山東交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助服務(wù)營改增培訓(xùn)課件

“營改增”政策解析和應(yīng)對(duì)策略

交通運(yùn)輸業(yè)山東交通學(xué)院姜月運(yùn)聯(lián)系電話：

一、“營改增”背景1.增值稅與營業(yè)稅區(qū)別（1）什么是營業(yè)稅？營業(yè)稅，是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。表現(xiàn)為價(jià)內(nèi)稅。（2）什么是增值稅？增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

表現(xiàn)為價(jià)外稅。營業(yè)稅與增值稅征納示意圖假設(shè)一商品或勞務(wù)按甲乙丙順序流向最終消費(fèi)者按增值稅計(jì)算（6%）按營業(yè)稅計(jì)算(5%)應(yīng)收款交增值稅應(yīng)收款交營業(yè)稅10661005212620010318630015100200300收入100元收入200元（增值100元）收入300元（又增值了100元）甲乙丙消費(fèi)者甲乙丙消費(fèi)者國家稅收？增值稅18營業(yè)稅30弊端？花多少錢？2.營改增的必要性（1）1791年法國正式命名營業(yè)稅（我國1984年正式征收營業(yè)稅）（2）1954年法國正式使用增值稅（我國1979年試點(diǎn)征收增值稅）1979-84199420092012增值稅條例草案(貨物)增值稅改革(貨物+勞務(wù))增值稅暫行條例(轉(zhuǎn)型)增值稅改革(營改增)2.營改增的必要性（3）目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國家和地區(qū)，大部分營業(yè)稅已被增值稅取代。（4）我國營業(yè)稅和增值稅情況（2011年）資產(chǎn)勞務(wù)有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)加工、修配勞務(wù)（增）其他勞務(wù)（營）有形動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)2.營改增的必要性（5）營改增必要性營業(yè)稅以交易額征稅，抑制市場交易規(guī)模，且存在重復(fù)征稅弊端，目前世界僅有很少國家采納。增值稅以增加值征稅，消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化方面有優(yōu)勢(shì)，完善二三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條。十二五規(guī)劃第47章：“積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制。”“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。”二、國家營改增路線圖部分行業(yè)部分地區(qū)第一階段部分行業(yè)全國范圍第二階段所有行業(yè)全國范圍第三階段（一）第一階段（上海率先試點(diǎn)？2012.1.1開始）2011年10月26日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)：2011年11月16日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》財(cái)稅[2011]110號(hào)，《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）2012年1月1日起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。2012.12.12012.11.12012.10.12012.9.1北京江蘇、安徽福建（廈門）廣東（深圳）天津、浙江(寧波)、湖北1.試點(diǎn)應(yīng)稅范圍1+6+(1)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋交通運(yùn)輸業(yè)（11%）重點(diǎn)關(guān)注陸路運(yùn)輸服務(wù)公路運(yùn)輸1.陸路運(yùn)輸服務(wù)中不包括鐵路運(yùn)輸，但包含軌道交通運(yùn)輸2.不包括經(jīng)營快遞業(yè)務(wù)纜車運(yùn)輸索道運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)不包括港口碼頭服務(wù)、打撈救助服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)不包括航空服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策應(yīng)稅服務(wù)范范圍注釋研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（6%）重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅技術(shù)咨詢服務(wù)合同能源管理服務(wù)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司免征增值稅工程勘察勘探服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范范圍注釋信息技術(shù)服務(wù)（6%）重點(diǎn)關(guān)注軟件服務(wù)軟件產(chǎn)品的區(qū)別電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范范圍注釋文化創(chuàng)意服務(wù)（6%）重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)廣告服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范范圍注釋物流輔助服務(wù)（6%）重點(diǎn)關(guān)注航空服務(wù)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥免稅港口碼頭服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)不包括鐵路運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)客動(dòng)場站裝卸搬運(yùn)服務(wù)運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間貨物運(yùn)輸代理服務(wù)不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范范圍注釋有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（17%）重點(diǎn)關(guān)注有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃現(xiàn)行融資租賃業(yè)務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃遠(yuǎn)洋光租業(yè)務(wù)、航空干租業(yè)務(wù)應(yīng)稅服務(wù)行業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（11%）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（17%）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租業(yè)務(wù)期租業(yè)務(wù)光租業(yè)務(wù)航空運(yùn)輸濕租業(yè)務(wù)干租業(yè)務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范范圍注釋鑒證咨詢服務(wù)（6%）重點(diǎn)關(guān)注認(rèn)證服務(wù)鑒證服務(wù)咨詢服務(wù)2.納稅人人劃分（1）一般般納稅人A.認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)A-1：營改增范圍圍內(nèi)企業(yè)年年應(yīng)稅服務(wù)務(wù)銷售額超超過500萬元。（（含納稅申申報(bào)銷售額額、稽查查查補(bǔ)、納稅稅評(píng)估調(diào)整整、代開發(fā)發(fā)票、免稅稅銷售額））A-2:上年年審合格格的原公路路、內(nèi)河貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)自開票納納稅人。A-3:應(yīng)稅服務(wù)年年銷售額未未超過500萬元以以及新開業(yè)業(yè)的試點(diǎn)納納稅人,可可以向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)一般般納稅人資資格認(rèn)定。。申請(qǐng)條件：：一要有固定定的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營場所；；二要能夠按按照國家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定定設(shè)置賬簿簿，根據(jù)合合法、有效效憑證核算算，能夠提提供準(zhǔn)確稅稅務(wù)資料。。A-4：不不辦理一般般納稅人認(rèn)認(rèn)定。自然然人、選擇擇按小規(guī)模模納稅的非非企業(yè)單位位、選擇按按小規(guī)模納納稅的不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生應(yīng)應(yīng)稅行為的的企業(yè)。（2）稅務(wù)務(wù)規(guī)定交稅采用銷銷項(xiàng)抵扣辦辦法（當(dāng)期期銷項(xiàng)稅額額-當(dāng)期可可抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）可以使用增增值稅專用用發(fā)票（2）小規(guī)規(guī)模納稅人人A.不符合合一般納稅稅人條件的的需要到國國稅局辦理理稅種認(rèn)定定登記。營改增范圍圍內(nèi)企業(yè)年年應(yīng)稅服務(wù)務(wù)銷售額不不超過500萬元（（《=）;年應(yīng)稅銷售售額超過500萬元元的個(gè)人;非企業(yè)單位位、不經(jīng)常常發(fā)生應(yīng)稅稅行為的企企業(yè)可選擇擇按小規(guī)模模納稅人納納稅。B.稅務(wù)處處理簡易征收法法納稅（不不能抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，，按銷售全全額納稅））不能使用增增值稅專用用發(fā)票2012年年1月上海海市營改增增納稅人結(jié)結(jié)構(gòu)圖3.稅率（1）增值值稅稅率（（營改增不不影響這些些規(guī)定）基本稅率17%；低稅率13%新增兩檔稅稅率11%，6%；；零稅率0%；其他規(guī)定（（兼營分別別核算）。。（2）征收收率3%（另外外還有2%,4%,6%）（3）上海海稅率（文文件稅率））營改增結(jié)果前后一般納稅人3%或5%交通運(yùn)輸業(yè)11%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%信息技術(shù)服務(wù)6%文化創(chuàng)意服務(wù)6%物流輔助服務(wù)6%鑒證咨詢服務(wù)6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%小規(guī)模納稅人3%或5%3%（4）稅款款計(jì)算上海某交通通運(yùn)輸增值值稅一般納納稅人2012年1月實(shí)現(xiàn)交交通運(yùn)輸含含稅收入450萬元元，支付給給非試點(diǎn)地地區(qū)運(yùn)輸企企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元，，當(dāng)月發(fā)生生材料成本本購買價(jià)280萬元元，獲得增增值稅專用用發(fā)票。(1)當(dāng)月月應(yīng)納增值值稅？（試試點(diǎn)期對(duì)非非試點(diǎn)地區(qū)區(qū)的運(yùn)費(fèi)支支付允許差差額納稅））(2)營改改增后對(duì)利利潤的影響響額？(3)如果果支付的運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)生在在2003年8月1后怎么處處理？解答：(1)當(dāng)月月應(yīng)納增值值稅=450*0.11/1.11-50*0.11/1.11-280*17%=(2)營改改增之前利利潤=(450/1.11-50/1.11-280)-(450/1.11-50/1.11)*5%營改增之后后利潤=450/1.11-50/1.11-280試點(diǎn)期間：：差額收入入征稅。2013年年8月1日日之后憑專專用票抵扣扣，沒有獲獲得專用發(fā)發(fā)票不得抵抵扣。4.稅收優(yōu)優(yōu)惠（上海海等）（1）原營營業(yè)稅優(yōu)惠惠繼承與銜銜接財(cái)稅【2011】110號(hào)：：國家給予予試點(diǎn)行業(yè)業(yè)的原營業(yè)業(yè)稅優(yōu)惠政政策可以延延續(xù)，但對(duì)對(duì)于通過改改革能夠解解決重復(fù)征征稅問題的的，予以取取消。財(cái)稅【2010】111號(hào)：：2011年12月月31日（（含）前，，如果試點(diǎn)點(diǎn)納稅人已已經(jīng)按照有有關(guān)政策規(guī)規(guī)定享受了了營業(yè)稅優(yōu)優(yōu)惠，在剩剩余稅收優(yōu)優(yōu)惠政策期期限內(nèi)，按按照本辦法法規(guī)定享受受有關(guān)增值值稅優(yōu)惠。。（1）原營營業(yè)稅優(yōu)惠惠繼承與銜銜接（國家、上上海政策））隨軍家屬就就業(yè)。（（60%以以上，3年年內(nèi)免征增增值稅）（國家、上上海政策））軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干干部就業(yè)。。（60%以上，3年內(nèi)免征征增值稅））（全國）納稅人提供供技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓、技術(shù)開開發(fā)和與之之相關(guān)的技技術(shù)咨詢、、技術(shù)服務(wù)務(wù)。（全國）臺(tái)灣航運(yùn)公公司從事海海峽兩岸海海上、空中中直航業(yè)務(wù)務(wù)在大陸取取得的運(yùn)輸輸收入。（全國）城鎮(zhèn)退役士士兵就業(yè)。。（30%以上，3年內(nèi)免征征增值稅））（全國）失業(yè)人員就就業(yè)。（每每人每年4800元元限額/每每戶每年8000元元限額,3年內(nèi)）除建筑業(yè)、、廣告業(yè)、、桑拿、按按摩、網(wǎng)吧吧、氧吧外外（含雇傭傭和自主創(chuàng)創(chuàng)業(yè)）（2）增值值稅法定優(yōu)優(yōu)惠第一；起征征點(diǎn)。個(gè)人人提供應(yīng)稅服服務(wù)的銷售售額未達(dá)到到增值稅起起征點(diǎn)（按按月5000-20000元，按按次300-500元）的，免征征增值稅；；達(dá)到起征征點(diǎn)的，全全額計(jì)算繳繳納增值稅稅（增值稅稅起征點(diǎn)不不適用于認(rèn)認(rèn)定為一般般納稅人的的個(gè)體工商商戶）1）起征點(diǎn)點(diǎn)的適用范范圍2）銷售額額的確定3）起征點(diǎn)點(diǎn)與免征額額的區(qū)別（2）增值值稅法定優(yōu)優(yōu)惠第二，免稅。。（全國）自然人銷售自己使用用過的物品（全國）個(gè)人人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)權(quán)第三，零稅率率單位和個(gè)人提提供的國際運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)、向向境外單位提提供的研發(fā)服服務(wù)和設(shè)計(jì)服服務(wù)A.在境內(nèi)載載運(yùn)旅客或者者貨物出境；；B.在境外載載運(yùn)旅客或者者貨物入境；；C.在境外載載運(yùn)旅客或者者貨物。a.單位和個(gè)個(gè)人提供適用用零稅率的應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，如如果屬于適用用增值稅一般般計(jì)稅方法的的，實(shí)行免抵抵退稅辦法，，退稅率為其其按照《交通通運(yùn)輸業(yè)和部部分現(xiàn)代服務(wù)務(wù)業(yè)營業(yè)稅改改征增值稅試試點(diǎn)實(shí)施辦法法》（財(cái)稅[2011]111號(hào)規(guī)規(guī)定適用的增增值稅稅率；；b.如果屬于于適用簡易計(jì)計(jì)稅方法的，，實(shí)行免征增增值稅辦法。。（2）增值稅稅法定優(yōu)惠第四，即征即即退。（全國）月平平均安置占比比25%且不不少于10人人，當(dāng)?shù)仄骄べY的6倍倍但最高不超超3.5萬元元(人)（全國）經(jīng)人人民銀行、銀銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營營融資租賃行行業(yè)的試點(diǎn)納納稅人中的一一般納稅人提提供有形動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)融資租賃服服務(wù)，對(duì)其增增值稅實(shí)際稅稅負(fù)超過3%的部分（全國）試點(diǎn)點(diǎn)一般納稅人人提供管道運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)實(shí)際稅負(fù)超過過3%的部分分（上海）注冊(cè)冊(cè)在洋山港保保稅區(qū)內(nèi)試點(diǎn)點(diǎn)納稅人提供供的國內(nèi)貨物物運(yùn)輸服務(wù)、、倉儲(chǔ)服務(wù)和和裝卸搬運(yùn)服服務(wù)。（3）增值稅稅稅控專用設(shè)設(shè)備抵減應(yīng)納納稅額財(cái)稅[2012]15號(hào)號(hào)財(cái)政部、、國家稅務(wù)總總局《關(guān)于增增值稅稅控系系統(tǒng)專用設(shè)備備和技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)用抵減增增值稅稅額有有關(guān)政策的通通知》按實(shí)際支付或或應(yīng)付抵減。。初次購入專用用設(shè)備抵減以后發(fā)生的技技術(shù)維護(hù)費(fèi)稅控專用設(shè)備6.過渡性財(cái)財(cái)政支持（1）納稅人人申報(bào)同時(shí)報(bào)報(bào)送營改增對(duì)對(duì)利潤影響表表，國稅局及及時(shí)評(píng)估稅負(fù)負(fù)的增減。（2）試點(diǎn)省省份或單列市市無異例外的的對(duì)稅負(fù)增加加的企業(yè)實(shí)施施財(cái)政支持（（三年）。如如2012年年2月上海市市財(cái)政局發(fā)布布《關(guān)于實(shí)施施營業(yè)稅改征征增值稅試點(diǎn)點(diǎn)過渡性財(cái)政政扶持政策的的通知》從企業(yè)類型看一般納稅人占32%，小規(guī)模納稅人占68%.上海市過渡性性財(cái)政支持滬財(cái)稅〔2012〕5號(hào)號(hào)扶持對(duì)象：主要是在營業(yè)業(yè)稅改征增值值稅試點(diǎn)以后后，按照新稅稅制（即試點(diǎn)點(diǎn)政策）規(guī)定定繳納的增值值稅比按照老老稅制（即原原營業(yè)稅政策策）規(guī)定計(jì)算算的營業(yè)稅確確實(shí)有所增加加的試點(diǎn)企業(yè)業(yè)。資金來源：由市與區(qū)縣兩兩級(jí)財(cái)政分別別設(shè)立“營業(yè)業(yè)稅改征增值值稅改革試點(diǎn)點(diǎn)財(cái)政扶持資資金”，專項(xiàng)項(xiàng)用于對(duì)營業(yè)業(yè)稅改征增值值稅試點(diǎn)企業(yè)業(yè)的財(cái)政扶持持。管理機(jī)制：財(cái)政扶持資金金按照“企業(yè)業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、、財(cái)政分類扶扶持、資金及及時(shí)預(yù)撥”方方式進(jìn)行管理理。在此基礎(chǔ)上，，上海加快建建立和形成““按月跟蹤分分析、按季審審核預(yù)撥、按按年據(jù)實(shí)清算算”的財(cái)政扶扶持資金核撥撥的常態(tài)化管管理機(jī)制。滬財(cái)稅〔2012〕6號(hào)號(hào)申請(qǐng)必備：文件明確了企企業(yè)申請(qǐng)財(cái)政政扶持相關(guān)報(bào)報(bào)表的填寫問問題，包括《《營業(yè)稅改征征增值稅試點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變變化申報(bào)表》》和網(wǎng)上電子子申報(bào)營改增增稅負(fù)變化申申請(qǐng)表的填寫寫。報(bào)送審核：納稅人可依據(jù)據(jù)《增值稅申申報(bào)表》填寫寫稅負(fù)變化申申報(bào)表的相關(guān)關(guān)內(nèi)容，并自自行計(jì)算試點(diǎn)點(diǎn)后企業(yè)稅負(fù)負(fù)的實(shí)際變化化額，在進(jìn)行行納稅申報(bào)的的同時(shí)提交給給主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，等候稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的審審核。（3）營改增增前后企業(yè)稅稅負(fù)變化（上上海）根據(jù)上海財(cái)政局和稅務(wù)局的統(tǒng)計(jì)，實(shí)施“營改增”改革后，2013年一季度試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)超過20億元。?其中（1）原有：增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍增加而普遍下降。（2）新增：小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降，降幅為40%左右；大部分一般納稅人的稅負(fù)略有下降占比90%左右；還有10%左右稅負(fù)上升。（3）營改增增前后企業(yè)稅稅負(fù)變化（其其他）國稅總局局長長肖捷《經(jīng)濟(jì)濟(jì)日?qǐng)?bào)》撰文文評(píng)價(jià)稅負(fù)：：A.試點(diǎn)的一一般納稅人中中，85%的的研發(fā)技術(shù)和和有形動(dòng)產(chǎn)租租賃服務(wù)、75%的信息息技術(shù)和鑒證證咨詢服務(wù)、、70%的文文化創(chuàng)意服務(wù)務(wù)業(yè)納稅人稅稅負(fù)均有不同同程度下降；；加工制造業(yè)等等原增值稅一般般納稅人因外購交通運(yùn)運(yùn)輸勞務(wù)抵扣扣增加和部分分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)勞務(wù)納入抵抵扣，稅負(fù)也也普遍降低。。試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人人大多由原實(shí)行行5%的營業(yè)業(yè)稅稅率降為為適用3%的的增值稅征收收率，且以不不含稅銷售額額為計(jì)稅依據(jù)據(jù)，稅負(fù)下降降幅度超過40%。B.從行業(yè)分分類看，認(rèn)為為稅負(fù)有所增增加的企業(yè)主主要集中在運(yùn)輸倉儲(chǔ)業(yè)。運(yùn)輸倉儲(chǔ)業(yè)業(yè)有63.9%認(rèn)為稅負(fù)負(fù)有所增加，，其中稅負(fù)增增加10%以以上的企業(yè)占占27.8%。此外，從從事文體娛樂、水水利環(huán)境業(yè)的企業(yè)也多數(shù)數(shù)反映稅負(fù)有有所增加。交通運(yùn)輸企業(yè)業(yè)稅負(fù)加重原原因原運(yùn)輸車輛購購置影響路橋費(fèi)影響油費(fèi)維修費(fèi)等等影響不動(dòng)產(chǎn)租賃影影響（二）第二階階段分行業(yè)業(yè)全國實(shí)施1.時(shí)間：2013年8月1日2.變化：（1）范圍變變化：新增廣廣播影視業(yè)（（6%）。（2）抵扣政政策：交通運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)及現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)對(duì)差差額征稅的限限制；（3）其他行行業(yè)一般納稅稅人只能以貨貨物運(yùn)輸增值值稅專用發(fā)票票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，如運(yùn)費(fèi)費(fèi)；

新政策（2013.8.1后）舊政策（試點(diǎn)區(qū)）運(yùn)輸（一般）運(yùn)輸（?。┻\(yùn)輸（一般）運(yùn)輸(小)非運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人11%不能抵扣*7%（11%）7%（7）小規(guī)模納稅人不能抵扣不能抵扣不能抵扣不能抵扣（三）第三階階段所有行行業(yè)行業(yè)全國國范圍（尚無無明確時(shí)間表表）1.建筑業(yè)2.金融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)3.部分運(yùn)輸輸業(yè)（鐵路））4.部分文化化體育【表表演、經(jīng)營游游覽場所、其其他文化業(yè)（（含培訓(xùn)講座座借閱等）、、體育比賽賽】5.娛樂業(yè)（（歌舞廳、茶茶座、高爾夫夫、保齡球、、游藝、網(wǎng)吧吧）6.部分服務(wù)務(wù)業(yè)【旅店、、旅游、飲食食、其他服務(wù)務(wù)業(yè)（含洗浴浴、理發(fā)照相相、裝裱化驗(yàn)驗(yàn)、打字復(fù)印印、制圖、測測繪、勘探、、錄音錄像等等）7.郵電通信信業(yè)8.不動(dòng)產(chǎn)租賃與與轉(zhuǎn)讓取消營業(yè)稅三、交通運(yùn)輸輸業(yè)與物流輔輔助服務(wù)營改改增問題陸路運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸內(nèi)河航運(yùn)海洋運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸三、交通運(yùn)輸輸業(yè)與物流輔輔助服務(wù)營改改增問題（一）交通運(yùn)運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)是是指使用運(yùn)輸輸工具將貨物物或者旅客送送達(dá)目的地，，使其空間位位置得到轉(zhuǎn)移移的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)。運(yùn)輸業(yè)務(wù)范圍鐵路運(yùn)輸陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸集裝箱運(yùn)輸特快專遞集裝箱運(yùn)輸1.運(yùn)輸業(yè)分分類分類概念備注陸路運(yùn)輸通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸（軌道交通、城市公共交通、出租車服務(wù)）暫不包括鐵路運(yùn)輸。水路運(yùn)輸通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。不含光租航空運(yùn)輸通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)不含干租管道運(yùn)輸通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。Page38

運(yùn)輸企業(yè)不產(chǎn)生新的實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品1

運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品是旅客或貨物的位移2

運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)過程與銷售過程是統(tǒng)一的

3

運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)地點(diǎn)流動(dòng)分散，業(yè)務(wù)客戶眾多，往往出現(xiàn)跨地區(qū)，甚至跨國家之間的運(yùn)輸，由此產(chǎn)生大量的結(jié)算工作，以便收入和支出相配比42.經(jīng)營特點(diǎn)點(diǎn)Page39接單錄入傳遞提貨發(fā)運(yùn)在途跟蹤交接簽收費(fèi)用結(jié)算接收到客戶指令后即時(shí)把指令信息錄入信息系統(tǒng)訂單管理模塊，以便調(diào)度員能及時(shí)查詢按時(shí)到達(dá)客戶提貨倉庫，辦理提貨手續(xù)；合理安排裝車、裝貨秩序，辦好出廠手續(xù)客服跟蹤員必須對(duì)發(fā)出貨物在途情況進(jìn)行跟蹤按時(shí)準(zhǔn)確到達(dá)指定卸貨地點(diǎn)進(jìn)行貨物交接，要求收貨方在回單上注明實(shí)際收貨情況并簽收依照財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算流程和承運(yùn)商進(jìn)行結(jié)算，并將有關(guān)信息錄入信息系統(tǒng)。3.運(yùn)輸業(yè)務(wù)務(wù)流程Page404.會(huì)計(jì)核算算特點(diǎn)（陸路路運(yùn)輸）41收入結(jié)算的復(fù)復(fù)雜性交通運(yùn)輸企業(yè)核算特點(diǎn)涉及在參與運(yùn)輸?shù)母鞑块T、各企業(yè)、各地區(qū)，甚至于國外進(jìn)行結(jié)算與清算的大量工作。運(yùn)輸生產(chǎn)計(jì)量單位是貨物與旅客的周轉(zhuǎn)量。在運(yùn)輸企業(yè)營運(yùn)成本的構(gòu)成中，多是與運(yùn)輸工具使用有關(guān)的費(fèi)用，如燃料、修理、折舊等支出。運(yùn)輸營運(yùn)過程是生產(chǎn)過程和銷售過程的相統(tǒng)一的過程，即運(yùn)輸生產(chǎn)的完成也就是銷售的實(shí)現(xiàn)。因而不需要組織產(chǎn)成品和銷售的會(huì)計(jì)核算。業(yè)務(wù)核算的特特殊性費(fèi)用構(gòu)成的特特殊性性計(jì)量單位的特特殊性4.會(huì)計(jì)核算算特點(diǎn)（陸路路運(yùn)輸）Page42成本計(jì)算營運(yùn)費(fèi)用的確認(rèn)運(yùn)輸款項(xiàng)的結(jié)算收入確認(rèn)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容容所得稅利潤計(jì)算（1）收入分分類確認(rèn)Page43運(yùn)輸收入裝卸收入堆存收入代理業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入各收入可能涉及稅種或稅率？交通運(yùn)輸企業(yè)業(yè)增值稅征稅稅范圍與稅率率Page44陸路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)打撈救助服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)倉儲(chǔ)服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)11%物流輔助服務(wù)6%裝卸搬運(yùn)服務(wù).港口碼頭服務(wù).航空服務(wù)（2）成本劃劃分確認(rèn)Page45直接材料

其他直接費(fèi)用

營運(yùn)間接費(fèi)用

直接人工

成本核算項(xiàng)目

司機(jī)和助手隨車參加本人所駕車輛保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資、工資性津貼、生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及職工福利費(fèi)燃料輪胎保養(yǎng)修理費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)其他費(fèi)用指車隊(duì)、車站、車場等基層營運(yùn)單位為組織與管理營運(yùn)過程所發(fā)生的，應(yīng)由各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。（2）成本與與費(fèi)用劃分確確認(rèn)Page46營運(yùn)成本期間費(fèi)用運(yùn)輸成本裝卸成本堆存成本代理成本其他成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營改增后相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)少了營營業(yè)稅計(jì)入營營業(yè)稅金及附附加Page475.運(yùn)輸企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算——水路運(yùn)輸核核算總成本直接費(fèi)用船舶費(fèi)用集裝箱固定費(fèi)用及船租營運(yùn)間接費(fèi)用沿海運(yùn)輸成本計(jì)算成本計(jì)算對(duì)象象可以按照單船船設(shè)立船舶費(fèi)費(fèi)用明細(xì)賬，，一般貨物運(yùn)運(yùn)輸、船舶類類型或單船作作為成本計(jì)算算對(duì)象。成本計(jì)算單位位貨運(yùn)成本的計(jì)計(jì)算單位是千千噸海里。成本項(xiàng)目工資及福利費(fèi)費(fèi)、燃料、材材料、船舶折折舊、船舶修修理費(fèi)、港口口費(fèi)、事故損損失、其他。。成本計(jì)算沿海運(yùn)輸企業(yè)業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)務(wù)承擔(dān)的營運(yùn)運(yùn)費(fèi)用，構(gòu)成成運(yùn)輸總成本本。運(yùn)輸總成成本除以同期期的周轉(zhuǎn)量。。Page485.運(yùn)輸企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算——水路運(yùn)輸核核算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸成本計(jì)算

成本計(jì)算對(duì)象象按航次計(jì)算成成本，故其成成本計(jì)算對(duì)象象一般為船舶舶航次。成本計(jì)算單位位貨運(yùn)成本的計(jì)計(jì)算單位是千千噸海里。成本項(xiàng)目工資及福利費(fèi)費(fèi)、燃料、材材料、船舶折折舊、船舶修修理費(fèi)、港口口費(fèi)、事故損損失、其他。成本計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)業(yè)只計(jì)算報(bào)告告期內(nèi)船舶已已完航次的成成本，構(gòu)成該該期遠(yuǎn)洋運(yùn)輸輸?shù)目偝杀?。。?bào)告期末未未完航次的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用轉(zhuǎn)入入下期計(jì)算。。Page495.運(yùn)輸企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算——水路運(yùn)輸核核算內(nèi)河運(yùn)輸成本計(jì)算

成本計(jì)算對(duì)象象貨運(yùn)業(yè)務(wù)按運(yùn)運(yùn)輸種類分為為貨輪貨運(yùn)、、客貨輪貨運(yùn)運(yùn)、拖駁貨運(yùn)運(yùn)。成本計(jì)算單位位貨運(yùn)各運(yùn)輸種種類的成本計(jì)計(jì)算單位是千千噸公里。成本項(xiàng)目船員工資、福福利費(fèi)、燃料料、潤料、物物料、船舶折折舊、船舶修修理費(fèi)、事故故損失和其他他費(fèi)用成本計(jì)算內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)業(yè)各運(yùn)輸種類類承擔(dān)的船舶舶費(fèi)用和港埠埠費(fèi)用之和構(gòu)構(gòu)成各運(yùn)輸種種類的總成本本。各運(yùn)輸種種類的總成本本除以各自完完成的周轉(zhuǎn)量量，即為各運(yùn)運(yùn)輸種類的單單位成本Page505.運(yùn)輸企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算——水路運(yùn)輸核核算5.營運(yùn)費(fèi)用用的確認(rèn)Page51費(fèi)用確認(rèn)特殊殊性直接費(fèi)用：運(yùn)行、裝卸、、堆存和港務(wù)務(wù)管理直接費(fèi)費(fèi)用。非營運(yùn)期間的的費(fèi)用：修理、封凍期期間費(fèi)用水路運(yùn)輸企業(yè)業(yè)固定費(fèi)用：船舶固定費(fèi)用用、船舶共同同費(fèi)用、集裝裝箱固定費(fèi)用用直接費(fèi)用確認(rèn)認(rèn)勞務(wù)收入的的同時(shí)，固定定費(fèi)用按會(huì)計(jì)計(jì)核算期予以以確認(rèn)；非營營運(yùn)期間費(fèi)用用發(fā)生時(shí)確認(rèn)認(rèn)航空運(yùn)輸行業(yè)業(yè)收入的會(huì)計(jì)計(jì)核算特點(diǎn)必須定期或不不定期地在各各大航空公司司之間進(jìn)行清清算和分?jǐn)?。。必須在航空運(yùn)運(yùn)輸過程結(jié)束束后，經(jīng)過分分?jǐn)偤颓逅?，，才能確認(rèn)個(gè)個(gè)別航空公司司的運(yùn)輸收入入。收入的核算具具有國際性。6.運(yùn)輸企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算——航空運(yùn)輸Page52航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)務(wù)成本核算項(xiàng)目內(nèi)容成本計(jì)算對(duì)象一般是航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)和通用航空業(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸成本以每一種機(jī)型作為成本計(jì)算對(duì)象，以便計(jì)算和考核各種機(jī)型的運(yùn)輸總成本和其運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量的單位運(yùn)輸成本。成本計(jì)算單位航空運(yùn)輸企業(yè)為計(jì)算航空運(yùn)輸?shù)膰嵐锍杀竞屯ㄓ煤娇兆鳂I(yè)的飛行小時(shí)成本，通常以“噸公里”和“飛行小時(shí)”分別作為航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)和通用航空業(yè)務(wù)的成本計(jì)算單位。成本計(jì)算期航空運(yùn)輸企業(yè)一般以月作為成本計(jì)算期成本范圍和成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目包括飛行費(fèi)用和飛機(jī)維修費(fèi)用兩大類。其中飛行費(fèi)用是與飛機(jī)飛行有關(guān)的費(fèi)用，飛機(jī)維修費(fèi)是為飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)除大修理、改裝以外的各種檢修和技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及零件、附件的修理費(fèi)航空運(yùn)輸單位成本的計(jì)算Page536.運(yùn)輸企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核算——航空運(yùn)輸（二）交通運(yùn)運(yùn)輸行業(yè)與物物流輔助增值值稅計(jì)算繳納納1.納稅義務(wù)務(wù)人與扣繳義義務(wù)人（1）納稅義義務(wù)人分為一一般納稅人和和小規(guī)模納稅稅人（單位、、個(gè)人等）單位租賃或者者承包給其他他單位或者個(gè)個(gè)人經(jīng)營的，，以承租人或或者承包人為為納稅人。（2）扣繳義義務(wù)人：主要要針對(duì)在我國國境內(nèi)未設(shè)經(jīng)經(jīng)營機(jī)構(gòu)境外外單位和個(gè)人人在我國境內(nèi)內(nèi)提供勞務(wù)。。境外公司為某某納稅人提供供咨詢服務(wù)，，合同價(jià)款106萬元，，且該境外公公司沒有在境境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營營機(jī)構(gòu)，也沒沒有代理人的的，應(yīng)以接收收方為增值稅稅扣繳義務(wù)人人，則接收方方應(yīng)當(dāng)扣繳的的稅額計(jì)算如如下：應(yīng)扣繳增值稅稅=106÷÷（1+6%）×6%=62.一般納稅稅人銷項(xiàng)稅額額與進(jìn)項(xiàng)稅額額公式：當(dāng)期應(yīng)應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅稅額-當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額（1）當(dāng)期銷銷項(xiàng)稅額確定定（銷售收入入含視同銷售售收入）A.增值稅納納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間為納稅稅人提供應(yīng)稅稅服務(wù)并收訖訖銷售款項(xiàng)或或者取得索取取銷售款項(xiàng)憑憑據(jù)的當(dāng)天；；先開具發(fā)票票的，為開具具發(fā)票的當(dāng)天天。（收訖銷售款款項(xiàng)，是指納納稅人提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)過程程中或者完成成后收到款項(xiàng)項(xiàng)。取得得索取銷售款款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)當(dāng)天，是指書書面合同確定定的付款日期期；未簽訂書書面合同或者者書面合同未未確定付款日日期的，為應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)完成成的當(dāng)天。））B.視同銷售售收入為發(fā)生生應(yīng)稅服務(wù)的的當(dāng)天。向其他單位或或者個(gè)人無償償提供交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)和部分分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)服務(wù)，但以以公益活動(dòng)為為目的或者以以社會(huì)公眾為為對(duì)象的除外外C.銷項(xiàng)稅額額的確定（銷售收入+視同銷售收收入）*適用用稅率11%或6%+銷售使用過過的固定資產(chǎn)產(chǎn)*適用稅率率4%或17%（2）當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額確定定（憑獲得的的專用發(fā)票確確定）A.常見可抵扣發(fā)票種類和相關(guān)規(guī)定票據(jù)種類開具納稅人是否可抵認(rèn)證抵扣期限抵扣稅率運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票一般納稅人是18011%稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人是1803%鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（計(jì)算抵扣）鐵路運(yùn)輸公司是不需認(rèn)證無抵扣期7%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票鑒證咨詢代理等是1806%非運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（不含現(xiàn)代服務(wù)）生產(chǎn)、商貿(mào)、加工修配是18017%當(dāng)然還包括海海關(guān)進(jìn)口增值值稅專用繳款款書，收購農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票B.不能抵扣扣的項(xiàng)目(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出)：（a）用于適適用簡易計(jì)稅稅方法計(jì)稅項(xiàng)項(xiàng)目、非增值值稅應(yīng)稅項(xiàng)目目、免征增值值稅（以下簡簡稱免稅）項(xiàng)項(xiàng)目、集體福福利或者個(gè)人人消費(fèi)的購進(jìn)進(jìn)貨物、接受受的加工修理理修配勞務(wù)或或者應(yīng)稅服務(wù)務(wù)。（b）非正常常損失的購進(jìn)進(jìn)貨物及相關(guān)關(guān)的加工修理理修配勞務(wù)和和交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)服務(wù)。（c）非正常常損失的在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成品品所耗用的購購進(jìn)貨物（不不包括固定資資產(chǎn)）、加工工修理修配勞勞務(wù)或者交通通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)務(wù)。（d）接受的的旅客運(yùn)輸勞勞務(wù)。（e）自用的的應(yīng)征消費(fèi)稅稅的摩托車、、汽車、游艇艇。但作為提提供交通運(yùn)輸輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)運(yùn)輸工具和租租賃服務(wù)標(biāo)的的物的除外。。C.進(jìn)項(xiàng)稅額額計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額額=當(dāng)期認(rèn)證證相符專用發(fā)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅-需轉(zhuǎn)出的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)數(shù)額（3）當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅稅額-當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額-稅稅收減免-期期初待抵進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)（4）一般納納稅人混業(yè)經(jīng)經(jīng)營納稅人提供適適用不同稅率率或者征稅率率的應(yīng)稅服務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別別核算適用不不同稅率或者者征收率的銷銷售額；未分分別核算的，，從高適用稅稅率（5）一般納納稅人提供公公共交通運(yùn)輸輸服務(wù)比如，輪客渡渡、公交客運(yùn)運(yùn)、軌道交交通、等行業(yè)業(yè)可以選擇按按照簡易計(jì)稅稅方法依應(yīng)稅稅收入計(jì)算繳繳納增值稅（（3%）。一一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不不得變更。某公交客運(yùn)公公司含稅銷售額為為100萬元元，在計(jì)算時(shí)時(shí)應(yīng)先扣除稅稅額，即：不不含稅銷售額額=100÷÷（1+3%）=97.09，則增增值稅應(yīng)納稅稅額=97.09×3%=2.91山東某一般納稅人人2013年年8月取得交交通運(yùn)輸收入入111萬元元（含稅），，當(dāng)月外購汽汽油10萬元元（不含稅金金額，取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明增增值稅額為1.7萬元）），購入運(yùn)輸輸車輛20萬萬元（不含稅稅金額，取得得機(jī)動(dòng)車銷售售統(tǒng)一發(fā)票上上注明的增值值稅額為3.4萬元），，發(fā)生的聯(lián)運(yùn)運(yùn)支出50萬萬元（不含稅稅金額，取得得貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)增值稅專用用發(fā)票上注明明的增值稅額額為5.5萬萬元）。該納稅人2013年8月月應(yīng)納稅額=111÷（（1＋11%）×11%－1.7－－3.4－5.5=0.4萬元3.小規(guī)模納納稅人稅款計(jì)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款款=不含稅應(yīng)應(yīng)稅收入*征征收率（3%）+銷售售使用過的固固定資產(chǎn)*適適用稅率3%(減按2%計(jì)算)例：某小規(guī)模納稅稅人獲得某項(xiàng)項(xiàng)交通運(yùn)輸服服務(wù)含稅銷售售額為103元，在計(jì)算算時(shí)應(yīng)先扣除除稅額，即：：不含稅銷售售額=103元÷（1+3%）=100元，則則增值稅應(yīng)納納稅額=100元×3%=3元。四、營改增企企業(yè)應(yīng)對(duì)措施施(一)當(dāng)前要要思考的問題題1.本企業(yè)會(huì)會(huì)納入此次范范圍么？可以以選擇身份嗎嗎？2.應(yīng)納稅所所得額如何計(jì)計(jì)算？稅負(fù)變變動(dòng)原因分析析？3.對(duì)本企業(yè)業(yè)的上下游的的客戶有什么么影響？4.對(duì)企業(yè)的的定價(jià)造成什什么影響？5.總分公司司可以合并納納稅嗎？6.財(cái)務(wù)管理理體制如何改改變？7.如何進(jìn)行行納稅申報(bào)？？8.優(yōu)惠政策策如何處理？？9.稅負(fù)增加加怎么辦？財(cái)財(cái)政補(bǔ)貼如何何申請(qǐng)？10.增值稅稅制下面臨什什么行政及刑刑事風(fēng)險(xiǎn)？（二）納稅身身份選擇1.是否要認(rèn)認(rèn)定一般納稅稅人（可能不不能選擇）2.一般納稅稅人（當(dāng)上不不能隨便退，，除非清算））分析客戶群、、市場競爭力力3.混業(yè)經(jīng)營營按稅務(wù)屬性性分類拆分（（分公司，子子公司）（三）財(cái)務(wù)管管理體制1.增值稅相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)專人負(fù)責(zé)責(zé)增值稅專用發(fā)發(fā)票的開具、、審核與認(rèn)證證；按時(shí)進(jìn)行行增值稅款的的申報(bào)與繳納納；做好專用用設(shè)備管理、、檔案管理2.制定（修訂））現(xiàn)有制度與與流程制定“營改增”整體應(yīng)對(duì)方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過渡。梳理修訂制度與規(guī)定。

明確銷項(xiàng)發(fā)票開具和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得兩個(gè)流程，保證及時(shí)、有效抵扣。制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務(wù)流程。3.認(rèn)真分析析公司可能涉涉及的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)汽車17%油料修理配件水電17%辦公家具、辦公用品和低值易耗品等17%聯(lián)運(yùn)支出、咨詢鑒證審計(jì)等11%或6%4.增值稅納納稅申報(bào)實(shí)務(wù)務(wù)□增值稅專用用發(fā)票的開具具是通過增值值稅開票系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行的。納納稅單位經(jīng)過過稅務(wù)機(jī)關(guān)的的認(rèn)證，取得得了增值稅一一般納稅人資資格后，就可可以安裝增值值稅防偽開票票系統(tǒng)。防偽偽開票系統(tǒng)由由金稅卡、系系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡卡器、實(shí)物發(fā)發(fā)票、打印機(jī)機(jī)組成。步驟一：增值值稅發(fā)票開具具系統(tǒng)安裝完必必后，第一步步是到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)購買增值值稅發(fā)票，此此時(shí)要帶上IC卡，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)出售發(fā)發(fā)票后會(huì)將發(fā)發(fā)票的電子信信息讀到IC卡上，如發(fā)發(fā)票號(hào)、版本本、開票限額額等，這些信信息與同時(shí)購購買的紙質(zhì)發(fā)發(fā)票一致。購買發(fā)票后，，回到企業(yè)，，將IC卡插插入本單位開開票系統(tǒng)讀卡卡器，此時(shí)，，發(fā)票的電子子信息將被讀讀入開票系統(tǒng)統(tǒng)。系統(tǒng)開具的發(fā)發(fā)票是順號(hào)的的，在打印實(shí)實(shí)物發(fā)票之前前必須將系統(tǒng)統(tǒng)開具發(fā)票的的號(hào)碼與從稅稅務(wù)機(jī)關(guān)購得得的實(shí)物發(fā)票票號(hào)碼核對(duì)一一致。發(fā)票打印出以以后，加具開開票單位的發(fā)發(fā)票專用章，，就可以將發(fā)發(fā)票送給購貨貨單位了。如如果發(fā)票有錯(cuò)錯(cuò)，則需要作作廢，此時(shí)在在作廢實(shí)物發(fā)發(fā)票的同時(shí)，，也要作廢系系統(tǒng)發(fā)票。有時(shí)可能由于于銷貨退回、、折扣與折讓讓等原因，需需要開具經(jīng)字字發(fā)票，開票票系統(tǒng)提供了了這一功能，，這時(shí)只要輸輸入原藍(lán)字發(fā)發(fā)票，就可以以開具對(duì)應(yīng)的的紅字發(fā)票。。但需要注意意的是，開具具之前一定要要取得購貨單單位到稅務(wù)局局辦理的銷售售退回或折扣扣與折讓證明明單。步驟二：進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)發(fā)票的認(rèn)證在在稅務(wù)機(jī)關(guān)的的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行。納稅人人在取得增值值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票以后，就可可以到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行行增值稅發(fā)票票的認(rèn)證，認(rèn)認(rèn)證的目的是是確認(rèn)增值稅稅發(fā)票的真假假，只有通過過認(rèn)證的發(fā)票票才能抵扣。。認(rèn)證的過程很很簡單，只需需要將發(fā)票準(zhǔn)準(zhǔn)備好，拿到到國稅申報(bào)大大廳，由稅務(wù)務(wù)工作人員將將發(fā)票信息掃掃入系統(tǒng)，由由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)進(jìn)行比對(duì)，就就可以確認(rèn)發(fā)發(fā)票的真假。。對(duì)于開展了網(wǎng)網(wǎng)上認(rèn)證的地地區(qū)，納稅人人可以在自己己單位將發(fā)票票通過掃描儀儀掃入，將數(shù)數(shù)據(jù)文件傳給給稅務(wù)機(jī)關(guān)就就可以完成認(rèn)認(rèn)證。增值稅稅發(fā)票認(rèn)證的的期限為從開開票之日起三三個(gè)月，目前前當(dāng)月認(rèn)證的的發(fā)票必須在在當(dāng)月抵扣。。步驟三：抄報(bào)報(bào)稅抄報(bào)稅指的是是將防偽開票票系統(tǒng)開具發(fā)發(fā)票的信息報(bào)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)。這個(gè)過程程分為兩步：：第一步是到到月底，在開開票系統(tǒng)進(jìn)行行抄稅處理，，將本月開具具增值稅專用用發(fā)票的信息息讀入IC卡卡（抄稅完成成后本月不允允許再開具發(fā)發(fā)票）；第二步就是將將IC卡拿到到稅務(wù)機(jī)關(guān)，，由稅務(wù)人員員將IC卡的的信息讀入稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的金金稅系統(tǒng)，整整個(gè)過程就完完成了。經(jīng)過抄稅，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)確保保了所有開具具的銷項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金金稅系統(tǒng)，經(jīng)經(jīng)過報(bào)稅，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)確保保了所有抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票都進(jìn)入了金金稅系統(tǒng)，就就可以在系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行自動(dòng)進(jìn)行行比對(duì)，確保保仍何一張抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)發(fā)票都有銷項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票與其對(duì)對(duì)應(yīng)。步驟四：納稅稅申報(bào)完成了本月核核算工作，抄抄報(bào)稅完成后后，企業(yè)就可可以進(jìn)行本月月增值稅的納納稅申報(bào)。一一般情況下銷銷項(xiàng)稅額與進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差差額就是本月月應(yīng)納稅額.其中銷項(xiàng)稅稅額根據(jù)本月月銷售收入與與適應(yīng)稅率計(jì)計(jì)算出，這個(gè)個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大大于等于本月月抄稅中的銷銷項(xiàng)稅額，這這是因?yàn)檫€可可能存在未開開票的銷售收收入，如果小小于，納稅申申報(bào)就會(huì)有問問題。進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得大于于本月認(rèn)證的的進(jìn)項(xiàng)稅額（（有農(nóng)產(chǎn)品收收購、鐵路運(yùn)運(yùn)輸發(fā)票抵扣扣的除外）。。增值稅的申報(bào)報(bào)表與副表加加起來需要填填300多個(gè)個(gè)項(xiàng)目，要保保證一點(diǎn)錯(cuò)誤誤也不出，對(duì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、、財(cái)務(wù)系統(tǒng)都都有很高的要要求步驟五：稅款款繳納增值稅申報(bào)之之后，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)會(huì)開具稅稅款繳納的單單據(jù)，納稅單單位就可以直直接將這些單單據(jù)送到自己己開戶銀行，，由銀行進(jìn)行行轉(zhuǎn)賬處理，，也可以到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)指定定銀行進(jìn)行現(xiàn)現(xiàn)金繳納。增值稅納稅地地點(diǎn)：第一，固定業(yè)業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其其機(jī)構(gòu)所在地地或者居住地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅?？倷C(jī)構(gòu)和和分支機(jī)構(gòu)不不在同一縣（（市）的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別向各各自所在地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅；經(jīng)財(cái)政部部和國家稅務(wù)務(wù)總局或者其其授權(quán)的財(cái)政政和稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)，可以以由總機(jī)構(gòu)合合并向總機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地的主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅。。第二，非固定定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)發(fā)生地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅；未申申報(bào)納稅的，，由其機(jī)構(gòu)所所在地或者居居住地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征征稅款。第三，扣繳義義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向向其機(jī)構(gòu)所在在地或者居住住地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳繳納其扣繳的的稅款。（四）加強(qiáng)合合同管理1.從增值稅稅角度提高對(duì)對(duì)合同價(jià)款的的認(rèn)識(shí)要清楚含稅價(jià)價(jià)，包括勞務(wù)務(wù)收入和增值值稅款兩項(xiàng)。。2.正確合理理地進(jìn)行合同同定價(jià)3.納稅人提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)價(jià)格明顯偏低低或者偏高且不具有合理理商業(yè)目的的的，或發(fā)生視視同提供應(yīng)稅稅服務(wù)而無銷銷售額的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)權(quán)按下列順序序確定銷售額額：（五）加強(qiáng)業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)1.要加強(qiáng)學(xué)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，，充分認(rèn)識(shí)““營改增”的的積極意義，，改革可以減減少重復(fù)征稅稅，調(diào)整產(chǎn)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)，長遠(yuǎn)遠(yuǎn)來看，會(huì)合合理降低企業(yè)業(yè)稅負(fù)。2.充分理解解增值稅專用用發(fā)票的特殊殊性和監(jiān)管的的嚴(yán)格性，增增值稅專用發(fā)發(fā)票具有貨幣幣功能，可以以直接抵扣稅稅款，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)其管理理體現(xiàn)為可出出刑事罪和經(jīng)經(jīng)濟(jì)重罰。（六）充分認(rèn)認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)1.稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)：我國國對(duì)增值稅的的監(jiān)管主要是是“以票控稅稅”，從目前前的形勢(shì)來看看，2012年我國稅務(wù)務(wù)稽查形勢(shì)嚴(yán)嚴(yán)峻，各地稅稅務(wù)稽查案件件量陡增。2.刑事風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：與增值稅稅發(fā)票相關(guān)的的刑事犯罪多多達(dá)十余種，，新稅制下，，試點(diǎn)企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人及財(cái)稅稅、稅務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人一定要予予以充分重視視。（七）申請(qǐng)過過渡性財(cái)政扶扶持的主要流流程（應(yīng)該有有）12/31/202275謝謝大家！9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。07:11:5007:11:5007:1112/31/20227:11:50AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2207:11:5007:11Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。07:11:5007:11:5007:11Saturday,December31,202213、乍見見翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2207:11:5007:11:50December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。31十十二月20227:11:50上午午07:11:5012月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月227:11上上午12月-2207:11December31,202216、行行動(dòng)動(dòng)出出成成果果，，工工作作出出財(cái)財(cái)富富。。。。2022/12/317:11:5007:11:5031December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；