審計(jì)學(xué)第1章課件

審計(jì)學(xué)Auditing第1章總論在本章中，你將學(xué)到——審計(jì)的定義與本質(zhì)特征；審計(jì)的各種類型及其特點(diǎn)；審計(jì)的職能、目的和對象；CPA審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展歷程；經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對CPA審計(jì)的影響以及CPA審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)特別是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。相關(guān)準(zhǔn)則《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》1.1.1什么是審計(jì)？審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并發(fā)表意見的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證、評價(jià)活動(dòng)。1.1審計(jì)的定義與種類審計(jì)的定義包含了以下涵義：1、審計(jì)的本質(zhì)特征——獨(dú)立性2、審計(jì)主體3、審計(jì)的第三關(guān)系人，即授權(quán)人或委托人4、審計(jì)客體，即審計(jì)對象5、審計(jì)目的6、審計(jì)職能

1.1.2審計(jì)的分類1、按主體不同（1）政府審計(jì)（2）CPA審計(jì)（3）內(nèi)部審計(jì)2、按內(nèi)容、目的不同（1）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)（2）合規(guī)性審計(jì)（3）經(jīng)營審計(jì)6、按施行時(shí)間不同（1）事前、事中、事后審計(jì)（2）定期、不定期審計(jì)（3）期中、期末審計(jì)7、按是否有償（1）有償審計(jì)（2）無償審計(jì)1.2.1審計(jì)的職能1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2、經(jīng)濟(jì)鑒證3、經(jīng)濟(jì)評價(jià)1.2審計(jì)的職能、目的和對象1.2.2審計(jì)的目的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)目的包括一般目的和特殊目的。1、一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，是指注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見。（1）合法性。（2）公允性。1.2.3審計(jì)對象審計(jì)的對象是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?？梢愿爬橐韵聝煞矫娴膬?nèi)容：（1）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)。（2）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。1.3注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展起源于意大利的合伙企業(yè)制度形成于英國的股份有限公司制度發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場1.3.1注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源16世紀(jì)的意大利：合伙企業(yè)——兩權(quán)分離

1.3.2注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成1711年南海公司成立，并發(fā)行了最早的一批股票。1720年1月，南海公司股票128英鎊/股。牛頓：劍橋大學(xué)教授，已退休。其時(shí)受聘擔(dān)任英國皇家造幣廠廠長，年薪2000英鎊。1720年4月，投資7000英鎊購入南海公司股票，6月出售，獲利7000余英鎊。1720年7月，南海公司股票價(jià)格1000英鎊。牛頓再次買入。1720年12月，南海公司股票價(jià)格124英鎊。1721年1月，南海公司破產(chǎn)。南海公司事件背景資料1.3.3注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展第一階段，20世紀(jì)初到20世紀(jì)30年代，B/S審計(jì)階段特點(diǎn)：①內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)②目的：判斷信用狀況③方法：初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)④向股東和債權(quán)人報(bào)告第二階段，20世紀(jì)30年代至40年代，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段特點(diǎn)：①內(nèi)容：全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料②目的：確定報(bào)表可信性③方法：廣泛采用抽樣審計(jì)④審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公眾報(bào)告第三階段，20世紀(jì)40年代特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后特點(diǎn)：①抽樣方法普遍運(yùn)用②風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法得到推廣③廣泛采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)④業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大：會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)小知識(shí)——

注冊會(huì)計(jì)師發(fā)展歷程大事記1721年——查爾斯·斯奈爾受英國議會(huì)委托對“南海公司”進(jìn)行審計(jì)，并以“會(huì)計(jì)師”的名義出具了審計(jì)報(bào)告，成為第一位注冊會(huì)計(jì)師。1853年——英國蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，標(biāo)志著注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。1933年——美國《證券法》規(guī)定，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，向社會(huì)公眾公布注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。20世紀(jì)80年代——世界民間審計(jì)領(lǐng)域“八強(qiáng)混戰(zhàn)”，時(shí)稱國際會(huì)計(jì)八大家。即:安達(dá)信(ArthurAnderson，AA)、阿瑟·揚(yáng)(ArthurYoung，AY)、永道(Coopers&Lybrand，C&L)、迪洛斯·赫斯、金絲·賽爾斯(Deliotte,Haskins&Sells，DHS)、恩斯特·惠尼(Ernst&Whiney，EW)；畢馬威(Peat,Marwick,Mitchell，KPMG)；普華(PriceWaterHouse，PW)；塔奇·羅斯(ToucheRoss，TR)。1989年——恩斯特·惠尼與阿瑟·揚(yáng)合并為安永；塔奇·羅斯與迪洛斯·赫斯金絲·賽爾斯合并為德勤，八大合并為六大。20世紀(jì)90年代中后期——普華、永道合并為普華永道，八大變成五大。2002年——安達(dá)信因安然公司財(cái)務(wù)舞弊案破產(chǎn)，至此，五大僅存四大:普華永道、安永、畢馬威、德勤。復(fù)習(xí)思考題1、什么是審計(jì)？為什么說審計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物？2、審計(jì)的目的是什么？3、注冊