稅務(wù)會計(jì)教案3.4

《稅務(wù)會計(jì)》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)單元（模塊）名稱：消費(fèi)稅的會計(jì)核算所屬系部：制定人：制定時(shí)間：

《稅務(wù)會計(jì)》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)一、教案頭模塊3.4標(biāo)題：消費(fèi)稅會計(jì)核算-直接對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的核算授課對象：大數(shù)據(jù)會計(jì)班學(xué)時(shí)：2上課地點(diǎn)：教學(xué)目標(biāo)能力（技能）目標(biāo)知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)掌握直接對外銷售、視同銷售等方式下所用的會計(jì)科目掌握直接對外銷售、視同銷售等方式下的會計(jì)核算熟練進(jìn)行不同應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅方法的判斷與選擇1、培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作能力，認(rèn)真細(xì)致一絲不向的工作態(tài)度，精益求精的工作精神。2、提高獨(dú)立學(xué)習(xí)、獲取新知識技能的能力。3、提高稅務(wù)專業(yè)能力。教學(xué)設(shè)計(jì)過程一、任務(wù)初探（時(shí)間分配：20分鐘）.組織教學(xué)（時(shí)間分配：2分鐘）穩(wěn)定學(xué)生情緒，維持課堂秩序，引導(dǎo)學(xué)生迅速集中精力到本節(jié)課的學(xué)習(xí)上來。.任務(wù)初探（時(shí)間分配：18分鐘）本課題由企業(yè)的消費(fèi)稅認(rèn)知項(xiàng)目引入，課前，我們給學(xué)生分好組。學(xué)生通過課程前期任務(wù)，以及自學(xué)學(xué)習(xí)平臺的學(xué)習(xí)資源，已經(jīng)對本節(jié)課的學(xué)習(xí)內(nèi)容有了一定的了解，借助平臺上的電子教材和顆?；曨l以及其他相關(guān)素材。組織學(xué)生進(jìn)行互動，以小組搶答的方式對消費(fèi)稅基本知識進(jìn)行回答，有針對性的讓學(xué)生回顧上次課程的學(xué)習(xí)內(nèi)容。引導(dǎo)學(xué)生列出三種計(jì)征方式下，應(yīng)稅消費(fèi)品稅額的計(jì)算公式。.從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X消費(fèi)稅比例稅率.從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量X單位稅額.復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅銷售數(shù)量義單位稅額二、任務(wù)解析（時(shí)間分配：40分鐘）請大家看多媒體課件演示，然后進(jìn)行講解。針對學(xué)生在預(yù)習(xí)過程中出現(xiàn)的問題展開知識點(diǎn)解析。1.直接對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的核算借記“稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。實(shí)際繳納消費(fèi)稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。發(fā)生銷貨退回及退稅時(shí)做相反的會計(jì)分錄。例題：洪都酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒1000箱（每箱10斤），銷售給某批發(fā)公司，每箱不含稅的售價(jià)為600元。企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額600000元，增值稅額102000元，貨款已收存銀行。糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，并作賬務(wù)處理。其會計(jì)處理如下：（1）企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)：借:銀行存款678000貸：主營業(yè)務(wù)收入一銷售白酒600000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78000（2）計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅時(shí)：應(yīng)繳的消費(fèi)稅額=600000x20%+l000x10x0.5=125000（元）借:稅金及附加125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅1250002.視同銷售銷售應(yīng)稅消費(fèi)品賬務(wù)處理.以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。例題：啟德酒廠將自產(chǎn)糧食白酒10噸抵償天天超市貨款67000元，不足或多余部分不再結(jié)算。該糧食白酒每噸本月售價(jià)在5500—6500元之間浮動，平均售價(jià)為6000元。計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅并進(jìn)行賬務(wù)處理。三、任務(wù)解析（時(shí)間分配：25分鐘）結(jié)合具體案例，對學(xué)生進(jìn)行分組，分別進(jìn)行不同方式下消費(fèi)稅的會計(jì)核算。四、課堂小結(jié)（時(shí)間分配：5分鐘）教學(xué)組布置作業(yè)：通過微信群，下發(fā)消費(fèi)稅案例分析題目。督促學(xué)生課下及時(shí)鞏固所學(xué)知識。教學(xué)組學(xué)生集體討論、分角色完成訓(xùn)練；教師指導(dǎo)、點(diǎn)評。教學(xué)材料多媒體教學(xué)設(shè)備，電子課件，入庫單、增值稅專用發(fā)票、支票、記賬憑證，賬簿、簽章、印臺等教學(xué)材料1收集資料；完成課后相關(guān)習(xí)題。《稅務(wù)會計(jì)》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)一、教案頭模塊3.3標(biāo)題：消費(fèi)稅會計(jì)核算-自產(chǎn)自用、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品會計(jì)核算授課對象：大數(shù)據(jù)會計(jì)班學(xué)時(shí)：2上課地點(diǎn)：教學(xué)目標(biāo)能力（技能）目標(biāo)知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)熟練判斷自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算能夠判斷委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)核算掌握自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品賬戶設(shè)置掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品賬戶設(shè)置1、培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作能力，認(rèn)真細(xì)致一絲不茍的工作態(tài)度,精益求精的工作精神。2、提高獨(dú)立學(xué)習(xí)、獲取新知識技能的能力。3、提高稅務(wù)專業(yè)能力。教學(xué)設(shè)計(jì)過程四、任務(wù)初探（時(shí)間分配：10分鐘）.組織教學(xué)（時(shí)間分配：2分鐘）穩(wěn)定學(xué)生情緒，維持課堂秩序，引導(dǎo)學(xué)生迅速集中精力到本節(jié)課的學(xué)習(xí)上來。.任務(wù)初探（時(shí)間分配：8分鐘）本節(jié)課首先帶領(lǐng)學(xué)生復(fù)習(xí)消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)和稅率形式，通過回顧直接對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算方法引導(dǎo)學(xué)生思考自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品是否交稅？如果交稅，需要交多少稅，應(yīng)納稅額如何計(jì)算？五、任務(wù)解析（時(shí)間分配：55分鐘）請大家看多媒體課件演示，然后進(jìn)行講解。針對學(xué)生在預(yù)習(xí)過程中出現(xiàn)的問題展開知識點(diǎn)解析。、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于贊助、集資、廣告、樣品、職工福利等方面時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”“在建工程”“營業(yè)外支出”“銷售費(fèi)用”等賬戶，貸記“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等賬戶。例題：珠寶店（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)的金項(xiàng)鏈150克獎勵優(yōu)秀職工，成本為15000元，當(dāng)月同樣金項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為130元/克。計(jì)算該珠寶店應(yīng)繳納的稅款并進(jìn)行會計(jì)處理。.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅會計(jì)核算（1）委托方的賬務(wù)處理委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予抵扣。因此委托方應(yīng)將受托方代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，貸方登記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等賬戶。待加工成最終產(chǎn)品銷售時(shí)，按最終產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶天華公司發(fā)出庫存外購煙葉，委托A卷煙廠加工煙絲，不含稅成本價(jià)為530000元。1個(gè)月后加工完畢，全部收回，支付不含稅加工費(fèi)30000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為3900元，其消費(fèi)稅已由A廠代收代繳，該廠無同類煙絲的銷售價(jià)格。煙絲收回后，將其中的40%直接出售給B卷煙廠，取得不含稅銷售額560000元;其余煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)40個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅比例稅率為56%,定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元），當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額850000元，生產(chǎn)成本為700000元?？铐?xiàng)均已通過銀行收付。對天華公司進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）委托方的賬務(wù)處理委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予抵扣。因此委托方應(yīng)將受托方代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，貸方登記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等賬戶。待加工成最終產(chǎn)品銷售時(shí)，按最終產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶例題：天華公司發(fā)出庫存外購煙葉，委托A卷煙廠加工煙絲，不含稅成本價(jià)為530000元。1個(gè)月后加工完畢，全部收回，支付不含稅加工費(fèi)30000元,增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為3900元，其消費(fèi)稅已由A廠代收代繳，該廠無同類煙絲的銷售價(jià)格。

煙絲收回后，將其中的40%直接出售給B卷煙廠，取得不含稅銷售額560000元；其余煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)40個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅比例稅率為56%,定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元），當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額850000元，生產(chǎn)成本為700000元?？铐?xiàng)均已通過銀行收付。對天華公司進(jìn)行賬務(wù)處理。六、任務(wù)實(shí)施（時(shí)間分配：15分鐘）結(jié)合具體案例，對學(xué)生進(jìn)行分組，分別求解自產(chǎn)自用、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。七、任務(wù)拓展（時(shí)間分配：5分鐘）引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合之前學(xué)習(xí)過的增值稅的相關(guān)知識，思考自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品如何確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。五、課堂小結(jié)（時(shí)間分配：5分鐘）教學(xué)組織教學(xué)材料布置作業(yè)：通過微信群，下發(fā)自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品案例分析題目，促進(jìn)學(xué)生對組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式的復(fù)習(xí)。教學(xué)組織教學(xué)材料學(xué)生集體討論、分角色完成訓(xùn)練；教師指導(dǎo)、點(diǎn)評。多媒體教學(xué)設(shè)備，電子課件，入庫單、增值稅專用發(fā)票、支票、記賬憑證，賬簿、簽章、印臺等》收集資料；完成課后相關(guān)習(xí)題?！抖悇?wù)會計(jì)》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)一、教案頭模塊3.3標(biāo)題：消費(fèi)稅會計(jì)核算-包裝物押金、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品會計(jì)核算八、任務(wù)初探（時(shí)間分配：15分鐘）授課對象：大數(shù)據(jù)會計(jì)班學(xué)時(shí)：2上課地點(diǎn)：教學(xué)目標(biāo)能力（技能）目標(biāo)知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)1、了解進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的稅種，2、掌握進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算方法4、熟練計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算1、培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作能力，認(rèn)真細(xì)致一絲不茍的工作態(tài)度,精益求精的工作精神。2、提高獨(dú)立學(xué)習(xí)、獲取新知識技能的能力。3、提高稅務(wù)專業(yè)能力。L組織教學(xué)（時(shí)間分配：2分鐘）穩(wěn)定學(xué)生情緒，維持課堂秩序，引導(dǎo)學(xué)生迅速集中精力到本節(jié)課的學(xué)習(xí)上來。2.任務(wù)初探（時(shí)間分配：13分鐘）本節(jié)課由消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)進(jìn)口環(huán)節(jié)引入，引導(dǎo)學(xué)生思考進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)需繳納的稅種有哪些？教學(xué)設(shè)計(jì)過程九、任務(wù)解析（時(shí)間分配：15分鐘）教學(xué)設(shè)計(jì)過程請大家看多媒體課件演示，然后進(jìn)行講解。1.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率=應(yīng)稅數(shù)量X單位稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率+應(yīng)稅數(shù)量X單位稅額（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1-消費(fèi)稅比例稅率）（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率）消費(fèi)稅比例稅率）（3）實(shí)行從量定額計(jì)稅的，不涉及銷售價(jià)格，不存在使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅的問題。

2,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅的計(jì)算應(yīng)交增值稅二組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅稅率3.外購應(yīng)稅消費(fèi)品及委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。掌握準(zhǔn)予扣除的范圍，重點(diǎn)介紹當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。十、任務(wù)拓展（時(shí)間分配