生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理培訓(xùn)課件

生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理主要內(nèi)容生產(chǎn)費用的構(gòu)成賬戶設(shè)置賬務(wù)處理材料費用的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配制造費用的歸集與分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)費用的構(gòu)成生產(chǎn)費用是與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用。按經(jīng)濟用途分為：直接材料——構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工——直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費用——企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。

（制造費用一般分配計入，一般是指車間發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬等）

賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本制造費用庫存商品應(yīng)付職工薪酬1.生產(chǎn)成本:成本類產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以計算確定產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。借生產(chǎn)成本貸生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的包括直接材料、直接人工實際成本以及分?jǐn)傆浫氲闹圃熨M用尚未完工在產(chǎn)品的實際成本可按“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”進行明細(xì)核算，基本生產(chǎn)成本可按基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（品種、類別、訂單、批別等）設(shè)置明細(xì)賬。2.制造費用：成本類用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用，期末分配計入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般無余額。借制造費用貸發(fā)生的各項制造費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶

可按生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細(xì)核算。3.應(yīng)付職工薪酬：負(fù)債類核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

借應(yīng)付職工薪酬貸本月實際發(fā)放的薪酬數(shù)本月計算的應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬包括工資、獎金、津貼和福利費等?？砂础肮べY”“職工福利”“住房公積金”“辭退福利”等進行明細(xì)核算。4.庫存商品：資產(chǎn)類核算企業(yè)已生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)成品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。借庫存商品貸結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本發(fā)出商品的實際成本庫存商品的成本包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的產(chǎn)成品以及寄存在外的商品。可按商品種類、品種和規(guī)格進行明細(xì)核算。賬務(wù)處理材料費用的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配制造費用的歸集與分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)材料費用的歸集與分配按領(lǐng)用部門和經(jīng)濟用途借記相應(yīng)的成本費用。生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車間一般性耗用，計入“制造費用”管理部門領(lǐng)用，計入“管理費用”銷售部門領(lǐng)用，計入“銷售費用”工程領(lǐng)用，計入“在建工程”福利部門領(lǐng)用,計入”應(yīng)付職工薪酬”貸記“原材料”例題123公司司生產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品和B產(chǎn)產(chǎn)品。5月月份無在產(chǎn)產(chǎn)品，本月月投入A產(chǎn)產(chǎn)品100臺，B產(chǎn)產(chǎn)品300件。5月月2日，倉倉庫發(fā)出下下列材料，，用于生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品。其其中A產(chǎn)品品領(lǐng)用甲材材料10000元，，乙材料2000元元；B產(chǎn)品品領(lǐng)用甲材材料5000元，乙乙材料3000元。。借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品品8000貸：原材料料——甲材材料15000——乙材料料5000職工薪酬的的歸集與分分配按職工所在在的部門和和用途計入入相應(yīng)的成成本費用：：直接生產(chǎn)工工人工資，，計入某種種產(chǎn)品“生生產(chǎn)成本””車間一般性性工人工資資，車間管管理人員工工資，計入入“制造費費用”廠部管理人人員工資計計入“管理理費用”銷售部門人人員工資計計入“銷售售費用”工程人員工工資計入““在建工程程”貸記“應(yīng)付付職工薪酬酬”1.計提應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬的賬務(wù)務(wù)處理借借：生產(chǎn)成成本—×××品名（（生產(chǎn)產(chǎn)工人）制制造費用用—××車車間（（車間管管理人員））管管理費費用（（行行管人員））銷銷售費費用(銷售部門門人員)在在建工程程(工工程人員)貸貸：應(yīng)付職職工薪酬2.發(fā)放應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬的賬務(wù)務(wù)處理借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀行存存款例題5月月28日，，計提本月月職工工資資計80000元。。其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人的工工資50000元，，B產(chǎn)品生生產(chǎn)工人的的工資22000元元，生產(chǎn)車車間管理人人員工資3000元元，廠部行行政管理人人員工資5000元元。借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品50000——B產(chǎn)品品22000制造費用3000管理費用5000貸：應(yīng)付職職工薪酬80000例二2014年年6月末，，123公公司根據(jù)考考勤記錄和和有關(guān)資料料計算分配配職工工資資，并編制制“職工工工資分配匯匯總表”如如下表所示示：職工工資分分配匯總表表

2014年6月月30日復(fù)核（簽章章）：制制表表（簽章））：會計部門根根據(jù)上述““職工工資資分配匯總總表”，應(yīng)應(yīng)編制如下下會計分錄錄：借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品30000—B產(chǎn)產(chǎn)品品9000制造造費費用用10000管理理費費用用6000貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬——工工資資55000制造造費費用用的的歸歸集集與與分分配配制造造費費用用是是指指企企業(yè)業(yè)各各個個生生產(chǎn)產(chǎn)分分廠廠、、車車間間為為組組織織和和管管理理生生產(chǎn)產(chǎn)所所發(fā)發(fā)生生的的各各項項間間接接費費用用，，包包括括分分廠廠、、車車間間管管理理人人員員的的工工資資、、職職工工福福利利、、房房屋屋建建筑筑物物、、機機器器設(shè)設(shè)備備的的折折舊舊費費、、機機物物料料消消耗耗、、低低值值易易耗耗品品攤攤銷銷、、水水電電費費、、勞勞動動保保護護費費等等。。企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的制制造造費費用用，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按按照照合合理理的的分分配配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)按按月月分分配配計計入入各各成成本本核核算算對對象象的的生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本。。賬務(wù)處理理：借制制造費費用貸貸發(fā)生的各各種制造費用用分配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費用用生產(chǎn)成本本借：制造造費用借借：：生產(chǎn)成成本貸：累計計折舊貸貸：：制造費費用銀行存款款應(yīng)付職工工薪酬等等制造費用用的分配配標(biāo)準(zhǔn)：：機器工工時、人人工工時時、計劃劃分配率率等。待待分分配的制制造費用用總額1．．分配率率=——————————————————————各各種產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)產(chǎn)量（或或工時））之和2．．某種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分分配的制制造費用用=該該種產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)產(chǎn)量（或或工時））×分配配率例例題題123公公司按照照生產(chǎn)工工時比例例分配制制造費用用，A產(chǎn)產(chǎn)品工時時2000小時時，B產(chǎn)產(chǎn)品工時時3000小時時，本月月發(fā)生制制造費用用10000元元，編寫寫分錄。。借借：生生產(chǎn)成本本——A產(chǎn)品4000————B產(chǎn)品品6000貸貸：：制造費費用10000例二2014年6月月30日日，根據(jù)據(jù)相關(guān)資資料，按按生產(chǎn)工工人工時時為比例例將本期期發(fā)生的的制造費費用，分分配轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)產(chǎn)成本””賬戶。。會計部部門依據(jù)據(jù)前例的的有關(guān)資資料先登登記“制制造費用用”賬戶戶，如下下表所示示，以確確定本期期制造費費用總額額。制造費費用總總分類類賬制造費費用分分配表表2014年年6月月30日會計部部門再再依據(jù)據(jù)制造造費用用賬戶戶歸集集的金金額編編制““制造造費用用分配配表””分配配制造造費用用，如如下表表所示示：復(fù)核（（簽章章）：：制制表表（簽簽章））：分配率率=20000÷（（20000+5000）=0.8A產(chǎn)品品應(yīng)承承擔(dān)的的制造造費用用=20000×0.8=16000（元元）B產(chǎn)品品應(yīng)承承擔(dān)的的制造造費用用=5000××0.8=4000（元元）會計部部門根根據(jù)““制制造費費用分分配表表”，，應(yīng)編編制如如下會會計分分錄：：借：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)產(chǎn)品16000—B產(chǎn)產(chǎn)品4000貸：制制造費費用20000完工產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本的的計算算與結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本計計算是是指將將企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)過程程中為為制造造產(chǎn)品品所發(fā)發(fā)生的的各種種費用用按照照成本本計算算對象象進行行歸集集和分分配，，以便便計算算各種種產(chǎn)品品的總總成本本和單單位成成本。。應(yīng)設(shè)置置產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)成本本明細(xì)細(xì)賬對材料料費用用、職職工薪薪酬和和制造造費用用進行行歸集集和分分配，，計入入生產(chǎn)產(chǎn)成本本。在期末末沒有有在產(chǎn)產(chǎn)品的的情況況下，，“生生產(chǎn)成成本””賬戶戶歸集集的某某產(chǎn)品品的生生產(chǎn)費費用就就是該該產(chǎn)品品本期期完工工產(chǎn)品品的生生產(chǎn)成成本；；在期末末有在在產(chǎn)品品的情情況下下，需需要采采用一一定的的方法法將本本期歸歸集的的某產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)費用用在該該產(chǎn)品品的完完工產(chǎn)產(chǎn)成品品和期期末在在產(chǎn)品品之間間分配配。其其計算算公式式如下下：期初在在產(chǎn)品品成本本+本本期生生產(chǎn)費費用=本期期完工工產(chǎn)品品成本本+期期末在在產(chǎn)品品成本本產(chǎn)品生生產(chǎn)完完成并并驗收收入庫庫時，，借借：：庫存存商品品———×××貸貸：生生產(chǎn)成成本———×××例題123公司司月末末無在在產(chǎn)品品，生生產(chǎn)的的A、、B產(chǎn)產(chǎn)品全全部完完工，，A總總成本本30000，，B總總成本本20000，，A、、B已已經(jīng)驗驗收入入庫，，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本本。借：庫庫存商商品———A產(chǎn)品品30000———B產(chǎn)品品20000貸：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品30000——B產(chǎn)品品20000假設(shè)123公司司A產(chǎn)產(chǎn)品月月初在在產(chǎn)品品的總總成本本為6000元元，其其中直直接材材料為