前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式

前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程及經(jīng)濟業(yè)務制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織。其生產(chǎn)經(jīng)營過程主要有：供應過程、生產(chǎn)過程和銷售過程，但需按5類歸納經(jīng)濟業(yè)務。

資金籌集業(yè)務；供應過程業(yè)務；生產(chǎn)過程業(yè)務；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務；財務成果形成與分配業(yè)務等。前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務接受投資，或借入債務，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金購買材料,計算采購成本,貨款結算等.購建固定資產(chǎn)，進行設備安裝，計算設備成本。組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設備、材料、人工；計算并結轉完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。銷售產(chǎn)品；結算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結轉銷售產(chǎn)品成本等歸還借款、支付股利等。結轉收入、成本、計算和結轉所得稅，分配利潤等。前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式第二節(jié)籌集業(yè)務的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等貨幣資金投入資本負債業(yè)務內(nèi)容

2.負債資金籌集業(yè)務

前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式一、籌資業(yè)務核算的內(nèi)容（一）權益資金籌集權益資金籌集是指企業(yè)通過吸收投資者直接投資、發(fā)行股票、內(nèi)部積累等方式籌集自有資金。包括實收資本、資本公積和留存收益（將在后面講授）。（二）借入資金籌集借入資金籌集是指企業(yè)通過發(fā)行債券，向銀行借款等方式籌集資金，即企業(yè)吸收債權人的投資。前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式權益資金籌集的核算資料：宏達公司2006年12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）2日，收到廣通公司投入的機床一臺，經(jīng)評估確認價值為8000元。(假設不涉及到增值稅)（2）9日，收到北達公司投入的現(xiàn)金10000元，已存入銀行。（3）15日,收到紅星公司投入的非專有技術,價值100000元.（4）某股份有限公司獲準增資配股。8月7日收到流通股配股款6500萬元，存入銀行，每股面值1元，配股價5元。（5）經(jīng)有關部門批準，將資本公積金300萬元轉增資本（6）某有限責任公司接受某投資者投資400萬元,其中300萬元作為實收資本,100萬元作為資本公積,公司收到該投資后存入銀行,其他手續(xù)已辦妥.要求:根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄.前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式（一）反映權益資金的賬戶設置實收資本前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式實收資本增加數(shù)（如投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分）前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式(二)會計處理接受投資者投資借:銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料(按合同或協(xié)議約定價格,合同或協(xié)議約定價格不公允的除外)貸:實收資本注意:如果投資者投入的材料和機器設備等涉及到增值稅且能提供增值稅專用發(fā)票,則:借:原材料/固定資產(chǎn)應交稅費---應交增值稅(進項稅額)貸:實收資本前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式續(xù)3)接受投資者投入資本,實收金額多于合同確認份額借:銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸:實收資本資本公積---資本溢價（股本溢價）4)資本公積轉增資本借:資本公積貸:實收資本

前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式負債資金業(yè)務的核算資料1：某企業(yè)2006年7月1日向銀行借入半年期借款100000元，年利率為6%，利息的結算方式為：按月計提，按季支付。要求：編制取得借款、每月計提利息、每季支付利息和到期還本的會計分錄。資料2：某企業(yè)2007年1月1日向銀行借入3年期的借款100000元用于工程建設，年利率為10%，按年付息到期還本。要求：（1）編制取得借款的會計分錄；（2）假設2007年1月1日起，所有款項用于工程建設，工程于2007年12月31日完工，編制2008年1月1日和2009年1月1日支付利息核算的會計分錄（3）編制2010年1月1日歸還本金和最后一年的利息的會計分錄前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式（一）賬戶設置及會計處理

短期借款應付利息賬戶性質:負債類。賬戶結構:貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式長期借款賬戶性質:負債類。賬戶結構:貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。借款用于工程建設前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式借:銀行存款貸:短期借款按期計算利息借:應付利息(前兩月)財務費用(后一月)貸:銀行存款按季支付利息到期還本(到期還本付息)借：短期借款(應付利息)(財務費用)貸：銀行存款借入款項,存入銀行借:財務費用貸:銀行存款(按月支付利息)

應付利息(按月計提利息)前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式長期借款的核算借入一年以上的款項借:銀行存款貸:長期借款按月(年)計提利息借:在建工程(工程達到預定可使用狀態(tài)前)

財務費用(工程達到預定可使用狀態(tài)后)

貸:長期借款(按年計息,到期還本付息)

應付利息(按年付息,到期還本)到期歸還本金(本息)借:長期借款貸:銀行存款前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式隨堂練習:1、8月1日,獲準向工商銀行借入半年期貸款500萬元,年利率5%;2、8月25日,前次借入的3個月期貸款800萬元到期,償還本利共810萬元,6、7月兩月已預提此項借款利息7萬元；3、8月28日，從建設銀行借入2年期貸款1000萬元，年利率6%，用于固定資產(chǎn)更新；4、8月31日，計提8月1日借入的借款利息前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式第三節(jié)供應業(yè)務的核算（一）供應業(yè)務核算的內(nèi)容1.材料采購成本的構成材料采購實際成本＝買價＋其他采購費用2.與供應單位款項的結算前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式3、供應業(yè)務的核算1、6月18日，從天明公司購入：A材料20噸，單價1000元；B材料10噸，單價2000元，共計材料價值為40000元；增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為6800元，共計46800元。運雜費600元；搬運費為300元。貨款全部用銀行存款支付（運雜費和搬運費均按重量比例分配）。2、6月29日，收到倉庫收料單通知聯(lián)，從天明公司購入的材料均已驗收入庫，并按實際成本入賬。3、6月30日，從環(huán)球廠購入A材料10噸，每噸1000元，計10000元。增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1700元。運雜費200元，所有款項均通過銀行存款支付，同時，收到倉庫收料通知聯(lián)，材料當天驗收入庫。前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式（1）賬戶設置在途物資應交稅費——應交增值稅應付賬款應交稅費在途物資原材料預付賬款應付賬款(票據(jù))前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式采購費用的分配一般原則材料采購費用分配率=待分配的采購費用總額/幾種材料的分配標準之和某種材料應承擔的采購費用額=該材料的分配標準*材料采購費用分配率分配公式如果發(fā)生的采購費用，能夠分清是某種材料直接負擔的則直接計入該材料的采購成本，如果是由幾種材料共同負擔的，則采用一定的分配標準（如重量、體積、買價）等分配計入如果是發(fā)生在當?shù)氐牧阈沁\雜費，按規(guī)定不計入材料采購成本，而是計入“管理費用”。前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式1.存貨驗收入庫和貨款結算同時完成借：原材料(買價+采購費用)

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)2.貨款已結算但存貨尚在運輸途中

1）借：在途物資(買價+采購費用)

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

2）借：原材料貸：在途物資3.歸還前欠貨款或商業(yè)票據(jù)到期，歸還票據(jù)款借：應付賬款/應付票據(jù)貸：銀行存款前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式4.采用預付貨款方式購入存貨支付定金借：預付賬款（定金金額）貸：銀行存款對方企業(yè)發(fā)貨時借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款（全部采購金額）支付尾款借：預付賬款（尾款金額）貸：銀行存款

預付賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預付賬款”科目，可以直接將預付的貨款記入“應付賬款”的借方。！外購材料的核算前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式資料：利和股份公司的原材料按實際成本核算，購料運雜費按材料重量比例分攤，增值稅率為17％。200*年8月公司發(fā)生下列材料物資采購業(yè)務：（1）購入下列材料：甲材料100千克單價26元乙材料500千克單價12元丙材料1000千克單價8元款項通過銀行支付。（2）用現(xiàn)金3200元支付上述材料的外地運雜費，材料驗收入庫，結轉成本（3）購入丙材料4000千克，單價9元，款項尚未支付，材料入庫。另用銀行存款4000元支付丙材料外地運雜費。（4）賒購下列材料：甲材料500千克單價28元乙材料900千克單價12元（5）用銀行存款1400元支付上述甲、乙材料外地運雜費，材料驗收入庫，結轉成本。（6）用銀行存款購入甲材料400千克，單價28元，運雜費400元，材料驗收入庫，結轉成本要求（1）根據(jù)以上資料編制會計分錄;（2）編制甲、乙、丙材料采購成本計算表。練習前三節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務核算公式（4）借：在途物資—甲材料14000

—乙材料10800

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4216

貸：應付帳款29016（5）借：在途物資—