國家審計準則解讀孫寶厚課件

新國家審計準則解讀2010年11月15日于審計署

新國家審計準則，即《中華人民共和國國家審計準則》，于2010年7月8日經(jīng)審計長會議審議通過，劉家義審計長于2010年9月1日簽署審計署第8號令予以公布，自2011年1月1日起施行。

新審計準則正文分為七章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責任、附則，共計200條。新準則生效，同時廢止了審計署以前發(fā)布的28項審計準則和相關(guān)規(guī)定。新準則概括之一（從新舊準則關(guān)系角度概括）：

新版準則八號令全部條目二百整所有規(guī)范成一本廿八規(guī)定變廢品

新準則概括之二（從新審計準則地位、特征角度概括）：承接法規(guī)更細化（合法性、操作性）理論實踐溶一體（科學性、實用性）所有規(guī)范全包括（全面性、系統(tǒng)性）各種業(yè)務(wù)均適用（綜合性、通用性）中外經(jīng)驗相貫通（特殊性、國際性）三類審計互兼容（銜接性、包容性）新準則概括之三（從新審計準則內(nèi)容角度概括）：機關(guān)人員重歸位審計計劃展新容審計日記成往事最大特色查違規(guī)各類報告全包括編審職責相分離審計結(jié)果要公布審計整改須跟進質(zhì)量控制全方位完善制度追責任

新準則概括之五（從最起碼要求、最便于記憶角度概括）：

新準則一本通第一章總則

依據(jù)法規(guī)訂準則（1）規(guī)范行為保質(zhì)量（1、2）約束程度有區(qū)別（3）執(zhí)行不了須說明（11）內(nèi)外人員都執(zhí)行（4）四種業(yè)務(wù)全適用（7）區(qū)分責任是前提（5）審計目標重三性（6）

第二章審計機關(guān)和審計人員

機關(guān)人員同規(guī)范（12）外聘人員也適用（20、21）機關(guān)資格四條件（13）人員職業(yè)五要求（14）職業(yè)道德二十字（15）保持審計獨立性（16--19、25）知識經(jīng)驗?zāi)軇偃危?2、23）謹慎判斷作結(jié)論（24）

第四章審計實施第一節(jié)

審計實施方案審計組長負責制（54、79）按照規(guī)定發(fā)通知（55、56）了解判斷編方案（57--67）文字表格都用上（81）持續(xù)關(guān)注重要性實施調(diào)整不間斷（68--80）方案調(diào)整視情況備案審定分兩檔（78、79）

特別說明：

調(diào)查了解有特指，審前調(diào)查不再提；審計風險重要性，量性區(qū)分具體定；針對報表出意見，注協(xié)準則用得上。（71）

第二節(jié)審計證據(jù)

審計證據(jù)依法?。?2、83）考慮適當充分性（84、85、86）取證方式分三類（88--91）取證方法有七種（92）被審書面作承諾（93）審計證據(jù)索簽名（94）危險證據(jù)應(yīng)保全（95）受到限制求配合（96）專家鑒定應(yīng)分析（97）外部成果要判斷（98）重要問題四方面（99）證據(jù)不足不定論（100）第三節(jié)審計記錄

三項目標應(yīng)明確（101）未參與者可理解（102）審計記錄有三種審計日記已廢止（103--107、111）證據(jù)附在前兩類（108）管理記錄多形式（111）審計底稿組長審（109）區(qū)分情況提意見（110）

第四節(jié)重大違法行為檢查

重大違法應(yīng)關(guān)注（112、113）評估違法四要素（114）重點了解六方面（115）關(guān)注情況有五項（116）判斷性質(zhì)查重點（117）應(yīng)對措施要跟上（118）第五章審計報告

第一節(jié)審計報告的形式和內(nèi)容審計結(jié)束出報告（119）小組機關(guān)有區(qū)分（120）報告要求五方面（121）要素內(nèi)容七八項（122、123）跟蹤專項有不同（124--126）處理問題作決定（126、127）職權(quán)之外應(yīng)移送（128、129）外資報告按規(guī)定（130）特別說明：獨立復核到審理，所起作用大不同；過程結(jié)果皆關(guān)注，質(zhì)檢變?yōu)槌善饭ぁ?/p>

第三節(jié)專題報告與綜合報告

重大信息專題報（151、152）統(tǒng)一組織綜合報（153）經(jīng)責審計規(guī)定報（154）預算執(zhí)行結(jié)果報（155）接受委托工作報（156）

第四節(jié)審計結(jié)果公布

審計結(jié)果應(yīng)公告（157）五項內(nèi)容列其中（158）涉密信息不公布客觀公正應(yīng)堅持（159）專門機構(gòu)統(tǒng)一辦（160）規(guī)定事項應(yīng)審批（162）

第六章審計質(zhì)量控制和責任

質(zhì)量控制三目標（172）制度包括五要素（173）重在規(guī)范第一項（173）分級質(zhì)量責任制（174—186）質(zhì)量責任追究制（187）審計檔案管理制（188、189）審計質(zhì)量檢查制（190--193）審計質(zhì)量考核制（194）優(yōu)秀項目評選制（195）審計質(zhì)量評估制（196）

第七章附則

特殊事項不適用