借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理

第五章

借貸記賬法下主要

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.本章主要講什么？本章主要講解如何編制會(huì)計(jì)分錄。通過會(huì)計(jì)分錄的處理講明企業(yè)的錢從哪來（籌），往哪去（供應(yīng)、生產(chǎn)），產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過程；本章共講解7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

2.本章的重點(diǎn)在哪里？

除了第一節(jié)可不看，其它各節(jié)都很重要。

3.本章應(yīng)該怎么學(xué)習(xí)？

反復(fù)記憶形成條件反射。資金進(jìn)入企業(yè)資金退出企業(yè)供應(yīng)銷售生產(chǎn)第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

資金運(yùn)動(dòng)資金進(jìn)入儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金退出固定資金進(jìn)入支付工資、費(fèi)用周轉(zhuǎn)循環(huán)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)過程的賬務(wù)處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)成果的賬務(wù)處理賬務(wù)處理的主要內(nèi)容第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人一、資金的來源

投資者一、投入資本業(yè)務(wù)的核算（一）所有者投入資本的構(gòu)成（二）賬戶設(shè)置（三）賬務(wù)處理1.資本金按照投資主體不同分為：

國(guó)家資本金法人資本金外商資本金個(gè)人資本金（一）所有者投入資本的構(gòu)成2.所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本（或股本）資本公積企業(yè)受到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入到所有者權(quán)益的利得和損失。主要用來轉(zhuǎn)增資本（二）賬戶戶設(shè)置1.“實(shí)收資本”賬戶2.“資本公積”帳戶3.“銀行存款”賬戶4.“固定資產(chǎn)”賬戶5.“無形形資產(chǎn)”賬賬1）類別：所所有者權(quán)益益類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)收收到的投資資人投入的的資本3）結(jié)構(gòu)：借方實(shí)實(shí)收收資本貸貸方方投入資本的減少期初余額收到投資者投入的資本余額：投入資本的實(shí)有數(shù)額4）明細(xì)賬：：按投資者者名稱設(shè)置置1.實(shí)收資本1）類別：所所有者權(quán)益益類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)接接受捐贈(zèng)、、股本溢價(jià)價(jià)以及法定定財(cái)產(chǎn)重估估增值等原原因所形成成的公積金金3）結(jié)構(gòu)：借方資資本公公積貸貸方資本公積的減少期初余額資本公積的增加余額：資本公積的實(shí)有數(shù)額4）明細(xì)賬：：按形成原原因設(shè)置2.資本公積3.銀行存款1）類別：資資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)存存入銀行和和其他金融融機(jī)構(gòu)里的的各種貨幣幣資金的增增減變動(dòng)及及結(jié)存情況況3）結(jié)構(gòu)：借方銀銀行行存款貸貸方期初余額銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)余額：銀行存款的結(jié)存數(shù)額4）明細(xì)賬：：按開戶銀銀行和幣種種開設(shè)1）類別：資資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)固固定資產(chǎn)原原價(jià)的增減減變動(dòng)及結(jié)結(jié)存情況3）結(jié)構(gòu)：借方固固定定資產(chǎn)貸貸方期初余額固定資產(chǎn)的增加數(shù)固定資產(chǎn)的減少數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價(jià)4）明細(xì)賬：：按固定資資產(chǎn)的類別別名稱設(shè)置置4.固定資產(chǎn)5.無形資產(chǎn)1）類別：資資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)無無形資產(chǎn)增增減變動(dòng)及及結(jié)存情況況3）結(jié)構(gòu)：借方無無形資資產(chǎn)貸貸方期初余額無形資產(chǎn)的增加數(shù)無形資產(chǎn)的減少數(shù)余額：無形資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額4）明細(xì)賬：：按無形資資產(chǎn)的類別別名稱設(shè)置置借：銀行存存款貸：實(shí)收資資本借：無形資資產(chǎn)貸：實(shí)收資資本借：固定資資產(chǎn)貸：實(shí)收資資本借：原材料料貸：實(shí)收資資本（三）賬務(wù)務(wù)處理貨幣資金無形資產(chǎn)實(shí)物業(yè)務(wù)舉例1.投入貨貨幣資金的的核算例5-1：12月月1日光明明公司收到到國(guó)家投入入貨幣資金金200000元，存入銀銀行。借：銀行存款款200000貸：實(shí)收資本本2000002.投入固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算例5-2：光明公司收收到甲公司投投入的新設(shè)備備一臺(tái)，該設(shè)設(shè)備所確認(rèn)的的價(jià)值為60000元。。借：固定資產(chǎn)產(chǎn)60000貸：實(shí)收資本本600003.投入無形資產(chǎn)產(chǎn)的核算例5-3：光明公司收收到A公司投入的專專利權(quán)一項(xiàng)項(xiàng)，該專利權(quán)權(quán)所確認(rèn)的價(jià)價(jià)值為160000元。借：無形資產(chǎn)產(chǎn)160000貸：實(shí)收資本本1600004.產(chǎn)生資本公積積的核算例5-4：A有限責(zé)責(zé)任公司由甲甲乙兩位投資資者投資20萬元設(shè)立，，每人各出資資10萬元。。一年后，A公司注冊(cè)資資本增加到30萬元，并并引入第三位位投資者丙加加入。按照投投資協(xié)議，新新投資者需繳繳入資金11萬元，同時(shí)時(shí)享有該公司司三分之一的的股份，A有有限責(zé)任公司司已收到該筆筆投資，款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行。。借：銀行存款款11貸：實(shí)收資本本——丙公司10資本公積——資本溢價(jià)1二、借入資本本的核算(一)負(fù)債籌資的構(gòu)構(gòu)成(二)賬戶設(shè)置(三)賬務(wù)處理負(fù)債籌資主要要包括短期借借款、長(zhǎng)期借借款以及結(jié)算算形成的負(fù)債債等。1、短期借款款:企業(yè)向銀行和和其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)借入期限限在一年以內(nèi)內(nèi)(包含一年)的借款.2、長(zhǎng)期借款款:企業(yè)向銀行和和其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)借入期限限在一年以上上(不包含一年)的借款.3、結(jié)算形成成的債務(wù)(一)負(fù)債籌資的構(gòu)構(gòu)成（二）賬戶設(shè)設(shè)置短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用1）類別：負(fù)債債類2）核算內(nèi)容：：企業(yè)短期借借款增減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)存情況況3）結(jié)構(gòu)：借方短短期借款貸貸方方償還的短期借款期初余額取得的短期借款余額：期末尚未歸還的短期借款4)明細(xì)賬:按借款銀行和和幣種設(shè)置1.短期借款1）類別：負(fù)債債類2）核算內(nèi)容：：企業(yè)長(zhǎng)期借借款增減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)存情況況3）結(jié)構(gòu)：借方長(zhǎng)長(zhǎng)期借借款貸貸方歸還的長(zhǎng)期借款期初余額取得的長(zhǎng)期借款余額：期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款4)明細(xì)賬:按借款銀行和和幣種設(shè)置2.長(zhǎng)期借款1）類別：負(fù)債債類2）核算內(nèi)容：：企業(yè)應(yīng)付利利息增減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)存情況況3）結(jié)構(gòu)：借方應(yīng)應(yīng)付利息貸貸方方償還的利息期初余額應(yīng)付未付的利息余額：期末尚未歸還的利息4)明細(xì)賬:按債權(quán)人設(shè)置置3.應(yīng)付利息1）類別：損益益類2）核算內(nèi)容：：企業(yè)為籌集集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資資金所發(fā)生的的籌資費(fèi)用，，包括借款的的利息支出（（減去利息收收入），手續(xù)續(xù)費(fèi)支出3）結(jié)構(gòu)：借方財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方借款利息手續(xù)費(fèi)支出利息收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額4)明細(xì)賬:按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置4.財(cái)務(wù)費(fèi)用1、短期借款：*借入本息：（三）賬務(wù)處處理*歸還本金：借：銀行存款款貸：短期借款款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用貸：預(yù)提費(fèi)用用借：預(yù)提費(fèi)用用貸：銀行存款款借：短期借款款貸：銀行存款款季末付息每月預(yù)提時(shí)：：季末支付時(shí)：：：*借款利息：業(yè)務(wù)舉例例5-7：光明公司司1月1日向銀行借入入三個(gè)月期限限的借款100000元，利率6%，利息按季支支付。1月1日,借入資金借：銀行存款款100000貸：短期借款款100000計(jì)算本月應(yīng)付付利息月利息=100000*6%/12=500元1月31日支付利息:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用500貸：銀行存款款5003月31日還本付息借：短期借款款100000財(cái)務(wù)費(fèi)用500應(yīng)付利息1000貸：銀行存款款1015002月28日支付利息:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用500貸：銀行存款款500也可以寫成：：借：短期借款款100000貸：銀行存款款100000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用500應(yīng)付利息1000貸：銀行存款款15002、長(zhǎng)期借款（1）借入時(shí)借：銀行存款款貸：長(zhǎng)期借款款（2）利息長(zhǎng)期借款付息息的方式有到期一次還本本付息分期付息到期期還本計(jì)提時(shí)尚未支支付的利息計(jì)計(jì)入“應(yīng)付利息””（流動(dòng)負(fù)債債）賬戶。一般長(zhǎng)期借款款的利息費(fèi)用用計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用””，但是如果借入入的款項(xiàng)是購(gòu)建固定資產(chǎn)產(chǎn)（專門借款）），則在固定定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前進(jìn)行資資本化，計(jì)入入該資產(chǎn)的成成本，計(jì)入“在建工程””（表示尚未未完工的固定定資產(chǎn)）；固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)后后進(jìn)行費(fèi)用化化，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用””。計(jì)息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用（達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)之后）或者在建工程程（達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)之前）貸：應(yīng)付利息息或長(zhǎng)期借款-應(yīng)應(yīng)計(jì)利息（3）還本借：長(zhǎng)期借款款貸：銀行存款款【例題】甲公公司07年1月1

（1）07年1月1日借：銀行存款款200000貸：長(zhǎng)期借款款200000（2）07年12月31日利息＝200000×6％＝12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用12000貸：長(zhǎng)期借款款-應(yīng)計(jì)利息息1200008年12月31日，（3）09年12月31日

借：長(zhǎng)期借款200000

長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息36000

貸：銀行存款236000第三節(jié)固定定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)產(chǎn)概念與特征征外購(gòu)取得固定資產(chǎn)接受投資/捐贈(zèng)需要安裝不需要安裝運(yùn)雜費(fèi)費(fèi),包裝費(fèi)費(fèi)這么么多單單子,到底怎怎么記記賬?固定資資產(chǎn)的的取得得成本本運(yùn)雜費(fèi).包裝費(fèi)買價(jià)相關(guān)稅稅費(fèi)購(gòu)入固固定資資產(chǎn)實(shí)實(shí)際支支付的的全部部?jī)r(jià)款款增值稅稅：2009年1月1日增值值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改改革后后，企企業(yè)購(gòu)購(gòu)建（（包括括購(gòu)進(jìn)進(jìn)、接接受捐捐贈(zèng)、、實(shí)物物投資資、自自制、、改擴(kuò)擴(kuò)建和和安裝裝）生產(chǎn)用用固定定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的增值值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額可可以從從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額中抵抵扣，，支付付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額不不計(jì)入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)成本本。購(gòu)入不不需要要安裝裝的固固定資資產(chǎn)某企業(yè)業(yè)購(gòu)入入不需需要安安裝的的設(shè)備備一臺(tái)臺(tái),價(jià)款為為10000元,支付的的增值值稅為為1700元,另支付付運(yùn)輸輸費(fèi)300元,包裝費(fèi)費(fèi)500元.款項(xiàng)以以銀行行存款款支付付.固定資資產(chǎn)成成本價(jià)價(jià)=10000+300+500=10800元借:固定資資產(chǎn)10800應(yīng)交稅稅費(fèi)--應(yīng)交增增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅)1700貸:銀行存存款12500購(gòu)入需需要安安裝的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)某企業(yè)業(yè)購(gòu)入入一臺(tái)臺(tái)需要要安裝裝的設(shè)設(shè)備,取得的的增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上注注明的的設(shè)備備買價(jià)價(jià)為50000元,增值稅稅額為為8500元,支付的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)為1300元.設(shè)備由由供應(yīng)應(yīng)商安安裝,支付安安裝費(fèi)費(fèi)4300元.成本=取得成成本+安裝調(diào)調(diào)試成成本買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)借:固定資資產(chǎn)51300應(yīng)交稅稅費(fèi)--應(yīng)交增增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅)8500貸:銀行存存款59800錯(cuò)誤1.支付設(shè)設(shè)備款款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)借:在建工工程51300應(yīng)交稅稅費(fèi)--應(yīng)交增增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅)8500貸:銀行存存款59800正確2.支付安安裝費(fèi)費(fèi)借:在建工工程4300貸:銀行存存款43003.設(shè)備安安裝完完畢交交付使使用借:固定資資產(chǎn)55600貸:在建工工程55600固定資資產(chǎn)價(jià)價(jià)值=51300+4300=55600元【注意】企業(yè)以以一筆筆款項(xiàng)項(xiàng)購(gòu)入入多項(xiàng)項(xiàng)沒有有單獨(dú)獨(dú)標(biāo)價(jià)價(jià)的固固定資資產(chǎn)。。按各項(xiàng)項(xiàng)固定定資產(chǎn)產(chǎn)公允允價(jià)值值的比比例對(duì)總成成本進(jìn)進(jìn)行分分配，，分別別確定定各項(xiàng)項(xiàng)固定定資產(chǎn)產(chǎn)的成成本。。例如：：某公公司以以200萬取得得A、B、C三項(xiàng)固固定資資產(chǎn)，，其中中固定定資產(chǎn)產(chǎn)A占三項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)公允允價(jià)值值總額額比例例為50%，B占20%，C為30%，那么么固定定資產(chǎn)產(chǎn)A入賬價(jià)價(jià)值為為（）），B入賬價(jià)價(jià)值為為（）），C入賬價(jià)價(jià)值為為（））。企業(yè)購(gòu)購(gòu)入需需要安安裝的的設(shè)備備一臺(tái)臺(tái),設(shè)備買買價(jià)80000元,增值稅稅額為為13600元,支付運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)2000元,支付包包裝費(fèi)費(fèi)400元,安裝費(fèi)費(fèi)1150元.款項(xiàng)均均以銀銀行存存款支支付,設(shè)備安安裝完完畢交交付使使用.編制支支付設(shè)設(shè)備款款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)費(fèi),安裝費(fèi)費(fèi)和交交付使使用的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄.1.支付設(shè)設(shè)備款款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)企業(yè)購(gòu)購(gòu)入需需要安安裝的的設(shè)備備一臺(tái)臺(tái),設(shè)備買買價(jià)80000元,增值稅稅額為為13600元,支付運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)2000元,支付包包裝費(fèi)費(fèi)400元,安裝費(fèi)費(fèi)1150元.款項(xiàng)均均以銀銀行存存款支支付,設(shè)備安安裝完完畢交交付使使用.借:在建工工程82400應(yīng)交稅稅費(fèi)--應(yīng)交增增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅)13600貸:銀行存存款960002.支付安安裝費(fèi)費(fèi)借:在建工工程1150貸:銀行存存款11503.設(shè)備安安裝完完畢交交付使使用借:固定資資產(chǎn)83550貸:在建工工程83550二、固固定資資產(chǎn)折折舊固定資資產(chǎn)折折舊固定資資產(chǎn)折折舊理理論固定資資產(chǎn)折折舊方方法（一））概念念固固定資資產(chǎn)折折舊是是指在在固定定資產(chǎn)產(chǎn)使用壽壽命內(nèi)內(nèi)，按照照確定定的方方法對(duì)對(duì)應(yīng)計(jì)折折舊額額進(jìn)行的的系統(tǒng)統(tǒng)分?jǐn)倲?。?yīng)計(jì)折折舊額額:是指應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提折折舊的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)的原價(jià)扣扣除其其預(yù)計(jì)計(jì)凈殘殘值后的金金額。。已已計(jì)提提減值值準(zhǔn)備備的固固定資資產(chǎn)，，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)扣除已已計(jì)提提的固固定資資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備累計(jì)金金額。。預(yù)預(yù)計(jì)凈凈殘值值:指假定定固定定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)預(yù)計(jì)使使用壽壽命已已滿并并處于于使用用壽命命終了了時(shí)的的預(yù)期期狀態(tài)態(tài)，企企業(yè)目目前從從該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的處處置中中獲得的的扣除除預(yù)計(jì)計(jì)處置置費(fèi)用用后的的金額額。應(yīng)計(jì)折折舊額額＝100－（15－5）＝90萬折折舊額額＝90萬／9年＝10萬【例題題】2013年年1月月1日日，固固定資資產(chǎn)原原值100萬，，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘殘值為為10萬，預(yù)預(yù)計(jì)使使用9年。2013年年1月月1日日，此項(xiàng)固固定資資產(chǎn)減減值20萬萬。應(yīng)計(jì)折折舊額額＝100－10－20=70應(yīng)提折折舊額額=100-10=90（二））影響響折舊舊的因因素企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)固固定資資產(chǎn)的的性質(zhì)質(zhì)和使使用情情況，，合理理確定定固定定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)預(yù)計(jì)凈凈殘值值。預(yù)計(jì)凈凈殘值值一經(jīng)經(jīng)確定定，不不得隨隨意變變更。。預(yù)計(jì)凈凈殘值值率：：指固固定資資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈凈殘值值額占占其原原價(jià)的的比率率?？臻g范范圍企業(yè)應(yīng)應(yīng)對(duì)所有固固定資資產(chǎn)計(jì)提折折舊,除以下下情況況外:1.已提足足折舊舊扔可可以繼繼續(xù)使使用的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)2.按規(guī)定定單獨(dú)獨(dú)估價(jià)價(jià)作為為固定定資產(chǎn)產(chǎn)入賬賬的土土地.3.持有待待售的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)間范范圍企業(yè)應(yīng)應(yīng)按月計(jì)提固固定資資產(chǎn)折折舊.當(dāng)月增增加的的固定定資產(chǎn)產(chǎn),當(dāng)月不不提,下月提提取當(dāng)月減減少的的固定定資產(chǎn)產(chǎn),當(dāng)月照提折折舊提前報(bào)報(bào)廢的的固定定資產(chǎn)產(chǎn),不再補(bǔ)補(bǔ)提折折舊例如：：3月月5日日購(gòu)入入新車車100萬萬元（（四月月份開開始計(jì)計(jì)提折折舊））；；3月20日日出售售舊車車200萬萬元（（四月月份開開始不不計(jì)提提折舊舊）。。B【例題題·單選選題題】下列列固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)中中，，本本月月應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)提提的的折折舊舊（（））。。A.本月月購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)的的新新設(shè)設(shè)備備B.本月月報(bào)報(bào)廢廢的的舊舊設(shè)設(shè)置置C.經(jīng)營(yíng)營(yíng)性性租租入入的的設(shè)設(shè)置置D.已提提足足折折舊舊的的設(shè)設(shè)備備BAC【例題題·多選選題題】下列列固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)計(jì)提提折折舊舊的的有有（（））。。A.閑置置的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)B.單獨(dú)獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)入入賬賬的的土土地地C.經(jīng)營(yíng)營(yíng)租租出出固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)D.已提提足足折折舊舊仍仍繼繼續(xù)續(xù)使使用用的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)AC2.折舊舊方方法法大綱綱重重點(diǎn)點(diǎn)介介紹紹年年限限平平均法法和和工工作作量量法法雙倍倍余余額額遞遞減減法法和和年年數(shù)數(shù)總總和和法法都都是是加加速速折折舊舊法法。將固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)折折舊舊額額均均衡衡地地分分?jǐn)倲偟降焦坦潭ǘㄙY資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)使使用用壽壽命命內(nèi)內(nèi)的的一一種種方方法法.年折折舊舊率率=1——預(yù)計(jì)計(jì)凈凈殘殘值值率率預(yù)計(jì)計(jì)的的折折舊舊年年限限×100%月折折舊舊率率=年折折舊舊率率÷12月折折舊舊額額=固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值×月折折舊舊率率(直線線法法)企業(yè)業(yè)有有一一設(shè)設(shè)備備，，原原值值20000元，，預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)可可使使用用10年，，根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定，，該該設(shè)設(shè)備備報(bào)報(bào)廢廢時(shí)時(shí)的的凈凈殘殘值值率率為為２２%。假假設(shè)設(shè)企企業(yè)業(yè)采采用用平平均均年年限限法法核核算算，，請(qǐng)請(qǐng)計(jì)計(jì)算算該該設(shè)設(shè)備備的的月月折折舊舊率率和和月月折折舊舊額額年折折舊舊率率＝＝1－2％10＝9.8%月折折舊舊率率＝＝9.8％÷12≈0.82%月折折舊舊額額＝＝200000××0.82%=1640元根據(jù)據(jù)實(shí)實(shí)際際工工作作量量計(jì)計(jì)提提固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊額額的的一一種種方方法法。。優(yōu)點(diǎn)點(diǎn):這種種方方法法彌彌補(bǔ)補(bǔ)了了年年限限平平均均法法只只重重使使用用時(shí)時(shí)間間不不考考慮慮使使用用強(qiáng)強(qiáng)度度的的缺缺點(diǎn)點(diǎn)。。計(jì)算算公公式式每單單位位工工作作量量折折舊舊額額=固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值×（1——凈殘殘值值率率））預(yù)計(jì)計(jì)工工作作量量某項(xiàng)項(xiàng)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)月月折折舊舊額額=該項(xiàng)項(xiàng)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)當(dāng)月月工工作作量量×每單單位位工工作作量量折折舊舊額額某企企業(yè)業(yè)的的一一輛輛運(yùn)運(yùn)貨貨卡卡車車原原值值為為100000元，，預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)總總行行駛駛里里程程為為50萬公公里里，，其其報(bào)報(bào)廢廢時(shí)時(shí)的的凈凈值值率率為為5%，本本月月行行駛駛4000公里里.計(jì)算算該該輛輛汽汽車車的的月月折折舊舊額額單位位里里程程折折舊舊額額=本月月折折舊舊額額=4000××0.19=760元100000××（1-5%）500000=0.19元/公里里不同同的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊方方法法，，將將影響響固定定資資產(chǎn)產(chǎn)使使用用壽壽命命期期間間內(nèi)內(nèi)不同同時(shí)時(shí)期期的的折折舊舊費(fèi)費(fèi)用用。企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根根據(jù)據(jù)與與固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)有有關(guān)關(guān)的的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益的的預(yù)預(yù)期期實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)方方式式合理理選選擇擇折折舊舊方方法法，，固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的折折舊舊方方法法一一經(jīng)經(jīng)確確定定，，不不得得隨意意變更更。。固定定資資產(chǎn)產(chǎn)在在其其使使用用過過程程中中，，因因所所處處經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)環(huán)境境、、技技術(shù)術(shù)環(huán)環(huán)境境以以及及其其他他環(huán)環(huán)境境均均有有可可能能發(fā)發(fā)生生很很大大變變化化，，企企業(yè)業(yè)至少少應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)于于每每年年年年度度終終了了，對(duì)對(duì)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的使用用壽壽命命、、預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)凈凈殘殘值值和和折折舊舊方方法法進(jìn)行行復(fù)復(fù)核核。。固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)使使用用壽壽命命、、預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)凈凈殘殘值值和和折折舊舊方方法法的的改改變變，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)作作為為會(huì)計(jì)計(jì)估估計(jì)計(jì)變變更更。根據(jù)據(jù)用用途途計(jì)計(jì)入入相相關(guān)關(guān)資資產(chǎn)產(chǎn)的的成成本本或或損損益益某企企業(yè)業(yè)采采用用年年限限平平均均法法提提取取固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊.2008年8月份“固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊計(jì)計(jì)算表”中確定的的應(yīng)提折折舊額為為:車間15000元,廠部管理理部門6000元.編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄.借:制造費(fèi)用用15000管理費(fèi)用用6000貸:累計(jì)折舊舊21000計(jì)提本月月固定資資產(chǎn)折舊舊,其中:生產(chǎn)車間間24200元,行政管理理部門11600元.(3分)借:制造費(fèi)用用24200管理費(fèi)用用11600貸:累計(jì)折舊舊35800固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方方法賬務(wù)處理理平均年限限法工作量法法雙倍余額額遞減法年數(shù)總和和法理論知識(shí)識(shí)方法及核核算折舊的概概念折舊種類類固定資產(chǎn)產(chǎn)——固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置置主講：孫孫文靜將出售，，報(bào)廢和和毀損的的固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理核算發(fā)生生的清理理費(fèi)用核算出售售收入和和殘料核算保險(xiǎn)險(xiǎn)賠償核算清理理凈損益益轉(zhuǎn)入清理理的固定定資產(chǎn)的的凈值清理過程程中發(fā)生生的清理理費(fèi)用以以及應(yīng)交交的稅金金清理固定定資產(chǎn)的的變價(jià)收收入保險(xiǎn)公司司或過失失人的賠賠償款等等企業(yè)尚未未清理完完畢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值/清理的凈凈損失清理凈收收益固定資產(chǎn)產(chǎn)清理宏遠(yuǎn)股份份有限公公司2006年12月將一輛輛吉普車車對(duì)外出出售，收收到款項(xiàng)項(xiàng)84000元存入銀銀行，該該固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)為125000元，已計(jì)計(jì)提折舊舊為36360元.根據(jù)銷售售發(fā)票，，銀行存存款收款款憑證等等編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄固定資產(chǎn)產(chǎn)處置的的基本程程序（1）固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理借：固定定資產(chǎn)清清理88640累計(jì)折舊舊36360貸：固定定資產(chǎn)125000（2）收到價(jià)價(jià)款借：銀行行存款84000貸：固定定資產(chǎn)清清理8400078/47（3）結(jié)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后后的凈收收益借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出——非流動(dòng)資資產(chǎn)處置置損失4640貸：固定定資產(chǎn)清清理4640某企業(yè)出出售一座座建筑物物，原價(jià)價(jià)2000000元，已使使用6年，計(jì)提提折舊300000元，支付付清理費(fèi)費(fèi)用10000元，出售售收入為為1900000元，營(yíng)業(yè)業(yè)稅率為為5%.根據(jù)房屋屋銷售發(fā)發(fā)票，銀銀行存款款收款和和付款憑憑證等，，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄80/47（1）固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理借：固定定資產(chǎn)清清理1700000累計(jì)折舊舊300000貸：固定定資產(chǎn)2000000（2）支付清清理費(fèi)用用借：固定定資產(chǎn)清清理10000貸：銀行行存款10000（3）收到價(jià)價(jià)款借：銀行行存款190000貸：固定定資產(chǎn)清清理190000（4）計(jì)算應(yīng)應(yīng)交納的的營(yíng)業(yè)稅稅1900000×5%=95000元借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加95000貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅95000出售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)需要要交納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅稅率5%82/47（5）結(jié)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后后的凈收收益借：固定定資產(chǎn)清清理190000貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入—非流動(dòng)資資產(chǎn)處置置利得190000某企業(yè)有有舊廠房房一幢，，原值450000元，已提提折舊435000元，因使使用期滿滿經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)廢。。在清理理過程中中，以銀銀行存款款支付清清理費(fèi)用用12700元，拆除除的殘料料一部分分作價(jià)15000元，由倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)收作作維修材材料，另另一部分分變賣收收入6800元，存入入銀行。。84/47（1）固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理借：固定定資產(chǎn)清清理15000累計(jì)折舊舊435000貸：固定定資產(chǎn)450000（2）支付清清理費(fèi)用用借：固定定資產(chǎn)清清理12700貸：銀行行存款1270085/47（3）材料入入庫(kù)并收收到變價(jià)價(jià)收入借：原材材料15000銀行存款款6800貸：固定定資產(chǎn)清清理21800（4）結(jié)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后后的凈收收益借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出——非流動(dòng)資資產(chǎn)處置置損失5900貸：固定定資產(chǎn)清清理590086/47某企業(yè)的的運(yùn)輸卡卡車一輛輛，原價(jià)價(jià)150000元，已提提折舊50000元，在在一次次交通通事故故中毀毀損，，收回回過失失人賠賠償款款80000元，卡卡車殘殘料變變賣收收入5000元，均均以銀銀行存存款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存存入87/47（1）固定定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理理借：固固定資資產(chǎn)清清理100000累計(jì)折折舊50000貸：固固定資資產(chǎn)150000（2）收到到過失失人賠賠款及及殘料料變賣賣收入入借：銀銀行存存款85000貸：固固定資資產(chǎn)清清理85000（3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定定資產(chǎn)產(chǎn)清理理后的的凈損損益借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外外支出出——非常損損失15000貸：固固定資資產(chǎn)清清理1500088/472009年判斷7.正常報(bào)報(bào)廢的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)已提提足折折舊,其賬面面價(jià)值值應(yīng)為為預(yù)計(jì)計(jì)凈殘殘值()2009簡(jiǎn)答1.簡(jiǎn)述固固定資資產(chǎn)處處置核核算的的基本本程序序(5分)89/472008會(huì)計(jì)分分錄7.企業(yè)有有舊機(jī)機(jī)床一一臺(tái),經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)廢廢.原值124000元,已提折折舊121000元.清理過過程中中,以銀行行存款款支付付清理理費(fèi)795元,取得殘殘值變變賣收收入1800元存入入銀行行.編制設(shè)設(shè)備轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清清理,支付清清理費(fèi)費(fèi)用.取得變變賣收收入,結(jié)轉(zhuǎn)清清理凈凈收益益的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄.(9分)90/47判斷企業(yè)在在固定定資產(chǎn)產(chǎn)清理理過程程中發(fā)發(fā)生的的清理理費(fèi)用用,應(yīng)貸記記“固定資資產(chǎn)清清理”賬戶.()多選在“固定資資產(chǎn)清清理”賬戶借借方登登記的的是()A轉(zhuǎn)入清清理的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)凈值值B轉(zhuǎn)入清清理的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)原值值C發(fā)生的的清理理費(fèi)用用D由保險(xiǎn)險(xiǎn)公司司或過過失人人承擔(dān)擔(dān)的損損失91/47固定資資產(chǎn)毀毀損的的核算算固定資資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢的的核算算固定資資產(chǎn)出出售的的核算算固定資資產(chǎn)清清理賬賬戶的的設(shè)置置固定資資產(chǎn)處處置的的基本本程序序第四節(jié)節(jié)材材料業(yè)業(yè)務(wù)的的賬務(wù)務(wù)處理理一、材材料的的才構(gòu)構(gòu)成本本二、賬賬戶設(shè)設(shè)置實(shí)際成成本法法三、賬賬務(wù)處處理計(jì)劃成成本法法一.材料的的采購(gòu)成成本材料采采購(gòu)成成本的的內(nèi)容容材料采采購(gòu)成成本由由買價(jià)和和采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用組成。。采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用：：運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)、包包裝費(fèi)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)）運(yùn)輸途途中的的合理理?yè)p耗耗入庫(kù)前前的挑挑選整整理費(fèi)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入入材料料采購(gòu)購(gòu)成本本的其其他相相關(guān)費(fèi)費(fèi)用【注意】不同納納稅人人支付付的增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））處理理不同同一一般納納稅人人——不計(jì)入入成本本小規(guī)模模納稅稅人——計(jì)入成成本例如：：采購(gòu)購(gòu)不含含稅進(jìn)進(jìn)價(jià)10000增值稅稅1700大企業(yè)業(yè)---一般納納稅人人材材料的的采購(gòu)購(gòu)成本本為10000小企業(yè)業(yè)---小規(guī)模模納稅稅人材材料料的采采購(gòu)成成本為為11700A【例題·單選題題】企業(yè)為為增值值稅一一般納納稅人人，購(gòu)購(gòu)入材材料一一批，，增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上上標(biāo)明明的價(jià)價(jià)款為為25萬元，，增值值稅為為4.25萬元，，另支支付材材料的的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)2萬元、、包裝裝物押押金2萬元。。該批批材料料的采采購(gòu)成成本為為（））萬萬元。。二、賬賬戶的的設(shè)置置“在途物物資”賬戶“原材材料””賬戶戶“應(yīng)付賬賬款”賬戶“預(yù)付賬賬款”賬戶“應(yīng)付付票據(jù)據(jù)”賬賬戶“應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅“材料采采購(gòu)”賬戶“材料成成本差差異”賬戶“原材料料”賬戶目的：：用來來核算算各種種庫(kù)存存原材材料收收入、、發(fā)出出及結(jié)結(jié)存情情況結(jié)構(gòu)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶借方（（＋））原原材料料貸貸方（（－））已入庫(kù)庫(kù)材料料已已發(fā)發(fā)出材材料的實(shí)際際成本本的的實(shí)實(shí)際成成本余額：：庫(kù)存存材料料的實(shí)際成成本該賬戶戶可按按材料料品種種、規(guī)規(guī)格開開設(shè)明明細(xì)賬賬戶。?！安牧喜刹少?gòu)”賬戶目的：：用來核核算企業(yè)采采用計(jì)計(jì)劃成成本進(jìn)進(jìn)行材材料日日常核核算，，購(gòu)入入材料料的實(shí)實(shí)際采采購(gòu)購(gòu)成本本。結(jié)構(gòu)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶材料采購(gòu)借方（＋）貸方（－）購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本該賬戶戶可按按材料料品種種或規(guī)規(guī)格開開設(shè)明明細(xì)賬賬戶?！安牧铣沙杀静畈町悺辟~戶目的：：用來核核算企業(yè)庫(kù)庫(kù)存材材料實(shí)實(shí)際成成本與與計(jì)劃劃成本本之間間的超超支或或節(jié)約約差異異額的的增減減變動(dòng)動(dòng)及其其結(jié)余余情況況。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶材料成本差異借方（＋）貸方（－）超支節(jié)約“在途物資”賬戶目的：用來核算企業(yè)采用實(shí)實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料日日常核算，貨款款已付尚未未驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的購(gòu)入材材料的采購(gòu)成本本。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶在途物資借方（＋）貸方（－）買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本該賬戶可按按材料品種種或規(guī)格開開設(shè)明細(xì)賬賬戶。應(yīng)付賬款目的：用來來核算對(duì)供供應(yīng)單位的的結(jié)算債務(wù)務(wù)的發(fā)生，，償還和和結(jié)欠欠情況。結(jié)構(gòu)：負(fù)債債類賬戶應(yīng)付賬款借方（－）貸方（＋）已償還的的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按按供應(yīng)單位位的名稱開開設(shè)明細(xì)賬賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶目的：核算算企業(yè)對(duì)外外發(fā)生債務(wù)務(wù)時(shí)所開出出、承兌的的商業(yè)匯票票，包括銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票。結(jié)構(gòu)：負(fù)債債類賬戶期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票結(jié)余額貸方（＋）開出、承兌商業(yè)匯票的增加借方（－）應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少“預(yù)付賬款”賬戶目的：用來來核算企業(yè)業(yè)按照購(gòu)貨貨合同規(guī)定定預(yù)付給供供應(yīng)應(yīng)單單位的款項(xiàng)項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶預(yù)付賬款借方（－）貸方（＋）預(yù)付的購(gòu)貨款期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按按供應(yīng)單位位的名稱開開設(shè)明細(xì)賬賬戶期末余額，反映企業(yè)尚尚需補(bǔ)付的的款項(xiàng)舉例：假設(shè)設(shè)從加油站站購(gòu)買了一一張加油卡卡2000元（預(yù)付付賬款借方方登記），，第一次加加油200元（貸方方登記），，第二次加加油200元（貸方方登記），，此時(shí)企業(yè)業(yè)的預(yù)付賬賬款的余額額為1600元，借借方余額。。（2）貸方方余額舉舉例：：假設(shè)從加加油站購(gòu)買買了一張加加油卡2000元（（預(yù)付賬款款借方登記記），第一一次加油1000元元（貸方登登記），第第二次加油油1500元（貸方方登記），，此時(shí)為貸貸方余額500元，，這500元表示企企業(yè)應(yīng)付的的款項(xiàng)。（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)情況不多的，也可以不不設(shè)置該賬賬戶，將預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)直接記入入“應(yīng)付賬款”賬戶。B【例題·單選題】企業(yè)預(yù)付給給甲企業(yè)購(gòu)購(gòu)貨款107萬元，應(yīng)借借記的科目目是（））。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)付賬款C.銀行存款D.應(yīng)收賬款（八）“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅”賬戶目的：核算算企業(yè)按照照稅法規(guī)定定計(jì)算應(yīng)交交納的增值值稅。結(jié)構(gòu)：負(fù)債債類賬戶借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實(shí)際繳納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶?！皯?yīng)交稅費(fèi)費(fèi)－應(yīng)交增增值稅”下下再設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)－應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額））”“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額額）”等明明細(xì)賬三、賬務(wù)處處理（一）實(shí)際際成本法下下采購(gòu)材料料賬務(wù)處理理（1）購(gòu)買買材料，貨貨款已付，，同時(shí)驗(yàn)收收入庫(kù)借：原材料料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：銀行存存款（2）購(gòu)買買材料已經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，貨款尚尚未支付借：原材料料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：應(yīng)付賬賬款歸還前欠的的購(gòu)貨款借：應(yīng)付賬賬款貸：銀行存存款從A公司購(gòu)入丙丙材料,發(fā)票上注明明的價(jià)款18000元,增值稅額3060元，A公司代本公公司墊付材材料的運(yùn)雜雜費(fèi)1000元，材料、、賬單、發(fā)發(fā)票已到，，約定付款款期10天,暫欠。④約定付款款期已到,以銀行存款款償還。借：原材料料—丙材料19000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）3060貸：應(yīng)付賬賬款—A公司22060借：應(yīng)付賬賬款—A公司22060貸：銀行存存款22060（3）購(gòu)買買材料，貨貨款已付，，尚未驗(yàn)收收入庫(kù)借：在途物物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：銀行存存款驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)借：原材料料貸：在途物物資例1：A公司從供應(yīng)應(yīng)商購(gòu)入甲甲材料一批批增值稅專專用發(fā)票上上注明價(jià)款款10000，增值稅1700元，用銀行行存款支付付，材料尚尚未驗(yàn)收入入庫(kù)。（材材料采用實(shí)實(shí)際成本法法核算）借：在途物物資—甲材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）1700貸：銀行存存款11700借：原材料料—甲材料10000貸：在途物物資—甲材料10000例2：A公司購(gòu)入的的上述甲材材料到達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。。（4）如果貨款尚未支支付，發(fā)票票賬單未到到，材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料料貸貸：應(yīng)應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬賬款下月初作相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄予以以沖回：借：應(yīng)付賬賬款——暫估應(yīng)付賬賬款貸：原材料料——H材料（5）預(yù)付款方方式采購(gòu)【例題】甲公司向乙乙公司采購(gòu)購(gòu)材料5000公斤，每公公斤單價(jià)10元，所需支支付的貨款款為50000元。按照合合同規(guī)定向向乙公司預(yù)預(yù)付貨款的的50%，驗(yàn)收貨物物后補(bǔ)付其其余款項(xiàng)。。甲公司應(yīng)應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄錄：

（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：：借：預(yù)付賬賬款——乙乙公司25000貸貸：銀銀行存款25000借：原材料料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）8500貸：預(yù)付賬賬款——乙公司58500（全額沖減減）（2）收到乙公公司發(fā)來的的材料，驗(yàn)驗(yàn)收無誤，，增值稅專用用發(fā)票記載載的貨款為為50000元，增值稅稅額為8500元。甲公司司以銀行存存款補(bǔ)付所所欠款項(xiàng)33500元，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：（3）補(bǔ)付貨款款：（與預(yù)預(yù)付分錄相相同）借：預(yù)付賬賬款——乙公司33500貸：銀行存存款33500（1）采購(gòu)時(shí)借：材料采采購(gòu)（實(shí)際際數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：銀行存存款等（2）入庫(kù)時(shí)借：原材料料（計(jì)劃數(shù)數(shù)）借（貸）：：材料成本本差異貸：材料采采購(gòu)（實(shí)際際數(shù)）（二）、計(jì)計(jì)劃成本法法核算的賬賬務(wù)處理賬務(wù)處理練習(xí)【例題·多多選題】““材料成成本差異””賬戶核算算（）。。A.借方登登記入庫(kù)材材料形成的的超支差異異B.貸方登登記入庫(kù)材材料形成的的節(jié)約差異異C.期末余余額在借方方，反映企企業(yè)庫(kù)存材材料等的實(shí)實(shí)際成本大大于計(jì)劃成成本的差異異D.借方登登記轉(zhuǎn)出的的發(fā)出材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的的超支差異異ABC【例題·單單選題】不不設(shè)置“預(yù)預(yù)付賬款””科目的企企業(yè)，可以以將預(yù)付的的貨款記入入（）。。A.“應(yīng)收收賬款”的的借方B.““應(yīng)付賬款款”的借方方C.“應(yīng)收收賬款”的的貸方D.““應(yīng)付賬款款”的貸方方B原材料按實(shí)實(shí)際成本核核算舉例甲公司購(gòu)入入A材料一一批，增值值稅專用發(fā)發(fā)票上記載載的貨款為為250000元元，增值稅稅額42500元元，賣方代代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)500元元，全部款款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票付付訖，材料料已驗(yàn)收入入庫(kù)。借：原材料料——A材料250500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）42500貸：銀行存存款293000原材料按計(jì)計(jì)劃成本核核算舉例1、從紅星單單位購(gòu)入丙丙材料5T,@3600元,發(fā)票上注明明的價(jià)款18000元,增值稅額3060元，紅星單單位代本公公司墊付材材料的運(yùn)雜雜費(fèi)1000元，材料、、帳單、發(fā)發(fā)票已到，，約定付款款期10天,暫欠。2、上述丙材材料驗(yàn)收入入庫(kù)，其計(jì)計(jì)劃成本20000元，結(jié)轉(zhuǎn)該該批材料的的計(jì)劃成本本和材料成成本差異。。1借：材料采采購(gòu)—丙材料19000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）3060貸：應(yīng)付賬賬款2206022、借：原原材料—丙材料20000貸：材料采采購(gòu)—丙材料19000材料成本差差異1000勞動(dòng)對(duì)象：：材料勞動(dòng)資料：：固定資產(chǎn)產(chǎn)等活勞動(dòng)：人人工其他支出：：如水電費(fèi)……第五節(jié)、生生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理理一、生產(chǎn)過過程核算的的內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用的的一部分耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本計(jì)計(jì)算生產(chǎn)成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料、、直接人工制造費(fèi)用(車間內(nèi))管理、財(cái)務(wù)務(wù)、銷售費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成成本二直接非直接生產(chǎn)成本制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)不計(jì)入產(chǎn)品品成本直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益生產(chǎn)費(fèi)用的的構(gòu)成確定產(chǎn)品的的制造成本本直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)費(fèi)直接人工費(fèi)費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用庫(kù)存商品—甲生產(chǎn)成本—屬于成本類賬戶，核算算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)或提供勞勞務(wù)所發(fā)生生的各項(xiàng)直接可以歸屬于于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用用借貸生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)生的成本完工驗(yàn)收入入庫(kù)的產(chǎn)品的實(shí)際際成本余額：尚未未加工完畢畢的在產(chǎn)品成本本按照產(chǎn)品品品種設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶二、生產(chǎn)過過程的賬戶戶設(shè)置制造費(fèi)用—屬于成本類賬戶，核算算企業(yè)車間范范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提供供勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用借貸制造費(fèi)用本期發(fā)生的的各項(xiàng)制造造費(fèi)用按照品種分配計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本的制造造費(fèi)用，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”包括車間管管理人員的的工資水電費(fèi)，生生產(chǎn)線上固定資資產(chǎn)的折舊等等庫(kù)存商品—屬于流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶，核核算企業(yè)已已經(jīng)完工并并且驗(yàn)收入入庫(kù)的可用用于銷售的的產(chǎn)品的收收、發(fā)、存存的情況借貸庫(kù)存商品完工入庫(kù)的的產(chǎn)成品出庫(kù)銷售的的產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品品的種類等等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶期末庫(kù)存的的產(chǎn)成品管理費(fèi)用—屬于損益類賬戶，核算企業(yè)行行政管理部部門為組織織和管理生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而發(fā)生生的各項(xiàng)管管理費(fèi)用借貸管理費(fèi)用本期發(fā)生的的各項(xiàng)管理理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”按照不同車車間、部門門設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶包括行政管管理人員的的工資行政部門固固定資產(chǎn)的的折舊、水電電費(fèi)等應(yīng)付職工薪薪酬—屬于流動(dòng)負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)該支付而而尚未支付付給職工的的薪酬、各各種福利借貸應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的的薪酬及福利應(yīng)該支付的的職工薪酬及福利利按照不同車車間、部門門設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶期末應(yīng)該支支付而未支支付的職工薪酬酬原材料生產(chǎn)車間生生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一一般耗用原材料減少少材材料使用用用途成成本歸歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用根據(jù)材料用用途與記入入的相應(yīng)賬賬戶借：生產(chǎn)成成本——××產(chǎn)品（（生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品耗用材材料）制造費(fèi)用（（車間間一般耗用用材料）銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料料——××材料三、生產(chǎn)過過程的賬務(wù)務(wù)處理—材料費(fèi)用其他部門領(lǐng)領(lǐng)用銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用見P137例5-19其他部門領(lǐng)領(lǐng)用應(yīng)付職工薪薪酬生產(chǎn)車間生生產(chǎn)工人工工資生產(chǎn)車間管管理人員工工資管理部門人人員工資銷售部門銷銷售人員工工資企業(yè)應(yīng)付工工資工工人工作作地點(diǎn)、崗崗位成成本歸歸屬根據(jù)職工工工作崗位與與工資費(fèi)用用的歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用三、生產(chǎn)過過程的賬務(wù)務(wù)處理—人工費(fèi)用具體帳務(wù)處處理借：生產(chǎn)成成本——×產(chǎn)品（（車間生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資）制造費(fèi)用（（車間管理理人員工資資）管理費(fèi)用（（企業(yè)管理理人員工資資）銷售費(fèi)用（（企業(yè)銷銷售機(jī)構(gòu)人人員工資））貸：應(yīng)付職職工薪酬例P1395-20三、生產(chǎn)過過程的賬務(wù)務(wù)處理—固定資產(chǎn)損損耗使用的特點(diǎn)點(diǎn)：使用—不斷的損耗耗—形成費(fèi)用折舊的定義義：固定資資產(chǎn)的損耗耗會(huì)計(jì)賬戶：：累計(jì)折舊舊會(huì)計(jì)分錄借借：制制造費(fèi)用用/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折折舊固定資產(chǎn)折折舊設(shè)設(shè)備用用途成成本歸歸屬累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的的機(jī)器設(shè)備備制造費(fèi)用非生產(chǎn)使用用的固定資資產(chǎn)管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……三、生產(chǎn)過過程的賬務(wù)務(wù)處理—制造費(fèi)用的的分配制造費(fèi)用的的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：機(jī)器工時(shí)、、人工工時(shí)時(shí)、計(jì)劃分分配率等。。分配的公式式：結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：生產(chǎn)成成本——產(chǎn)產(chǎn)品貸：制造費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率在實(shí)際工作作中通過“制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料料匯總而來來見P141例5-23直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)費(fèi)直接人工費(fèi)費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用三、生產(chǎn)過過程的賬務(wù)務(wù)處理—產(chǎn)品成本的的計(jì)算和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算完工產(chǎn)品的成本(總成本、、單位成本本）結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品”借：庫(kù)存商商品—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品舉例：P143例5-24完工產(chǎn)品部部分練習(xí)制造費(fèi)費(fèi)用的歸集集和分配資料：新華華工廠5月份發(fā)生下下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù):1.用現(xiàn)金購(gòu)買買辦公用品品450元，其中車車間辦公用用品200元，企業(yè)管管理部門辦辦公用品250元。2．以銀行存存款支付水水電費(fèi)1000元，其中車車間水電費(fèi)費(fèi)700元，企業(yè)管管理部門水水電費(fèi)300元。3.領(lǐng)用材料18600元，其中車車間一般消消耗6600元，其中A產(chǎn)品領(lǐng)用5000元，B產(chǎn)品領(lǐng)用7000元。4.分配管理人人員薪酬4000元，其中車車間管理人人員薪酬2500元，A產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資2000，B產(chǎn)品工人工工資3000，企業(yè)管理理部門人員員工資1500元。5.提取取本月固定定資產(chǎn)折舊舊12000元，，其中車間間使用固定定資產(chǎn)應(yīng)提提折舊7000元元，企業(yè)管管理部門用用固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折折舊5000元。。6.假定定上述車間間發(fā)生的間間接費(fèi)用是是為了管理理和組織A、B兩種種產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的的。將本月月發(fā)生的制制造費(fèi)用按按A、B兩兩種產(chǎn)品生生產(chǎn)工時(shí)比比例進(jìn)行分分配，已知知A、B兩兩種產(chǎn)品所所耗工時(shí)分分別是100小時(shí)、、300小小時(shí)。要求：根據(jù)據(jù)資料編制制會(huì)計(jì)分錄錄，計(jì)算出出A、B兩兩種產(chǎn)品的的總成本和和單位成本本。銷售過程的的核算籌集資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程公司的資金金運(yùn)動(dòng)情況況圖籌集到資金金了！購(gòu)買羽毛等等材料。工人在生產(chǎn)產(chǎn)羽毛球呢呢！羽毛球生產(chǎn)產(chǎn)好了！??！銷售過程的的核算一、銷售業(yè)業(yè)務(wù)核算的的主要內(nèi)容容二、應(yīng)設(shè)置置的主要賬賬戶三、會(huì)計(jì)處處理結(jié)合會(huì)計(jì)要要素中收入入概念進(jìn)進(jìn)行案例例討論分析析是主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入吧吧！！可以以做做廣廣告告、、搞搞展展銷銷會(huì)會(huì)啊?。。〕鍪凼塾鹩鹈牟牧狭?，，做做其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入處處理理吧吧！！可以以為為其其他他企企業(yè)業(yè)運(yùn)運(yùn)輸輸，，其其收收入入做做其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入吧吧！！1、銷銷售售一一批批羽羽毛毛球球出出去去取取得得現(xiàn)現(xiàn)金金時(shí)時(shí)，，這這筆筆現(xiàn)現(xiàn)金金對(duì)對(duì)該該公公司司來來說說是是一一筆筆什什么么？？2、公公司司為為擴(kuò)擴(kuò)大大銷銷量量，，可可以以采采取取什什么么方方式式宣宣傳傳公公司司的的產(chǎn)產(chǎn)品品呢呢？？3、假假設(shè)設(shè)公公司司目目前前內(nèi)內(nèi)還還有有一一批批已已不不需需用用的的羽羽毛毛材材料料，，該該公公司司對(duì)對(duì)這這批批羽羽毛毛材材料料可可以以如如何何處處理理？？4、假假設(shè)設(shè)公公司司內(nèi)內(nèi)的的運(yùn)運(yùn)貨貨車車近近幾幾個(gè)個(gè)月月剛剛好好閑閑置置，，公公司司對(duì)對(duì)其其可可以以如如何何處處理理？？確認(rèn)認(rèn)產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售收收入入123456結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售的的成成本本支付付產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用計(jì)算算應(yīng)應(yīng)交交的的稅稅金金及及附附加加確認(rèn)認(rèn)材材料料銷銷售售收收入入確認(rèn)認(rèn)銷銷售售材材料料成成本本主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)明確確銷銷售售過程程核算算內(nèi)內(nèi)容容企業(yè)業(yè)銷銷售售商商品品收收入入的的確確認(rèn)認(rèn)，，必必須須同時(shí)時(shí)符符合合以下下條條件件（1）企企業(yè)業(yè)已已將將商商品品所有有權(quán)權(quán)上的的主要要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和和報(bào)報(bào)酬酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移給給購(gòu)購(gòu)貨貨方方；；（（2）企企業(yè)業(yè)既既沒沒有有保保留留通通常常與與商商品品所所有有權(quán)權(quán)相相聯(lián)聯(lián)系系的的繼繼續(xù)續(xù)管管理理權(quán)權(quán)，，也也沒沒有有對(duì)對(duì)已已售售出出的的商商品品實(shí)實(shí)施施控控制制；；（（3）收收入入的的金金額額能能夠夠可靠靠地地計(jì)計(jì)量量；（（4）相相關(guān)關(guān)的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益很可可能能流入入企企業(yè)業(yè)；；（（5）相相關(guān)關(guān)的的已發(fā)發(fā)生生或或?qū)l(fā)發(fā)生生的成成本本能能夠夠可靠靠地地計(jì)計(jì)量量。預(yù)收收銷銷貨貨款款銷貨貨已已收收款款銷貨貨未未收收款款銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品，，辦辦理理貨貨款款結(jié)結(jié)算算①銷銷貨貨已已收收款款借：：銀銀行行存存款款貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)））三、、賬賬務(wù)務(wù)處處理理（一一））主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理例:南江江公公司司銷銷售售給給榮榮達(dá)達(dá)公公司司甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品30件,每件件售售價(jià)價(jià)400元,貨款款計(jì)計(jì)12000元,增值值稅稅2040元,款項(xiàng)項(xiàng)已已通通過過銀銀行行收收訖訖。。14040120002040②銷銷貨貨未未收收款款借：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)））例:南江江公公司司銷銷售售給給三三林林公公司司甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品140件,每件件售售價(jià)價(jià)380元,貨款款計(jì)計(jì)53200元,增值值稅稅9044元,產(chǎn)品品已已發(fā)發(fā)出出，，款款項(xiàng)項(xiàng)尚尚未未收收到到。。62244532009044—三林林公公司司江南南公公司司收收到到一一張張已已承承兌兌的的全全部部款款項(xiàng)項(xiàng)的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)三三林林公公司司③預(yù)預(yù)收收銷銷貨貨款款預(yù)收收時(shí)時(shí)：借：：銀銀行行存存款款貸：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款發(fā)出出預(yù)預(yù)收收貨貨款款的的產(chǎn)產(chǎn)品品時(shí)時(shí)：：借：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)））5596055960例:根據(jù)據(jù)合合同同規(guī)規(guī)定定，，南南江江公公司司預(yù)預(yù)收收天天海海公公司司購(gòu)購(gòu)買買甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品款款55960元，存入銀行行。例:南江公司向天天海公司發(fā)出出甲產(chǎn)品120件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)48000元,增值稅7960元。55960480007960—天海公司—天海公司結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品品成本庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)已售售產(chǎn)品的銷售售成本時(shí)，應(yīng)應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品品（二）結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本例:期末，南江公公司匯總并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品品生產(chǎn)成本48343元。4834848343我會(huì)被公司直直接送到你家家哦你自己來運(yùn)我我吧！你會(huì)選擇哪家家公司？營(yíng)業(yè)費(fèi)用：用用來核算企業(yè)業(yè)在銷售商品過程程中發(fā)生的費(fèi)用用，具體包括括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)構(gòu)的職工工資資及福利費(fèi)、類似工資性性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用認(rèn)識(shí)銷售費(fèi)用用發(fā)生銷售費(fèi)