《企業(yè)財務(wù)管理改進分析案例》

企業(yè)財務(wù)管理的改進案例分析目錄1 緒論 11.1 研究背景及意義 11.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 11.2.1國外研究現(xiàn)狀 11.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 21.3 研究內(nèi)容和方法 22 深圳X公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀 32.1X公司簡介 32.2X公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀 32.2.1深圳中華商務(wù)財務(wù)人員配置情況 32.2.2深圳中華商務(wù)財務(wù)軟件介紹 42.2.3深圳中華商務(wù)財務(wù)管理的主要內(nèi)容 42.2.4深圳中華商務(wù)員工對財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認知度 43 深圳X公司財務(wù)管理存在的問題 53.1財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)人員自身素質(zhì)低 53.2資金管理異?；靵y 53.3存貨控制薄弱 63.4財務(wù)管理制度不完善 63.5財務(wù)會計核算不規(guī)范，財務(wù)信息失真 73.6內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差 74 深圳X公司財務(wù)管理的改進對策 84.1加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng) 84.2加強財產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實 84.3強化存貨管理 94.4建立健全財務(wù)管理制度 104.5規(guī)范財務(wù)會計核算，制定財務(wù)管理流程 104.6完善公司的內(nèi)部控制制度 115 結(jié)論與展望 115.1結(jié)論 115.2展望 11參考文獻 12緒論研究背景及意義隨著經(jīng)濟的全球化和我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)也得到快速發(fā)展，有的企業(yè)其規(guī)模不斷擴大，實力不斷增強，競爭力不斷提高，但由于行業(yè)的衰敗，部分企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著被市場淘汰的風(fēng)險，企業(yè)面臨更為嚴峻的挑戰(zhàn)，從而陷入到了發(fā)展的困境中。根據(jù)彭羅斯理論，受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，企業(yè)的發(fā)展是有限度的。而影響企業(yè)成長的因素中，財務(wù)環(huán)境是最重要的因素之一，因為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需要財務(wù)資源的支持和提供科學(xué)的依據(jù)，因此，企業(yè)的財務(wù)管理需要從戰(zhàn)略高度，注重長期財務(wù)規(guī)劃，為企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)健康、持續(xù)成長[1]。但縱觀我國目前的很多企業(yè)，普遍存在財務(wù)管理問題，財務(wù)管理水平有待提升，鑒于此，本文將以深圳X公司為例，分析其財務(wù)管理的現(xiàn)狀，找出存在的問題，并結(jié)合公司的實際，提出幾點針對性的財務(wù)管理改進對策，為提升公司的發(fā)展能力提供新的指導(dǎo)性思路，為其他公司財務(wù)管理的改進和提升其財務(wù)管理水平提供借鑒價值。鑒于目前國內(nèi)外學(xué)者對財務(wù)管理的研究較多，但大多數(shù)研究都是集中于宏觀方面，缺乏對具體企業(yè)的案例研究，對印刷公司的案例研究更是少之又少，研究有待進一步深入和具體，本文以深圳X公司為例進行研究，有利于豐富學(xué)術(shù)界有關(guān)這方面的理論研究體系，具有一定的理論意義；同時，本文的研究還可以為深圳X公司改善財務(wù)管理現(xiàn)狀提供一定的參考指導(dǎo)作用，提升其財務(wù)管理的水平，從而使公司能夠抓住重點，制定與公司發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理策略，提高公司財務(wù)資源的配置效率，進而提升資金的使用效率，從而推動公司長期穩(wěn)定發(fā)展，因而還具有一定的現(xiàn)實意義。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀國外關(guān)于財務(wù)管理的研究起步于1940年，目前研究已成體系，主要研究成果包括如下方面：Theodossiou（1993）認為，可以通過選取不同狀態(tài)的企業(yè)對比來分析企業(yè)正常經(jīng)營的和瀕臨破產(chǎn)時在財務(wù)管理方面所存在的問題。通過建立CUSUM模型、分析各個財務(wù)變量的相關(guān)性來進一步預(yù)測企業(yè)是否面臨財務(wù)問題。這個模型雖然能夠通過財務(wù)指標的變量預(yù)測企業(yè)是否面臨財務(wù)危機，但只是對于結(jié)果的揭示，并沒有在過程中進行合理的預(yù)測，只有在企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)問題時才能反映，因此，具有一定的缺陷[2]。Hopwood（1994）認為，企業(yè)的財務(wù)管理以及會計方面是企業(yè)的內(nèi)在核心，不是單獨區(qū)分于其他組織之外的，其存在有一定的關(guān)聯(lián)性，大至關(guān)系到整個社會系統(tǒng)環(huán)境中，企業(yè)的財務(wù)管理與經(jīng)濟社會的互利共存推動企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理不僅是對企業(yè)經(jīng)營活動的管理，更是對組織構(gòu)建的完善。JTGleason認為，企業(yè)應(yīng)增加對于風(fēng)險的管控，應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險管理部門，對企業(yè)風(fēng)險進行評估，并減少相應(yīng)的損失。企業(yè)的風(fēng)險管理部門應(yīng)該與財務(wù)管理部門進行合理的區(qū)分，關(guān)注風(fēng)險的同時要合理的進行控制。風(fēng)險部門的獨立設(shè)定對財務(wù)管理部門形成監(jiān)督和管控，有利于風(fēng)險的防范。GrahamJ&Harvey（2001）認為，企業(yè)在融資方面，要建立好信用評價等級，好的信用可以促進企業(yè)進一步融資，從而增進企業(yè)資金的融通，提高財務(wù)水平;在股票融資方面，可以更多的關(guān)注股票的波動所帶來的影響，考慮股票的增值所帶來的權(quán)益。HenriFayol（2008）認為，企業(yè)要想建立好完善的財務(wù)管理體系，必須加強員工與老板之間的溝通，即法約爾跳板理論，通過溝通使得上屬與下級之間、員工與員工之間可以進行直接對話，通過之間的交流得出結(jié)論，并總結(jié)歸納上報協(xié)商，最終達到共識的過程[3]。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的財務(wù)管理理論發(fā)展的比較晚，但在西方學(xué)者研究的理論基礎(chǔ)之上進行了完善，研究成果不斷增多，但研究更多的是偏向于實務(wù)領(lǐng)域，為實際操作提供了寶貴的經(jīng)驗。近幾年主要研究成果如下：范龍、張玉華(2010)認為，企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置應(yīng)該簡潔明了，不應(yīng)該設(shè)置太多層次，這樣才能明確責(zé)任，確保財務(wù)信息傳遞的準確性及時性，保證信息的有效執(zhí)行。張曉麗(2011)認為，我國的財務(wù)管理體系尚不完善，仍處于初級階段，需要不斷的修改，尤其需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制、人員的專業(yè)水平以及成本管控等方面，其中財務(wù)人員的素質(zhì)尤為重要，應(yīng)加強財務(wù)人員的基本素質(zhì)，促進在專業(yè)領(lǐng)域的突破，確保資源的有效利用。馬艷(2011)認為，成本管理在財務(wù)管理中尤為重要，企業(yè)應(yīng)加強對于成本方面的管理，對于不必要的費用支出，應(yīng)該嚴格把關(guān)，在降低成本費用的同時提高產(chǎn)品的質(zhì)量，增大收入，減少不必要的資源浪費[4]。粟秀珍(2011)認為，我國的國情尚處于社會主義初級階段，經(jīng)濟的發(fā)展需要不斷的進步，在這種環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該明確財務(wù)管理的目標，綜合考慮其他外部因素，對企業(yè)的財務(wù)管理進行全面的分析。研究內(nèi)容和方法本文的研究內(nèi)容如下：第一部分是緒論，主要介紹本文的研究背景、意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及研究內(nèi)容和方法等；第二部分是深圳中華商務(wù)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，主要介紹公司的概況以及財務(wù)管理的現(xiàn)狀；第三部分是深圳中華商務(wù)財務(wù)管理存在的問題，包括財務(wù)管理意識淡薄、資金管理異常混亂、存貨控制薄弱、財務(wù)管理制度不完善、財務(wù)會計核算不規(guī)范、內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差等；第四部分是深圳中華商務(wù)財務(wù)管理的改進對策，包括加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)、加強財產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實、強化存貨管理、建立健全財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)會計核算、完善公司的內(nèi)部控制制度等；最后一部分是結(jié)論與展望，對本文的觀點進行總結(jié)概述，并指出本文的不足，并對未來的研究方向進行展望。本文的研究方法如下：文獻資料法：通過上網(wǎng)和在圖書館閱讀等方式，大量搜集國內(nèi)外有關(guān)財務(wù)管理方面的文獻資料，并對資料進行整理、分析和總結(jié)，找出財務(wù)管理的相關(guān)理論，為論文的寫作奠定理論基礎(chǔ)。案例研究法：本文以深圳X公司為例法，在對其財務(wù)管理現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，找出了其財務(wù)管理存在的問題，最后結(jié)合公司的實際，提出幾點針對性的財務(wù)管理改進對策。深圳X公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀2.1X公司簡介中華商務(wù)聯(lián)合印刷（香港）有限公司（中華商務(wù)）是香港一家歷史悠久、信譽昭著的大型國際印刷集團，由中華書局與商務(wù)印書館在香港的印刷廠于1980年合并而成。中華書局與商務(wù)印書館是中國出版印刷界兩家具有悠久歷史的知名品牌，至2007年，中華書局已具有95年歷史，商務(wù)印書館已建立110周年。廣東深圳X公司是中華商務(wù)的一家全資子公司，主要經(jīng)營書刊印刷、商業(yè)印刷、安全印刷、包裝印刷；輪轉(zhuǎn)印刷、數(shù)碼印刷、膠卡印刷等業(yè)務(wù)以及多種印前及印后服務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)投資。深圳中華商務(wù)為改善服務(wù)、提高質(zhì)量，每年均增添及更新設(shè)備，增強競爭能力，并跟隨現(xiàn)代管理科學(xué)理念，實行集團式管理。經(jīng)過多年的發(fā)展，公司已經(jīng)享譽國際，是我國十強印刷企業(yè)之一，在國際及香港印刷賽事中共贏得超過6000多個獎項。公司將傳統(tǒng)與藝術(shù)、高新科技的結(jié)合，率先引進全數(shù)碼流程和CTP工藝，集IT系統(tǒng)開發(fā)與應(yīng)用、跨媒體印刷品設(shè)計及開發(fā)、個性化創(chuàng)意于一體，為客戶提供了更為周到的服務(wù)。2.2X公司財務(wù)管理的現(xiàn)狀2.2.1深圳中華商務(wù)財務(wù)人員配置情況深圳中華商務(wù)財務(wù)人員基本情況和主要工作職責(zé)的內(nèi)容來自于調(diào)查問卷與財務(wù)部和辦公室提供的相關(guān)資料。1、深圳中華商務(wù)財務(wù)人員簡介深圳中華商務(wù)財務(wù)人員平均年齡38歲，財務(wù)人員的學(xué)歷及具體工作崗位配置等情況如下：①大專學(xué)歷3人，中專學(xué)歷2人，高中學(xué)歷2人；②具有會計從業(yè)資格證的4人；③無一人取得專業(yè)技術(shù)資格。（2）深圳中華商務(wù)財務(wù)人員主要工作職責(zé)①財務(wù)總監(jiān)：審核收款憑證和付款憑證，生成轉(zhuǎn)賬憑證，記賬，結(jié)賬，出具財務(wù)報表。②財務(wù)經(jīng)理：有會計從業(yè)資格證卻沒有從事過會計崗位，審批支出款項并簽字，辦理銀行貸款和銀行承兌匯票，授權(quán)網(wǎng)上銀行的支付。③主辦會計：編制收款憑證和付款憑證，協(xié)助財務(wù)總監(jiān)處理業(yè)務(wù)。④辦稅會計：申購認證并開具增值稅專用發(fā)票，計算增值稅應(yīng)繳稅額及附加稅，且辦理其他涉稅事項。⑤內(nèi)勤出納：支付費用報銷款，開具銀行支票，提取備用金，登記現(xiàn)金日記賬，按崗位傳遞原始憑證，且是網(wǎng)上銀行的操作員。⑥外勤出納：取回公司在各個銀行的存款、取款及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證。⑦存貨管理：審核存貨入庫單據(jù)，監(jiān)督各營業(yè)網(wǎng)點的存貨出入庫和貨款收支情況，編制存貨出入庫憑證，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本，并審核各類原始憑證。2.2.2深圳中華商務(wù)財務(wù)軟件介紹深圳中華商務(wù)財務(wù)部采用電算化進行財務(wù)核算，使用的財務(wù)軟件是用友GRP-R9,僅使用了該版本的財務(wù)核算系統(tǒng)和報表系統(tǒng)，存貨核算使用的是新疆金德的存貨進銷存管理軟件。2.2.3深圳中華商務(wù)財務(wù)管理的主要內(nèi)容作為從事鋼材批發(fā)零售的商品流通企業(yè)，深圳中華商務(wù)的經(jīng)營活動涉及的空間和領(lǐng)域相對狹窄，經(jīng)濟業(yè)務(wù)單一，商品采購流程簡便、進貨價格透明，無需進行原材料的二次加工[5]。由于公司沒有投資項目，融資方案、資金運用計劃都是由董事長兼總經(jīng)理一人策劃的(董事長沒有經(jīng)過會計崗位的專業(yè)培訓(xùn)，不懂財務(wù)會計知識)，只是經(jīng)由會計人員辦理，所以深圳中華商務(wù)財務(wù)管理其實只是會計管理，會計核算流程淺顯易懂，會計人員每天的工作僅限于日常的記賬、算賬和報賬上。2.2.4深圳中華商務(wù)員工對財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認知度通過對深圳中華商務(wù)的調(diào)查問卷所取得的數(shù)據(jù)進行的分析整理，從中得出深圳中華商務(wù)員工(重點強調(diào)財務(wù)部門的員工)對財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認知程度。由此知曉了公司員工對待財務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的思想態(tài)度。深圳X公司財務(wù)管理存在的問題3.1財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)人員自身素質(zhì)低目前，深圳中華商務(wù)的財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，尤其是財務(wù)負責(zé)人素質(zhì)偏低，沒有經(jīng)過系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在知識結(jié)構(gòu)上很難適應(yīng)財務(wù)工作的需求，且為公司的財務(wù)管理工作埋下了隱患。其次，深圳中華商務(wù)使用的財務(wù)軟件系用友“政務(wù)通”較低級的版本，出納管理模塊、預(yù)算管理模塊、資金管理模塊、工資管理模塊、固定資產(chǎn)模塊未使用，該軟件無存貨模塊[6]。公司的會計電算化水平較低，不利于會計工作向制度化、標準化、程序化方向發(fā)展。深圳中華商務(wù)作為中型規(guī)模的家族企業(yè)，財務(wù)部門的一把手，財務(wù)總監(jiān)卻是兼職人員，每個月初只來公司3天左右，執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算職能，除就每個月的收款憑證和付款憑證進行審核、生成轉(zhuǎn)賬憑證、記賬、結(jié)賬并出具財務(wù)報表外，未參與公司的日常經(jīng)營管理。當(dāng)公司財務(wù)部有疑難問題發(fā)生時，問題首先集中到財務(wù)經(jīng)理處，再由財務(wù)經(jīng)理給財務(wù)總監(jiān)打電話咨詢，如果問題不需要緊急處理，財務(wù)上就會等財務(wù)總監(jiān)下個月來公司時再解決。一般只針對問題本身進行電話溝通，很少談及問題的產(chǎn)生原因及問題所處的環(huán)境因素。且財務(wù)總監(jiān)沒有親自看到原始憑證，不能充分了解每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，并對公司的真實經(jīng)營狀況知之甚少，主觀意識強，容易斷章取義，大大提高了不能客觀合理地處理問題的概率，會計應(yīng)有的監(jiān)督職能也得不到體現(xiàn)。再者，尚有部分問題拖欠至下月處理，這就使得發(fā)生問題月份的財務(wù)核算信息不準確。深圳中華商務(wù)如此的財務(wù)運作方式，加之財務(wù)經(jīng)理自身會計水平低下，人員配備不合理，使得深圳中華商務(wù)整體上缺乏針對經(jīng)濟活動的事前預(yù)測、事中控制以及事后反饋，深圳中華商務(wù)管理者對財務(wù)管理工作的不重視可見一斑。3.2資金管理異?；靵y目前，深圳中華商務(wù)財務(wù)部使用的財務(wù)軟件未啟用出納管理模塊，當(dāng)涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)發(fā)生時，內(nèi)勤出納使用Excel表作為現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金收支款，登記結(jié)束后，將這些原始憑證傳遞給財務(wù)經(jīng)理。財務(wù)經(jīng)理另外登記一本現(xiàn)金日記賬，之后將原始憑證傳遞給主辦會計，再由主辦會計編制收付款憑證[7]。這種手工模式的資金管理容易出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)不準確等問題。此外，公司為了方便辦理銀行承兌匯票和各營業(yè)網(wǎng)點收支貨款，開設(shè)了基本存款賬戶、一般存款賬戶等多個戶頭，且根據(jù)銀行和業(yè)務(wù)的需求由法定代表人及財務(wù)經(jīng)理商量后隨時進行增加或者停止使用銀行存款賬戶。財務(wù)部只有財務(wù)經(jīng)理一人知道新開設(shè)或者停用的銀行存款賬戶，但財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)溝通不及時，導(dǎo)致會計賬簿上不能真實、全面地反映銀行存款賬戶余額。部分銀行存款賬戶余額已顯示為紅字，但公司依然照常支出款項，再加上任何人都可以翻閱會計憑證，作廢的銀行支票極易丟失，從而加重了公司資金管理的混亂程度。公司的銀行賬戶多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)瑣碎，卻沒有專門的財務(wù)人員按月按戶編制銀行余額調(diào)節(jié)表，且財務(wù)總監(jiān)在公司停留的時間有限，稅務(wù)機關(guān)對公司網(wǎng)上申報財務(wù)報表還有時間限制，因此，一旦財務(wù)總監(jiān)在未查明問題原因的情況下貿(mào)然按財務(wù)經(jīng)理的要求直接做調(diào)整憑證，將會使問題得不到解決，反而將公司的財務(wù)管理推向惡性循環(huán)中[8]。雖然公司遵照“企業(yè)網(wǎng)上銀行”的規(guī)定由財務(wù)經(jīng)理任管理員、內(nèi)勤出納任操作員，分別設(shè)置了自己的登錄密碼和權(quán)限，密鑰也由各自保管。但一旦有一人外出辦事時，需向?qū)Ψ揭平幻艽a和密鑰，財務(wù)經(jīng)理和內(nèi)勤出納經(jīng)常更換密碼，彼此知道對方的登錄密碼，會給財務(wù)舞弊提供可乘之機。3.3存貨控制薄弱存貨作為流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的環(huán)節(jié)，存貨的周轉(zhuǎn)通常是企業(yè)收入的主要來源，正確核算存貨是正確計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本的基礎(chǔ)，是正確確定企業(yè)毛利潤的前提。深圳中華商務(wù)是銷售鋼材的商品流通企業(yè)，存貨管理對其尤為重要。公司的大部分存貨是從深圳天雅紙業(yè)制品有限公司購入的，存貨購入的價格透明度高，極易正確核算存貨的取得成本。存貨的驗收入庫、倉儲保管、出庫等均由各營業(yè)網(wǎng)點通過存貨進銷存管理軟件作相關(guān)記錄，財務(wù)部設(shè)置“存貨管理”崗位全程監(jiān)督公司存貨的實物和價值的流轉(zhuǎn)及編制有關(guān)會計憑證[9]。自從深圳中華商務(wù)啟用存貨進銷存管理軟件以來，從未與會計賬簿上的存貨數(shù)量和金額進行核對，也從未按公司實際庫存編制庫存盤點表。財務(wù)部每年編制庫存盤點表的目的是應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的檢查，庫存盤點表中的數(shù)據(jù)都來源于會計賬簿。公司實際庫存的具體情況，盤盈及盤虧是否合理、數(shù)量和金額是否正確，銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，會計賬簿和進銷存管理軟件中的存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等會計科目到底誰的正確，這些疑問很難從會計資料中找出答案?！按尕浌芾怼睄徫缓透鳡I業(yè)網(wǎng)點一旦產(chǎn)生舞弊，后果不堪設(shè)想。3.4財務(wù)管理制度不完善深圳中華商務(wù)在招聘財務(wù)人員時，過于注重學(xué)歷因素，缺乏對其會計從業(yè)資格證和專業(yè)技術(shù)資格、綜合素質(zhì)等的考慮，從而使得財務(wù)人員的素質(zhì)有待提升。這主要是因為公司缺乏完善的財務(wù)管理制度，在財務(wù)管理制度的制定方面，沒有有效遵循《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的要求，也沒有結(jié)合公司的實際，從而導(dǎo)致財務(wù)管理的執(zhí)行力度不足[10]。深圳中華商務(wù)尚未建立一套完善的、切實可行的財務(wù)管理制度，例如未建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財產(chǎn)清查制度、會計檔案管理制度，審核制度、財務(wù)會計核算制度等不完善。管理制度的不健全、不完善，使得財務(wù)人員工作時沒有具體的規(guī)章制度可以遵循，責(zé)任歸屬不明確，也不受任何的約束。且公司老板喜歡用自己人，多數(shù)員工都有人在背后撐腰，這也使公司員工之間人際關(guān)系復(fù)雜，財務(wù)人員因不愿得罪同事而不予履行財務(wù)管理制度，對某些問題睜一只眼閉一只眼，浮于表面而不去深追究，致使制度執(zhí)行力度不強，形同虛設(shè)，嚴重阻礙了公司的健康發(fā)展。3.5財務(wù)會計核算不規(guī)范，財務(wù)信息失真深圳中華商務(wù)在會計核算方面，存在核算不規(guī)范，核算信息不準確等問題，從而加大了公司的財務(wù)風(fēng)險。其會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在如下幾方面：一是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬從沒有與會計賬簿對賬，也從沒有編制銀行余額調(diào)節(jié)表；二是從未按實際庫存編制庫存盤點表，當(dāng)實際貨物驗收入庫且有部分已經(jīng)售出但增值稅專用發(fā)票未到時，賬務(wù)上沒有對該部分存貨作暫估入賬處理，導(dǎo)致部分月份的賬務(wù)及報表的庫存商品科目為紅字；三是僅在每年年末對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、金額大的往來貨款進行對賬，對剩余貨款和其他往來款項則不進行對賬；四是每月未攤銷低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等會計科目，而是在年末才進行一次性攤銷；五是應(yīng)交稅費會計科目中記載著多年來應(yīng)交而未交的各種稅費，辦稅會計卻聲明公司不欠稅款；六是將公司與私人之間的資金拆借計入資本公積；七是對于已經(jīng)記賬、結(jié)賬的憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤時，沒有按照規(guī)定采用補充更正法或紅字沖銷法，而是隨意調(diào)賬……[11]會計核算缺乏科學(xué)性、規(guī)范性，使得賬目混亂、差錯百出、會計信息失真，會計資料既不能準確反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，也不能為公司經(jīng)營決策提供有效的參考數(shù)據(jù)。3.6內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差內(nèi)部控制制度一般包括稽核制度、計量驗收制度、成本核算制度、定額管理制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)清查制度、會計檔案管理制度等。合理有效的職責(zé)劃分、授權(quán)批準、獨立的檢查和評價等措施，能夠保證會計信息的準確，保護資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，可以減少不必要的成本費用支出，預(yù)防并控制各種錯誤和舞弊，保證企業(yè)制定的各項規(guī)章制度的貫徹落實和各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行，因此企業(yè)管理層必須充分認識內(nèi)部控制制度的重要性。然而深圳中華商務(wù)內(nèi)部控制制度空白或者形同虛設(shè)，財務(wù)人員的崗位設(shè)置缺乏牽制，不相容崗位沒有完全分離，主要依靠信任管理，在具體工作中主要按照領(lǐng)導(dǎo)的個人意識操作，無視法律法規(guī)、會計準則等相關(guān)規(guī)定，進而使得公司的真實財務(wù)情況得不到全面反映，在缺乏監(jiān)督的情況下使得賬面更為混亂[12]。此外，公司各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒有定期核對和缺乏行之有效的互相牽制，財務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性。比如公司的庫存商品從采購到入庫甚至到銷售都由同一個人負責(zé)監(jiān)督，這為庫存商品的管理埋下了舞弊的可能。一旦出現(xiàn)問題，員工之間就相互推卸責(zé)任，即傷害了員工的感情又損害了公司的利益。深圳X公司財務(wù)管理的改進對策4.1加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)深圳中華商務(wù)的管理者要充分認識到財務(wù)管理的重要性，通過建立良好的企業(yè)文化來加強財務(wù)管理人員的財務(wù)管理意識。這樣，在企業(yè)文化的熏陶下，企業(yè)全體員工將轉(zhuǎn)變思維觀念，重新認識到財務(wù)管理作為公司管理的重要組成部分以及對公司正常運營的關(guān)鍵作用。公司的管理者應(yīng)重新界定財務(wù)管理在公司管理中的地位，明確其處于核心位置，并用財務(wù)管理的理念來指導(dǎo)各項工作、規(guī)范經(jīng)濟行為。在財務(wù)管理中，應(yīng)本著“以人為本”的觀念尊重人、理解人，拋棄任人唯親的陳舊思想，提高財務(wù)管理的工作質(zhì)量，規(guī)范財務(wù)管理的操作流程[13]。同時，還需要加強財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)。鑒于深圳中華商務(wù)的財務(wù)人員專業(yè)知識還比較欠缺，不能滿足公司的財務(wù)管理需求，因財務(wù)人員要加強自身學(xué)習(xí)。一方面要通過自學(xué)考試、函授、半脫產(chǎn)等途徑努力豐富財務(wù)專業(yè)知識。另一方面要強化財務(wù)管理的理論學(xué)習(xí)，從取得會計從業(yè)資格證開始，逐步加強理論學(xué)習(xí)，包括《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)制度》等相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度以及國家的有關(guān)政策等，并將其應(yīng)用于實踐中來。為了進一步提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)，中華商務(wù)還應(yīng)完善培訓(xùn)體系，對現(xiàn)有的財務(wù)管理人員進行后續(xù)教育，開拓知識領(lǐng)域，提升其專業(yè)技能。4.2加強財產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實深圳中華商務(wù)的財產(chǎn)物資管理異?；靵y，會計核算嚴重失實。為了核實公司的實物資產(chǎn)、清理債權(quán)債務(wù)，深圳中華商務(wù)必須要開展全面的財產(chǎn)清查。只有財產(chǎn)清查結(jié)束，與會計賬簿核對完畢，并經(jīng)報批進行賬務(wù)處理后，才能徹底的夯實會計資料，使會計資料準確的反映公司的財務(wù)狀況。對此，深圳中華商務(wù)的董事長應(yīng)親自成立清產(chǎn)核資小組，配備組長和組員，協(xié)調(diào)小組與各個部門之間的關(guān)系。清查工作開始前，要制定好工作計劃，確定清查的范圍和工作步驟，準備好各類清查盤點表，清理有關(guān)財產(chǎn)物資的會計賬簿并登記齊全、核對清楚。清查工作開始后，清產(chǎn)核資小組要按照清查計劃有步驟的進行，以避免重復(fù)或遺漏。首先，對于貨幣資金的清查上，除了要清查庫存現(xiàn)金的數(shù)額，還需檢查是否存在白條、借條等沖抵庫存的現(xiàn)象。對于沒有及時入賬的合法原始憑證，應(yīng)立即入賬；對于不合法的白條、借條，應(yīng)予以追回[14]。如果發(fā)現(xiàn)短缺或者溢余，清產(chǎn)核資小組成員必須與內(nèi)勤出納當(dāng)場核實金額。其次，在存貨的清查方面，需要首先查明每種實物的品名和規(guī)格，這種品名和規(guī)格必須以增值稅專用發(fā)票和銷售清單上記錄的為主，不能隨意變更，以免混淆不清。在驗明品名和規(guī)格后，再逐一清點數(shù)量及檢驗其質(zhì)量。倉庫保管員、存貨管理人員要要在盤點表上詳細列明各種物質(zhì)的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價和金額等，找出賬面結(jié)存與實際結(jié)存之間的差異，并將其反饋給清產(chǎn)核資小組。再次，對于往來款項的清查，深圳中華商務(wù)的往來款項情況比較復(fù)雜，其中有一部分是沒有及時處理的陳年舊賬，對此，公司需要采用向掛賬單位寄送對賬單的方法加以核查，涉及個人款項的，要找到當(dāng)事人進行核對，必要時還需翻閱以前年度的會計資料。第四，在對固定資產(chǎn)的清查方面，深圳中華商務(wù)購置的固定資產(chǎn)主要集中在房屋和車輛方面。盤點時，盤點表要加注實物的購置日期一欄，由盤點人和實物管理人員共同簽字和核對。核對后分析賬面結(jié)存與實際結(jié)存之間的差異，并查明差異的產(chǎn)生原因。第五，財務(wù)清查結(jié)束后，深圳中華商務(wù)清產(chǎn)核資小組應(yīng)出具財產(chǎn)清查報告，就財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因、責(zé)任歸屬和清查的結(jié)果作出書面闡述，并上報董事長，及時采取相關(guān)的應(yīng)對策略。4.3強化存貨管理深圳中華商務(wù)在綜合考慮國家政策、市場供求等因素后，應(yīng)當(dāng)有計劃的、合理的確定存貨的采購數(shù)量，以便減少庫存積壓。通過編制存貨在采購、倉儲、銷售等環(huán)節(jié)涉及的流動資金占用，銷售費用，財務(wù)費用，員工工資等成本費用的預(yù)算，來達到降低成本、強化資金營運管理、提高資金利用率、制定最低存貨銷售價格的目的，以便在保證公司盈虧平衡的基礎(chǔ)上最大限度的為公司創(chuàng)造利潤，避免因為存貨的積壓或短缺而給公司帶來的經(jīng)濟風(fēng)險。并將預(yù)算指標分解落實到各個營業(yè)網(wǎng)點以明確責(zé)權(quán)利，增強營業(yè)網(wǎng)點的責(zé)任感，使其更好的為公司賺取利潤[15]。深圳中華商務(wù)要有效發(fā)揮全面預(yù)算在公司運營過程中的指導(dǎo)作用，充分利用預(yù)算工具進行成本控制管理和銷售管理，并結(jié)合成本預(yù)算、銷售預(yù)算來科學(xué)的預(yù)測公司的最佳現(xiàn)金持有量，以此作為公司辦理銀行貸款和銀行票據(jù)的依據(jù)，實現(xiàn)節(jié)約現(xiàn)金管理成本、合理使用閑置資金、提高盈余的目標。4.4建立健全財務(wù)管理制度深圳中華商務(wù)要著眼于公司的長遠發(fā)展，根據(jù)公司的實際經(jīng)營情況，結(jié)合印刷行業(yè)的特點，在遵循《公司法》、《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立一套完善的符合企業(yè)實際的財務(wù)管理制度，內(nèi)容包括財務(wù)人員崗位責(zé)任制度、激勵和獎罰制度、財務(wù)人員定期培訓(xùn)和考核制度、原始憑證管理及填報制度、審核報批制度、授權(quán)批準制度、銀行票據(jù)管理辦法、發(fā)票管理辦法、計量驗收制度、價格管理制度、資產(chǎn)管理和報廢制度、財產(chǎn)清查制度、會計檔案管理制度、財務(wù)會計核算制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度等。深圳中華商務(wù)制定制度時，應(yīng)從公司的實際出發(fā)，提高制度的實操性，使其盡量簡單易行，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。此外，公司還應(yīng)認真貫徹落實各項財務(wù)管理制度，加強公司內(nèi)部各個職能部門的配合，對財務(wù)管理制度的執(zhí)行效果和反饋意見進行總結(jié)，并根據(jù)政策的變動情況來更新財務(wù)管理制度，為公司的財務(wù)管理提供制度保障。4.5規(guī)范財務(wù)會計核算，制定財務(wù)管理流程鑒于深圳中華商務(wù)的財務(wù)會計核算尚不規(guī)范，會計差錯大量存在，會計信息存在失真情況，這主要是由董事長兼總經(jīng)理有自己的一套計算公司利潤的辦法，并不太重視公司的財務(wù)信息以及財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等原因?qū)е隆ｈb于此，公司應(yīng)強化員工的理論學(xué)習(xí)，明確使用會計科目時，必須要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，各類流水賬、明細賬、總賬等會計賬簿和各個會計科目之間要內(nèi)容清晰，相互之間要有正確的勾稽關(guān)系，能夠真實反映公司的會計信息，財務(wù)報表等會計資料同樣要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進行編制，使財務(wù)會計核算能夠提供真實、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合公司的外部環(huán)境為管理者制定決策提供有效的參考依據(jù)。另一方面，公司需要優(yōu)化財務(wù)管理流程，規(guī)范會計處理的各項操作程序，使復(fù)雜的流程簡單化，簡單的流程實用化，實用化的流程程序化，程序化的流程制度化，以此達到規(guī)范會計核算，提高會計基礎(chǔ)工作的效率，保證會計信息質(zhì)量的目的。最后，公司還應(yīng)加強會計電算化，升級已有的財務(wù)軟件，啟用出納管理模塊、資金管理模塊、預(yù)算管理模塊、成本控制模塊，根據(jù)公司目前的經(jīng)營規(guī)模和實物資產(chǎn)狀況，暫不使用工資管理模塊和固定資產(chǎn)模塊。財務(wù)軟件升級后，聘請軟件工程師對財務(wù)軟件進行長期維護，并加強財務(wù)部人員的電算化培訓(xùn)，進一步規(guī)范財務(wù)會計核算和財務(wù)監(jiān)督。4.6完善公司的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，它與公司的其他管理制度常常是交織融合在一起的，要截然劃分內(nèi)部控制制度與其他管理制度的區(qū)別是不可能的，也是不必要的。一般情況下，只有其他管理制度運行良好，內(nèi)部控制制度才能有效執(zhí)行。比如，在重新制定“深圳中華商務(wù)