審計(jì)之星基本操作課件

審計(jì)之星實(shí)驗(yàn)操作三

審計(jì)工作底稿的編制知識(shí)回顧：一、審計(jì)工作底稿的定義審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，它是審計(jì)證據(jù)的載體。

二、審計(jì)工作底稿的分類（一）按審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用分類（二）按審計(jì)工作底稿編制主體分類

1.由被審計(jì)單位或其他第三者提供或代為編制的資料2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的審計(jì)工作底稿3.由被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同制訂的審計(jì)工作底稿按審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用分類業(yè)務(wù)類工作底稿綜合類工作底稿備查類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿四、審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核（一）審計(jì)工作底稿的形成1.審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容被審計(jì)單位的名稱審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)點(diǎn)或期間審計(jì)過(guò)程記錄審計(jì)結(jié)論審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明索引號(hào)及頁(yè)次編制者姓名及編制日期復(fù)核者姓名及復(fù)核日期其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)

2.審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)被審計(jì)單位的未審情況審計(jì)過(guò)程的記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論審計(jì)工作底稿的基本格式見(jiàn)電子版。3.審計(jì)工作底稿的編制要求資料詳實(shí)重點(diǎn)突出繁簡(jiǎn)得當(dāng)結(jié)論明確格式規(guī)范要素齊全標(biāo)識(shí)一致記錄清晰4.審計(jì)工作底稿的編制（二）審計(jì)工作底稿的復(fù)核

是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)有關(guān)復(fù)核人級(jí)別、復(fù)核程序與要點(diǎn)、復(fù)核人職責(zé)等做出的明文規(guī)定

復(fù)核要點(diǎn)概念復(fù)核的基本要求三級(jí)復(fù)核制度所引用的有關(guān)資料是否詳實(shí)、可靠所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

審計(jì)判斷是否有理有據(jù)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)應(yīng)做出必要的復(fù)核記錄應(yīng)簽名和簽署日期應(yīng)形成相應(yīng)的審計(jì)記錄一級(jí)是項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核二級(jí)是部門經(jīng)理復(fù)核

三級(jí)是主任會(huì)計(jì)師或所長(zhǎng)或指定代理人復(fù)核

特別提示：在審計(jì)實(shí)務(wù)中，若部門經(jīng)理作為某一審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，該項(xiàng)目又沒(méi)有經(jīng)理參加，則該部門經(jīng)理的復(fù)核應(yīng)視為項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，主任會(huì)計(jì)師應(yīng)另行指定人員代為執(zhí)行部門經(jīng)理的復(fù)核工作，以保證三級(jí)復(fù)核徹底執(zhí)行。五、審計(jì)工作底稿的整理、保管和查閱（一）審計(jì)工作底稿的整理特別提示：我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（二）審計(jì)工作底稿的保管審計(jì)檔案的保管年限

當(dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存10年永久性檔案應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存不再繼續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，其永久性檔案的保管年限與最近一年的當(dāng)期檔案的保管年限相同（三）審計(jì)工作底稿的保密與查閱1．審計(jì)工作底稿的保密特別提示：下列情況不屬于泄密：法院、檢察院及國(guó)家其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要的手續(xù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查2．審計(jì)工作底稿的查閱特別提示：因?qū)徲?jì)工作需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況下，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿。被審計(jì)單位的后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，母公司的