殘疾人加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠課件

殘疾人加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠2018年3月殘疾人加計扣除2018年3月目錄CONTENTS目錄CONTENTS主要文件依據(jù)優(yōu)惠項目及內(nèi)容政策風險點優(yōu)惠管理優(yōu)惠條件目錄CONTENTS目錄主要文件依據(jù)優(yōu)惠項目及內(nèi)容政一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)1.《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）12343.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第78號）一、主要文件依據(jù)1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人二、優(yōu)惠項目及內(nèi)容二、優(yōu)惠項目及內(nèi)容二、優(yōu)惠項目及內(nèi)容企業(yè)類型可享受的優(yōu)惠居民企業(yè)安置殘疾人員的企業(yè)稅基式減免殘疾職工工資的100%加計扣除二、優(yōu)惠項目及內(nèi)容企業(yè)類型可享受的優(yōu)惠居民企業(yè)安置殘疾人員的財稅〔2009〕70號規(guī)定：“殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定”殘疾人加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠課件三、優(yōu)惠條件三、優(yōu)惠條件三、優(yōu)惠條件企業(yè)類型優(yōu)惠條件簽訂勞動合同或服務(wù)協(xié)議繳納社會保險支付不低于最低工資標準的工資其他居民企業(yè)安置殘疾人員的企業(yè)簽訂1年以上（含1年）按月足額繳納定期通過銀行等金融機構(gòu)支付殘疾人實際上崗工作；具備殘疾人上崗工作的基本設(shè)施三、優(yōu)惠條件企業(yè)類型優(yōu)惠條件簽訂勞動合同或服務(wù)協(xié)議繳納社會保根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第78號文規(guī)定，

“財稅〔2007〕92號第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第78號文規(guī)定，“財稅〔20國家稅務(wù)總局公告2015年第55號規(guī)定：“以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照財稅〔2007〕92號規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。”國家稅務(wù)總局公告2015年第55號規(guī)定：“安置殘疾人的機關(guān)事業(yè)單位以及由機關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于財稅〔2007〕92號第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！睔埣踩思佑嬁鄢髽I(yè)所得稅優(yōu)惠課件四、政策風險點四、政策風險點財稅〔2009〕70號規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！边@里的工資是指支付給殘疾人員的現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，但不包括由企業(yè)承擔的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金進行管理費用核算的部分。財稅〔2009〕70號規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付五、優(yōu)惠管理五、優(yōu)惠管理五、優(yōu)惠管理1.國家稅務(wù)總局公告2015年第76號文規(guī)定，享受安置殘疾職工工資加計扣除應(yīng)在匯繳時享受，預(yù)繳不享受。2.稅總發(fā)〔2016〕23號文取消稅務(wù)機關(guān)實施安置殘疾人員支付工資的加計扣除的核準。3.2017年度匯算清繳上海市創(chuàng)新居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手段，殘疾人加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項實現(xiàn)以申報代備案。以申報代備案后，企業(yè)匯繳申報和企業(yè)履行備案手續(xù)的校驗比對相應(yīng)取消，企業(yè)優(yōu)惠事項辦理方式變?yōu)椤白孕信袆e、預(yù)先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。五、?yōu)惠管理1.國家稅務(wù)總局公告2015年第76號文規(guī)定，享五、優(yōu)惠管理1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料五、優(yōu)惠管理1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣THANKSTHANKS殘疾人加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠2018年3月殘疾人加計扣除2018年3月目錄CONTENTS目錄CONTENTS主要文件依據(jù)優(yōu)惠項目及內(nèi)容政策風險點優(yōu)惠管理優(yōu)惠條件目錄CONTENTS目錄主要文件依據(jù)優(yōu)惠項目及內(nèi)容政一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)1.《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）12343.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第78號）一、主要文件依據(jù)1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人二、優(yōu)惠項目及內(nèi)容二、優(yōu)惠項目及內(nèi)容二、優(yōu)惠項目及內(nèi)容企業(yè)類型可享受的優(yōu)惠居民企業(yè)安置殘疾人員的企業(yè)稅基式減免殘疾職工工資的100%加計扣除二、優(yōu)惠項目及內(nèi)容企業(yè)類型可享受的優(yōu)惠居民企業(yè)安置殘疾人員的財稅〔2009〕70號規(guī)定：“殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定”殘疾人加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠課件三、優(yōu)惠條件三、優(yōu)惠條件三、優(yōu)惠條件企業(yè)類型優(yōu)惠條件簽訂勞動合同或服務(wù)協(xié)議繳納社會保險支付不低于最低工資標準的工資其他居民企業(yè)安置殘疾人員的企業(yè)簽訂1年以上（含1年）按月足額繳納定期通過銀行等金融機構(gòu)支付殘疾人實際上崗工作；具備殘疾人上崗工作的基本設(shè)施三、優(yōu)惠條件企業(yè)類型優(yōu)惠條件簽訂勞動合同或服務(wù)協(xié)議繳納社會保根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第78號文規(guī)定，

“財稅〔2007〕92號第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第78號文規(guī)定，“財稅〔20國家稅務(wù)總局公告2015年第55號規(guī)定：“以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照財稅〔2007〕92號規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！眹叶悇?wù)總局公告2015年第55號規(guī)定：“安置殘疾人的機關(guān)事業(yè)單位以及由機關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于財稅〔2007〕92號第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！睔埣踩思佑嬁鄢髽I(yè)所得稅優(yōu)惠課件四、政策風險點四、政策風險點財稅〔2009〕70號規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。”這里的工資是指支付給殘疾人員的現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，但不包括由企業(yè)承擔的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金進行管理費用核算的部分。財稅〔2009〕70號規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付五、優(yōu)惠管理五、優(yōu)惠管理五、優(yōu)惠管理1.國家稅務(wù)總局公告2015年第76號文規(guī)定，享受安置殘疾職工工資加計扣除應(yīng)在匯繳時享受，預(yù)繳不享受。2.稅總發(fā)〔2016〕23號文取消稅務(wù)機關(guān)實施安置殘疾人員支付工資的加計扣除的核準。3.2017年度匯算清繳上海市創(chuàng)新居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手段，殘疾人加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項實現(xiàn)以申報代備案。以申報代備案后，企業(yè)匯繳申報和企業(yè)履行備案手續(xù)的校驗比對相應(yīng)取消，企業(yè)優(yōu)惠事項辦理方式變?yōu)椤白孕信袆e、預(yù)先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。五、?yōu)惠管理1.國家稅務(wù)總局公告2015年第76號文規(guī)定，享五、優(yōu)惠管理1.