財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與實(shí)訓(xùn)：第八章 流動(dòng)負(fù)債

第八章流動(dòng)負(fù)債模擬實(shí)訓(xùn)一、填空題1.企業(yè)的負(fù)債按照流動(dòng)性分為____________與____________兩類。2.流動(dòng)負(fù)債按照償付手段分類,可以分為__________和_________；按流動(dòng)負(fù)債形成方式,可分為____________、________________和_________________；按流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)付金額是否確定分類,可分為以下幾類:________________、________________、_______________、____________________。3.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，流動(dòng)負(fù)債按_______________計(jì)量。4.如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付，且數(shù)額較大，可以采用_______辦法按月計(jì)算已發(fā)生的利息費(fèi)用5.對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后記入___________賬戶。6.在購(gòu)貨條件帶有現(xiàn)金折扣的情況下，一般有_________和_________兩種做法，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用__________。7.票據(jù)到期不能償付票款時(shí)，按應(yīng)付票據(jù)票面金額借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，如果是商業(yè)承兌匯票，按票面金額貸記_______賬戶,如果是銀行承兌匯票則貸記__________賬戶。8.目前，國(guó)家規(guī)定的工資總額由_______、_______、______、_______、__________以及___________等幾個(gè)部分組成。9.按照醫(yī)務(wù)及福利部門人員工資計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入_________，以保證應(yīng)付福利費(fèi)的足額計(jì)提。10.應(yīng)交稅費(fèi)除指企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的各種稅金外，還包括_____________、______________等。11.增值稅的納稅人可分為____________和_____________兩類。12.一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅的基本計(jì)稅方法是，以企業(yè)當(dāng)期_______抵扣當(dāng)期______后的余額，即為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。13.應(yīng)交增值稅的借方欄目有：__________、__________，貸方欄目有：_________、__________、___________。二、判斷題1、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債一般按未來(lái)應(yīng)付金額的現(xiàn)值計(jì)量。（）2、采用總價(jià)法，應(yīng)付賬款應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)記賬，若企業(yè)提前付款而獲得現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)作為所購(gòu)貨物或勞務(wù)成本的減少處理。（）3、商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，如果付款人的銀行存款不足支付，銀行將把票據(jù)退還收款人由其自行解決。（）4、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。（）5、“應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)”是一個(gè)期間費(fèi)用項(xiàng)目。（）6、小規(guī)模納稅企業(yè)不論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅都不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。（）7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，如用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本中。（）8、企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均形成企業(yè)對(duì)股東的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。（）9、或有負(fù)債不論作為潛在義務(wù)，還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均應(yīng)做為負(fù)債予以確認(rèn)。（）10、小規(guī)模納稅企業(yè)交納增值稅時(shí)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。（）三、單項(xiàng)選擇題1、負(fù)債是企業(yè)權(quán)益的一個(gè)組成部分，屬于（）。A.債權(quán)人權(quán)益B.債務(wù)人權(quán)益C.所有者權(quán)益D.股東權(quán)益2、下列不屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.預(yù)提費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付債券3、以下（）流動(dòng)負(fù)債的金額需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況而定。A.應(yīng)付票據(jù)B.其他應(yīng)付款C.應(yīng)交稅費(fèi)D.預(yù)提費(fèi)用4、未實(shí)行退休金統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，支付離退休人員的退休費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記（）賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)D.應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資5、有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤消或其他原因，使企業(yè)無(wú)法支付這筆應(yīng)付款項(xiàng)，這筆無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)作為（）處理。A.其他業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積D.沖減管理費(fèi)用6、在“應(yīng)付票據(jù)”賬戶中核算的票據(jù)是指（）。A.商業(yè)匯票B.銀行本票C.銀行匯票D.支票7、商業(yè)匯票的承兌期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.一個(gè)月B.三個(gè)月C.六個(gè)月D.九個(gè)月8、企業(yè)交納的以下()稅金不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。A.資源稅B.印花稅C.房產(chǎn)稅D.消費(fèi)稅9、增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指以下的（）勞務(wù)。A.交通運(yùn)輸B.飲食服務(wù)C.郵電通信D.加工修理及修配10、在以下的稅金中，屬于價(jià)外稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.資源稅四、多項(xiàng)選擇題1、以下（）人員的工資應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。A.車間管理人員B.企業(yè)管理人員C.離退休人員D.福利部門人員E.輔助生產(chǎn)人員2、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位的款項(xiàng)，可以在以下（）賬戶核算。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款E.其他貨幣資金3、一般納稅企業(yè)發(fā)生的以下（），在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶貸方登記。A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷項(xiàng)稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.已交稅金E.出口退稅4、下列應(yīng)作為“其他應(yīng)付款”核算內(nèi)容的有（）。A.存入的保證金B(yǎng).應(yīng)交的教育費(fèi)附加C.應(yīng)補(bǔ)付的貨款D.應(yīng)付的賠償金E.應(yīng)付統(tǒng)籌退休金5、工資總額的組成內(nèi)容包括以下的（）。A.獎(jiǎng)金B(yǎng).津貼和補(bǔ)貼C.生活困難補(bǔ)助D、加班加點(diǎn)工資E.洗理費(fèi)6、企業(yè)按工資總額計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)，可以用于以下的（）。A.職工獎(jiǎng)金B(yǎng).職工生活困難補(bǔ)助C.福利設(shè)施D.職工醫(yī)療費(fèi)E.醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)7、一般納稅企業(yè)發(fā)生的以下（），不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。A.以原材料對(duì)外投資B.將產(chǎn)成品用于職工福利C.外購(gòu)原材料毀損D.將購(gòu)進(jìn)的原材料用于在建工程E.將生產(chǎn)的產(chǎn)成品用于在建工程8、企業(yè)交納的以下（）稅金，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。A.房產(chǎn)稅B.資源稅C.車船使用稅D.土地使用稅E.印花稅9、企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的多少與企業(yè)交納的（）的多少有關(guān)。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.資源稅E.房產(chǎn)稅10、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)置商品、材料物資以及接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的流動(dòng)負(fù)債有（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.短期借款E.應(yīng)付票據(jù)五、名詞解釋1.負(fù)債2.流動(dòng)負(fù)債3.總價(jià)法4.凈價(jià)法5.工資總額6.銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額7.消費(fèi)稅8.營(yíng)業(yè)稅9.一般納稅人10.小規(guī)模納稅人六、思考題什么是負(fù)債？其一般特征是什么？2、什么是流動(dòng)負(fù)債？包括那些內(nèi)容？3、流動(dòng)負(fù)債如何分類與計(jì)價(jià)？4、應(yīng)付賬款如何確認(rèn)與計(jì)價(jià)？怎樣進(jìn)行具體核算？5、工資總額由哪些內(nèi)容組成？如何進(jìn)行應(yīng)付工資的核算？6、什么是應(yīng)付福利費(fèi)？如何計(jì)提、使用與核算？7、什么是增值稅？一般納稅人與小規(guī)模納稅人對(duì)其如何計(jì)稅與核算？七、實(shí)務(wù)操作題實(shí)務(wù)操作（8-1）（一）目的：練習(xí)短期借款的核算。（二）資料：某企業(yè)2季度發(fā)生下列有關(guān)短期借款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、4月1日短期借款賬面余額350萬(wàn)元；4月10日，從工商銀行借入為期5個(gè)月的借款40萬(wàn)元，存入銀行存款戶。2、4月30日，按年利率3.6%計(jì)算提取本月應(yīng)付利息。3、5月6日，以銀行存款償還到期的短期借款50萬(wàn)元；5月20日，又借入短期借款30萬(wàn)元，存入銀行存款戶。4、5月31日，按年利率3.6%計(jì)算提取本月應(yīng)付利息。5、設(shè)6月份未發(fā)生短期借款業(yè)務(wù)。月末，接到銀行短期借款利息通知單，共支付本季利息33600元。（三）要求：根據(jù)上述資料計(jì)算每月應(yīng)付利息，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（8-2）（一）目的：練習(xí)應(yīng)付票據(jù)的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.3月1日，從甲企業(yè)購(gòu)入A材料10萬(wàn)元，稅率17%，簽發(fā)并承兌為期6個(gè)月的商業(yè)匯票一張，票面值117000元，匯票已交付對(duì)方。2.3月5日，簽發(fā)一張面值為20萬(wàn)元的銀行承兌匯票，期限5個(gè)月，向銀行申請(qǐng)承兌，交付0.5‰的承兌手續(xù)費(fèi)。3.3月6日，將上述銀行承兌匯票交付乙企業(yè)，以抵前欠貨款。4.4月20日，三個(gè)月前交付丙企業(yè)的商業(yè)承兌匯票10萬(wàn)元已到期，支付票款。（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（8-3）（一）目的：練習(xí)應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)A材料20萬(wàn)元，增值稅率17%，材料入庫(kù)，托收憑證同日到達(dá)，除價(jià)稅款外，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)2000元（抵扣7%，下同），審核無(wú)誤，三日后承付。2.月末，乙單位發(fā)來(lái)B材料，估價(jià)10萬(wàn)元入庫(kù)，憑證未到。3.次月3日，乙單位托收憑證到達(dá)，托收金額共計(jì)12萬(wàn)元，其中，貨款10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，代墊運(yùn)費(fèi)3000元。審核無(wú)誤，三日后承付。4.預(yù)收丙單位貨款10萬(wàn)元，存入銀行。5.向丙單位銷售P產(chǎn)品15萬(wàn)元，稅率17%，以銀行存款為其代墊運(yùn)費(fèi)2000元。6.丙單位交來(lái)欠款，存入銀行。7.上月預(yù)收丁單位貨款20萬(wàn)元，今向其發(fā)出Q產(chǎn)品12萬(wàn)元，稅率17%，差額當(dāng)即匯還對(duì)方。（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（8-4）（一）目的：練習(xí)應(yīng)交增值稅的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.購(gòu)入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款8000000元，增值稅1360000元，貨款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。材料入庫(kù)，計(jì)劃成本8000000元。2.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品乙材料一批，以銀行存款支付價(jià)款300000元，農(nóng)產(chǎn)品按計(jì)劃成本280000入庫(kù)。3.從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入丙材料一批，貨款530000元簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票交付對(duì)方，材料入庫(kù)，計(jì)劃成本500000元。4.辦公樓在建工程中，從原材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用丁材料一批，其計(jì)劃成本5000000元，成本差異率-1%，增值稅率17%。5.以銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款1000000元，增值稅170000元。6.銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品50000000元，貨款尚未收到，增值稅率17%。7.銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，共收價(jià)稅款117000元，存入銀行。8.將A產(chǎn)品一批用于集體福利，其生產(chǎn)成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅率17%。9.月末盤點(diǎn)，甲材料短缺100千克，單價(jià)60元，原因待查。10.經(jīng)查，上述甲材料短缺屬保管人員責(zé)任，令其賠償。賠款尚未收到。11.以銀行存款交納當(dāng)月增值稅360000元。（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（8-5）（一）目的：練習(xí)應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.某企業(yè)生產(chǎn)汽油，采用從量定額法計(jì)稅。本月銷售汽油10000升，每升應(yīng)交消費(fèi)稅0.20元。計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并轉(zhuǎn)賬。2.某企業(yè)生產(chǎn)卷煙，采用從價(jià)定率法計(jì)稅，稅率40%。本月銷售額（不含稅）300000元，計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并轉(zhuǎn)賬。3.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)化妝品，本月銷售額10000元（含稅），消費(fèi)稅稅率30%，計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并轉(zhuǎn)賬。4.某企業(yè)委托某酒廠生產(chǎn)黃酒，單位稅額為240元/噸，本月加工收回30噸，直接用于銷售，計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并轉(zhuǎn)賬。5.某企業(yè)進(jìn)口轎車一輛自用，價(jià)款8萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1：8.3，設(shè)關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率8%，款項(xiàng)均以銀行存款支付。6.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得收入200000元存入銀行，其賬面余額為120000元。適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。7.出售倉(cāng)庫(kù)一座，所得價(jià)款200000元存入銀行。其原值300000元，已提折舊150000元。適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。（三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（8-6）（一）目的：練習(xí)應(yīng)交其他稅費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬的核算。（二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.某企業(yè)銷售新建樓房一幢，其成本價(jià)3000000元，售價(jià)5000000元，扣除項(xiàng)目共計(jì)3100000元。（1）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅并轉(zhuǎn)賬；（2