所得稅會(huì)計(jì)練習(xí)題答案講解課件

所得稅會(huì)計(jì)核算

課堂練習(xí)題及作業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

課堂練習(xí)題及作業(yè)1要求：練習(xí)題本周六做作業(yè)題下周六上交要求：2選擇題1.甲公司于2007年購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，2008年該設(shè)備會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊35萬(wàn)元，稅法上允許計(jì)提折舊55萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（）A．0萬(wàn)元 B．5萬(wàn)元C．35萬(wàn)元 D．55萬(wàn)元2．企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，一般應(yīng)選擇的是在（）A．財(cái)務(wù)報(bào)告公布日 B．財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)日C．稅務(wù)稽查日 D．資產(chǎn)負(fù)債表日3．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱(chēng)為（）A．永久性差異 B．收益性差異C．暫時(shí)性差異 D．稅務(wù)性差異B,D,C選擇題1.甲公司于2007年購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，2008年該設(shè)備會(huì)計(jì)34.“所得稅費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容，正確的有()

A．借方登記當(dāng)期所得稅費(fèi)用

B．貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額

C．借方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額

D．貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的減少額

E．期末本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

5.下列各種情形中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)ACDE，BC4.“所得稅費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容，正確的有()

A．借46.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：ACE答案解析：選項(xiàng)AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項(xiàng)E，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)增加。選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。6.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中5練1：乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值為150萬(wàn)元的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計(jì)提折舊。適用所得稅稅率為l5%。

要求：計(jì)算該企業(yè)2010年至2014年各年的暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。練1：乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值為16解：暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算表如下：（單位:萬(wàn)元）

解：暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算表如下：（單位:萬(wàn)元）7遞延所得稅資產(chǎn)2010年2011年2012年2013年2014年期末余額3發(fā)生額1.5期末余額3發(fā)生額1.5發(fā)生額0期末余額4.5期末余額4.5期末余額0發(fā)生額3遞延所得稅資產(chǎn)2010年2011年2012年2013年20182010年末賬面價(jià)值=150-150×5/15=100計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×1=120,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元,即遞延所得稅資產(chǎn)余額20×15%=3萬(wàn)元,本年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為3-0=3萬(wàn)元(借)。2011年末賬面價(jià)值=100-150×4/15=60計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×2=90,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元.即遞延所得稅資產(chǎn)余額30×15%=4.5萬(wàn)元,本年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5-3=1.5萬(wàn)元。2012年末賬面價(jià)值=60-150×3/15=30計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×3=60,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元.即遞延所得稅資產(chǎn)余額30×15%=4.5萬(wàn)元,故本年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5-4.5=0萬(wàn)元.2010年末賬面價(jià)值=150-150×5/15=10092013年末賬面價(jià)值=30-150×2/15=10計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×4=30,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元.即遞延所得稅資產(chǎn)余額20×15%=3萬(wàn)元.故本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為3-4.5=-1.5萬(wàn)元,即轉(zhuǎn)回1.5萬(wàn)元。2014年末賬面價(jià)值=10-150×1/15=0計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×5=0,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異.即遞延所得稅資產(chǎn)余額0萬(wàn)元.故本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0-3=-3萬(wàn)元,即轉(zhuǎn)回3萬(wàn)元。提示:本小題沒(méi)有明確說(shuō)明是否寫(xiě)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提及轉(zhuǎn)回的分錄,但應(yīng)掌握.2013年末賬面價(jià)值=30-150×2/15=10計(jì)稅10練2：CD公司2009年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2400萬(wàn)元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：2009年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法處理存在差別的有：（1）2009年1月開(kāi)始集體折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1200萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法折舊，稅法處理按直線法。假定兩者規(guī)定的使用年限和凈殘值相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，向關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)年度發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中600萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)期末達(dá)到預(yù)定適用狀態(tài)。（4）違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬(wàn)元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了60萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。練2：CD公司2009年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2400萬(wàn)元，該11解：1.計(jì)算2009年度應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=2400+120（多提折舊）+400（捐贈(zèng)）-200（費(fèi)用化支出400加計(jì)的50%補(bǔ)扣）+200+60=2980萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=2980×25%=745萬(wàn)元解：1.計(jì)算2009年度應(yīng)交所得稅122.計(jì)算2009年度遞延所得稅該公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示（單位：萬(wàn)元）：2.計(jì)算2009年度遞延所得稅13遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=120遞延所得稅=-1202.計(jì)算2009年度遞延所得稅

遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=1202.計(jì)算2009143.所得稅費(fèi)用的確定所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用=745-120=625（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用625遞延所得稅資產(chǎn)120貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅745

注：遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）是資產(chǎn)（負(fù)債）的定義，應(yīng)分別確認(rèn)和計(jì)量，不能像過(guò)去一樣籠統(tǒng)地計(jì)入遞延稅款，那樣模糊了資產(chǎn)和負(fù)債的定義。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，難點(diǎn)是找出會(huì)計(jì)處理與稅法處理不一致的地方。3.所得稅費(fèi)用的確定注：遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）是資產(chǎn)（負(fù)債）15練3：有關(guān)資料如下：設(shè)該公司2010年當(dāng)期應(yīng)交所得稅為924萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示。除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)與稅法的差異。練3：16解析：1.當(dāng)期應(yīng)交所得稅=924萬(wàn)元（已知）2.遞延所得稅的計(jì)算

期末遞延所得稅資產(chǎn)=862×25%=215.5期初遞延所得稅=120遞延所得稅資產(chǎn)=215.5－120=95.53.計(jì)算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=924－95.5=828.5（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用828.5

遞延所得稅資產(chǎn)215.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅924解析：借：所得稅費(fèi)用17所得稅會(huì)計(jì)核算

課堂練習(xí)題及作業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

課堂練習(xí)題及作業(yè)18要求：練習(xí)題本周六做作業(yè)題下周六上交要求：19選擇題1.甲公司于2007年購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，2008年該設(shè)備會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊35萬(wàn)元，稅法上允許計(jì)提折舊55萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（）A．0萬(wàn)元 B．5萬(wàn)元C．35萬(wàn)元 D．55萬(wàn)元2．企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，一般應(yīng)選擇的是在（）A．財(cái)務(wù)報(bào)告公布日 B．財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)日C．稅務(wù)稽查日 D．資產(chǎn)負(fù)債表日3．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱(chēng)為（）A．永久性差異 B．收益性差異C．暫時(shí)性差異 D．稅務(wù)性差異B,D,C選擇題1.甲公司于2007年購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，2008年該設(shè)備會(huì)計(jì)204.“所得稅費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容，正確的有()

A．借方登記當(dāng)期所得稅費(fèi)用

B．貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額

C．借方登記遞延所得稅費(fèi)用的增加額

D．貸方登記遞延所得稅費(fèi)用的減少額

E．期末本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

5.下列各種情形中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)ACDE，BC4.“所得稅費(fèi)用”賬戶核算的內(nèi)容，正確的有()

A．借216.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：ACE答案解析：選項(xiàng)AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項(xiàng)E，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)增加。選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。6.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中22練1：乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值為150萬(wàn)元的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計(jì)提折舊。適用所得稅稅率為l5%。

要求：計(jì)算該企業(yè)2010年至2014年各年的暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。練1：乙公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值為123解：暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算表如下：（單位:萬(wàn)元）

解：暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算表如下：（單位:萬(wàn)元）24遞延所得稅資產(chǎn)2010年2011年2012年2013年2014年期末余額3發(fā)生額1.5期末余額3發(fā)生額1.5發(fā)生額0期末余額4.5期末余額4.5期末余額0發(fā)生額3遞延所得稅資產(chǎn)2010年2011年2012年2013年201252010年末賬面價(jià)值=150-150×5/15=100計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×1=120,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元,即遞延所得稅資產(chǎn)余額20×15%=3萬(wàn)元,本年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為3-0=3萬(wàn)元(借)。2011年末賬面價(jià)值=100-150×4/15=60計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×2=90,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元.即遞延所得稅資產(chǎn)余額30×15%=4.5萬(wàn)元,本年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5-3=1.5萬(wàn)元。2012年末賬面價(jià)值=60-150×3/15=30計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×3=60,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元.即遞延所得稅資產(chǎn)余額30×15%=4.5萬(wàn)元,故本年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5-4.5=0萬(wàn)元.2010年末賬面價(jià)值=150-150×5/15=100262013年末賬面價(jià)值=30-150×2/15=10計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×4=30,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元.即遞延所得稅資產(chǎn)余額20×15%=3萬(wàn)元.故本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為3-4.5=-1.5萬(wàn)元,即轉(zhuǎn)回1.5萬(wàn)元。2014年末賬面價(jià)值=10-150×1/15=0計(jì)稅基礎(chǔ)=150-30×5=0,資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異.即遞延所得稅資產(chǎn)余額0萬(wàn)元.故本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0-3=-3萬(wàn)元,即轉(zhuǎn)回3萬(wàn)元。提示:本小題沒(méi)有明確說(shuō)明是否寫(xiě)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提及轉(zhuǎn)回的分錄,但應(yīng)掌握.2013年末賬面價(jià)值=30-150×2/15=10計(jì)稅27練2：CD公司2009年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2400萬(wàn)元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：2009年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法處理存在差別的有：（1）2009年1月開(kāi)始集體折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1200萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法折舊，稅法處理按直線法。假定兩者規(guī)定的使用年限和凈殘值相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，向關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)年度發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中600萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)期末達(dá)到預(yù)定適用狀態(tài)。（4）違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬(wàn)元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了60萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。練2：CD公司2009年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2400萬(wàn)元，該28解：1.計(jì)算2009年度應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=2400+120（多提折舊）+400（捐贈(zèng)）-200（費(fèi)用化支出400加計(jì)的50%補(bǔ)扣）+200+60=2980萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=2980×25%=745萬(wàn)元解：1.計(jì)算2009年度應(yīng)交所得稅292.計(jì)算2009年度遞延所得稅該公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示（單位：萬(wàn)元）：2.計(jì)算2009年度遞延所得稅30遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=120遞延所得稅=-1202.計(jì)算2009年度遞延所得稅

遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=1202.計(jì)算2009313.所得稅費(fèi)用的確定所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋