《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德引言2-1

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

第一章：會計法律制度第二章：結(jié)算法律制度第三章：稅收法律制度第四章：財政法規(guī)制度第五章：會計職業(yè)道德

引言2-1學(xué)習(xí)內(nèi)容：引言3-0復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點理解記憶引言3-0復(fù)習(xí)方法：理解聯(lián)系重點理解記憶第一章

會計法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成學(xué)習(xí)思路：

※什么是會計法律制度？（概念理解）

※它由哪幾個層次構(gòu)成？第一章

會計法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會計法律制度的概念2023/1/45

會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計行政法規(guī)國家統(tǒng)一會計制度人大國務(wù)院財政部會計規(guī)范性文件會計準(zhǔn)則制度注意代表性的內(nèi)容及其法律效率人大地方性會計法規(guī)省、市、自治區(qū)、直轄市等2022/12/275會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計行云南省會計條例等會計從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則、財政部門實施會計監(jiān)督辦法等企業(yè)財務(wù)會計報告條例、中華人民共和國總會計師條例等會計法云南省會計條例等會計從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、1、《會計法》首次頒布：1985年；兩次修訂：1993年、1999年（全國人大常委會）（1）立法宗旨《會計法》第一條規(guī)定（以立法的方式）①規(guī)范會計行為；（首要宗旨）②保證會計資料真實、完整；③加強經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理、提供經(jīng)濟(jì)效益；④維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。1、《會計法》會計部門規(guī)章（財政部制定）會計核算制度會計監(jiān)督制度會計機構(gòu)和會計人員管理制度會計工作管理制度會計部門規(guī)章（財政部制定）【例題·單選題】指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則，是由（）制定的。

A.國務(wù)院B.全國人大及常委會

C.省級人大及常委會D.財政部答案：B【例題·單選】我國的會計法律制度包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度，其中由國務(wù)院制定的是（）。

A.會計法律B.會計行政法規(guī)

C.會計規(guī)章D.會計法答案：B【例題2·多選】下列各項中,屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》

B.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

C.省級人大常委會發(fā)布的地方會計管理條例

D.財政部發(fā)布的《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》答案：AB【例題·單選題】指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則，是由（）制【例題3·多選題】會計行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。

A.全國人民代表大會

B.國務(wù)院

C.財政部

D.國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)答案：BD【例題·多選題】根據(jù)會計法對人的效力范圍，《會計法》適用于（）。

A.公司B.國家機關(guān)

C.社會團(tuán)體D.證券監(jiān)管部門答案：ABCD1．《中華人民共和國會計法》屬于（）。

A．會計法律

B．會計行政法規(guī)

C．會計部門規(guī)章

D．會計規(guī)范性文件答案：A

2．根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是（）。

A．財政部門

B．稅務(wù)部門

C．審計部門

D．證券監(jiān)督管理部門

答案：A【例題3·多選題】會計行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。

A.全第1章第2節(jié)第二節(jié)會計工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會計工作管理體制主要包括哪三類管理？

※各類管理的要點？第1章第2節(jié)第二節(jié)會計工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會計2023/1/412一、會計工作的行政管理（體制和內(nèi)容）（一）會計工作行政管理的體制：

會計工作管理體制是指國家管理會計工作的組織形式與基本制度，是貫徹落實國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和方針、政策的組織保障和制度保障。主要包括會計工作的行政管理、會計工作的行業(yè)管理和單位內(nèi)部的會計工作管理等。遵循的原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。全國：國務(wù)院財務(wù)部門地方：縣級以上人民政府財政部門2022/12/2712一、會計工作的行政管理（體制和內(nèi)容）2023/1/413（二）會計工作行政管理的內(nèi)容：1.制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計從業(yè)人員管理、會計工作管理制度。2.會計市場管理會計市場的管理主要包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)管和退出管理三個方面。1、會計市場運行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查2、需要說明的是，對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

2022/12/2713（二）會計工作行政管理的內(nèi)容：2023/1/4143.會計專業(yè)人才評價

我國已基本形成了階梯式會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制以及會計行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價體系等。（包括對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵）4.會計監(jiān)督檢查我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2022/12/27143.會計專業(yè)人才評價《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件2023/1/416二、會計工作的行業(yè)自律

會計工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關(guān)會計行業(yè)協(xié)會或組織根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競爭和本行業(yè)的有序發(fā)展。是對會計行政管理的一種非常有益的補充。（了解）我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學(xué)會和中國總會計師協(xié)會。2022/12/2716二、會計工作的行業(yè)自律（一）中國注冊會計師協(xié)會

依據(jù)《注冊會計師法》《社會團(tuán)體登記條例》有關(guān)規(guī)定，在財政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。（二）中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。（三）中國總會計師協(xié)會經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。

（一）中國注冊會計師協(xié)會2023/1/418三、單位內(nèi)部的會計工作管理包括：單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)、會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的選拔任用和會計人員回避制度。（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人的概念1.法定代表人（董事長、廠長等）2.代表單位行駛職權(quán)的負(fù)責(zé)人（依據(jù)法律、行政法規(guī)）（合伙人、企業(yè)投資人）注意：單位負(fù)責(zé)人的界定2022/12/2718三、單位內(nèi)部的會計工作管理2023/1/419（二）會計機構(gòu)的設(shè)置根據(jù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。國有企業(yè)和國有資產(chǎn)控股的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。（任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定）會計機構(gòu)設(shè)置的取決因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財政收支的簡繁、經(jīng)濟(jì)管理的要求。2022/12/2719（二）會計機構(gòu)的設(shè)置（三）會計人員的選拔任用從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。擔(dān)任總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3年。需要說明的是，除總會計師職務(wù)之外，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。（三）會計人員的選拔任用2023/1/421（四）會計人員回避制度主體：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位（無私企）對象：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人、主管人員對象：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)中的出納工作。區(qū)別、聯(lián)系直系親屬的理解（參照課本）2022/12/2721（四）會計人員回避制度【例題2·判斷題】中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇。（×）【例題5·判斷題】《會計法》所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（×）【例題7·判斷題】會計人員張某學(xué)習(xí)了《會計法》后認(rèn)為，既然《會計法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會計行為的責(zé)任主體，因此，會計人員不需再就會計行為承擔(dān)責(zé)任了。（×）【例題8·判斷題】《會計法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！边@一條體現(xiàn)了《會計法》對會計人員的保護(hù)。（√）【例題2·判斷題】中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會對會員的管第三節(jié)會計核算第三節(jié)會計核算會計最基本的職能我國的會計法律制度從會計信息質(zhì)量要求、會計資料的基本要求以及會計年度、記賬本位幣、填制會計憑證、等級會計賬簿、編制財務(wù)會計報告、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等方面對會計核算進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。會計最基本的職能2023/1/425一、總體要求（一）會計核算的依據(jù)

必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：1.生產(chǎn)經(jīng)營或者預(yù)算執(zhí)行過程中，2.引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動。例：簽訂合同或協(xié)議，沒有引起資金增減2022/12/2725一、總體要求【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是一種嚴(yán)重的違紀(jì)行為。（×

）【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是一種（二）對會計資料的基本要求1.會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定會計資料是會計核算過程中形成的，記錄和反應(yīng)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計專業(yè)資料。包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。2.提供虛假的會計資料是違法行為真實性、完整性。（二）對會計資料的基本要求《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件【例題3·單選題】會計資料的真實性是指（）。

A.會計資料所反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致

B.構(gòu)成會計資料的各項要素必須齊全，必須如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況

C.會計資料所反映的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果相一致

D.會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致

答案：D例如：業(yè)務(wù)員李某出差花了2000元的住宿費，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿費前來報銷。則李某的這種行為屬于偽造會計憑證行為。（）判斷：×（屬于變造會計憑證）例如：將購進(jìn)生活物資的費用，編制為購進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變造會計憑證的行為。（）判斷：×（屬于偽造會計憑證）【例題3·單選題】會計資料的真實性是指（）。

A.會二、會計憑證 是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（種類、取得、審核、更正等作了規(guī)定）二、會計憑證原始憑證2-1-1舉例憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價＝金額原始憑證2-1-1舉例憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人記賬憑證2

示例填制日期名稱、編號名稱、編號業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額科目、方向、金額記、過賬符號附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章記賬憑證2示例填制日期名稱、編號名稱、編號業(yè)務(wù)摘要三三、會計賬簿由一定格式的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。三、會計賬簿四、賬務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。至少應(yīng)當(dāng)包括：（必不可少的）

1.資產(chǎn)負(fù)債表

2.利潤表

3.現(xiàn)金流量表

4.所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表

5.附注。（同等重要）四、賬務(wù)報表財務(wù)報表的要求：

單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須總會計師簽名并蓋章。（鎮(zhèn)長）（副鎮(zhèn)長）（財政所長）（單位負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)報表的真實、完整）各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報表。（須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報表一并提供。）財務(wù)報表的要求：五、會計檔案管理《會計檔案管理辦法》對會計檔案的內(nèi)容、管理部門、歸檔、移交、查閱、保管期限及會計檔案的銷毀等內(nèi)容均由明確規(guī)定。五、會計檔案管理2023/1/437（一）會計檔案內(nèi)容會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。會計檔案包括：1、會計憑證類2、會計賬簿類（固定資產(chǎn)卡片）3、財務(wù)報告類（附注）4、其他類（銀行存款余額調(diào)節(jié)表及各種冊）（二）會計檔案的管理部門各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。2022/12/2737（一）會計檔案內(nèi)容（三）會計檔案的歸檔每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷歸檔。采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出來的紙質(zhì)會計檔案。（三）會計檔案的歸檔2023/1/439（四）會計檔案的移交

在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。1、歸檔：會計部門2、管理：本年及下一年---會計部門隨后-----檔案部門或會計部門

出納員不得兼管會計檔案管理

3、移交手續(xù)：移交清冊2022/12/2739（四）會計檔案的移交（五）會計檔案的查閱

借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）

、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)各單位應(yīng)當(dāng)建立健全檔案的查閱、復(fù)制登記制度。我國所有單位的會計檔案不得攜帶出境。駐外機構(gòu)和境內(nèi)單位在境外設(shè)立的企業(yè)的會計檔案，同樣按照《會計檔案管理辦法》和國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（五）會計檔案的查閱2023/1/441（六）會計檔案保管的期限保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3、5、15、25年五類，保管期限從會計年度終了后的第一天算起。永久保存：年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等；保管25年：庫存現(xiàn)金和銀行日記賬；保管15年：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證，總賬、明細(xì)賬和輔助賬簿，會計移交清冊；保管5年：固定資產(chǎn)卡片（待固定資產(chǎn)清理后），機關(guān)事業(yè)單位的月度、季度財務(wù)報表（包括文字分析材料），銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；保管3年：企業(yè)月度、季度財務(wù)報表（包括文字分析材料）2022/12/2741（六）會計檔案保管的期限《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件2023/1/443（七）會計檔案的銷毀1、銷毀程序本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員）

國家機關(guān)：同級財政、審計部門派員監(jiān)銷

財政部門：同級審計部門派員監(jiān)銷④銷毀前，監(jiān)銷人清點核對；銷毀后，銷毀清冊簽名蓋章，情況報告本單位負(fù)責(zé)人。2022/12/2743（七）會計檔案的銷毀★不得銷毀的會計檔案：保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證。正處于項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管的會計檔案不得銷毀◎特殊操作

(1)注明原因：銷毀清冊、保管清冊

(2)單獨抽出，立卷保管★不得銷毀的會計檔案：保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和【例題1·單選題】會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊的前提下提供查閱或復(fù)制，但須經(jīng)（）批準(zhǔn)。

A.企業(yè)主管部門B.財政部門

C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人答案：D【例題3·單選題】會計檔案的保管期限是從（）算起。

A.會計檔案形成時

B.會計檔案裝訂時

C.會計年度終了后的第一天

D.會計檔案經(jīng)審計后答案：C【例題1·單選題】會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在【例題6·單選題】武漢市財政局銷毀保管期滿的會計檔案時，應(yīng)由（）派人監(jiān)銷。

A.武漢市財政局會計處B.湖北省財政廳

C.武漢市審計局D.武漢市財政局監(jiān)督處答案：C【例題7·單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于會計檔案的有（）。

A.固定資產(chǎn)卡片B.原始憑證

C.會計檔案移交清冊D.信貸計劃答案：D【例題8·單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，（）應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會計師D.主管會計人員答案：B【例題12·判斷題】會計檔案銷毀后，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)督銷毀情況報告上級主管單位負(fù)責(zé)人。（×

）【例題6·單選題】武漢市財政局銷毀保管期滿的會計檔案時，應(yīng)由2023/1/447第四節(jié)會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體2022/12/2747第四節(jié)會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督2023/1/448一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督概念1.主體：會計機構(gòu)、會計人員

【理解】會計監(jiān)督是會計的基本職能，所以該職能行為的主體為“會計：會計機構(gòu)、會計人員”主要是會計(主要的主體)，但不僅僅是會計2.對象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2022/12/2748一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督(一)概念主體和對象主體—各單位的會計機構(gòu)和會計人員對象—本單位的經(jīng)濟(jì)活動（合法性、合理性、有效性）（二）基本要求記賬、審批、經(jīng)辦、保管職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（相互分 立、相互制約）

重大事項的投、處、調(diào)、決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；內(nèi)部審計辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（控制和再監(jiān)督）單位內(nèi)部會計監(jiān)督【例題1·單選題】根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（）。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.注冊會計師及會計師事務(wù)所

C.本單位的會計機構(gòu)和會計人員

D.財政部門派出的人員答案：C【例題2·單選題】《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（）。

A.本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動B.會計機構(gòu)和會計人員

C.政府財政部門D.內(nèi)部的審計活動答案：A【例題1·單選題】根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督2023/1/451（三）內(nèi)部控制1.概念與目標(biāo)(企業(yè)和行政單位)2.基本原則（1）全面性（2）重要性（3）適應(yīng)性（4）成本效益原則3.責(zé)任人（企業(yè)、行政單位）4.內(nèi)容（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險評估（3）控制活動（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督2022/12/2751（三）內(nèi)部控制2023/1/4525、控制措施主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制等。（1）不相容職務(wù)相互分離典型例子：

會計工作：會計(記賬人員)與出納

物資采購：批準(zhǔn)與經(jīng)辦2022/12/27525、控制措施6.行政事業(yè)單位內(nèi)控方法（1）不相容崗位相互分離（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制（3）歸口管理（4）預(yù)算控制（5）財產(chǎn)保護(hù)控制（6）會計控制（7）單據(jù)控制（8）信息內(nèi)部公開6.行政事業(yè)單位內(nèi)控方法（四）內(nèi)部審計1.概念2.內(nèi)容及特點3.作用（1）預(yù)防保護(hù)作用（2）服務(wù)促進(jìn)**（3）評價鑒定**（四）內(nèi)部審計二、政府監(jiān)督（強制性和無償性）（一）概念（參）

財政（主體）、審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等。（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）對依法設(shè)置會計賬簿的檢查；（2）對會計資料的真實性、完整性檢查；（3）對會計核算情況的檢查；（4）對會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對會計事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。二、政府監(jiān)督（強制性和無償性）2023/1/456三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督，主要指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。單位和個人檢舉違反會計法律法規(guī)的行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇。2022/12/2756三、會計工作的社會監(jiān)督（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別：審計獨立性、審計方式、審計的職責(zé)和作用、接受審計的自愿程度不同聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計的重要組成部分 都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性 注冊會計師審計可能涉及對內(nèi)部審計成果的 利用等（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件2023/1/459（三）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告驗資報告合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告其他注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所出具的報告具有證明效力。2022/12/2759（三）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督；

特點：獨立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督；

特點：強制性和無償性?！咀⒁狻可鐣O(jiān)督≠社會公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督

∵社會監(jiān)督主要指以會計師事務(wù)所及注冊會計師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政

府社會會計工作引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章2023/1/461會計工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會

(外部

監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體2022/12/2761會計工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件【例題9·判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督。（√）【例題·單選題】對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，（）都有權(quán)向政府有關(guān)部門檢舉。

A.任何單位和個人B.會計機構(gòu)、會計人員

C.單位負(fù)責(zé)人D.審計人員答案：A【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，下列屬于注冊會計師承辦的審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.會計咨詢、服務(wù)

B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告

D.會計培訓(xùn)答案：BC【例題9·判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自【例題·單選題】下列各項當(dāng)中不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）。

A.各單位是否依法設(shè)置會計賬簿

B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

C.各單位會計核算是否符合法定要求

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算答案：B【例題·判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（√）【例題·單選題】下列各項當(dāng)中不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的2023/1/465第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置（一）辦理會計事務(wù)的組織方式三種單獨設(shè)置會計機構(gòu)（獨立）

組織形式不單獨，應(yīng)配備會計專業(yè)人員并指定主管代理記賬（代理記賬許可證）

2022/12/2765第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、2023/1/466

YNY

N會計機構(gòu)單獨設(shè)置會計機構(gòu)在其他機構(gòu)中設(shè)置會計人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會計規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會計2022/12/27662023/1/467（二）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時還要有會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱或從事會計三年以上經(jīng)歷。2022/12/2767（二）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）二、會計工作崗位設(shè)置

（一）會計工作崗位的概念（二）會計工作崗位設(shè)置的要求

（1）按需設(shè)崗。（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）建立崗位責(zé)任制。（4）建立輪崗制度

二、會計工作崗位設(shè)置

（一）會計工作崗位的概念

（三）主要會計工作崗位

（1）會計工作崗位分為：12種（參）（2）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。（3）不屬于會計崗位檔案管理部門的人員醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計（三）主要會計工作崗位

（1）會計工作崗位分為：12種（2023/1/470會計工作崗位總會計師出納稽核業(yè)務(wù)會計….總賬電算化財務(wù)科長(等)2022/12/2770會計工作崗位總會計師出納稽核業(yè)務(wù)會計會計人員1-2【注意】：

1、出納：是會計崗位

收銀(費)員(醫(yī)院、商場等)：非會計崗位

2、稽核：會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員

審計(單位內(nèi)部、社會、國家)：外部檢查

3、財物收發(fā)增減核算：是會計崗位

藥品庫房記賬員：非會計崗位會計人員1-2【注意】：2023/1/472總會計師﹡1、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師，任免總會計師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)；

2、凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職；

3、會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見；財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

4、總會計師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2022/12/2772總會計師﹡【例題1·單選題】出納人員可以兼任的職務(wù)有（）。

A.固定資產(chǎn)登記卡的填制

B.稽核

C.會計檔案保管

D.收入、費用的登記答案：A【例題3·判斷題】會計檔案管理崗位，無論在會計檔案正式移交前或者正式移交檔案管理部門之后，都屬于會計崗位。（×

）

【例題1·單選題】出納人員可以兼任的職務(wù)有（）。

A.【例題4·單選題】下列各項中不屬于會計崗位的有（）。

A.工資核算崗位B.資金核算崗位

C.計劃管理崗位D.會計檔案管理崗位答案：C【例題5·多選題】下列從業(yè)人員，不必取得會計從業(yè)資格的是（）。

A.商場收費員

B.政府審計人員

C.醫(yī)院門診收費員

D.檔案管理部門管理會計檔案的人員答案：ABCD【例題4·單選題】下列各項中不屬于會計崗位的有（）。

三、會計工作交接

（一）交接的范圍（1）會計人員臨時離職或因病暫時不能工作、需要接替或代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（2）臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。三、會計工作交接

（一）交接的范圍（二）交接的程序（1）提出申請（2）辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作（3）移交點收（4）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

一般會計人員：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會計主管人員）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會計主管）：單位負(fù)責(zé)人（必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。）

（5）交接后的有關(guān)事宜

①交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章②接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；③移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

（二）交接的程序【例題1·單選題】會計工作交接完畢后，下列哪類人員可以不用必須在移交清單上簽名或蓋章（）。

A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人B.監(jiān)交人

C.移交人D.接交人『正確答案』A【例題2·單選題】根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象時，應(yīng)采取的做法是（）。

A.由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理

B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理

C.由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理

D.由會計檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理『正確答案』B【例題1·單選題】會計工作交接完畢后，下列哪類人員可以不用必【例題3·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，一般會計人員因調(diào)動工作或者離職辦理交接手續(xù)時，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。

A.其他會計人員B.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.單位負(fù)責(zé)人D.財政部門派出人員

『正確答案』B【例題4·判斷題】在會計工作交接中，接替會計人員在交接時因為工作疏忽在交接時沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面存在問題，如果事后發(fā)現(xiàn)問題，仍然應(yīng)該由接替會計人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

『正確答案』×

【例題3·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，一般會【例題5·判斷題】李某在王某的監(jiān)督下將會計資料移交給張某，事后張某發(fā)現(xiàn)該會計資料存在嚴(yán)重錯誤，李某以會計資料已經(jīng)移交為由，不予理睬，認(rèn)為屬于張某的疏忽，應(yīng)該由張某負(fù)責(zé)。（×）【例題6·單選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)辦理會計移交手續(xù)的表述中，錯誤的有（）。

A.會計主管人員辦理交接手續(xù)，由本單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交

B.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，委托他人代辦移交的，委托人仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

C.因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，也應(yīng)當(dāng)與接替人員辦理交接手續(xù)

D.單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人晉升為本單位總會計師的，因仍主管會計工作，可不辦理交接手續(xù)

『正確答案』D【例題5·判斷題】李某在王某的監(jiān)督下將會計資料移交給張某，事2023/1/480會計工作移交人員接替人員監(jiān)交人2022/12/2780會計工作移交人員接替人員監(jiān)交人交接4（三）交接人員的責(zé)任：

※

總體原則：問題形成于哪個會計的經(jīng)辦期間※

特別強調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)交接4（三）交接人員的責(zé)任：2023/1/482四、會計從業(yè)資格（一）概念：會計從業(yè)資格，是指進(jìn)入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。2022/12/2782四、會計從業(yè)資格（二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍（全國通行）必須取得會計從業(yè)資格證書的崗位：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算職工薪酬、成本費用、財務(wù)成果核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財務(wù)會計報告編制會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理其他會計工作

不屬于會計崗位檔案管理部門人員；醫(yī)院收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員；單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作。（二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍（全國通行）（三）會計從業(yè)資格的取得1.實行考試制度。2.報名條件

違法被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員5年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書的情形因提供虛假……被依法追究刑事責(zé)任的人員，終身不得申請會計從業(yè)資格證書。（三）會計從業(yè)資格的取得（四）會計從業(yè)資格的管理（參）1、管理機構(gòu)（縣級以上財政部門）2、信息化管理制度3、監(jiān)督檢查制度4、會計人員的繼續(xù)教育5、變更登記制度6、調(diào)轉(zhuǎn)登記制度7、定期換證制度8、會計從業(yè)資格的撤銷9、會計從業(yè)資格的注銷（四）會計從業(yè)資格的管理（參）【例題1·單選題】因違法違紀(jì)行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起（）內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。

A.一年B.兩年

C.五年D.三年答案：C【例題2·多選題】存在（）情況下，責(zé)任人終身不得重新取得會計從業(yè)資格證書。

A.因做假賬，被法院判刑一年

B.因挪用公款，被法院判刑2年

C.因故意銷毀會計資料，被法院判刑3年

D.因故意傷人，被法院判刑1年答案：ABC【例題1·單選題】因違法違紀(jì)行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員【例題5·單選題】會計人員繼續(xù)教育的對象是（）。

A.在職會計人員B.單位負(fù)責(zé)人

C.取得會計從業(yè)資格證書的人員D.會計

答案：C【例題5·單選題】會計人員繼續(xù)教育的對象是（）。

A.在【例題3·多選題】單位出納員許某拒絕參加會計人員繼續(xù)教育，許某這一行為違反的會計法律制度的有（）。

A.《會計法》

B.《會計從業(yè)資格管理辦法》

C.《總會計師條例》

D.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》答案：ABD【例題3·多選題】單位出納員許某拒絕參加會計人員繼續(xù)教育，許2023/1/489（三）會計從業(yè)資格證的取得

1、實行考試制度：考試科目：三科負(fù)責(zé)單位：財政部管理單位：省級財政部門、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局和中央主管單位

2、報名條件（參）（四）會計從業(yè)資格的管理1.會計從業(yè)資格的管理機構(gòu)（參）2.信息化管理制度3.監(jiān)督檢查制度4.持證人員繼續(xù)教育制度5.變更登記制度6.調(diào)轉(zhuǎn)登記制度7.定期換證制度8.會計從業(yè)資格的撤銷9.會計從業(yè)資格的注銷2022/12/2789（三）會計從業(yè)資格證的取得2023/1/490（一）會計專業(yè)技術(shù)資格（參）會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。現(xiàn)階段只對初級、中級會計資格實行全國統(tǒng)一考試制度。會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度

五、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)2022/12/2790（一）會計專業(yè)技術(shù)資格（參）五、會（二）會計專業(yè)職務(wù)（4種）會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。工作職責(zé)和任職條件（1）知識技能方面（2）法律規(guī)章制度方面（3）工作能力方面（4）工作經(jīng)驗（年限）方面（5）外語水平（二）會計專業(yè)職務(wù)（4種）速記表◎

會計職稱“學(xué)歷與工作年限”速記表：速記表◎會計職稱“學(xué)歷與工作年限”速記表：【例題3·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于會計專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.總會計師B.高級會計師

C.注冊會計師D.助理會計師和會計員

答案：BD【例題3·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各【例題1·判斷題】會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人除取得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會計工作三年以上。

(×)【例題2·多選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列人員可以擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員（）。

A.取得會計從業(yè)資格證書并具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

B.取得會計從業(yè)資格證書并從事會計工作三年以上

C.雖未取得會計從業(yè)資格證書，但取得了會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會計工作三年以上

D.雖未取得會計從業(yè)資格證書，但財會專業(yè)研究生畢業(yè)答案：AB【例題·判斷題】某國有企業(yè)因原會計科長因工作調(diào)動，由該廠長的女婿王某任會計科長，王某系會計專業(yè)本科畢業(yè)，且從事會計工作已5年，有會計從業(yè)資格證書；則王某任會計科長符合會計人員回避制度的要求。（×）【例題1·判斷題】會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人除取得會計從業(yè)資格證書外，還2023/1/495違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責(zé)任2022/12/2795違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰2023/1/496

一、法律責(zé)任的概述兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

1、行政處罰（1）行政處罰主要分為：罰款、責(zé)令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證等（2）行政處罰由違法行為：縣級以上地方人民政府財政部門。2、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。(二）刑事責(zé)任（參P41）2022/12/2796一、法律責(zé)任的概述2023/1/497行政處分與行政處罰的不同2022/12/2797行政處分與行政處罰的不同2023/1/498行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較

2022/12/2798行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較

2023/1/499

二、會計違法行為的法律責(zé)任

（一）違法行為（經(jīng)常有多選題）

8項違反會計核算、1項違反會計監(jiān)督、1項違反會計人員。（二）處罰方式（誰來罰）責(zé)令限期改正――（縣級以上財政部門）（1）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（2）給予行政處分。（本單位）（3）嚴(yán)重的，吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財政部門）（4）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（法院）2022/12/2799

二、會計違法行為的法律責(zé)任

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件2023/1/4101責(zé)令限期改正吊銷會計證追究刑事責(zé)任行政處分罰款（單位、個人）法律責(zé)任2022/12/27101責(zé)令限吊銷追究刑行政處分罰款法律責(zé)【例題1·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的會計人員應(yīng)處以（）。

A.3000元以上5萬元以下的罰款

B.2000元以上2萬元以下的罰款

C.3000元以上2萬元以下的罰款

D.2000元以上5萬元以下的罰款

『正確答案』B【例題1·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方【例題3·單選題】某單位違反《會計法》的規(guī)定，任用不具有會計從業(yè)資格的余某擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人?？h級以上財政部門可以對該違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處（）。

Ａ.2000元以上20000元以下的罰款

Ｂ.3000元以上30000元以下的罰款

Ｃ.5000元以上20000元以下的罰款

Ｄ.5000元以上30000元以下的罰款

『正確答案』A【例題3·單選題】某單位違反《會計法》的規(guī)定，任用不具有會計2023/1/4104三、其他會計違法行為的法律責(zé)任1、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任(注意5項懲罰方式)2、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任3、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任4、單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任2022/12/27104三、其他會計違法行為的法律責(zé)任1、其他會計違法行為的法律責(zé)任（稍重）（1）偽造、變造會計資料單位并處5000-100000元的罰款；主管人員和其他直接責(zé)任人員3000—50000元（行政處分）會計人員吊銷資格證書（2）隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料

單位并處5000—100000元；主管人員和其他直接責(zé)任人員3000—50000元（行政處分）會計人員吊銷資格證書（3）授意、指使、強令做（1）（2）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000—50000元的罰款（行政處分）（4）打擊報復(fù)嚴(yán)重的，刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，行政處分（恢復(fù)）其他會計違法行為的法律責(zé)任（稍重）《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件【例題5·單選題】對違反《會計法》行為實施行政處罰的主體只能是（）。

A.縣級以上人民政府

B.縣級以上人民政府財政部門

C.縣級以上人民政府財政部門中的會計處（科）

Ｄ.縣級以上人民政府財政部門中的財政監(jiān)察處（科）答案：B【例題6·單選題】行政處分的對象僅限于（）。

A.公民B.法人

C.國家工作人員D.其他組織答案：C【例題1·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式是（）。

A.罰款B.行政拘留

C.吊銷會計從業(yè)資格證D.沒收違法所得『正確答案』AC

【例題5·單選題】對違反《會計法》行為實施行政處罰的主體只能【例題1·單選題】某職工到北京出差，實際支付住宿費1100元，卻開出2400元的發(fā)票到單位報銷，后被查出。應(yīng)給這一職工的處罰是通報，并處（）

Ａ.3000元以上50000元以下的罰款

Ｂ.5000元以上100000元以下的罰款

Ｃ.3000以上20000元以下的罰款

Ｄ.5000元以上100000以下的罰款答案：A【例題2·多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定下列行為中屬于違法會計行為的有（）。

A.隨意變更會計處理方法的行為

B.私設(shè)會計賬簿的行為

C.不依法設(shè)置會計賬簿的行為

D.任用不具有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作的行為答案：ABCD【例題1·單選題】某職工到北京出差，實際支付住宿費1100元【例題3·多選題】以下項目屬于違法行為其責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（）。

A.私設(shè)會計賬薄B.毀損滅失會計資料

C.隔夜登記會計賬簿

D.未將取得的原始憑證送交會計機構(gòu)答案：AB【例題4·多選題】在下列行為中，尚不構(gòu)成犯罪的，可對單位處以3000元以上50000以下罰款的違法行為有（）。

Ａ.隨意變更會計處理方法

Ｂ.未按照規(guī)定使用會計記錄文字

Ｃ.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿

Ｄ.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度答案：ABCD【例題3·多選題】以下項目屬于違法行為其責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德引言2-1

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

第一章：會計法律制度第二章：結(jié)算法律制度第三章：稅收法律制度第四章：財政法規(guī)制度第五章：會計職業(yè)道德

引言2-1學(xué)習(xí)內(nèi)容：引言3-0復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點理解記憶引言3-0復(fù)習(xí)方法：理解聯(lián)系重點理解記憶第一章

會計法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成學(xué)習(xí)思路：

※什么是會計法律制度？（概念理解）

※它由哪幾個層次構(gòu)成？第一章

會計法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會計法律制度的概念2023/1/4114

會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計行政法規(guī)國家統(tǒng)一會計制度人大國務(wù)院財政部會計規(guī)范性文件會計準(zhǔn)則制度注意代表性的內(nèi)容及其法律效率人大地方性會計法規(guī)省、市、自治區(qū)、直轄市等2022/12/275會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計行云南省會計條例等會計從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則、財政部門實施會計監(jiān)督辦法等企業(yè)財務(wù)會計報告條例、中華人民共和國總會計師條例等會計法云南省會計條例等會計從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、1、《會計法》首次頒布：1985年；兩次修訂：1993年、1999年（全國人大常委會）（1）立法宗旨《會計法》第一條規(guī)定（以立法的方式）①規(guī)范會計行為；（首要宗旨）②保證會計資料真實、完整；③加強經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理、提供經(jīng)濟(jì)效益；④維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。1、《會計法》會計部門規(guī)章（財政部制定）會計核算制度會計監(jiān)督制度會計機構(gòu)和會計人員管理制度會計工作管理制度會計部門規(guī)章（財政部制定）【例題·單選題】指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則，是由（）制定的。

A.國務(wù)院B.全國人大及常委會

C.省級人大及常委會D.財政部答案：B【例題·單選】我國的會計法律制度包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度，其中由國務(wù)院制定的是（）。

A.會計法律B.會計行政法規(guī)

C.會計規(guī)章D.會計法答案：B【例題2·多選】下列各項中,屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》

B.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

C.省級人大常委會發(fā)布的地方會計管理條例

D.財政部發(fā)布的《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》答案：AB【例題·單選題】指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則，是由（）制【例題3·多選題】會計行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。

A.全國人民代表大會

B.國務(wù)院

C.財政部

D.國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)答案：BD【例題·多選題】根據(jù)會計法對人的效力范圍，《會計法》適用于（）。

A.公司B.國家機關(guān)

C.社會團(tuán)體D.證券監(jiān)管部門答案：ABCD1．《中華人民共和國會計法》屬于（）。

A．會計法律

B．會計行政法規(guī)

C．會計部門規(guī)章

D．會計規(guī)范性文件答案：A

2．根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是（）。

A．財政部門

B．稅務(wù)部門

C．審計部門

D．證券監(jiān)督管理部門

答案：A【例題3·多選題】會計行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。

A.全第1章第2節(jié)第二節(jié)會計工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會計工作管理體制主要包括哪三類管理？

※各類管理的要點？第1章第2節(jié)第二節(jié)會計工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會計2023/1/4121一、會計工作的行政管理（體制和內(nèi)容）（一）會計工作行政管理的體制：

會計工作管理體制是指國家管理會計工作的組織形式與基本制度，是貫徹落實國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和方針、政策的組織保障和制度保障。主要包括會計工作的行政管理、會計工作的行業(yè)管理和單位內(nèi)部的會計工作管理等。遵循的原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。全國：國務(wù)院財務(wù)部門地方：縣級以上人民政府財政部門2022/12/2712一、會計工作的行政管理（體制和內(nèi)容）2023/1/4122（二）會計工作行政管理的內(nèi)容：1.制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計從業(yè)人員管理、會計工作管理制度。2.會計市場管理會計市場的管理主要包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)管和退出管理三個方面。1、會計市場運行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查2、需要說明的是，對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

2022/12/2713（二）會計工作行政管理的內(nèi)容：2023/1/41233.會計專業(yè)人才評價

我國已基本形成了階梯式會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制以及會計行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價體系等。（包括對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵）4.會計監(jiān)督檢查我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2022/12/27143.會計專業(yè)人才評價《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件2023/1/4125二、會計工作的行業(yè)自律

會計工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關(guān)會計行業(yè)協(xié)會或組織根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競爭和本行業(yè)的有序發(fā)展。是對會計行政管理的一種非常有益的補充。（了解）我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學(xué)會和中國總會計師協(xié)會。2022/12/2716二、會計工作的行業(yè)自律（一）中國注冊會計師協(xié)會

依據(jù)《注冊會計師法》《社會團(tuán)體登記條例》有關(guān)規(guī)定，在財政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。（二）中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。（三）中國總會計師協(xié)會經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。

（一）中國注冊會計師協(xié)會2023/1/4127三、單位內(nèi)部的會計工作管理包括：單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)、會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的選拔任用和會計人員回避制度。（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人的概念1.法定代表人（董事長、廠長等）2.代表單位行駛職權(quán)的負(fù)責(zé)人（依據(jù)法律、行政法規(guī)）（合伙人、企業(yè)投資人）注意：單位負(fù)責(zé)人的界定2022/12/2718三、單位內(nèi)部的會計工作管理2023/1/4128（二）會計機構(gòu)的設(shè)置根據(jù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。國有企業(yè)和國有資產(chǎn)控股的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。（任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定）會計機構(gòu)設(shè)置的取決因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財政收支的簡繁、經(jīng)濟(jì)管理的要求。2022/12/2719（二）會計機構(gòu)的設(shè)置（三）會計人員的選拔任用從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。擔(dān)任總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3年。需要說明的是，除總會計師職務(wù)之外，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。（三）會計人員的選拔任用2023/1/4130（四）會計人員回避制度主體：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位（無私企）對象：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人、主管人員對象：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)中的出納工作。區(qū)別、聯(lián)系直系親屬的理解（參照課本）2022/12/2721（四）會計人員回避制度【例題2·判斷題】中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇。（×）【例題5·判斷題】《會計法》所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（×）【例題7·判斷題】會計人員張某學(xué)習(xí)了《會計法》后認(rèn)為，既然《會計法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會計行為的責(zé)任主體，因此，會計人員不需再就會計行為承擔(dān)責(zé)任了。（×）【例題8·判斷題】《會計法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！边@一條體現(xiàn)了《會計法》對會計人員的保護(hù)。（√）【例題2·判斷題】中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會對會員的管第三節(jié)會計核算第三節(jié)會計核算會計最基本的職能我國的會計法律制度從會計信息質(zhì)量要求、會計資料的基本要求以及會計年度、記賬本位幣、填制會計憑證、等級會計賬簿、編制財務(wù)會計報告、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等方面對會計核算進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。會計最基本的職能2023/1/4134一、總體要求（一）會計核算的依據(jù)

必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：1.生產(chǎn)經(jīng)營或者預(yù)算執(zhí)行過程中，2.引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動。例：簽訂合同或協(xié)議，沒有引起資金增減2022/12/2725一、總體要求【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是一種嚴(yán)重的違紀(jì)行為。（×

）【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是一種（二）對會計資料的基本要求1.會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定會計資料是會計核算過程中形成的，記錄和反應(yīng)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計專業(yè)資料。包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。2.提供虛假的會計資料是違法行為真實性、完整性。（二）對會計資料的基本要求《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》教案課件【例題3·單選題】會計資料的真實性是指（）。

A.會計資料所反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致

B.構(gòu)成會計資料的各項要素必須齊全，必須如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況

C.會計資料所反映的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果相一致

D.會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致

答案：D例如：業(yè)務(wù)員李某出差花了2000元的住宿費，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿費前來報銷。則李某的這種行為屬于偽造會計憑證行為。（）判斷：×（屬于變造會計憑證）例如：將購進(jìn)生活物資的費用，編制為購進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變造會計憑證的行為。（）判斷：×（屬于偽造會計憑證）【例題3·單選題】會計資料的真實性是指（）。

A.會二、會計憑證 是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（種類、取得、審核、更正等作了規(guī)定）二、會計憑證原始憑證2-1-1舉例憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)