2021年注會審計考前沖刺模擬卷二答案

2021年注會《審計》沖刺模擬卷（二一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小會計師確定累積識別出的錯報時，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（會計師認為管理層作出的會計估計錯誤導(dǎo)致的差異D.會計師認為管理層對財務(wù)報表中確認、計量和列報（包括對會計政策的選擇或運用）作出不合理或不恰當(dāng)?shù)呐袛喽鴮?dǎo)致的差異【正確答案】【答案解析】累積識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。選項C不屬于累積識別出下列關(guān)于審計的說法中，正確的是（會計師僅靠獲取的審計，可能無法彌補其質(zhì)量上的缺審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計的文件記錄，只需考慮相審計的來 D.被審計單位管理層應(yīng)該保證會計記錄中含有的信息足以為會計師審計提供充分的審計作為對財務(wù)報表審計意見的基礎(chǔ)【正確答案】【答案解析】審計工作不涉及到鑒證的真?zhèn)危菍徲嫷脑u價不能僅僅考慮審計的來源，還應(yīng)該同時考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等相關(guān)影響因素，選項B錯誤；審計工作在保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，并不能一味的追求審計質(zhì)量，而使成本過高，選項C錯誤；會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計作為對財務(wù)報表審計意見的基礎(chǔ)，審計包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息與其他來源獲取的信息，故選項D錯誤。下列不屬于資產(chǎn)的是（盜取或挪用貨幣、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)D.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺【正確答案】【答案解析】選項D屬于編制虛假財務(wù)報告的表現(xiàn)形式。下列關(guān)于審計要素的說法中，錯誤的是（A.是否存在關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之 【正確答案】【答案解析】在財務(wù)報表審計中，審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，審計對象的載體即財務(wù)報表，選項C錯誤。下列選項中，不屬于特殊目的編制基礎(chǔ)的是（【正確答案】【答案解析】選項A屬于通用目的編制基礎(chǔ)。特殊目的編制基礎(chǔ)，旨在滿足財務(wù)報表特定使用者財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、機構(gòu)的報告要求和合同的約定等 下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，會計師不認可的是（A.內(nèi)部控制中人工成分和自動化成分的組合，因被審計單位使用的性質(zhì)和復(fù)雜程度而 C.被審計單位可能采用自動化程序生成、記錄、處理和報告交易，在這種情況下以電子文檔取代紙質(zhì)文件D.信息系統(tǒng)中的控制全部是自動化控【正確答案】【答案解析】系統(tǒng)中的控制是自動化控制（如嵌入計算機程序的控制）和人工控制的組合。所下列關(guān)于函證的控制與評價的說法中，錯誤的是（在某些情況下，向銀行寄發(fā)詢證函并不能保證有關(guān)信息的完整如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函，會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程如果會計師認為取得積極式回函是必要程序，則替代程序不能提供會計師所需要的審【正確答案】【答案解析】如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函，會計師應(yīng)當(dāng)考慮在必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函，如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，會計師應(yīng)當(dāng)實施替代程序。下列抽樣風(fēng)險中，屬于會計師在細節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其不恰當(dāng)審計意見的是（【正確答案】AC中誤受風(fēng)險影響的是審計效果，容易導(dǎo)致會計師不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?；誤拒風(fēng)險影響的是審計效率，會計師會將不存在重大錯報的認為存在重大錯報而擴大細節(jié)測試的范圍，所以會影響審計效率，但一般不會導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，故選項D是正確的答案。下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿的說法中，錯誤的是（對于鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，會計師應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年會計師可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)如果披露業(yè)務(wù)工作底稿的信息損害會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)當(dāng)滿足客戶的要【正確答案】【答案解析】業(yè)務(wù)工作底稿是會計師的工作成果，其所屬于會計師在識別被審計單位管理層未向會計師披露的事項時，下列各項審計程序中，通常無效的（查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信根據(jù)管理層提供的事項，檢查相關(guān)的文件記【正確答案】【答案解析】識別被審計單位管理層未向會計師披露的事項，即“完整性”，管理層提供的事項中記錄的肯定是已向會計師披露的，未披露的事項自然不會包含在內(nèi)，因此選項D實現(xiàn)不了完整性審計目標(biāo)。下列關(guān)于對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理相關(guān)職業(yè)道德要求的說法中，錯誤的是（審計項目應(yīng)當(dāng)通過觀察和必要的詢問，在整個審計過程中對審計項目組成員相關(guān)職業(yè)道德要求或會計師相關(guān)政策和程序的情形保持警覺如果某些事項表明相關(guān)職業(yè)道德要求未得到遵守，審計項目應(yīng)當(dāng)在咨詢會計師相關(guān)人在簽署審計報告之后，審計項目應(yīng)當(dāng)負責(zé)確定相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨立性要求）已經(jīng)得到遵守【正確答案】【答案解析】在簽署審計報告之前，審計項目應(yīng)當(dāng)負責(zé)確定相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨立性要求）已經(jīng)得到遵守。下列觀點中，會計師不認可的是（針對“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫛憋L(fēng)險，會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制針對“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫛憋L(fēng)險，會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試如果預(yù)期控制運行有效，則應(yīng)當(dāng)實施控制測無論評估的重大錯報風(fēng)險多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程【正確答案】【答案解析】選項A不恰當(dāng)。如果會計師評估被審計單位存在“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫇?jù)”的風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試，通過控制測試獲取的審計減少實質(zhì)性程序。對于財務(wù)報表審計，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由項目組確定C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于財務(wù)報表整體的重要性【正確答案】【答案解析】不同組成部分重要性可以相同下列關(guān)于隨意選樣的說法中，錯誤的是（隨意選樣應(yīng)當(dāng)保證總體中所有項目都有被選中的機會D.在使用非統(tǒng)計抽樣時，可以運用隨意選【正確答案】【答案解析】隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。下列有關(guān)會計師評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報的說法中，錯誤的是（。A.在評價匯總錯報是否重大之前，會計師應(yīng)當(dāng)逐一評價每一單項錯報是否重大 C.某項錯報對被審計單位的盈虧狀況有決定性的影響，會計師應(yīng)認為該項錯報是重大錯D.收入存在重大高估，而這項錯報對收益的影響被相同金額的費用高估所抵消，會計師通常認為財務(wù)報表整體不存在重大錯報【正確答案】【答案解析】如果會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報會計師對被審計單位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財務(wù)報表進行審計，并于2013年4月30日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2010年度、2011年度2012年度以及2013年1月至3月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是 A.2013512014430日止期B.2013412014331日止期C.2013512016430日止期D.2013412016331日止期【正確答案】【答案解析】持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后十二個月，所以選項B正確。下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范是否對組成部分單獨出具審計報【正確答案】【答案解析】選 D，屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，并非基本內(nèi)容會計師在對上市公司的年報審計時，一般會將“發(fā)生”作為首要目標(biāo)的項目是（D.營業(yè)成本【正確答案】【答案解析】上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益、低估負債和費用，所以會計師通常將對營業(yè)收入的發(fā)生和應(yīng)收賬款的存在作為重點審計目標(biāo)。有關(guān)針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策，下列有關(guān)說法中錯誤的是（會計師可以考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)的后期對針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策等企業(yè)層面的控制進試在對內(nèi)部控制進行審計時，會計師需要考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險機制，明確界定哪些風(fēng)險是重大風(fēng)險，哪些事項一旦出現(xiàn)必須啟動應(yīng)急處理機制保持良好的內(nèi)部控制的企業(yè)通常針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)采用相應(yīng)的內(nèi)部控制政【正確答案】【答案解析】由于對企業(yè)層面控制的評價結(jié)果將影響會計師測試其他控制的性質(zhì)、時間安排及范圍，所以會計師可以考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)的早期階段對企業(yè)層面控制進試。在下列各類審計中，證明力最強的是（被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點被審計單位提供的經(jīng)第確認的應(yīng)收賬款【正確答案】【答案解析】應(yīng)收賬款函證的回函已獲得第認可，證明力最強；選項AC都是內(nèi)部，證明力不及選項B；D經(jīng)由被審計單位之手，證明力不及選項B。下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（【正確答案】（6）下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的表述中，錯誤的是（持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計確認和計量的四項基本假定之持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假設(shè)其經(jīng)營活動在可預(yù)見的未來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再成立的情況下，對于固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以價格計 【正確答案】【答案解析】通用目的財務(wù)報表是在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)上編制的，除非管理層計劃將被審計單位予以或者終止經(jīng)營，或除此之外沒有其他現(xiàn)實可行的選擇。會計師在對ABC公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱了2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿并對該內(nèi)容進行。本次審計于2014至少保存至2018至少保存至2023【正確答案】【答案解析】由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的，自審計報告日起，至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計，審計報告日應(yīng)在2014年，因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險的是（D.【正確答案】（檢查被審計單位與證頒發(fā)機構(gòu)或機構(gòu)的往來函件C.向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問、索賠及評估情 【正確答案】【答案解析】向被審計單位管理層獲取本身并不有助于會計師識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他 行為。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）下列需要遵守會計師質(zhì)量管理體系和程序的人員有（【正確答案】【答案解析】專家分內(nèi)部專家和外部專家，外部專家不是項目組成員，不受會計師質(zhì)量管理政策和程序的約束。針對與資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動重大錯報風(fēng)險，審計人員通常實施的審計程序包括（將供貨商與被審計單位員工進行對分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨 【正確答案】【答案解析】選項B是識別員工在采購環(huán)節(jié)謀取私利的行為，屬于與采購活動相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。下列各項中，會計師在確定財務(wù)報表整體重要性水平的基準(zhǔn)時，需要考慮的有（明顯微小錯報的臨【正確答案】【答案解析】明顯微小錯報的臨界值與財務(wù)報表整體的重要性不是一個數(shù)量級，不影響財務(wù)報表整體重要性及其基準(zhǔn)的確定。本題依據(jù)：第34頁在選基準(zhǔn)時，需考慮的因素括：1.財務(wù)報表要素（2.是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)3.被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；4.被審計單位的所結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益；5.基準(zhǔn)的相對波動性。下列屬于會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時應(yīng)該考慮的情況有（相對于會計師所了解的以前向報表使用者傳達的信息而言，錯報的重大程 D.與被審計單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計單位管理層的成員有關(guān)【正確答案】【答案解析】上述四項均屬于可能影響評價的情況會計師為獲取有關(guān)控制設(shè)計是否合理及控制是否得到執(zhí)行的審計，通常實施的風(fēng)險評估程序包括（。追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿試【正確答案】【答案解析】會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審 詢問被審計單位人員；②觀察特定控制的運用；③檢查文件和報告；④追蹤交易在風(fēng)險評估報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿試。A會計師負責(zé)對甲公司2020年度財務(wù)報表進行審計，計劃測試甲公司2020年度主營業(yè)務(wù)收入的真實發(fā)生。以下各項審計程序中，通常能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（。檢查企業(yè)的銷售交易記錄以確定是否存在重抽取2020年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售追查到賬簿記錄以確定其是否已入從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2020年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷函證2020年度發(fā)生的應(yīng)收賬【正確答案】【答案解析】選項A，檢查是否存在重號，可以幫助發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄的情況，與發(fā)生認定有關(guān)；選項B，從C，逆項D，函證可以為發(fā)定提供。以下關(guān)于審計的說法正確的有（A.項目僅可以評價項目組識別出的未更正錯B.項目應(yīng)當(dāng)評價未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫷那闆r對審計意見的影C.項目應(yīng)當(dāng)對由組成部分會計師告知的錯報進行評價，考慮對審計意見的影 【正確答案】【答案解析】選項A不正確，項目應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報（無論該錯報是由項目組識別出的還是由組成部分會計師告知的）和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫷那闆r對審計意見的影響。下列各項中，屬于企業(yè)層面控制的有（針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制D.為應(yīng)對交易和賬戶余額認定的重大錯報風(fēng)險而設(shè)計的控【正確答案】【答案解析】選項D屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制下列各項中，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計的具體審計計劃中體現(xiàn)的有（B.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.D.明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性【正確答案】【答案解析】選項D屬于總體審計策略中要體現(xiàn)的內(nèi)容針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，下列各項中屬于會計師的責(zé)任的有（就編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲婦.對影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定事項作出披【正確答案】【答案解析】選項AD是管理層的責(zé)任三、簡答題（本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。甲公司計 A股并上市，聘請ABC會計 審計其2017年度、2018年度及2019年度務(wù)報表。A會計師擔(dān)任甲公司審計項目。在審計過程中，ABC會計師遇到下列與職業(yè)（1）A會計師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%，該投資對審計業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功，將另行ABC會計師，金額按融資額的0.1%計算。XYZ咨詢公司是ABC會計師的網(wǎng)絡(luò)。自2019年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負責(zé)確定內(nèi)部審計工作范圍。甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A會計師5張中國站的貴賓票。A會計師將（5）2019年3月1日，ABC會計師接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師的審計客戶。審計項目團隊成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任部經(jīng)理而獲得乙公司。針對上述第（1）至（6）項，逐項ABC會計師及甲公司審計項目團隊成員是否中國會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由?！菊_答案（1）。與甲公司董事合資辦企業(yè)會（因自身利益或外在壓力）嚴重影響?yīng)毩⑿?，是被的商業(yè)關(guān)系。（1）（2）。提供審計服務(wù)不得采用或有，否則（因自身利益）嚴重影響?yīng)毩⑿浴?分（3）。確定內(nèi)部審計范圍等內(nèi)部審計服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，嚴重影響?yīng)毩⑿浴YZ咨詢公司是ABC會計師的網(wǎng)絡(luò)，不應(yīng)為甲公司提供該服務(wù)。（1分）（4）。不得接受審計客戶禮品否則（因自身利益和密切關(guān)系）嚴重影響?yīng)毩⑿浴?分不。在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?分（因自身利益獨立性。（1分）ABC會計師的A會計師負責(zé)審計多家上市公司2019年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告（12019年10月，甲公司因嚴重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進行賠償，管理層確認了大額預(yù)計負債并在財務(wù)報表附注中予以披露。A會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分溝通該事項。同時，A會計師認為該事項對財務(wù)表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。乙公司2019年末商譽、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，A會計師無法就上述資產(chǎn)的值準(zhǔn)備獲取充、適當(dāng)?shù)膶徲?，擬對財務(wù)報表無法表示意見，并在審計報告的其他信息部分說明會計師無法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的信息是否存在重大錯報。31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制否定意見。因丙公司管理層未在財務(wù)報表附注中披露該情況，A戊公司管理層2019年確認了一筆大額長期職工福利，未將其折現(xiàn)，并了A會計師的審計調(diào)整建議。A會計師認為該項未更正錯報對財務(wù)報表整體沒有重大影響。因?qū)㈤L期職工福利作為審計中最為重要的事項并與治理層溝通過，A會計師擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中。針對上述第（1）至（5）項，逐項A會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理【正確答案 分）被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項無需在強調(diào)事項段中再次說明（0.7分不恰當(dāng)。（0.5分）無法表示意見的審計報告不應(yīng)包含有其他信息部分。（0.7分不恰當(dāng)。（0.5）管理層未在財務(wù)報表中披露，不應(yīng)增加強調(diào)事項段/應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制有效性發(fā)對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。（0.7）不恰當(dāng)。（0.5分）對合并財務(wù)報表的影響重大且廣泛，應(yīng)無法表示意見。（0.5分不恰當(dāng)。（0.5分）該事項未得到滿意解決，不應(yīng)在關(guān)鍵審計事項部分溝通。（0.7分ABC會計師首次接受了甲公司委托，審計其2016年度財務(wù)報表，A會計師任項目合伙（1）A會計師決定查閱前任會計師的工作底稿，因此擬直接與前任會計師取得聯(lián)系并做因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不了解內(nèi)部審計的工作 會計師預(yù)計收入舞弊風(fēng)險較高，擬實施分析程序以識別收入確認舞弊風(fēng)險針對甲公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理采用高度自動化，A會計師在直接實施細節(jié)測試后仍不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，擬直接確定對審計意見的影響。要求：針對上述事項（1）至（5），逐項A會計師擬定的計劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，【正確答案不恰當(dāng)。（0.5分）接受委托后，如果需要查閱前任會計師的工作底稿，A會計師應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意。（0.7）不恰當(dāng)。（0.5分）會計師必須對內(nèi)部審計的情況進行了解，之后可以考慮是否利用其工作成果。（0.7）恰當(dāng)。（1.2分不恰當(dāng)。（0.5分）當(dāng)僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，?yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。（0.7）不恰當(dāng)。（0.5分）會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除律法規(guī)另有規(guī)定。（0.7）A會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，確定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨的完性存在重大錯報風(fēng)險。A會計師于2011年12月31日對甲公司的存貨實施了監(jiān)盤，按照抽樣技術(shù)確定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計工作底稿內(nèi)容摘錄如下：在抽盤過程中，A會計師發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求甲公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。A會計師認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實施其他審計程序針對上述第（1）項，管理層盤點指令是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由【正確答案】不恰當(dāng)。盤點日前驗收的貨物都應(yīng)納入存貨盤點范圍 分針對上述第（2）項，存貨監(jiān)盤計劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由【正確答案】不恰當(dāng)（1分。只能取得存貨記錄準(zhǔn)確性的審計；還應(yīng)從存貨實物中選取項目追查針對上述第（3）項，A會計師采取的應(yīng)對措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由，并正確的應(yīng)對措施。當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度（1。甲公司是ABC會計師的常年審計客戶，A會計師負責(zé)審計甲公司2020年度的財務(wù)報表，150（12020年12月甲公司某項關(guān)于公允價值的會計估計具有高度估計不確定性，管理層無法作出合理估計，于是未在財務(wù)報表中對此進行確認，但在財務(wù)報表附注中進行了充分的披露。A會計同意甲公司管理層的做法，并對披露的充分性獲取了審計，結(jié)果滿意。鑒于2019年甲公司管理層在確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用的估計上存在管理層偏向，A會計師在對2019年財務(wù)報表進行審計時，已與管理層進行過討論，并提請其進行了更正。A會計師（3）A會計師在對存貨跌價準(zhǔn)備項目進行審計時，因其余額較小，A會計師認為不存在（42020年年末甲公司某項重大未決的結(jié)果具有高度不確定性，A會計師認為該未決的不確定性可能導(dǎo)致對甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。A會計師提請管理層在財務(wù)報表披露，遭到了甲公司管理層的。A會計師擬在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨段落來提醒報表使用者關(guān)注該事項。（5）2020年末，甲公司確認了一項200萬元的預(yù)計負債。A會計師針對該預(yù)計負債作出的區(qū)間估要求：針對上述（1）至（5）項，逐項A會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，說明理【正確（1）恰當(dāng)。（1.2分不恰當(dāng)。（0.5分）應(yīng)對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性程序。（0.7分不恰當(dāng)。（0.5）由于存在估計不確定性，表面上不重要的會計估計同樣可能導(dǎo)致重大錯報，即財務(wù)報表中確認或披露的會計估計金額的大小，可能不能充分反映估計不確定性。（0.7）不恰當(dāng)。（0.5分）應(yīng)披露未披露屬于披露錯報，會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留或否定意見的審計報告。（0.7）不恰當(dāng)。（0.5分）會計師作出的區(qū)間估計不適當(dāng)／應(yīng)當(dāng)將區(qū)間估計縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性。（0.7）、題中均有可能涉及。其中具體的考核點主要集中在與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對、評價被審計單位管理層點估計的合理性兩方面。中國Z遠洋（以下簡稱Z）前身為中國Z遠洋，成立于1980年，屬于國資委下屬企業(yè)。經(jīng)過三十幾年的發(fā)展，Z已經(jīng)成為國內(nèi)最大的遠洋公司之一，及全球160多個國家和地區(qū)的1300多個港口。Z主要下屬子公司如下公司名額占資產(chǎn)收入占備（以下簡稱Z捕撈（以下簡稱Z漁業(yè)（以下簡稱Z航空（以下簡稱Z船舶（以下簡稱Z汽車（以下簡稱Z酒店Z財務(wù)（以下簡稱Z通訊（以下簡稱Z電子（1）代項目組確定重要組成部分，說明理由，并指明需執(zhí)行的工作【正確答案】Z航空、Z船舶、Z房地產(chǎn)對而言，具有財務(wù)重大性，應(yīng)當(dāng)確定為重要組成部分，集團項目組或代表項目組的組成部分會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)（1分）Z財務(wù)公司由于從事外匯套期交易，雖然對不具有財務(wù)重大性，但因其交易的特殊性，可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)確定為重要組成部分，項目組或代表項目組的組成部分會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項或多項工作：①使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計②針對與可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；③針對可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。（5分ZAviation,ZShipandZEstatehavefinancialsignificanceastothegroupandtheyberecognizedassignificantcomponents,thegroupauditteamorcomponentCPAonbehalfofthegroupauditteamshouldusethematerialityofthecomponenttoauditthecomponents’financialinformation.（2分）ZfinancialcompanyisengagedinFXhedgingtransactions,althoughitdoesnothavefinancialsignificanceastothegroup,thetransactionsarespecial,itmayhavespecialriskwhichmayleadtothematerialmisstatementsofgroupfinancialstatements,itshouldberecognizedassignificantcomponent,thegroupauditteamorcomponentCPAonbehalfofthegroupauditteamshouldcarryoutoneormorefollowingwork:①Usecomponentmaterialitytoauditthecomponent’sfinancial②Auditoneormoreaccountbalance,transactionordisclosurethatmayresultinsignificantriskofmaterialmisstatementofthegroupfinancialstatements;Specialauditproceduresshouldbeimplementedforsignificantriskthatmayresultinmaterialmisstatementofthegroupfinancialstatements.（9）四、綜合題（本題共19分。會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。（本題資料包括：資料一資料二資料三資料四資料五）資料一甲公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與審計相關(guān)的部分信息摘錄如下組成部組成部分類執(zhí)行工作的類組成部分會師子公司乙公重審XYZ會計師的X會計師層面分析程資料二：A會計師制定了甲公司總體審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下（1）A會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的（2）X會計師未能參與項目組對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的討論。A會計師擬另行安排時間與X會計師，并向其通報項目組討論的情況。（3）甲公司內(nèi)部審計部門于2013年測試了層面控制的運行有效性。A會計師擬信賴團層面控制，通過與人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價了內(nèi)部審計人員的測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。資料三 會計師在審計工作底稿中記錄了具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下（1）A會計師參與X會計師實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)和范圍包括1）與X會計師討論對而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動；2）復(fù)核X會計師對識別出的導(dǎo)（2）2013年，甲公司以500萬元向具有支配性影響的母公司一項資產(chǎn)。A會計師了解到該交易已經(jīng)董事會和批準(zhǔn)，因此，認為不存在重大錯報風(fēng)險，擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。甲公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后確認銷售收入。出庫單按出庫順序連續(xù)編號收入是否分別記錄在2013年度和2014年度（6）2013年，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了司。因司不是ABC會計師的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A會計師擬測試司設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中的所有重要記錄，以核實甲公司在合并日確認的固定資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性。資料四 會計師在審計工作底稿中記錄了審計程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下甲公司的銷售費用存在低估風(fēng)險。A會計師采用貨幣單元抽樣對銷售費用實施了細節(jié)測試。甲公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元。考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A（3）A會計師在測試甲公司2013年末的會計分錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預(yù)定資料五 會計師在審計工作底稿中記錄了評估錯報及處理重大事項的情況，部分內(nèi)容摘錄如下丙公司的控股股東A會計師接觸丙公司的治理層、管理層和會計師。A會計師獲取了甲公司管理層擁有的丙公司財務(wù)報表、審計報告及與丙公司相關(guān)的信息，在層面（2A會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以形式向管理層正式通報。（3）2013年7月，甲公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供聲明，A會計師向前任管理層獲取了其在任時相關(guān)期間的。（4）2013年12月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲公司購入一條生產(chǎn)線。甲公司取得3