨方業(yè)務(wù)員或有關(guān)人員手中，時間一長，造成部分發(fā)票遺失而拒付款，或者重復(fù)開發(fā)票虛增應(yīng)收賬款。6）因債務(wù)人不存在或無法找到，形成壞賬。有幾種情況：a、一些購貨單位利用破產(chǎn)、重組來逃債，再加上公司對應(yīng)收賬款沒做定期催收、清理，造成一部分應(yīng)收賬款無法收回，成為壞賬。b、有些購貨單位實為個體掛靠在某些醫(yī)藥公司，找到該醫(yī)藥公司卻稱沒有此人、此單位。c、業(yè)務(wù)員為了急于擴大銷售，在對購貨單位的經(jīng)營情況以及財務(wù)狀況未作充分了解的情況下，盲目將貨物發(fā)往要貨單位。如某地區(qū)第一次與之打交道便貿(mào)然發(fā)了十幾萬元的貨物，幾個月過后去催收貨款已是人去樓空，貨也不知去向。7）企業(yè)銷售管理松懈，業(yè)務(wù)人員經(jīng)濟責(zé)任落實不夠。雖然每月對業(yè)務(wù)員的應(yīng)收賬款也進行核對、催收，但力度不大。隨著業(yè)務(wù)員的頻繁更換，不作交接處理，老業(yè)務(wù)員一走了之，后來接任的人員對前面的應(yīng)收賬款不進行催收，大量增加了貨款的流失。3.1.5僅在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款輔助明細賬雖然有財務(wù)與業(yè)務(wù)的單向接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，但應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本是手工錄入。在這種方式下，應(yīng)收賬款的設(shè)置主要是為賬務(wù)處理服務(wù)，只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時間、摘要信息、金額等信息。利用財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細賬管理應(yīng)收賬款是我國多數(shù)企業(yè)通行的做法，同樣該公司也是如此。但是這種方式存在較大問題：1）事后管理。只有當(dāng)應(yīng)收賬款正式形成之后，才進行管理。2）數(shù)據(jù)不全。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便，無法區(qū)分應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期。3）信息滯后。從業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票、財務(wù)部門進行財務(wù)處理，到最終形成明細賬，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長一段時間。4）數(shù)據(jù)不準。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。3.2應(yīng)收賬款居高不下的成因3.2.1公司及產(chǎn)品的競爭力不足隨著我國市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，許多行業(yè)都是買方市場。而該公司在規(guī)模、技術(shù)、成本任一方面都不具有競爭優(yōu)勢，無法與其它企業(yè)進行抗衡，導(dǎo)致其市場占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其市場占有份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成大量產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，公司在銷售過程中又不得不做出了相應(yīng)的讓步，如藥品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使藥品的應(yīng)收賬款從量上和時間上都增加了。隨之公司應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等問題都接踵而至。3.2.2忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未完善，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上部分地區(qū)存在地方保護的現(xiàn)象，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮。該公司也忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識。簽訂銷售合同時，未對客戶資信情況做深入調(diào)查，就急于和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但實際上公司正面臨著應(yīng)收賬款不能及時收回所帶來的巨大風(fēng)險。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉公司幾個月的利潤。3.2.3內(nèi)部控制存在缺陷1）基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利和義務(wù)，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但在公司內(nèi)部不少逾期應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)。2）考核制度不合理，約束機制不健全。目前該公司實行的是銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，公司只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，公司既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。3）內(nèi)部會計控制不嚴。《企業(yè)會計準則》中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，己提壞賬準備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準備金;未提壞賬準備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實際工作當(dāng)中，公司并非都嚴格按照準則辦事，對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，如前所述應(yīng)收賬款流失嚴重。如人事發(fā)生調(diào)動時，造成資產(chǎn)大量流失，也為經(jīng)濟犯罪提供方便。應(yīng)收賬款催收工作不力，公司片區(qū)的相關(guān)銷售人員態(tài)度消極，使得應(yīng)收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。3.2.4應(yīng)收賬款信息化管理手段落后對于一個規(guī)模較小的企業(yè)來說，由于業(yè)務(wù)量小，應(yīng)收賬款的數(shù)量也較少，對應(yīng)收賬款的日常管理和控制是比較方便的。在一套完善的應(yīng)收賬款管理制度的控制之下，通過手工或一些簡單輔助工具，企業(yè)就能將應(yīng)收賬款管理得井井有條。但對規(guī)模稍大一些的如本文的企業(yè)來說，組織機構(gòu)復(fù)雜，客戶多，業(yè)務(wù)量大，如果管理手段落后，應(yīng)收賬款的管理水平將大打折扣。用手工方式進行的應(yīng)收賬款記錄和分析工作，不可避免的存在數(shù)據(jù)量大、計算繁瑣、實效性差等弱點，經(jīng)常是由于時間和工作量的關(guān)系而不能作進一步的細化分析工作。企業(yè)是否有能力及時判斷每個客戶的欠款是否超過了信用期或信用額度；企業(yè)能否對每個客戶的付款行為進行統(tǒng)計和分析；信用部門、財務(wù)部門及各個業(yè)務(wù)部門之間信息傳遞能否及時、準確。這些都迫使公司應(yīng)結(jié)合實際業(yè)務(wù)流程編制一種系統(tǒng)，進而更加及時、準確、有效的完成企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。第4章對沈陽盛康醫(yī)藥有限公司應(yīng)收賬款管理體制問題的改進建議針對沈陽盛康醫(yī)藥有限公司在應(yīng)收賬款管理體制方面存在的問題，結(jié)合對該公司應(yīng)收賬款管理影響因素的分析。為了更好的解決這些問題，提高公司應(yīng)收賬款管理的水平，提出幾點建議，以供參考。4.1制定合理的信用政策企業(yè)信用政策的內(nèi)容包括信用期間、信用標準、現(xiàn)金折扣政策。每一項內(nèi)容的變化都會影響到企業(yè)的利益，企業(yè)的信用期間過短、信用標準過于嚴格，不足以吸引客戶，在競爭中會使銷售額下降。而企業(yè)信用期間過長、信用標準過于寬松，雖然可以增加銷售，但是也會造成應(yīng)收賬款機會成本、企業(yè)壞賬損失、收賬費用的增加，增加的收入會因成本費用的增加而抵消。企業(yè)在制定信用政策時，應(yīng)同時考慮其給企業(yè)帶來的收益與成本，權(quán)衡利弊、抉擇決斷，在資金占用與相應(yīng)的收益之間做出最優(yōu)選擇，從而確保公司的最終利潤。針對該問題，公司可采用邊際分析法或凈現(xiàn)值流量法進行測算來科學(xué)的確定公司應(yīng)該給予客戶多長時間的信用期限。邊際分析法的基本思路是以本企業(yè)上一年度的信用期限、本行業(yè)的平均信用期限為基礎(chǔ)，先假定信用期限為定值，然后做出適當(dāng)延長或縮短信用期限的不同方案分別計算各方案較之基準的信用期限的邊際成本和邊際收益。在邊際收益大于邊際成本的原則下，選擇邊際凈收益最高的方案中所設(shè)定的信用期限作為最佳選擇，然后結(jié)合信用政策中的其他因素決定取舍。現(xiàn)金折扣的主要目的是吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。但提供現(xiàn)金折扣，也會減少企業(yè)收入。為了防止過去經(jīng)常發(fā)生的不顧客戶的信用狀況而盲目賒銷所帶來的種種弊端，公司應(yīng)結(jié)合實際制定出一套客戶信用系統(tǒng)，為客戶建立檔案、來分析客戶信用狀況。也可以聘請一家專業(yè)信用管理機構(gòu)來對公司進行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實際工作，這樣公司既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節(jié)約了成本。4.2定期對賬，運用賬齡分析法，加強應(yīng)收賬款的催收力度應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個項目，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的一個關(guān)鍵。企業(yè)要形成定期的對賬制度，根據(jù)實際情況定期同客戶核對一次賬目。對已超過信用期的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡及金額大小進行分析。一般情況下，客戶拖欠欠款的時間越長，回收的難度就會越大。實踐證明應(yīng)收賬款的拖欠的賬齡不宜過長，其一般應(yīng)控制在信用期內(nèi)。否則，每拖過一個信用期，成為呆賬壞賬的可能性就會增加，回收風(fēng)險也就越大。4.3建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度1）適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離制度。為杜絕銷售中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀、侵吞企業(yè)利益的行為，必須進行不相容職務(wù)分離。2）建立授權(quán)批準制度。嚴格明確授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。授權(quán)劃分明確具體，有很強的操作性，也就是說內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范、操作方便。3）建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度。規(guī)范的對賬工作應(yīng)由獨立于銷售部門的財會部門操作，定期對賬，有異常，應(yīng)隨時與客戶核對。核對時采用標準對賬單，履行各種手續(xù)，確保法律效力。4）建立壞賬損失責(zé)任追究制度。明確賒銷賬務(wù)清收責(zé)任，建立壞賬損失責(zé)任追究制度，誰賒銷誰清收，充分調(diào)動有關(guān)人員關(guān)注賒賬和參與賒賬清理的積極性與主動性。同時健全內(nèi)部激勵機制，將應(yīng)收賬款納入考核體系與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。收款政策是當(dāng)信用條件被違反時，公司應(yīng)采取什么行動來收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法?？蛻敉涎痈犊畹脑蛞话憧煞譃闊o力付款和故意拖延。無力付款是客戶因管理經(jīng)營不善，引至財務(wù)出現(xiàn)問題，未能按時付款，遇到這些情況，公司需要對客戶拖延付款，進行詳細的分析，能否再予延期付款。故意拖延是客戶有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適當(dāng)?shù)挠憘袆?，達到收款目的。4.4完善壞賬的預(yù)防措施l）控制信用銷售。對那些付款延遲，超期嚴重的客戶，在采取一定的催款措施仍沒有效的，應(yīng)停止信用銷售。2）調(diào)整信用額度。根據(jù)客戶的付款歷史記錄，對付款誠信欠佳的客戶，降低信用額度。3）定期拜訪客戶。通過拜訪客戶，了解客戶的發(fā)展變化和需求變化，對可能壞賬的客戶，及時采取防范措施，從而降低公司的壞賬損失。4）設(shè)置壞賬準備金。增加費用，降低利潤，主要是從財務(wù)的謹慎原則考慮，使利潤更趨于實際。MACROBUTTONAcceptAllChangesShown（雙擊頁眉后，單擊此處輸入你的論文題目即可）第2頁結(jié)論本文介紹了沈陽盛康醫(yī)藥有限公司的現(xiàn)狀以及應(yīng)收賬款管理對公司經(jīng)營產(chǎn)生的影響，分析歸納了該公司應(yīng)收賬款管理體制中存在的問題，并針對存在的問題進行了成因分析，并為公司提