存貸款業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)教材

第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算

本章要點(diǎn)：1存款帳戶的開(kāi)立2存款業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理3商業(yè)銀行貸款的種類4貸款的帳務(wù)處理5存貸款的利息計(jì)算及處理6呆賬損失的核算存貸款業(yè)務(wù)是銀行信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)的兩個(gè)方面。

商業(yè)銀行的信貸部門(mén)主要具體管理存款和貸款業(yè)務(wù)活動(dòng)，而辦理存款和貸款業(yè)務(wù)的具體手續(xù)，則由銀行會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。

銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在業(yè)務(wù)處理中應(yīng)遵循以下基本要求：

努力使社會(huì)閑散資金集中于銀行，維護(hù)和尊重存戶對(duì)存款資金的自主權(quán)益；

充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督職能，掌握資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)提供信息。

吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來(lái)增加資產(chǎn)的，沒(méi)有存款就沒(méi)有貸款。加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對(duì)于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，具有重要的意義。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類。按經(jīng)濟(jì)主體不同分類主要有以下幾種：1、一般性存款，即企業(yè)存款。指工商企業(yè)在銀行帳戶上的存款。主要包括：

工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款

這類存款在銀行存款總額中占的比例約為30%。

按期限可劃分為活期存款和定期存款

2、儲(chǔ)蓄存款。指城鄉(xiāng)居民把閑余資金存入銀行的存款?！癜雌谙蘅煞譃榛钇趦?chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。

●其中定期儲(chǔ)蓄存款又劃分以下種類：

整存整取、零存整取、整存零取、存本取息

3、財(cái)政性存款。指國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位、部隊(duì)等機(jī)構(gòu)的存款及集中待繳的各種存款。這些單位的存款同屬于國(guó)家財(cái)政征收稅利集中起來(lái)以財(cái)政支出進(jìn)行再分配的資金，所以稱為財(cái)政性存款。

●需要指出的是：財(cái)政性存款并不構(gòu)成我國(guó)商業(yè)銀行的資金來(lái)源。因?yàn)楦鶕?jù)現(xiàn)行信貸資金管理體制，全部財(cái)政性存款均需劃歸中央銀行支配，屬于中央銀行的資金來(lái)源，商業(yè)銀行只是代辦財(cái)政性存款業(yè)務(wù)。存款按存取期限活期存款：活期存款指隨時(shí)可以存取的存款，定期存款：定期存款指存入款項(xiàng)后必須到一定日期才能提取的存款。二單位存款帳戶的分類所謂存款賬戶，按照單位、個(gè)人或款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行具體分類的名稱。它是銀行辦理存款、貸款、結(jié)算和現(xiàn)金出納的工具，各單位只有在銀行開(kāi)立存款賬戶，才能通過(guò)銀行辦理資金的收付業(yè)務(wù)；否則，銀行不受理。

按設(shè)置要求和資金性質(zhì)不同

基本賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶基本存款帳戶：

是指開(kāi)戶單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)，進(jìn)行貨幣收付的賬戶。

●它是各單位在銀行必須開(kāi)立的賬戶。

●是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。

●開(kāi)立基本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。

●凡符合開(kāi)戶條件的單位，均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本賬戶。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開(kāi)立一個(gè)基本帳戶一般存款款賬戶●是存存款人在在基本存存款賬戶戶開(kāi)戶行行以外的的其他銀銀行開(kāi)立立的結(jié)算算賬戶，，主要辦辦理借款款轉(zhuǎn)存借借款歸還還和現(xiàn)金金繳存的的賬戶；；以及與與開(kāi)立基基本存款款賬戶的的單位不不在同一一地點(diǎn)的的附屬非非獨(dú)立核核算單位位開(kāi)立的的賬戶。?！裨撡~賬戶對(duì)基基本賬戶戶起補(bǔ)充充作用，，也叫輔輔助賬戶戶?！裨撡~賬戶不能能辦理現(xiàn)現(xiàn)金支取取。●例如如：由于于一些企企業(yè)所屬屬的非獨(dú)獨(dú)立核算算單位距距離主管管單位比比較遠(yuǎn)，，通過(guò)主主管單位位的基本本賬戶辦辦理資金金收付有有困難，，因此銀銀行對(duì)這這些企業(yè)業(yè)或單位位經(jīng)過(guò)審審核同意意，可可就近在在其所在在地區(qū)銀銀行開(kāi)立立一般存存款戶。。臨時(shí)存款款賬戶●是存存款人因因臨時(shí)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)而需要要并在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)使用用而開(kāi)立立的賬戶戶，有效效期不超超過(guò)兩年年?！裢ㄟ^(guò)過(guò)該賬戶戶可以辦辦理轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算和和根據(jù)國(guó)國(guó)家現(xiàn)金金管理規(guī)規(guī)定辦理理現(xiàn)金收付。專用存款款賬戶●是對(duì)對(duì)開(kāi)立基基本賬戶戶的單位位，按照照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定定所提取取的各項(xiàng)項(xiàng)專用資資金，以以及其他他具有特特定用途途的資金金而開(kāi)設(shè)設(shè)的賬戶戶?！窭缛?，存款款人擁有有的基本本建設(shè)資資金、更更新改造造資金、、證券交交易結(jié)算算資金賬賬戶等特特殊用途途需要專專門(mén)管理理的資金金，均可可在銀行行開(kāi)立專專用賬戶戶。按銀行內(nèi)內(nèi)部辦理理手續(xù)分分類支票存款款戶：存折存款款戶：●適用用于獨(dú)立立經(jīng)濟(jì)核核算、財(cái)財(cái)務(wù)制度度比較健健全的企企事業(yè)單單位?！瘛襁@這些單位位到銀行行辦理各各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，可可使用支支票或其其他專用用憑證?！襁m用用于生產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模比比較小、、存取款款次數(shù)不不多的小小企業(yè)單單位、個(gè)個(gè)體工商商業(yè)者以以及個(gè)人人?！瘛胥y行行在辦理理存折存存款戶時(shí)時(shí)，除按按規(guī)定設(shè)設(shè)立賬戶戶外，還還要發(fā)給給單位或或個(gè)人存存折?！瘛駟螁挝换騻€(gè)個(gè)人存取取款時(shí)，，也必須須憑折辦辦理。三單位位存款賬賬戶的開(kāi)開(kāi)立單位向銀銀行申請(qǐng)請(qǐng)開(kāi)戶必必須具備備以下條條件:提提交上級(jí)級(jí)機(jī)關(guān)或或主管部部門(mén)的審審查證明明和人民民銀行發(fā)發(fā)給的開(kāi)開(kāi)戶許可可證；企企業(yè)和個(gè)個(gè)體戶還還必須提提交工商商行政管管理部門(mén)門(mén)發(fā)給的的營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照。填填寫(xiě)開(kāi)戶戶申請(qǐng)書(shū)書(shū)，如實(shí)實(shí)填明單單位名稱稱、所有有制性質(zhì)質(zhì)、主管管單位、、領(lǐng)導(dǎo)系系統(tǒng)、所所屬級(jí)次次和資金金情況等等。具具備備以上條條件，經(jīng)經(jīng)銀行審審查同意意，會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)便便可按開(kāi)開(kāi)戶單位位的性質(zhì)質(zhì)確定會(huì)會(huì)計(jì)科目目，登記記開(kāi)銷戶戶登記簿簿，編列列賬號(hào)，，開(kāi)設(shè)分分戶賬。。四賬戶戶的使用用存款賬戶戶一經(jīng)確確立，銀銀行就必必須加強(qiáng)強(qiáng)賬戶的的管理，，監(jiān)督開(kāi)開(kāi)戶單位位正確使使用賬戶戶。各單單位通過(guò)過(guò)賬戶辦辦理資金金收付，，必須遵遵守銀行行的以下下規(guī)定：：

●每每個(gè)獨(dú)獨(dú)立核算算單位只只能在其其所在地地的一個(gè)個(gè)銀行開(kāi)開(kāi)設(shè)有關(guān)關(guān)賬戶；；

●各各單位位的賬戶戶只供本本單位業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)范圍內(nèi)內(nèi)的資金金收付使使用，賬賬戶不得得出租、、出借或或轉(zhuǎn)讓；；

●各各開(kāi)戶戶單位簽簽發(fā)的收收支款憑憑證，必必須如實(shí)實(shí)寫(xiě)明款款項(xiàng)來(lái)源源或用途途，嚴(yán)禁禁利用賬賬戶搞非非法活動(dòng)動(dòng)；●●各開(kāi)開(kāi)戶單位位在銀行行的存款款賬戶，，必須有有足夠的的資金保保證支付付，不準(zhǔn)準(zhǔn)開(kāi)空頭頭的和遠(yuǎn)遠(yuǎn)期支付付的憑證證；●●正確確及時(shí)地地記載與與銀行的的往來(lái)賬賬務(wù)，若若發(fā)現(xiàn)雙雙方賬務(wù)務(wù)不符，，應(yīng)及時(shí)時(shí)與銀行行聯(lián)系盡盡快查清清。第二節(jié)存存款款業(yè)務(wù)的的核算一單位位活期存存款業(yè)務(wù)務(wù)的核算算單位活期期存款的的存取款款項(xiàng)，有有現(xiàn)金和和轉(zhuǎn)帳兩兩種形式式?，F(xiàn)金金存入或或提取是是存款收收支的一一種形式式；轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算是是通過(guò)同同城或異異地的各各種結(jié)算算方式，，進(jìn)行款款項(xiàng)收支支另一種種非現(xiàn)金金結(jié)算方方式。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算算在以后后的章節(jié)節(jié)介紹，，現(xiàn)在介介紹現(xiàn)金金存取款款的核算算方法。。1、支票存款款戶的核算。。單位繳存現(xiàn)金金，應(yīng)填寫(xiě)兩兩聯(lián)現(xiàn)金送款單（繳款單），，連同現(xiàn)金交交銀行出納部門(mén)門(mén)，經(jīng)出納人員員點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)無(wú)誤后，登記記“現(xiàn)金收入入日記簿”，，并將一聯(lián)送送款單加蓋““現(xiàn)金收訖””章退還存款款單位，另一一聯(lián)送款單給給會(huì)計(jì)部門(mén)做做現(xiàn)金收入傳傳票入帳。會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：吸收存款款——活期期（單位戶））銀行可按存款款單位和存款款種類設(shè)置明明細(xì)帳。支取現(xiàn)金，單單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的的用途并加蓋蓋預(yù)留在銀行行的印鑒。銀行會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)應(yīng)認(rèn)真審查支支票的內(nèi)容，，核對(duì)印鑒，，確定支票的的真?zhèn)?，審核核無(wú)誤后，以以支票作為現(xiàn)現(xiàn)金付出傳票票，登記單位位存款分戶帳帳。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收存款款——活期（（單位戶）貸：現(xiàn)金記帳后的支票票交出納部門(mén)門(mén)，登記“現(xiàn)現(xiàn)金支出日記記簿”，然后后將現(xiàn)金交取取款人。2、存折存款款戶的核算繳存現(xiàn)金時(shí)，，應(yīng)填寫(xiě)存款憑條，連同存折、、現(xiàn)金交銀行行出納部門(mén)，出納部門(mén)點(diǎn)點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤誤后，登記““現(xiàn)金收入日日記簿”，然然后交會(huì)計(jì)部部門(mén)登記分戶戶帳和存折，，最后將存折折退還存款單單位。帳務(wù)處處理方法同支支票戶。支取現(xiàn)金時(shí)，，應(yīng)填寫(xiě)取款憑條，注明款項(xiàng)用用途，加蓋印印鑒，與存折折一并交銀行行會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)進(jìn)行帳務(wù)處理理后，還應(yīng)登登記存折，將將存折和取款款憑條交出納納部門(mén)辦理付付款手續(xù)。3、單位活期期存款利息的的核算（1）計(jì)息時(shí)時(shí)間的規(guī)定：：?jiǎn)挝换钇诖娲婵畎醇径扔?jì)計(jì)算利息，每每季末月20日為結(jié)息日日，如3月20日。計(jì)息息時(shí)間從上季季末月21日日開(kāi)始，到本本季末月20日為止。計(jì)計(jì)息天數(shù)“算算頭不算尾””，即從存入入日算至支取取的前一日為為止。比如，一筆存存款4月1日日存入，6月月18日支取取，計(jì)息時(shí)間間為：30+31+17=78天（2）利息計(jì)計(jì)算的基本公公式：利息=本金××存期×利率率其中，利率分分年利率，月月利率和日利利率，三者之之間可以換算算，換算公式式為：月利率=年利利率÷12日利率=年利利率÷360或日利率=月月利率÷30由于單位活期期存款存取次次數(shù)頻繁，其其余額經(jīng)常發(fā)發(fā)生變動(dòng)，可可以采用積數(shù)數(shù)法計(jì)算利息息，公式為：：利息=日利率率×計(jì)息積數(shù)（存款余額××日數(shù)）計(jì)息積數(shù)實(shí)際際上指的就是是存款戶從結(jié)結(jié)息日起至結(jié)結(jié)息日止每日日存款余額的的加總數(shù)，又又叫累計(jì)積數(shù)數(shù)。（3）計(jì)息方方法目前，活期存存款計(jì)息方法法有兩種，即即余額表法和和分戶帳法（（帳頁(yè)計(jì)息法法），這兩種種方法的原理理都是一樣的的，均采用利息=日利率率×計(jì)息積數(shù)數(shù)這一公式。下下面分別來(lái)了了解銀行計(jì)息息的方法。帳號(hào)301201060戶戶名×××公司2000年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日3/214/15/126/206/20結(jié)息160000200000120000180000貸貸貸貸貸200000320000160000340000340000114139192220000013120000624000034000021900000該公司2006年第二季季度活期存款款的利息，按按年利率1.8%計(jì)算如如下：21900000××1.8%÷÷360=1095（（元）會(huì)計(jì)分錄為：：借：利息支出出——活期存存款利息1095貸：吸收存款款——活期（（企業(yè)戶）1095除結(jié)息日計(jì)算算利息以外，，資產(chǎn)負(fù)債表表日，亦需要要計(jì)算利息，，分錄為：借：利息支出出——活期存存款利息貸：應(yīng)付利息息——××公公司二單位定期期存款的核算算單位定期存款款是指單位在在轉(zhuǎn)存存款時(shí)時(shí)，約定存期期，未到期的的不能提前支支取，由銀行行發(fā)給定期存存單，到期一一次轉(zhuǎn)存本息息的單位存款款。存期有有有多種，到期期一次支取本本息，不能提提前支取，不不得轉(zhuǎn)讓流通通。1、存入的核核算單位辦理定期期存款，按其其金額填制轉(zhuǎn)帳支票交銀行會(huì)計(jì)部部門(mén)。銀行會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)填寫(xiě)寫(xiě)一式三聯(lián)定定期存款憑證證，第一聯(lián)做做轉(zhuǎn)賬貸方傳傳票，第二聯(lián)聯(lián)做存單交企企業(yè)，第三聯(lián)聯(lián)做卡片賬。。經(jīng)有關(guān)處理理手續(xù)后，記記帳如下：借：吸收存款款——活期（（單位戶）貸：吸收存款款——定期（（單位戶）2、支取的核核算定期存款到期期后，單位持持存單提取本本息，該本息息不能提取現(xiàn)現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存到活期存存款帳戶。銀銀行經(jīng)審核后后，計(jì)算存款款利息，作會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：借：吸收存款款——定期（（單位戶）應(yīng)付利息———定期存款利利息貸：吸收存款款——活期（（單位戶）利息=本金××存期×利率率定期存款利息息計(jì)算

●單單位定期存存款利息的計(jì)計(jì)算采取利隨隨本清的辦法法，即在存款款到期日支取取本金的同時(shí)時(shí)一并計(jì)付利利息。

●利利息＝本金金×存期×利利率

●定定期存款的存存期按對(duì)年、、對(duì)月、對(duì)日日計(jì)算，對(duì)年年一律按360天計(jì)算，，對(duì)月一律按按30天計(jì)算算，零頭天數(shù)數(shù)按實(shí)際天數(shù)數(shù)計(jì)算?！翊嫫趦?nèi)如如遇到利率調(diào)調(diào)整，應(yīng)分段段計(jì)息：利利率調(diào)高高時(shí)，在調(diào)整整日以前按原原存單所訂利利率計(jì)息，從從調(diào)整日起按按新利率計(jì)息息；利率調(diào)低低時(shí)，在原存存期內(nèi)仍按原原存單所訂利利率計(jì)息。逾逾期支支取時(shí)，逾期期部分按支取取日掛牌活期期存款利率計(jì)計(jì)息。定期存款利息息計(jì)算實(shí)例●●光明公公司存入定期期存款10萬(wàn)萬(wàn)元，存期為為1年，月利利率為4.2‰，則到期期銀行應(yīng)支付付利息為：100000××12××4.2‰‰＝5040（元元）

●銀銀行賬務(wù)處處理的會(huì)計(jì)分分錄為：借借：吸收存存款——定期期光（明公司司戶）100000

應(yīng)付付利息——定定期利息支支出戶5040貸貸：吸收存存款——活期期（光明公司司戶）105040單位通知存款款業(yè)務(wù)的核算算

●通知知存款是存款款人在存入款款項(xiàng)時(shí)不約定定存期，支取取時(shí)提前通知知金融機(jī)構(gòu)，，約定支取存存款日期和金金額方能支取取的存款?！瘛穹苍谥兄腥A人民共和和國(guó)境內(nèi)的個(gè)個(gè)人、法人和和其他組織，，均可到經(jīng)中中國(guó)人民銀行行批準(zhǔn)開(kāi)辦通通知存款業(yè)務(wù)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)構(gòu)辦理該項(xiàng)存存款業(yè)務(wù)。●通知存款款無(wú)論實(shí)際存存期多長(zhǎng)，按按存款人提前前通知的期限限的長(zhǎng)短劃分分為1天通知知存款和7天天通知存款兩兩個(gè)品種，即即必須提前1天或7天通通知約定支取取存款?！瘛翊婵钊巳诵枰淮涡源娲嫒?，可以1次或分次支支取。

●通通知存款為為記名式存款款，單位通知知存款采用記記名存款憑證證形式；個(gè)人人通知存款采采用記名存單單形式。存單單或存款憑證證須注明"通通知存款"字字樣通知存款的核核算

存款時(shí)時(shí)：

借：吸吸收存款———活期存款（（單位戶）貸貸：吸吸收存款———通知存款（單位戶）取款時(shí)：借借：吸收存款款——通知存存款（單位戶戶）應(yīng)應(yīng)付利息貸貸：吸收收存款——活活期存款（單單位戶）通知存款的計(jì)計(jì)息

●通通知存款存入入時(shí)由存款人人選擇1天或或7天通知存存款，銀行按按支取日掛牌牌公告的相應(yīng)應(yīng)利率和實(shí)際際存期計(jì)算利利息，利隨本本清。

●實(shí)實(shí)際存期不不足通知期限限的，按活期期存款利率計(jì)計(jì)算利息。●●未提前前通知而支取取的以及已經(jīng)經(jīng)辦理通知手手續(xù)而提前支支取或逾期支支取的，支取取部分按活期期存款利率計(jì)計(jì)算利息。第三節(jié)儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款的的核算一、儲(chǔ)蓄存款款的政策原則則個(gè)人存款我們們稱為儲(chǔ)蓄存存款，為加強(qiáng)強(qiáng)儲(chǔ)蓄管理，，國(guó)務(wù)院頒發(fā)發(fā)了《儲(chǔ)蓄管管理?xiàng)l例》，，該條例規(guī)定定銀行辦理儲(chǔ)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須須遵循以下原原則：1、存款自愿愿；2、取款自由由；3、存款有息息；4、為儲(chǔ)戶保保密；5、公款不能能存儲(chǔ)蓄。二、活期儲(chǔ)蓄蓄存款的核算算1、開(kāi)戶儲(chǔ)戶第一次存存款時(shí)，必須須填寫(xiě)活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款憑條條，連同現(xiàn)金金一并交給銀銀行，銀行經(jīng)經(jīng)審查有關(guān)證證件后，點(diǎn)收收現(xiàn)金，登記開(kāi)銷戶登登記簿，編列列帳號(hào)，填制制活期儲(chǔ)蓄存存折并開(kāi)設(shè)分分戶帳。存折加蓋公章章和經(jīng)辦人名名章后交儲(chǔ)戶戶保存，存款款憑條做現(xiàn)金金收入傳票會(huì)計(jì)分錄為：：借：現(xiàn)金貸：吸收存款款——活期（（儲(chǔ)蓄戶）2、續(xù)存：由由儲(chǔ)戶填寫(xiě)存存款憑條，連連同存折和現(xiàn)現(xiàn)金一并交給給銀行，銀行行審核憑條并并點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)無(wú)誤后，根據(jù)據(jù)帳號(hào)抽出分分戶帳和存折折核對(duì)相符后后，將續(xù)存額額記入分戶帳帳和存折，并并結(jié)出余額。。會(huì)計(jì)分錄同同開(kāi)戶。3、取款：由由儲(chǔ)戶填寫(xiě)活活期儲(chǔ)蓄取款款憑條，連同同存折一并交交銀行，銀行審核后，，先登記分戶戶帳和存折，，結(jié)出余額，，最后將現(xiàn)金金和存折交儲(chǔ)儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下下：借：吸收存款款——活期（（儲(chǔ)蓄戶）貸：現(xiàn)金4、利息核算算活期存款利息息，規(guī)定每年年結(jié)息一次，，6月30日日為結(jié)息日。。過(guò)去，活期期存款利息手手工計(jì)息方法法采用利息查算表，現(xiàn)在，隨著著電子計(jì)算機(jī)機(jī)在會(huì)計(jì)中的的應(yīng)用，電腦腦計(jì)息已被廣廣泛的采用，，避免了手工工計(jì)息的差錯(cuò)錯(cuò)。會(huì)計(jì)分錄如下下：借：利息支出出——活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄息貸：吸收存款款——活期（（儲(chǔ)蓄戶）活期儲(chǔ)蓄利息息查算表●是按規(guī)定定的利率，事事先把每日應(yīng)應(yīng)付的利息算算好，編印成成表式，每日日1張。●●每張分本本金和利息兩兩欄，本金從從1元到100元，每元元各占1格；；100元以以上到1000元，每百百元各占1格格。

●各各格所列利息息都是按照計(jì)計(jì)息基本公式式計(jì)算出從該該日起到結(jié)息息日止的利息息?！駜?chǔ)戶第一一次存入款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按其其存款金額，，從當(dāng)日的利利息查算表上上查算出該筆筆存款金額的的應(yīng)付利息數(shù)數(shù)，記入分戶戶賬“利息余余額”欄，以以后續(xù)存時(shí)，，應(yīng)將續(xù)存金金額的利息數(shù)數(shù)與上次利息息余額相加，，記入分戶賬賬“利息余額額”欄?！瘛駜?chǔ)戶取款款時(shí)，應(yīng)按其其取款金額，，從當(dāng)日的利利息查算表上上查算出取款款金額的利息息數(shù)，從上次次利息余額中中扣減，記入入分戶賬“利利息余額”欄欄。

●這這樣，分戶賬賬上的利息余余額，即為該該戶從第一次次存款日起到到結(jié)息日止的的應(yīng)付利息數(shù)數(shù)。第四節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)概述述貸款業(yè)務(wù)是商商業(yè)銀行的主主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，也是銀行行資金運(yùn)用的的主要形式。。商業(yè)銀行通通過(guò)發(fā)放貸款款，將一定數(shù)數(shù)量的資金進(jìn)進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)環(huán)使用，充分分發(fā)揮資金的的使用效能，，滿足社會(huì)再再生產(chǎn)過(guò)程中中對(duì)資金的需需要，促進(jìn)國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)放放貸款，必須須遵循資金使使用安全性、、流動(dòng)性和盈盈利性的原則則。一、貸款的種種類銀行貸款按不不同劃分方法法，有不同種種類：1、按貸款的的期限劃分，，可分為短期期貸款、中期期貸款、長(zhǎng)期期貸款2、按貸款的的發(fā)放條件劃劃分，分為信信用貸款、擔(dān)擔(dān)保貸款（包包括抵押擔(dān)保保貸款、質(zhì)押押擔(dān)保貸款和和保證擔(dān)保貸貸款等）、票票據(jù)貼現(xiàn)貸款款3、按貸款資資金來(lái)源及貸貸款風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)擔(dān)人不同可以以分為自營(yíng)貸貸款和委托貸貸款4、按貸款的的性質(zhì)分，銀銀行貸款可分分為政策性貸貸款和商業(yè)貸貸款。5、按貸款的的風(fēng)險(xiǎn)程度劃劃分，根據(jù)五五級(jí)貸款分類類制度分為正正常、關(guān)注、、次級(jí)、可疑和和損失（2001年年底，中國(guó)人人民銀行發(fā)布布了《全面推推行貸款質(zhì)量量五級(jí)分類管管理的通知》》）。6、貸款按期期本息是否逾逾期超過(guò)一定定的期限分為為應(yīng)計(jì)貸款和和非應(yīng)計(jì)貸款款第五節(jié)信用用貸款的核算算一信用貸貸款的相關(guān)規(guī)規(guī)定1．貸款的申申請(qǐng)2．貸款的審審批及借款合合同的簽訂3、貸款的收收回（借款人人主動(dòng)還貸，，銀行主動(dòng)扣扣收，貸款展展期，逾期貸貸款、非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款）1、發(fā)放貸款款借款單位申請(qǐng)請(qǐng)這類貸款時(shí)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)貸貸款申請(qǐng)書(shū)，，經(jīng)銀行信貸貸部門(mén)同意后后，應(yīng)填制借借款憑證（一一式五聯(lián)），，第一聯(lián)借據(jù)，，會(huì)計(jì)部門(mén)留留存應(yīng)加蓋借款單單位公章及預(yù)預(yù)留印鑒。第二聯(lián)借方方傳票，第三三聯(lián)為貸方傳傳票，第三聯(lián)為收帳帳通知，第四聯(lián)為回單單，退還客戶戶，第五聯(lián)留留信貸部門(mén)留留存?zhèn)洳?，連同申請(qǐng)書(shū)書(shū)經(jīng)信貸部門(mén)門(mén)審批蓋章后后送會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)經(jīng)審核后，，為借款單單位開(kāi)立貸貸款分戶帳帳，并將存存款轉(zhuǎn)入借借款單位存存款帳戶。。會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：貸款———信用貸貸款（單位位戶）貸：吸收存存款——活活期（×××單位）第一聯(lián)為借借據(jù)專夾保保管。借款款憑證第二二、三聯(lián)分分別為借、、貸方傳票票，第四聯(lián)聯(lián)蓋章后退退回借款單單位，第五五聯(lián)由信貸貸部門(mén)留存存，2、收回貸貸款貸款到期前前3天，由由銀行信貸貸部門(mén)通知知借款人按按期歸還。。借款單位位如主動(dòng)歸歸還貸款，，應(yīng)填寫(xiě)貸貸款還款憑憑證并簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)帳支票票，會(huì)計(jì)部部門(mén)收到還還款憑證后后，與原借借款憑證核核對(duì)相符即即可辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：吸收存存款——活活期（×××單位）貸：貸款———信用（（××單位位）銀行主動(dòng)收收回到期貸貸款的核算算：會(huì)計(jì)處理與與借款人主主動(dòng)歸還一一致，在處處理程序上上稍有不同同，請(qǐng)看書(shū)書(shū)p86。。并說(shuō)明其其不同點(diǎn)。。貸款到期，，借款人因因故不能按按期歸還貸貸款時(shí)，短短期貸款在在到期日前前，中長(zhǎng)期期貸款在到到期日前一一個(gè)月，向向銀行提出出“貸款展展期申請(qǐng)書(shū)書(shū)”申請(qǐng)展展期。經(jīng)銀行信貸貸部門(mén)審核核同意后，，進(jìn)行展期期，貸款展展期無(wú)需進(jìn)進(jìn)行帳務(wù)處處理3、逾期貸貸款借款單位借借款到期不不申請(qǐng)展期期或申請(qǐng)后后未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，不按期期歸還貸款款，則為逾逾期貸款。。對(duì)于逾期期貸款，銀銀行應(yīng)將其其轉(zhuǎn)入借款款單位的““逾期貸款款”帳戶。。會(huì)計(jì)分錄如如下：借：貸款———信用貸貸款——逾逾期貸款（（××單位位）借：貸款———信用貸貸款（×××單位）（（紅字）4非應(yīng)計(jì)計(jì)短款非應(yīng)計(jì)貸款款是指逾期期90天仍仍未收回的的貸款本金金，超過(guò)90天的逾逾期未歸還還貸款利息息納入表外外科目核算算，不計(jì)為為非應(yīng)計(jì)貸貸款貸款本金逾逾期90天天：借：貸款———信用貸貸款（非應(yīng)應(yīng)計(jì)貸款））借：貸款———信用（（逾期貸款款）（（紅紅字）同時(shí)：借：應(yīng)收利利息（（紅字字）貸：利息收收入（（紅字字)表外登記收收入：：未收貸款款利息———逾期貸款款利息等實(shí)際收回回時(shí)再納入入當(dāng)期損益益5、貸款利利息的核算算貸款利息的的核算有利利隨本清和和定期結(jié)息息兩種方法法。（1）定期期結(jié)息定期結(jié)息指指銀行按規(guī)規(guī)定的利率率定期（每每月或每季季末月20日）計(jì)算算應(yīng)收利息息，計(jì)息公公式如下：：利息=累計(jì)計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率（貸款金額額×貸款天天數(shù)）例：某筆短短期貸款金金額500000元，6月月1日貸出出，9月1日歸還，，月利率3‰。則到6月20日結(jié)息息時(shí)，應(yīng)計(jì)計(jì)利息為：：500000××20×（（3‰÷30）=1000元從6月21日至9月月1日之間間的應(yīng)計(jì)利利息為：500000×72×（3‰÷30）=3600元元利息計(jì)算出出來(lái)之后，，編制一式三聯(lián)利利息清算單單，第一聯(lián)作作借款帳戶戶的借方憑憑證，第二二聯(lián)作借款款人帳戶的的支款通知知，第三聯(lián)聯(lián)作“利息息收入”科科目的貸方方憑證傳票票。利息計(jì)算出出來(lái)后，編編制“貸款款利息憑證證”，并辦辦理轉(zhuǎn)帳，，計(jì)提利息息收入的會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：應(yīng)收利利息——貸貸款利息收收入貸：利息收收入實(shí)際收到時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：吸收存存款——短短期（×××存款戶））貸：應(yīng)收利利息——貸貸款利息收收入（2）利隨隨本清。利隨本清，，又叫逐筆筆結(jié)息法。。指銀行在在貸款單位位還款時(shí)一一次性計(jì)算算貸款利息息，貸款滿滿年的按年年利率計(jì)算算，滿月的的按月利率率計(jì)算，有有整年（月月）又有零零頭天數(shù)的的可全部化化成天數(shù)計(jì)計(jì)算，整年年按360天計(jì)算，，整月按30天計(jì)算算，零頭按按實(shí)際天數(shù)數(shù)計(jì)算，算算至還款前前一天為止止。計(jì)算公式如如下：全是整年整整月的利息息=本金××?xí)r期（年年或月）××年或月利利率全部化成天天數(shù)的利息息=本金××?xí)r期（天天數(shù)）×日日利率貸款到期，，如銀行實(shí)實(shí)際收到本本息，會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：吸收存存款——×××存款戶戶貸：貸款———信用（（××貸款款戶）利息收入如客戶帳上上存款余額額不足，應(yīng)應(yīng)將不足部部分轉(zhuǎn)為““應(yīng)收利息息”，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：應(yīng)收利利息——貸貸款利息收收入貸：利息收收入如銀行在計(jì)計(jì)提后又實(shí)實(shí)際收到本本息，則會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：活期存存款——×××存款戶戶貸：短期（（中長(zhǎng)期））貸款———××貸款款戶應(yīng)收利息———貸款利利息收入第六節(jié)擔(dān)擔(dān)保貸款的的核算擔(dān)保貸款包包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款保證貸款是指按照《《中華人民民共和國(guó)擔(dān)擔(dān)保法》規(guī)規(guī)定的抵押押方式以第第三人承諾諾在借款人人不能償還還貸款時(shí)，，按約定承承擔(dān)一般保保證責(zé)任或或連帶責(zé)任任為前提而而發(fā)放的貸貸款抵押貸款指按照《中中華人民共共和國(guó)擔(dān)保保法》規(guī)定定的抵押方方式以借款款人或第三三人的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)作為抵押押物而發(fā)放放的貸款。。質(zhì)押貸款是指按照《《中華人民民共和國(guó)擔(dān)擔(dān)保法》規(guī)規(guī)定的質(zhì)押押方式以借借款人的動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利利作為質(zhì)物物而發(fā)放的的貸款。保證貸款處理方式與與信用貸款款類似，只只是當(dāng)借款款人無(wú)法償償還債務(wù)時(shí)時(shí)，保證人人負(fù)連帶償償還責(zé)任。。抵押貸款發(fā)發(fā)放的核算算：銀行發(fā)放抵抵押貸款，，應(yīng)由借款款人填交借借款申請(qǐng)書(shū)書(shū)，經(jīng)信貸貸部門(mén)審批批，簽訂抵抵押貸款合合同，并辦辦理相應(yīng)的的抵押物登登記保管手手續(xù)，將抵抵押品清單單和保險(xiǎn)單單作為借款款合同附件件，交會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)登記記保管。銀行會(huì)計(jì)部部門(mén)收到有有關(guān)憑證后后，記帳借：貸款———抵押貸貸款——×××借款人人戶貸：吸收存存款——活活期（×××存款人戶戶）抵押貸款到到期收回的的核算借款人在抵抵押貸款到到期時(shí)須填填交還款憑憑證，銀行行會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)根據(jù)還款款憑證辦理理轉(zhuǎn)帳手續(xù)續(xù)，記帳如如下：借：吸收存存款——活活期（×××存款人戶戶）貸：貸款———抵押貸貸款（×××借款人戶戶）利息收入———抵押貸貸款利息收收入戶×擔(dān)保物的核核算設(shè)置“擔(dān)保保物”表外外科目進(jìn)行行核算，下下設(shè)“債務(wù)務(wù)履行其擔(dān)擔(dān)保物”“待處分擔(dān)擔(dān)保物”、、“逾期為為處分擔(dān)保保物”三個(gè)個(gè)明細(xì)賬。。1正常還還款處理收妥擔(dān)保物物，表外科科目登記收入：擔(dān)保保物——債債務(wù)履行期期擔(dān)保物———某企業(yè)業(yè)貸款企業(yè)到到期按時(shí)還還款，登記記表外科目目付出：擔(dān)保保物——債債務(wù)履行期期擔(dān)保物———某企業(yè)業(yè)2到期收收不回款項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)部門(mén)登登記表外科科目收入付付出傳票收入：擔(dān)保保物——待待處分擔(dān)保保物——某某企業(yè)付出：擔(dān)保保物——債債務(wù)履行期期擔(dān)保物———某企業(yè)業(yè)3擔(dān)保物物逾期未處處理收入：擔(dān)保保物——逾逾期為處分分擔(dān)保物———某企業(yè)業(yè)付出：擔(dān)保保物——待待處分擔(dān)保保物——某某企業(yè)擔(dān)保物處理理的核算：：借款人到期期不能還款款，根據(jù)抵抵押貸款合合同規(guī)定，，銀行有權(quán)權(quán)拍賣(mài)抵押押品或以抵抵押品作價(jià)價(jià)以償還貸貸款。（1）拍賣(mài)抵抵押品如如果拍賣(mài)所所得的凈收收入大于抵抵押貸款本本息，其價(jià)價(jià)款超過(guò)債債權(quán)數(shù)額的的部分歸抵抵押人所有有，不足部部分由債務(wù)務(wù)人清償。。借：現(xiàn)金貸：貸款———抵押貸貸款（ⅩⅩⅩ借款人戶戶）應(yīng)收利息———ⅩⅩⅩ借款人戶戶吸收收存存款款————活活期期（（ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶））（（退退還還部部分分））付出出：：擔(dān)擔(dān)保保物物————待待處處理理?yè)?dān)擔(dān)保保物物（（逾逾期期未未處處理理?yè)?dān)擔(dān)保保物物））————某某公公司司如拍拍賣(mài)賣(mài)凈凈收收入入小小于于抵抵押押貸貸款款本本息息，，則則，，借：：現(xiàn)現(xiàn)金金吸收收存存款款————活活期期（（ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶））（（不不足足部部分分））貸：：貸貸款款————抵抵押押貸貸款款————ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶應(yīng)收收利利息息————ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶（2））如如將將抵抵押押品品作作價(jià)價(jià)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入銀銀行行自自己己的的資資產(chǎn)產(chǎn)帳帳內(nèi)內(nèi)，，借借：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)貸：：貸貸款款————抵抵押押貸貸款款————ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶應(yīng)收收利利息息————ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶累計(jì)計(jì)折折舊舊特殊殊業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)：：銀銀行行按按揭揭貸貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)按揭揭即即是是以以住住宅宅（（或或土土地地））作作為為抵抵押押的的貸貸款款，，也也是是一一種種擔(dān)擔(dān)保保貸貸款款。。通通常常做做法法為為購(gòu)購(gòu)房房者者因因?yàn)闉橘Y資金金不不足足與與房房地地產(chǎn)產(chǎn)商商簽簽定定房房屋屋買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)賣(mài)合合同同，，并并以以該該合合同同項(xiàng)項(xiàng)下下的的房房產(chǎn)產(chǎn)及及全全部部權(quán)權(quán)益益抵抵押押給給銀銀行行以以期期取取得得貸貸款款。。其其中中，，購(gòu)購(gòu)房房者者（（甲甲方方））為為債債務(wù)務(wù)人人，，銀銀行行（（乙乙方方））為為債債權(quán)權(quán)人人，，賣(mài)賣(mài)房房者者（（丙丙方方））為為連連帶帶擔(dān)擔(dān)保保責(zé)責(zé)任任人人。。具體體業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)系系為為：：銀銀行行將將按按揭揭額額以以甲甲方方購(gòu)購(gòu)房房款款的的名名義義一一次次性性劃劃入入丙丙方方在在銀銀行行的的結(jié)結(jié)算算帳帳戶戶內(nèi)內(nèi)，，由由甲甲方方按按月月等等額額歸歸還還，，直直至至期期滿滿還還清清。。房房屋屋竣竣工工后后，，三三方方共共同同到到房房地地產(chǎn)產(chǎn)管管理理部部門(mén)門(mén)辦辦理理產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)證證和和他他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)權(quán)證證，，產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)證證上上注注明明銀銀行行為為他他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)權(quán)人人，，產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)證證交交甲甲方方，，他他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)權(quán)證證交交銀銀行行，，如如甲甲方方不不能能還還清清本本息息，，銀銀行行對(duì)對(duì)該該房房產(chǎn)產(chǎn)有有優(yōu)優(yōu)先先處處分分權(quán)權(quán)。。提供供按按揭揭業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的帳帳務(wù)務(wù)處處理理銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門(mén)門(mén)在在收收到到《《購(gòu)購(gòu)房房抵抵押押合合同同》》副副本本及及有有關(guān)關(guān)憑憑據(jù)據(jù)后后，，據(jù)據(jù)以以編編制制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳傳傳票票，，并并以以借借款款人人的的名名頭頭開(kāi)開(kāi)立立貸貸款款分分戶戶帳帳，，計(jì)計(jì)算算按按揭揭額額。。按按揭揭額額一一般般不不高高于于房房?jī)r(jià)價(jià)總總額額的的70%。。計(jì)算算出出按按揭揭額額后后，，根根據(jù)據(jù)合合同同規(guī)規(guī)定定，，將將款款項(xiàng)項(xiàng)全全額額劃劃入入丙丙方方（（房房地地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)商商））的的結(jié)結(jié)算算戶戶頭頭內(nèi)內(nèi)。。分分錄錄為為：：借：：貸貸款款————按按揭揭————ⅩⅩⅩⅩ購(gòu)購(gòu)房房人人貸：：吸吸收收存存款款————ⅩⅩⅩⅩ開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)商商（（丙丙方方））購(gòu)房房人人開(kāi)開(kāi)立立還還款款專專用用的的購(gòu)購(gòu)房房?jī)?chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款戶戶購(gòu)房房借借款款需需在在按按揭揭銀銀行行開(kāi)開(kāi)立立還還款款專專用用的的購(gòu)購(gòu)房房?jī)?chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款戶戶，，并并從從支支用用借借款款的的次次月月開(kāi)開(kāi)始始，，按按月月供供款款償償還還借借款款本本息息，，直直至至償償清清為為止止方方可可銷銷戶戶。。每月月還還款款額額采采用用普普通通年年金金法法計(jì)計(jì)算算，，求求出出每每月月還還款款額額后后，，由由購(gòu)購(gòu)房房者者按按其其金金額額繳繳存存現(xiàn)現(xiàn)金金，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門(mén)門(mén)為為其其開(kāi)開(kāi)立立購(gòu)購(gòu)房房?jī)?chǔ)儲(chǔ)蓄蓄活活期期存存款款專專戶戶。。當(dāng)銀銀行行收收到到購(gòu)購(gòu)房房者者繳繳存存每每月月還還款款額額時(shí)時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款————購(gòu)購(gòu)房房?jī)?chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款（（購(gòu)購(gòu)房房者者戶戶（（甲甲方方））每月月還還本本付付息息日日銀銀行行自自動(dòng)動(dòng)從從購(gòu)購(gòu)房房者者帳帳戶戶劃劃帳帳收收款款，，劃劃賬賬時(shí)時(shí)，，銀銀行行應(yīng)應(yīng)主主動(dòng)動(dòng)填填制制特特種種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳借借貸貸方方傳傳票票，，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：吸吸收收存存款款————購(gòu)購(gòu)房房?jī)?chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款（（購(gòu)購(gòu)房房戶戶（（甲甲方方））））貸：：貸貸款款————按按揭揭————購(gòu)購(gòu)房房者者戶戶（（甲甲方方））抵押押房房產(chǎn)產(chǎn)竣竣工工驗(yàn)驗(yàn)收收交交付付使使用用，，接接收收他他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)權(quán)證證抵押房房產(chǎn)竣竣工驗(yàn)驗(yàn)收后后，丙丙方作作為擔(dān)擔(dān)保方方應(yīng)負(fù)負(fù)責(zé)協(xié)協(xié)助辦辦理該該房產(chǎn)產(chǎn)抵押押手續(xù)續(xù)，辦辦理抵抵押登登記并并負(fù)責(zé)責(zé)辦理理產(chǎn)權(quán)權(quán)證和和他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)證證。銀銀行收收到他他項(xiàng)權(quán)權(quán)證后后，作作表外外科目目核算算：收入：：他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)———ⅩⅩⅩ號(hào)號(hào)購(gòu)房者者清償償按揭揭本息息后，，注銷銷抵押押登記記手續(xù)續(xù)購(gòu)房者者按期期或提提前還還清全全部借借款的的本息息及其其他應(yīng)應(yīng)付款款項(xiàng)，，抵押押關(guān)系系終止止。銀銀行應(yīng)應(yīng)到房房管局局辦理理抵押押登記記注銷銷手續(xù)續(xù)。同同時(shí)：：作表表外科科目核核算：：付：他他項(xiàng)權(quán)權(quán)———ⅩⅩⅩⅩ號(hào)第七節(jié)節(jié)貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備與與壞賬賬準(zhǔn)備備由于貸貸款具具有一一定的的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，為為了提提高銀銀行抵抵御風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的的能力力，根根據(jù)有有關(guān)規(guī)規(guī)定，，銀行行業(yè)建建立了了呆帳帳準(zhǔn)備備金和和壞帳帳準(zhǔn)備備金制制度，，這是是穩(wěn)健健性原原則在在銀行行業(yè)的的具體體表現(xiàn)現(xiàn)，為為我國(guó)國(guó)銀行行業(yè)參參與國(guó)國(guó)際競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)奠奠定了了物質(zhì)質(zhì)基礎(chǔ)礎(chǔ)。貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的的分類類貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的的提取取范圍圍貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的的計(jì)提提比例例中國(guó)人人民銀銀行制制定銀銀行《《貸款款損失失準(zhǔn)備備計(jì)提提指引引》“貸款款損失失準(zhǔn)備備”賬賬戶，資產(chǎn)產(chǎn)類科科目，，用此此帳戶戶的貸貸方登登記貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的的提取取數(shù)，，借方方登記記沖銷銷數(shù)，，余額額在貸貸方。。一般般準(zhǔn)備備從凈凈利潤(rùn)潤(rùn)中提提取，，專項(xiàng)項(xiàng)和特特種準(zhǔn)準(zhǔn)備作作為當(dāng)當(dāng)期支支出。?！百Y產(chǎn)產(chǎn)減值值損失失”賬賬戶，，損益類類科目目，是是商業(yè)業(yè)銀行行計(jì)提提各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值值準(zhǔn)備備所形形成的的損失失。會(huì)計(jì)分分錄如如下：：借：貸貸款減減值損損失貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備———一一般準(zhǔn)準(zhǔn)備——專專項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備金金——特特種準(zhǔn)準(zhǔn)備金金同時(shí)，，對(duì)于于原來(lái)來(lái)賬面面登記記的貸貸款，，轉(zhuǎn)出出為““已減減值貸貸款””借：貸貸款———信信用貸貸款———已已減值值貸：貸貸款———信信用貸貸款———非非應(yīng)計(jì)計(jì)（或或紅字字記借借方））貸款損損失的的核銷銷核銷條條件：：①借款款人和和擔(dān)保保人已已經(jīng)依依法宣宣告破破產(chǎn)，，經(jīng)法法定清清償后后仍然然未能能歸還還的貸貸款；；②借款款人死死亡，，以其其遺產(chǎn)產(chǎn)未能能還清清的貸貸款；；③借款款人遭遭受重重大自自然災(zāi)災(zāi)害或或意外外事故故，損損失巨巨大且且未獲獲保險(xiǎn)險(xiǎn)補(bǔ)償償，確確實(shí)無(wú)無(wú)力償償還的的部分分，或或獲保保險(xiǎn)補(bǔ)補(bǔ)償后后未能能還清清的貸貸款：：④借款款人依依法處處置抵抵押物物所得得價(jià)款款不足足以補(bǔ)補(bǔ)償?shù)牡馁J款款部分分。⑤經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院院專案案批準(zhǔn)準(zhǔn)核銷銷的逾逾期貸貸款。。核銷貸貸款呆呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的的帳務(wù)務(wù)處理理：借：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：貸貸款———信信用貸貸款———（（已減減值））已經(jīng)核核銷的的貸款款，以以后年年度又又收回回，應(yīng)應(yīng)按照照收回回的金金額增增加損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金金：借：貸貸款———信信用貸貸款貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備借：吸吸收存存款貸：貸貸款———信信用貸貸款第八節(jié)節(jié)受受托貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算受托貸貸款是由政政府或或其他他單位位委托托商業(yè)業(yè)銀行行發(fā)放放的貸貸款，，其核核算設(shè)設(shè)置兩兩個(gè)賬賬戶遵循以以下管管理原原則：：1采取取一次次轉(zhuǎn)存存的方方式發(fā)發(fā)放貸貸款，，貸款款額不不超過(guò)過(guò)受托托貸款款基金金額2利利息計(jì)計(jì)息時(shí)時(shí)掛賬賬，實(shí)實(shí)收后后按受受托人人得要要求上上劃，，并按按合同同規(guī)定定的分分成比比例，，計(jì)算算手續(xù)續(xù)費(fèi)。。3核核銷須須經(jīng)委委托單單位和和商業(yè)業(yè)銀行行雙方方確認(rèn)認(rèn)，下下達(dá)正正式文文件4實(shí)實(shí)收國(guó)國(guó)家投投資公公司基基建基基金貸貸款利利息應(yīng)應(yīng)及時(shí)時(shí)上劃劃總行行。“代理理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)”，本科科目核核算企企業(yè)不不承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的代代理業(yè)業(yè)務(wù)形形成的的資產(chǎn)產(chǎn)“代理理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債債”本科目目核算算企業(yè)業(yè)不承承擔(dān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的的代理理業(yè)務(wù)務(wù)收到到的款款項(xiàng)收到委委托人人資金金，核核算：：借：吸吸收存存款———活活期———單單位戶戶貸：代代理業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債———委委托人人戶發(fā)放受受托貸貸款：：借：代代理業(yè)業(yè)務(wù)資資產(chǎn)———借借款人人戶———本本金貸：吸吸收存存款———活活期———借借款人人戶收回委委托貸貸款本本息：：借：吸吸收存存款———借借款人人戶貸：代代理業(yè)業(yè)務(wù)資資產(chǎn)———借借款人人戶———本本金代理業(yè)業(yè)務(wù)資資產(chǎn)———幾幾款人人戶（（以實(shí)實(shí)現(xiàn)為為結(jié)算算損益益）受托貸貸款結(jié)結(jié)算收收益的的核算算借：代代理業(yè)業(yè)務(wù)資資產(chǎn)———借借款人人戶（（以實(shí)實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算算損益益）貸：代代理業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債———委委托人人戶手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭傭金收收入受托貸貸款資資金劃劃回借：代代理業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債———委委托人人戶貸：吸吸收存存款———活活期———委委托人人戶謝謝謝12月-2205:58:1705:5805:5812月-2212月-2205:5805:5805:58:1712月月-2212月月-2205:58:172022/12/315:58:179、靜夜四無(wú)鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹(shù)，，燈下下白頭頭人。。。05:58:1705:58:1705:5812/31/20225:58:17AM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見(jiàn)見(jiàn)頻頻。。