《經(jīng)濟(jì)犯罪問題研究開題報告文獻(xiàn)綜述》

開題報告系部：專業(yè)（專業(yè)方向）：論文（設(shè)計）題目虛開發(fā)票犯罪問題研究學(xué)生姓名學(xué)號指導(dǎo)教師職稱/學(xué)位指導(dǎo)教師職稱/學(xué)位研究目的（選題的背景和意義）1、選題背景1954年，根據(jù)美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家的理論，增值稅“誕生”于法國。而經(jīng)歷了1994年的稅制改革之后，增值稅成為我國最重要的稅種，稅額占總稅額的比例最高，變?yōu)槲覈愂兆罘€(wěn)定的收入之一。目前,國內(nèi)對于金稅工程實施后虛開發(fā)票犯罪的研究主要分為三類,第一類研究認(rèn)為金稅工程實施有效防治了虛開發(fā)票犯罪,專用發(fā)票管理秩序明顯好轉(zhuǎn)。第二類研究認(rèn)為金稅工程由于自身存在的缺陷和覆蓋面的局限,虛開專用發(fā)票犯罪并沒有得到有效遏制,犯罪對象擴(kuò)大到“四小票”,需要對金稅工程進(jìn)一步完善。第三類研究認(rèn)為金稅工程的設(shè)計不可行,不可能從根本上防治虛開發(fā)票犯罪。2、國內(nèi)研究背景在我國，發(fā)票犯罪是一個比較復(fù)雜且繁瑣的一個罪群，1994年6月3日最高法和最高檢共同頒布了《關(guān)于辦理偽造、倒賣、盜竊發(fā)票刑事案件適用法律的規(guī)定》的司法解釋并于當(dāng)日實施。該規(guī)定雖然暫時遏制了此類違法行為的勢頭，但虛開發(fā)票的行為依然十分嚴(yán)重。據(jù)此全國人大常委會1995年1030日頒布了《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（以下簡稱《決定》）?！稕Q定》為專門懲治和預(yù)防此類犯罪行為提供了明確的法律依據(jù)，自此以后《刑法》吸收了本罪內(nèi)容并做了補充，并且《刑法》第205條只規(guī)定了一個罪名，即虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口，抵扣稅款發(fā)票罪。3、國外研究背景在英美法系國家，發(fā)票使用較為罕見，大多數(shù)都是使用收據(jù)，納稅人的義務(wù)主要是靠納稅人自行填報有關(guān)稅務(wù)的申報表。在評估和自我評估系統(tǒng)中，對于申報表中的內(nèi)容，稅務(wù)局一般不給予審查，原因是因為英美法系國家具有獨立的稅收風(fēng)險控制系統(tǒng)，經(jīng)過抽查、審計等一系列手段來檢查偷稅漏稅人員，若有此違法現(xiàn)象將有重額罰款、甚至監(jiān)禁、起訴的嚴(yán)重后果。因此，英美法系國家少有虛開發(fā)票類型犯罪，而且美國《聯(lián)邦稅法典》第7201條規(guī)定逃稅罪屬于重罪。條款規(guī)定以任何形式或方法來避免繳納稅款都是犯罪，在接受法律的處罰方式之外，還要面臨處罰罰金的情況，金額在10萬美元以內(nèi)。4、研究意義理論上：一是對虛開企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)畫像，剖析虛開企業(yè)特征，不僅有助于找準(zhǔn)虛開企業(yè)，同時能分析出虛開企業(yè)如何進(jìn)行犯罪活動，找到虛開增值稅鏈條的薄弱環(huán)節(jié)，不僅有助于加強日常對虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪活動的治理，而且能為完善增值稅稅制提出有效建議，從根本制度上杜絕虛開增值稅專用發(fā)票案件的發(fā)生二是加強稅務(wù)部大數(shù)據(jù)的運用實踐，大數(shù)據(jù)可以全方位分析企業(yè)多年的數(shù)據(jù)，通過學(xué)習(xí)算法可以深度挖掘特定行業(yè)的涉稅疑點，提示出某種潛在的規(guī)律，為稅務(wù)機(jī)關(guān)下一步的管理方式和制度設(shè)定提供可靠參考的依據(jù)，從而促進(jìn)政策更加貼合實際?，F(xiàn)實上：雖然我國增值稅制度仍存在增值稅征稅范圍不全面、小規(guī)模納稅人占比過高、稅收優(yōu)惠項目繁雜、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法不完善等問題但是增值稅作為我國現(xiàn)行的主要稅種，是政府財政收入的主要來源，在可以預(yù)見的一段時間內(nèi)，增值稅將繼續(xù)作為我國的主要稅種，并且將保持現(xiàn)有稅制的穩(wěn)定性。面對日趨復(fù)雜的虛開增值稅專用發(fā)票案件，我們迫切需要找到更有效的增值稅治理方法，本文試圖構(gòu)建一個綜合利用稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外部各種信息的大數(shù)據(jù)平臺，以此為基礎(chǔ)，建立一個更準(zhǔn)確、更及時的預(yù)警模型，能對符合虛開疑點的企業(yè)自動報警，同時運用大數(shù)據(jù)平臺，找到更主動、更準(zhǔn)確的選案方法，進(jìn)一步提高打擊虛開增值稅專用發(fā)票的精準(zhǔn)度。二、研究的基本內(nèi)容和擬解決的基本問題虛開增值稅專用發(fā)票案件近年來愈演愈烈，不僅消耗了基層稅務(wù)部門大部分精力，更是造成了大量的國家稅款損失。研究關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票行為、虛開增值稅專用發(fā)票行為的管控制度、關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票行為管控的措施。本文站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，先對虛開增值稅專用發(fā)票行為的特征做出總結(jié)，并提煉出新型虛開行為的犯罪趨勢。再闡述現(xiàn)階段我國對虛開行為的管控的現(xiàn)狀，包括管控的制度和信息化管理，接下來提出在實際管控工作中存在的問題和問題出現(xiàn)的原因，最后結(jié)合經(jīng)典案例分析，提出我國管控虛開增值稅專票行為的可行性措施。主要對虛開行為的特征進(jìn)行闡述，即犯罪分子團(tuán)伙化、作案手法專業(yè)化和技術(shù)化、犯罪形式多樣化幾個方面，歸納出“麻雀式”“平穩(wěn)式”和“復(fù)制式”三個層級的虛開企業(yè)經(jīng)營特點。并總結(jié)未來虛開行為將朝著尋找更多制度和政策漏洞、利用更復(fù)雜的資金結(jié)算方式和躲避防偽稅控系統(tǒng)的趨勢發(fā)展。對我國現(xiàn)階段管控虛開行為的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，分為制度方面的概述和具體的信息化管理兩個方面。制度方面分為對虛開行為的法律界定和對其管理的具體制度：信息化管理則重點闡述我國金稅工程的歷史進(jìn)展，特別是現(xiàn)階段金稅三期的工作任務(wù)和實施隋況。提出存在的問題和問題出現(xiàn)的成因分析。對我國管控虛開行為具體實施過程中存在的問題，作出總結(jié)，包括制度方面、征管方面和政府部門機(jī)構(gòu)之間的溝通不暢的問題進(jìn)行展開。并對這些問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析。具體案例再現(xiàn)。通過對我國實施金稅工程以來的虛開增值稅專用發(fā)票經(jīng)典案例一一“9·13”特大團(tuán)伙虛開增值稅專用發(fā)票案的描述，剖析稅務(wù)稽查和公安部門的破案流程，分析案例特點，對案件偵破時使用的手法進(jìn)行總結(jié)，并從此案件中得出稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施管控的過程中可能出現(xiàn)的問題。三、論文（設(shè)計）研究的主要方法和措施1、文獻(xiàn)研究法通過偵查學(xué)、法學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等多種學(xué)科理論為基礎(chǔ)，結(jié)合目前對虛開發(fā)票的研究現(xiàn)狀，收集、整理文獻(xiàn)資料進(jìn)行研究，以此來獲得對研究對象的科學(xué)認(rèn)知。查找有關(guān)涉稅的中外文書籍和經(jīng)典學(xué)術(shù)論文,對學(xué)界文獻(xiàn)成果進(jìn)行了梳理并在現(xiàn)有的研究成果基礎(chǔ)上，厘清了虛開發(fā)票類犯罪的內(nèi)涵和現(xiàn)有的針對虛開發(fā)票類犯罪的偵查手段。2、實證研究法為了使實驗結(jié)果更加客觀，筆者通過實習(xí)部門獲取的實踐辦案數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)整理辦案部門的實踐數(shù)據(jù)，有助于筆者切實了解當(dāng)前此類案件的偵查難點、偵查步驟，通過分析犯罪企業(yè)與正常企業(yè)數(shù)據(jù)中的不同之處,更加明確犯罪嫌疑人的反偵查手段。因此,制定更有針對性的風(fēng)險預(yù)警模型和偵查對策。四、研究工作的步驟與進(jìn)度10134第1章緒論264301.1研究背景248651.2研究虛開發(fā)票犯罪案件所發(fā)現(xiàn)的問題第2章發(fā)票管控中存在的問題HYPERLI