房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收決策課件

籌劃魔方：在變化中尋找籌劃空間

——房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收決策（三）稅收籌劃與避稅避稅

利用稅法漏洞國(guó)家采取反避稅稅收籌劃

研究稅法合理利用國(guó)家保護(hù)支持避稅，是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足和缺陷，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。避稅不符合國(guó)家的立法精神，但不違法，國(guó)家用反避稅措施對(duì)其加以限制。而稅收籌劃符合國(guó)家的立法精神，受?chē)?guó)家保護(hù)和支持。稅收籌劃與避稅是兩碼事兒（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)做稅收籌劃的必要性1、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，涉稅復(fù)雜。2、交易金額大，涉稅金額大。3、是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管重點(diǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)大。4、如果籌劃成功，帶來(lái)價(jià)值大。5、涉及個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、節(jié)稅點(diǎn)，籌劃空間大。二、稅收籌劃的基本原理

（一）揭示稅收籌劃的內(nèi)在規(guī)律離不開(kāi)納稅成本的的分類(lèi)研究企業(yè)納稅成本稅款成本辦稅成本

風(fēng)險(xiǎn)成本1、稅款成本及其可控性分析稅款成本是指企業(yè)按稅法繳納稅款的多少。按照稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，該成本是固定成本。因此，很多企業(yè)也認(rèn)為該成本是不可變的。2、企業(yè)辦稅成本解析辦稅成本即是用于辦理納稅事宜方面的成本支出。主要包括辦稅人員工資支出、購(gòu)買(mǎi)相關(guān)辦稅工具、參加相關(guān)培訓(xùn)及外聘稅務(wù)顧問(wèn)支出。3、納稅風(fēng)險(xiǎn)成本及其類(lèi)型在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，納稅風(fēng)險(xiǎn)包括兩種類(lèi)型，一是企業(yè)多交稅款的風(fēng)險(xiǎn)，二是企業(yè)違反稅法少交稅款而被罰款、滯納金等的支出。（二）稅收籌劃內(nèi)在規(guī)律——“兩大學(xué)說(shuō)”介紹1、變量引進(jìn)學(xué)說(shuō)

所謂變量，就是影響稅收政策有差異化選擇、能夠引起稅額變化的要素。變量引進(jìn)，就是納稅人采取合法的相應(yīng)措施或辦法，引進(jìn)部分原來(lái)沒(méi)有或改變?cè)械臄?shù)值，從而影響稅收政策的差異化選擇、引起稅額變化，達(dá)到最終引起稅額向有利于納稅人方向轉(zhuǎn)化。五類(lèi)變量

1、納稅人的注冊(cè)地點(diǎn)

2、納稅人的性質(zhì)或組織形式

3、納稅人選擇的行業(yè)

4、企業(yè)資產(chǎn)、設(shè)備是否是國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品

5、企業(yè)選用什樣的從業(yè)人員2、因素分析學(xué)說(shuō)因素，就是構(gòu)成事物本質(zhì)的成分，或者說(shuō)是決定事物發(fā)展的原因或條件。因素分析，就是對(duì)那些影響稅額的條件（因素）進(jìn)行分析，并通過(guò)一些稅收安排后加以利用，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

五大因素

1、特定稅收政策因素

2、稅收優(yōu)惠政策因素

3、稅制要素

4、計(jì)算公式中的內(nèi)嵌因素

5、組織形式因素變量引進(jìn)法和和因素分析法法“兩大學(xué)說(shuō)說(shuō)”之間是相相通的，變量量引進(jìn)中的變變量也屬于因因素分析中的的因素，特別別是在實(shí)際的的操作中，兩兩者是密切聯(lián)聯(lián)系的。納稅稅人在運(yùn)用這這兩種理論模模型時(shí)，要體體現(xiàn)出靈活性性。一方面從從邏輯分析入入手，從因素素分析的角度度找到稅收籌籌劃的空間，，另一方面，，又要打破思思維定式，進(jìn)進(jìn)行跳躍式思思維，從變量量引進(jìn)的角度度，找到稅收收籌劃的空間間。3、稅收籌劃““兩大學(xué)說(shuō)””的互相轉(zhuǎn)換換三、房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何何根據(jù)不同階階段進(jìn)行稅收收籌劃？（一）買(mǎi)地階階段的涉稅分分析與籌劃（二）建房階階段的涉稅分分析與籌劃（三）售房階階段的涉稅分分析與籌劃（四）管房階階段的涉稅分分析與籌劃四、房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何何結(jié)合主導(dǎo)稅稅種進(jìn)行籌劃劃？（一）房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅收籌籌劃與案例分分析（1）征稅范圍①銷(xiāo)售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)征收范圍圍的基本規(guī)定定②銷(xiāo)售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)征收范圍圍具體規(guī)定（2）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)中營(yíng)業(yè)額規(guī)規(guī)定①基本規(guī)定定②具體規(guī)定定1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)中主要要營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題題2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)自有建建筑施工隊(duì)的的征稅問(wèn)題①自退行行為征稅問(wèn)題題②②受托托提供建筑勞勞務(wù)的征稅問(wèn)問(wèn)題3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)中中征稅問(wèn)題4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)物業(yè)管管理中的征稅稅問(wèn)題5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)有關(guān)其其他項(xiàng)目征收收營(yíng)業(yè)稅規(guī)定定a、收取物業(yè)費(fèi)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、、征稅問(wèn)題b、代替有關(guān)部部門(mén)收取各種種費(fèi)用而取得得手續(xù)費(fèi)收入入c、物業(yè)企業(yè)代代有關(guān)部門(mén)收收取的水費(fèi)、、電費(fèi)、燃?xì)鈿赓M(fèi)、維修基基金、房租不不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅稅。6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅稅收籌劃與與案例分析（二）房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土土地增值稅稅稅收籌劃與案案例分析1、土地增值稅稅征稅范圍①土地增增值稅征稅范范圍一般規(guī)定定②②征稅范范圍的具體規(guī)規(guī)定2、土地增值稅稅計(jì)稅依據(jù)①有關(guān)收收入的確認(rèn)②②有有關(guān)扣除項(xiàng)項(xiàng)目的規(guī)定3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)土地增增值稅稅收籌籌劃與案例介介紹①稅率率差異籌劃與與土地增值稅稅籌劃案例②土地地增值稅的稅稅收優(yōu)惠與稅稅收籌劃案例例（三）房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所所得稅稅收籌籌劃與案例分分析1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)收入確確認(rèn)問(wèn)題2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)預(yù)售收收入確認(rèn)問(wèn)題題3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)視同銷(xiāo)銷(xiāo)售問(wèn)題4、代建工程和和提供勞務(wù)收收入確認(rèn)問(wèn)題題5、關(guān)于成本和和費(fèi)用的扣除除問(wèn)題（四）房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其其他稅種的相相關(guān)政策與籌籌劃1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅稅相關(guān)政策與與籌劃（1）相關(guān)政策房屋開(kāi)發(fā)公司司售出商品房房的房產(chǎn)稅問(wèn)問(wèn)題對(duì)單位和個(gè)人人分期付款方方式購(gòu)買(mǎi)房屋屋的房產(chǎn)稅問(wèn)問(wèn)題對(duì)抵押貸款房房屋評(píng)估增值值稅問(wèn)題的規(guī)規(guī)定對(duì)房屋裝修后后的增值部分分征稅問(wèn)題工程尚未決算算入帳但已投投入使用的新新建房產(chǎn)的房房產(chǎn)稅規(guī)定出租房屋收入入中含有其他他設(shè)備的房產(chǎn)產(chǎn)稅規(guī)定部分出租部分分自用的房產(chǎn)產(chǎn)稅規(guī)定（2）房產(chǎn)稅納稅稅檢查問(wèn)題A、自用房部分分B、房屋出租部部分2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)土地使使用稅相關(guān)政政策與籌劃（一）相關(guān)政政策A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)建造商商品房期間土土地使用稅計(jì)計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題題B、稅額標(biāo)準(zhǔn)C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)建造商商品房用地征征免稅的規(guī)定定（二）檢查中中主要問(wèn)題A、開(kāi)發(fā)期間占占用土地未申申報(bào)納稅問(wèn)題題B、未售出商品品房作辦公使使用，未申報(bào)報(bào)納稅問(wèn)題3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)印花稅稅，相關(guān)規(guī)定定及籌劃A、建筑工程類(lèi)類(lèi)合同B、廣告合同C、運(yùn)輸合同D、倉(cāng)儲(chǔ)合同E、保險(xiǎn)合同F(xiàn)、租賃合同（一）轉(zhuǎn)移法法（二）兩點(diǎn)一一線(xiàn)法案例1、代收項(xiàng)目后后移法案案例2、收益前移法法案例：商業(yè)地地產(chǎn)定制直線(xiàn)線(xiàn)法（三）合理定定價(jià)法案例：定價(jià)方方法與土地增增值稅額測(cè)算算（四）項(xiàng)目名名稱(chēng)申報(bào)法案例1、公寓與普通通住宅土地增增值稅、契稅稅差異比較。。案例2、視同銷(xiāo)售與與單獨(dú)立項(xiàng)：：浙江某地產(chǎn)產(chǎn)每年節(jié)稅近近千萬(wàn)五、房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收收籌劃方法概概述（五）人力資資源法案例：沈陽(yáng)新新地產(chǎn)享受稅稅收優(yōu)惠（六）差額籌籌劃法案例：某地產(chǎn)產(chǎn)公司利用稅稅收優(yōu)惠收購(gòu)購(gòu)爛尾樓（七）加計(jì)扣扣除法案例：某地產(chǎn)產(chǎn)公司新會(huì)計(jì)計(jì)釀大錯(cuò)（八）測(cè)算選選擇法六、房地產(chǎn)企企業(yè)重要稅收收政策解讀(一)國(guó)稅發(fā)［2009］31號(hào)文件解讀附：國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)業(yè)務(wù)征收企業(yè)業(yè)所得稅問(wèn)題題的通知.doc(二)財(cái)稅［2006］21號(hào)文件解讀附：財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于土地地增值稅若干干問(wèn)題的通知知.doc(三)國(guó)稅發(fā)［2006］187號(hào)文件解讀附：國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)土地增值值稅清算管理理有關(guān)問(wèn)題的的通知.doc1、企業(yè)設(shè)立時(shí)時(shí)2、企業(yè)合并、、分立時(shí)3、重大稅收政政策變化時(shí)4、企業(yè)對(duì)外簽簽訂重大合同同時(shí)5、非常規(guī)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)稅收籌劃劃的關(guān)鍵期七、房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收收籌劃關(guān)鍵期期和排查體系系1、納稅政策的的識(shí)別與評(píng)估估2、涉稅內(nèi)控制制度的建立與與流程設(shè)計(jì)3、涉稅風(fēng)險(xiǎn)的的檢測(cè)與評(píng)估估4、最優(yōu)納稅方方案的設(shè)計(jì)5、稅企爭(zhēng)議議的處理與與協(xié)調(diào)(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)稅收收籌劃“五五步排查法法”八、稅收籌籌劃與房地地產(chǎn)企業(yè)TSC系統(tǒng)（一）企業(yè)業(yè)為什么要要構(gòu)建TSC系統(tǒng)TSC系統(tǒng)（TaxSecurityControl）１、企業(yè)納納稅中為什什么會(huì)有納納稅風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)歸因研研究；２、企業(yè)納納稅中有哪哪些納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)？——企業(yè)納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)研研究３、企業(yè)納納稅風(fēng)險(xiǎn)已已成為企業(yè)業(yè)最大的一一塊心?。ǘ┢髽I(yè)業(yè)進(jìn)行納稅稅風(fēng)險(xiǎn)控制制常規(guī)方法法與缺陷偏重人，不不偏重制度度年薪20萬(wàn)招財(cái)務(wù)總總監(jiān)尋求保護(hù)傘傘與“人情情債”零散、不系系統(tǒng)（三）現(xiàn)代代企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)樹(shù)立新的的納稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制觀(guān)——TSC系統(tǒng)研發(fā)的的理論基礎(chǔ)礎(chǔ)納稅風(fēng)險(xiǎn)是是可控的納稅風(fēng)險(xiǎn)控控制是一項(xiàng)項(xiàng)系統(tǒng)工程程納稅風(fēng)險(xiǎn)控控制中人與與制度并重重（四）TSC系統(tǒng)主要框框架程序控制系系統(tǒng)納稅業(yè)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則系統(tǒng)教練咨詢(xún)系系統(tǒng)1、內(nèi)外資企企業(yè)的稅收收差異影響響了企業(yè)的的公平競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)2、反程投資資套取稅收收優(yōu)惠政策策，破壞了了稅法的公公正3、社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展也也要求稅收收政策的相相應(yīng)調(diào)整九、新舊企企業(yè)所得稅稅法差異比比較（一）新企企業(yè)所得稅稅法的出臺(tái)臺(tái)背景1在納稅人確確認(rèn)方面變變化很大（1）新法第一一次劃分了了居民納稅稅人和非居居民納稅人人；（2）新法突出出了法人所所得稅法的的概念；對(duì)對(duì)不具有獨(dú)獨(dú)立核算的的分公司和和營(yíng)業(yè)部應(yīng)應(yīng)匯總繳納納企業(yè)所得得稅；（3）把社會(huì)團(tuán)團(tuán)隊(duì)、事業(yè)業(yè)單位、各各種協(xié)會(huì)、、商會(huì)等都都納入了企企業(yè)所得稅稅納稅人，，擴(kuò)大征管管范圍。（二）《企業(yè)所得稅稅法》及其實(shí)施條條例與原法法相比的重重大變化2在稅率上有有較大變化化（1）內(nèi)外資企企業(yè)統(tǒng)一了了企業(yè)所得得稅稅率為為25%；(2)對(duì)小型微利利企業(yè)區(qū)分分制造業(yè)和和非制造業(yè)業(yè)，設(shè)定了了20%的優(yōu)惠稅率率；（3）對(duì)國(guó)家家鼓勵(lì)的高高新技術(shù)企企業(yè)仍可享享受15%稅率；（4）對(duì)非居居民企業(yè)取取得特定所所得，減按按10%稅率征收企企業(yè)所得稅稅。3在應(yīng)納稅所所得額計(jì)算算上更充分分體現(xiàn)了權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則4在收入確認(rèn)認(rèn)上有一些些變化主要表現(xiàn)在在：（1）對(duì)企業(yè)取取得收入劃劃分為貨幣幣性收入確確認(rèn)原則；；（2）細(xì)化了九九類(lèi)應(yīng)稅收收入；（3）對(duì)產(chǎn)品分分成、非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、收收入確認(rèn)方方面做出了了明確；（4）首次明確確了三類(lèi)不不征稅收入入。5在稅前扣除除項(xiàng)目上和和扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)上有較大大變化在扣除項(xiàng)目目方面發(fā)生生變化的有有：（1）增加關(guān)聯(lián)聯(lián)方管理費(fèi)費(fèi)用扣除規(guī)規(guī)定；（2）增加了用用于環(huán)境、、生態(tài)恢復(fù)復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資資金的扣除除。在扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)方面發(fā)生生變化的有有：（1）公益性捐捐贈(zèng)扣除方方面發(fā)生了了變化財(cái)稅[2008]160號(hào)關(guān)于公益益性捐贈(zèng)稅稅前扣除有有關(guān)問(wèn)題的的通知.doc（2）在職工工工資薪金扣扣除方面發(fā)發(fā)生了變化化國(guó)稅函[2009]3號(hào)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)工資資薪金及職職工福利費(fèi)費(fèi)扣除問(wèn)題題的通知國(guó)國(guó)稅函.doc（3）在借款費(fèi)費(fèi)用扣除方方面發(fā)生了了變化（4）在職工福福利費(fèi)扣除除方面發(fā)生生了變化在扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)方面發(fā)生生變化的有有：（5）在職工教教育經(jīng)費(fèi)、、職工工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除除方面發(fā)生生了變化（6）在廣告費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)方面面發(fā)生了變變化（7）在業(yè)務(wù)招招待費(fèi)扣除除方面發(fā)生生了變化（8）在融資租租賃費(fèi)扣除除方面發(fā)生生了變化6在資產(chǎn)稅務(wù)務(wù)處理方面面發(fā)生較大大變化（1）在固定資資產(chǎn)確認(rèn)條條件，凈殘殘值確認(rèn)及及電子類(lèi)固固定資產(chǎn)、、折舊年限限上發(fā)生了了變化；（2）對(duì)開(kāi)采石石油資源企企業(yè)發(fā)生的的礦區(qū)權(quán)益益和勘探費(fèi)費(fèi)用等方面面提出了折折耗的概念念；（3）第一次提提出了生物物性資產(chǎn)計(jì)計(jì)價(jià)折舊問(wèn)問(wèn)題；（4）進(jìn)一步對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)的改建支支出，大修修支出及開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)等長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用的攤銷(xiāo)銷(xiāo)規(guī)定；（5）存貨計(jì)價(jià)價(jià)方法方面面發(fā)生了細(xì)細(xì)微變化。。7在企業(yè)重組組與清繳方方面，《條例》作了較為詳詳盡的規(guī)定定8在應(yīng)納稅額額計(jì)算方面面有了較大大變化在稅收優(yōu)惠惠方面發(fā)生生了較大變變化（1）取消了按按企業(yè)性質(zhì)質(zhì)設(shè)定稅收收優(yōu)惠政策策的做法；；（2）在稅收優(yōu)優(yōu)惠的幅度度方面發(fā)生生了較大的的變化（3）在稅收優(yōu)優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)方方式方面發(fā)發(fā)生較大變變化（4）在稅收優(yōu)優(yōu)惠享受條條件方面發(fā)發(fā)生了較大大的變化具體來(lái)講，，新所得稅稅法稅收優(yōu)優(yōu)惠主要內(nèi)內(nèi)容是：增加了免稅稅收入農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)項(xiàng)項(xiàng)目減免稅稅財(cái)稅稅[2008]149號(hào)財(cái)政部發(fā)發(fā)布享受企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政策策的農(nóng)產(chǎn)品品初加工范范圍(試行)的通知.doc國(guó)稅函〔2008〕850號(hào)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于貫徹落實(shí)實(shí)從事農(nóng)、、林、牧、、漁業(yè)項(xiàng)目目企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策有關(guān)事事項(xiàng)的通知知.doc重點(diǎn)扶持公公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目減減免稅財(cái)財(cái)稅[2008]116號(hào)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅稅前扣除管管理辦法（（試行）》.doc附件：公共共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄（（2008年版）.doc技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)項(xiàng)目小型微利企企業(yè)稅率優(yōu)優(yōu)惠政策國(guó)國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)關(guān)于小型型微利企業(yè)業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳問(wèn)題的的通知.doc國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于非居民企企業(yè)不享受受小型微利利企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策問(wèn)題的的通知.doc具體來(lái)講，，新所得稅稅法稅收優(yōu)優(yōu)惠主要內(nèi)內(nèi)容是：國(guó)家重點(diǎn)扶扶持高新技技術(shù)企業(yè)稅稅收優(yōu)民族自治地地區(qū)的稅收收優(yōu)惠技術(shù)研發(fā)費(fèi)費(fèi)的稅收優(yōu)優(yōu)惠國(guó)稅稅發(fā)[2008]116號(hào)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局國(guó)國(guó)家發(fā)展改改革委關(guān)于于公布公共共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知.doc安置殘疾人人員的稅收收優(yōu)惠財(cái)財(cái)稅[2007]92號(hào)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于促進(jìn)殘疾疾人就業(yè)稅稅收優(yōu)惠政政策的通知知.doc國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局民民政部中中國(guó)殘疾人人聯(lián)合會(huì).doc創(chuàng)業(yè)投資企企業(yè)的稅收收優(yōu)惠財(cái)財(cái)稅[2007]31號(hào)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企業(yè)業(yè).doc具體來(lái)講，，新所得稅稅法稅收優(yōu)優(yōu)惠主要內(nèi)內(nèi)容是：固定資產(chǎn)加加速折舊稅稅收優(yōu)惠資源綜合利利用方面稅稅收優(yōu)惠財(cái)財(cái)稅〔2008〕117號(hào)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局國(guó)國(guó)家發(fā)展改改革委關(guān)于于公布資源源綜合利用用企業(yè)所得得稅優(yōu)惠目目錄(2008年版)的通知.doc環(huán)境保護(hù)，，節(jié)能節(jié)水水項(xiàng)目減免免稅財(cái)稅〔2008〕115號(hào)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局國(guó)國(guó)家發(fā)展改改革委關(guān)于于公布節(jié)能能節(jié)水專(zhuān)用用設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)護(hù)專(zhuān)用設(shè)備備企業(yè)所得得稅優(yōu)惠目目錄(2008年版)的通知.doc附件：環(huán)境境保護(hù)專(zhuān)用用設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄（（2008年版）.doc企業(yè)購(gòu)置環(huán)環(huán)保、安全全、節(jié)能節(jié)節(jié)水設(shè)備抵抵免所得稅稅的優(yōu)惠財(cái)財(cái)稅[2008]48號(hào)財(cái)政部、、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于執(zhí)行環(huán)境境保護(hù)專(zhuān)用用設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄、、節(jié)能節(jié)水水專(zhuān)用設(shè)備備企業(yè)所得得稅優(yōu)惠目目錄和安全全生產(chǎn)專(zhuān)用用設(shè)備企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠目錄有有關(guān)問(wèn)題的的通知.doc10在納稅調(diào)整整方面1、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)交易的調(diào)調(diào)整2、避稅地強(qiáng)強(qiáng)制分配3、資本弱化化條款4、一般反避避稅條款附：國(guó)稅發(fā)發(fā)[2009]2號(hào)關(guān)于印發(fā)發(fā)特別納稅稅調(diào)整實(shí)施施辦法(試行)的通知.doc調(diào)整方法1、可比非受受控價(jià)格法法；2、再銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格法；3、成本加成成法；4、交易凈利利潤(rùn)法；5、利潤(rùn)分割割法；6、其他符合合獨(dú)立交易易原則的方方法。成本分?jǐn)倕f(xié)協(xié)議1、共同開(kāi)發(fā)發(fā)、受讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)；；2、共同提供供、接受勞勞務(wù)。預(yù)約定價(jià)安安排11在稅收征收收管理方面面（1）明確了了居民企業(yè)業(yè)的匯總繳繳稅條件。。（2）明確了了非居民企企業(yè)的匯總總繳稅條件件。1、過(guò)度條件件2、過(guò)度內(nèi)容容3、過(guò)度辦法法4、西部大開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)5、5+1地區(qū)優(yōu)惠政政策附1：文件\國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)關(guān)于實(shí)施企企業(yè)所得稅稅過(guò)渡優(yōu)惠惠政策的通通知.doc附2：文件\國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)發(fā)[2007]40號(hào)關(guān)于經(jīng)濟(jì)濟(jì)特區(qū)和上上海浦東新新區(qū)新設(shè)立立高新技術(shù)術(shù)企業(yè)實(shí)行行過(guò)渡性稅稅收優(yōu)惠的的通知.doc附3:文件\財(cái)稅[2008]1號(hào)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所得得稅若干優(yōu)優(yōu)惠政策的的通知.doc新頒布的《企業(yè)所得稅稅法》1變化大：在在企業(yè)收入入與費(fèi)用確確認(rèn)方面發(fā)發(fā)生了不小小的變化。。2范圍廣：新新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則今年開(kāi)始始在上市公公司執(zhí)行，，明年將有有更多的企企業(yè)執(zhí)行。。3難度大：新新法與新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同同時(shí)實(shí)施，，進(jìn)一步加加大了企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)處理理與稅法差差異的難度度。如何理解差差異和準(zhǔn)確確處理差異異，是企業(yè)業(yè)非常關(guān)注注的問(wèn)題?。。ㄈ┬缕笃髽I(yè)所得稅稅法與新會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的主要差異異新《企業(yè)所得稅稅法》的變化使會(huì)會(huì)計(jì)處理與與稅法處理理之間產(chǎn)生生了新的差差異，新所所得稅法與與會(huì)計(jì)制度度、準(zhǔn)則存存在差異的的最主要原原因有兩個(gè)個(gè)：一是制訂標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的主體體和適用對(duì)對(duì)象不同。。二是制訂標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)標(biāo)不同。新所得稅法法與會(huì)計(jì)制制度、準(zhǔn)則則存在差異異：是客觀(guān)存在在的，有其其必然性，，是無(wú)法消消除的；不但過(guò)去存存在、現(xiàn)在在存在，將將來(lái)仍然存存在；不但中國(guó)存存在，其他他國(guó)家和地地區(qū)都存在在；因此，企業(yè)業(yè)應(yīng)正視差差異存在的的客觀(guān)性，，采取積極極的態(tài)度應(yīng)應(yīng)對(duì)！新所得稅法法實(shí)施后確確實(shí)會(huì)產(chǎn)生生新的差異異，主要有有以下幾種種：1、新所得稅稅法第三十十條規(guī)定：：企業(yè)安置殘殘疾人員及及國(guó)家鼓勵(lì)勵(lì)安置的其其他就業(yè)人人員所支付付的工資，，可以在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)加計(jì)扣除除。舊法法：：允允許許加加計(jì)計(jì)扣扣除除的的費(fèi)費(fèi)用用只只有有“三新新”開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)支支出出一一項(xiàng)項(xiàng)新法法：：現(xiàn)現(xiàn)在在增增加加到到兩兩項(xiàng)項(xiàng)，，產(chǎn)產(chǎn)生生了了新新差差異異。。2、新新所所得得稅稅法法第第四四十十五五條條規(guī)規(guī)定定：：由居居民民企企業(yè)業(yè)，，或或者者由由居居民民企企業(yè)業(yè)和和中中國(guó)國(guó)居居民民控控制制的的設(shè)設(shè)立立在在實(shí)實(shí)際際稅稅負(fù)負(fù)明明顯顯低低于于本本法法第第四四條條第第一一款款規(guī)規(guī)定定稅稅率率水水平平的的國(guó)國(guó)家家（（地地區(qū)區(qū)））的的企企業(yè)業(yè)，，并并非非由由于于合合理理的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)需需要要而而對(duì)對(duì)利利潤(rùn)潤(rùn)不不作作分分配配或或者者減減少少分分配配的的，，上上述述利利潤(rùn)潤(rùn)中中應(yīng)應(yīng)歸歸屬屬于于該該居居民民企企業(yè)業(yè)的的部部分分，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)計(jì)入入該該居居民民企企業(yè)業(yè)的的當(dāng)當(dāng)期期收收入入。。舊法法：：這這種種視視同同利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配的的規(guī)規(guī)定定幾幾乎乎沒(méi)沒(méi)有有新法法：：企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生上上述述情情況況時(shí)時(shí)，，就就需需要要對(duì)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)上上未未分分配配的的利利潤(rùn)潤(rùn)進(jìn)進(jìn)行行納納稅稅調(diào)調(diào)整整，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)與與稅稅法法