稅收知識(shí)培訓(xùn)課件

我國(guó)現(xiàn)行主要稅收簡(jiǎn)介成都華聯(lián)商廈有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)信息部2008年6月我國(guó)現(xiàn)行主要稅收簡(jiǎn)介1我國(guó)現(xiàn)行主要稅收簡(jiǎn)介1994年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由37個(gè)縮減到目前的20個(gè)，具體是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有17個(gè)。

我國(guó)現(xiàn)行主要稅收簡(jiǎn)介1994年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由372我公司涉及的主要稅費(fèi)我公司涉及的稅收主要有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、所得稅（企業(yè)、個(gè)人）房產(chǎn)稅等，此外，還有一些費(fèi)及附加，如：教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、副食品調(diào)控基金等。我公司涉及的主要稅費(fèi)我公司涉及的稅收主要有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、3一、增值稅

1、納稅人

增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。

一、增值稅1、納稅人

增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售4

一、增值稅

2.稅目、稅率

一、增值稅

2.稅目、稅率5一、增值稅3、計(jì)稅方法

（1）一般納稅人計(jì)稅方法

一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額的時(shí)候，先分別計(jì)算其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后以銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為實(shí)際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

一、增值稅3、計(jì)稅方法6一、增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

一、增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額7一、增值稅（2）小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率

一、增值稅（2）小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法8一、增值稅（3）進(jìn)口貨物退稅

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

（4）出口貨物退稅

納稅人出口適用零稅率的貨物，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的增值稅退稅。目前，出口退稅率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六檔。

一、增值稅（3）進(jìn)口貨物退稅

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)9一、增值稅4、主要免稅規(guī)定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目的投資總額之內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；避孕藥品和用具；向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。

一、增值稅4、主要免稅規(guī)定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)10一、增值稅5、稅負(fù)增值稅是對(duì)增值部份進(jìn)行征收的價(jià)外稅，其增值額越高則稅負(fù)越大，一般在3%左右，實(shí)際工作中因取得進(jìn)項(xiàng)的多少存在暫時(shí)少交或墊稅的情況；我公司目前主要以17%的稅率為主（超市有部份糧油等為13%），2007年度交納增值稅額455.39萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)約2.30%，而以我公司07年度商業(yè)實(shí)現(xiàn)的毛利總額2968.45萬(wàn)元計(jì)算，應(yīng)交納504.64萬(wàn)元，稅負(fù)約為3%，其原因就是進(jìn)項(xiàng)稅額取得較好，也可以講是對(duì)供應(yīng)商的稅票取得及貨款支付較為及時(shí)。一、增值稅5、稅負(fù)11二、消費(fèi)稅

1、納稅人

消費(fèi)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅，但是國(guó)家限制出口的產(chǎn)品除外。

二、消費(fèi)稅1、納稅人

消費(fèi)稅的納稅人包括在12

二、消費(fèi)稅

2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）

二、消費(fèi)稅

2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）13二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）14二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）15二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）16二、消費(fèi)稅3.計(jì)稅方法

消費(fèi)稅采用從價(jià)定率計(jì)稅和從量定額計(jì)稅兩種方法計(jì)算應(yīng)納稅額，一般以應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者為納稅人，在銷售的時(shí)候納稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)口的實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算和規(guī)定的適用稅率計(jì)算納稅。

二、消費(fèi)稅3.計(jì)稅方法

消費(fèi)稅采用從價(jià)定率計(jì)稅和從量定額17三、營(yíng)業(yè)稅

1.納稅人

營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。

三、營(yíng)業(yè)稅1.納稅人

營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供18三、營(yíng)業(yè)稅2.稅目、稅率

三、營(yíng)業(yè)稅2.稅目、稅率19三、營(yíng)業(yè)稅3.計(jì)稅方法

營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率

三、營(yíng)業(yè)稅3.計(jì)稅方法

營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定20三、營(yíng)業(yè)稅4.主要免稅規(guī)定

托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，可以免征營(yíng)業(yè)稅。

三、營(yíng)業(yè)稅4.主要免稅規(guī)定21三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是我公司除增值稅外的主要稅種，主要是我們的賓館收入、物業(yè)租賃收入及一些供應(yīng)商收費(fèi)等，均按5%的稅率計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，2007年度我公司繳納營(yíng)業(yè)稅共75.96萬(wàn)元，較2006年度增加6.94萬(wàn)元。三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是我公司除增值稅外的主要稅種，主要是我們的賓22四、城市維護(hù)建設(shè)稅

1.納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人包括繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人）。

四、城市維護(hù)建設(shè)稅

1.納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人包23四、城市維護(hù)建設(shè)稅2、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法

城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行差別稅率：市區(qū)稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)稅率為5%，其他地區(qū)稅率為1%。此稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與上述三種稅同時(shí)繳納。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

四、城市維護(hù)建設(shè)稅2、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法

城市維護(hù)建24五、房產(chǎn)稅

1、納稅人

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人）。

五、房產(chǎn)稅1、納稅人

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦25五、房產(chǎn)稅2.計(jì)稅依據(jù)、稅率和計(jì)稅方法

房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房產(chǎn)原值一次減除10％至30％之后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為1.2％；一種是以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為12％。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

五、房產(chǎn)稅2.計(jì)稅依據(jù)、稅率和計(jì)稅方法

房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)26五、房產(chǎn)稅3.主要免稅規(guī)定

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門鑒定停止使用的毀損房屋和危險(xiǎn)房屋，可以免稅。

五、房產(chǎn)稅3.主要免稅規(guī)定

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用27六、印花稅

1.納稅人

印花稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。

六、印花稅1.納稅人

印花稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立28六、印花稅2.稅目、稅率

六、印花稅2.稅目、稅率29六、印花稅3.計(jì)稅方法

印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑征的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

（1）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅記載的金額（或者費(fèi)用、收入額）×適用稅率

（2）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

六、印花稅3.計(jì)稅方法

印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額30六、印花稅4.主要免稅規(guī)定

已經(jīng)繳納印花稅憑證的副本或者抄本；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；無(wú)息貸款、貼息貸款合同；外國(guó)政府、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的合同；農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，可以免稅。

六、印花稅4.主要免稅規(guī)定

已經(jīng)繳納印花稅憑證的副本或31七、個(gè)人所得稅

1、納稅人

在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得納稅。

七、個(gè)人所得稅1、納稅人32七、個(gè)人所得稅2、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

四、勞務(wù)報(bào)酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

七、個(gè)人所得稅2、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工333、個(gè)人所得稅的稅率

一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表略）。

3、個(gè)人所得稅的稅率

一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率343、個(gè)人所得稅的稅率三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

3、個(gè)人所得稅的稅率三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之353、個(gè)人所得稅的稅率五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

3、個(gè)人所得稅的稅率五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所36七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅37七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

五、保險(xiǎn)賠款；

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅38七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅39七、個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額及其他扣除（如為員工繳納的社保、住房公積金等），為應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

七、個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算40七、個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

七、個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所41七、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）七、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）42八、企業(yè)所得稅一、納稅人與征稅對(duì)象在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）,依法（企業(yè)所得稅法）繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）不適用本法（企業(yè)所得稅法）。八、企業(yè)所得稅一、納稅人與征稅對(duì)象43八、企業(yè)所得稅二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。八、企業(yè)所得稅二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算44八、企業(yè)所得稅企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

計(jì)算公式是：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入—免稅收入—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損八、企業(yè)所得稅企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免45八、企業(yè)所得稅三、稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可以用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來(lái)確定適用稅率。虧損，是指企業(yè)依照稅法和條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。八、企業(yè)所得稅三、稅率46八、企業(yè)所得稅四、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中：1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；2、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；3、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；八、企業(yè)所得稅四、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。47八、企業(yè)所得稅四、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目4、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。6、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。八、企業(yè)所得稅四、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目48八、企業(yè)所得稅7、企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。8、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。八、企業(yè)所得稅7、企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府49八、企業(yè)所得稅9、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。八、企業(yè)所得稅9、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出50八、企業(yè)所得稅五、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。六、經(jīng)國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。八、企業(yè)所得稅五、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的51演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！52我國(guó)現(xiàn)行主要稅收簡(jiǎn)介成都華聯(lián)商廈有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)信息部2008年6月我國(guó)現(xiàn)行主要稅收簡(jiǎn)介53我國(guó)現(xiàn)行主要稅收簡(jiǎn)介1994年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由37個(gè)縮減到目前的20個(gè)，具體是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有17個(gè)。

我國(guó)現(xiàn)行主要稅收簡(jiǎn)介1994年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由3754我公司涉及的主要稅費(fèi)我公司涉及的稅收主要有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、所得稅（企業(yè)、個(gè)人）房產(chǎn)稅等，此外，還有一些費(fèi)及附加，如：教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、副食品調(diào)控基金等。我公司涉及的主要稅費(fèi)我公司涉及的稅收主要有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、55一、增值稅

1、納稅人

增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。

一、增值稅1、納稅人

增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售56

一、增值稅

2.稅目、稅率

一、增值稅

2.稅目、稅率57一、增值稅3、計(jì)稅方法

（1）一般納稅人計(jì)稅方法

一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額的時(shí)候，先分別計(jì)算其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后以銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為實(shí)際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

一、增值稅3、計(jì)稅方法58一、增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

一、增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額59一、增值稅（2）小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率

一、增值稅（2）小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法60一、增值稅（3）進(jìn)口貨物退稅

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

（4）出口貨物退稅

納稅人出口適用零稅率的貨物，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的增值稅退稅。目前，出口退稅率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六檔。

一、增值稅（3）進(jìn)口貨物退稅

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)61一、增值稅4、主要免稅規(guī)定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目的投資總額之內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；避孕藥品和用具；向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。

一、增值稅4、主要免稅規(guī)定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)62一、增值稅5、稅負(fù)增值稅是對(duì)增值部份進(jìn)行征收的價(jià)外稅，其增值額越高則稅負(fù)越大，一般在3%左右，實(shí)際工作中因取得進(jìn)項(xiàng)的多少存在暫時(shí)少交或墊稅的情況；我公司目前主要以17%的稅率為主（超市有部份糧油等為13%），2007年度交納增值稅額455.39萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)約2.30%，而以我公司07年度商業(yè)實(shí)現(xiàn)的毛利總額2968.45萬(wàn)元計(jì)算，應(yīng)交納504.64萬(wàn)元，稅負(fù)約為3%，其原因就是進(jìn)項(xiàng)稅額取得較好，也可以講是對(duì)供應(yīng)商的稅票取得及貨款支付較為及時(shí)。一、增值稅5、稅負(fù)63二、消費(fèi)稅

1、納稅人

消費(fèi)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。納稅人出口的應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅，但是國(guó)家限制出口的產(chǎn)品除外。

二、消費(fèi)稅1、納稅人

消費(fèi)稅的納稅人包括在64

二、消費(fèi)稅

2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）

二、消費(fèi)稅

2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）65二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）66二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）67二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）二、消費(fèi)稅2、稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）68二、消費(fèi)稅3.計(jì)稅方法

消費(fèi)稅采用從價(jià)定率計(jì)稅和從量定額計(jì)稅兩種方法計(jì)算應(yīng)納稅額，一般以應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者為納稅人，在銷售的時(shí)候納稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)口的實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算和規(guī)定的適用稅率計(jì)算納稅。

二、消費(fèi)稅3.計(jì)稅方法

消費(fèi)稅采用從價(jià)定率計(jì)稅和從量定額69三、營(yíng)業(yè)稅

1.納稅人

營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。

三、營(yíng)業(yè)稅1.納稅人

營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)提供70三、營(yíng)業(yè)稅2.稅目、稅率

三、營(yíng)業(yè)稅2.稅目、稅率71三、營(yíng)業(yè)稅3.計(jì)稅方法

營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率

三、營(yíng)業(yè)稅3.計(jì)稅方法

營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定72三、營(yíng)業(yè)稅4.主要免稅規(guī)定

托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，可以免征營(yíng)業(yè)稅。

三、營(yíng)業(yè)稅4.主要免稅規(guī)定73三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是我公司除增值稅外的主要稅種，主要是我們的賓館收入、物業(yè)租賃收入及一些供應(yīng)商收費(fèi)等，均按5%的稅率計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，2007年度我公司繳納營(yíng)業(yè)稅共75.96萬(wàn)元，較2006年度增加6.94萬(wàn)元。三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是我公司除增值稅外的主要稅種，主要是我們的賓74四、城市維護(hù)建設(shè)稅

1.納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人包括繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人）。

四、城市維護(hù)建設(shè)稅

1.納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人包75四、城市維護(hù)建設(shè)稅2、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法

城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實(shí)行差別稅率：市區(qū)稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)稅率為5%，其他地區(qū)稅率為1%。此稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與上述三種稅同時(shí)繳納。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

四、城市維護(hù)建設(shè)稅2、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算方法

城市維護(hù)建76五、房產(chǎn)稅

1、納稅人

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人）。

五、房產(chǎn)稅1、納稅人

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦77五、房產(chǎn)稅2.計(jì)稅依據(jù)、稅率和計(jì)稅方法

房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房產(chǎn)原值一次減除10％至30％之后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為1.2％；一種是以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為12％。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

五、房產(chǎn)稅2.計(jì)稅依據(jù)、稅率和計(jì)稅方法

房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)78五、房產(chǎn)稅3.主要免稅規(guī)定

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門鑒定停止使用的毀損房屋和危險(xiǎn)房屋，可以免稅。

五、房產(chǎn)稅3.主要免稅規(guī)定

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用79六、印花稅

1.納稅人

印花稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。

六、印花稅1.納稅人

印花稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立80六、印花稅2.稅目、稅率

六、印花稅2.稅目、稅率81六、印花稅3.計(jì)稅方法

印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑征的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

（1）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅記載的金額（或者費(fèi)用、收入額）×適用稅率

（2）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

六、印花稅3.計(jì)稅方法

印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額82六、印花稅4.主要免稅規(guī)定

已經(jīng)繳納印花稅憑證的副本或者抄本；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；無(wú)息貸款、貼息貸款合同；外國(guó)政府、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的合同；農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，可以免稅。

六、印花稅4.主要免稅規(guī)定

已經(jīng)繳納印花稅憑證的副本或83七、個(gè)人所得稅

1、納稅人

在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得納稅。

七、個(gè)人所得稅1、納稅人84七、個(gè)人所得稅2、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

四、勞務(wù)報(bào)酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

七、個(gè)人所得稅2、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工853、個(gè)人所得稅的稅率

一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表略）。

3、個(gè)人所得稅的稅率

一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率863、個(gè)人所得稅的稅率三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

3、個(gè)人所得稅的稅率三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之873、個(gè)人所得稅的稅率五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

3、個(gè)人所得稅的稅率五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所88七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅89七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

五、保險(xiǎn)賠款；

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅90七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

七、個(gè)人所得稅4、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅91七、個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額及其他扣除（如為員工繳納的社保、住房公積金等），為應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

七、個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算92七、個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

七、個(gè)人所得稅5、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所93七、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）七、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）94八、企業(yè)所得稅一、納稅人與征稅對(duì)象在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）,依法（企業(yè)所得稅法）繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）不適用本法（企業(yè)所得稅法）。八、企業(yè)所得稅一、納稅人與征稅對(duì)象95八、企業(yè)所得稅二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。八、企業(yè)所得稅二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算96八、企業(yè)所得稅企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、