基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第4章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬課件

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》第四章會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié)單式記賬與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)借貸記賬法的運(yùn)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)一、會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的定義簡(jiǎn)稱(chēng)“科目”，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）作進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目。2.會(huì)計(jì)科目的意義是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)是編制記賬憑證的基礎(chǔ)為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)科目是對(duì)（）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)對(duì)象D.會(huì)計(jì)要素答案：D練習(xí)題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)4.會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)損益類(lèi)共同類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)科目表（部分科目）一、資產(chǎn)類(lèi)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)1001庫(kù)存現(xiàn)金1231壞賬準(zhǔn)備1511長(zhǎng)期股權(quán)投資1002銀行存款1401材料采購(gòu)1601固定資產(chǎn)1012其他貨幣資金1402在途物資1602累計(jì)折舊1101交易性金融資產(chǎn)1403原材料1604在建工程1121應(yīng)收票據(jù)1404材料成本差異1605工程物資1122應(yīng)收賬款1405庫(kù)存商品1606固定資產(chǎn)清理1123預(yù)付賬款1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1221其他應(yīng)收款1411周轉(zhuǎn)材料基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)四、所有者權(quán)益類(lèi)五、成本類(lèi)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)4001實(shí)收資本5001生產(chǎn)成本4002資本公積5101制造費(fèi)用4101盈余公積5201勞務(wù)成本4103本年利潤(rùn)5301研發(fā)支出4104利潤(rùn)分配基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)六、損益類(lèi)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6601銷(xiāo)售費(fèi)用6051其他業(yè)務(wù)收入6602管理費(fèi)用6301營(yíng)業(yè)外收入6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6711營(yíng)業(yè)外支出6402其他業(yè)務(wù)成本6801所得稅費(fèi)用6403營(yíng)業(yè)稅金及附加基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)下列屬于成本類(lèi)科目的是（）A.生產(chǎn)成本B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.制造費(fèi)用D.銷(xiāo)售費(fèi)用答案：ACBD屬于損益類(lèi)科目練習(xí)題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、會(huì)計(jì)賬戶1.賬戶的定義會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一；會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2.會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3.設(shè)置賬戶的結(jié)構(gòu)（1）賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：會(huì)計(jì)賬戶的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）日期（用以說(shuō)明賬戶記錄的時(shí)間）憑證字號(hào)（用以說(shuō)明賬戶所記錄內(nèi)容的來(lái)源）摘要（對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做概要說(shuō)明）增加和減少的金額以及余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（2）賬戶的簡(jiǎn)化格式“T”字型賬戶或“丁”字型賬戶借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。一方記增加，另一方記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)和類(lèi)型。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(1)1月5日國(guó)家追加投入資本22000元，存入銀行。(2)1月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料4000元，貨款尚未支付。(3)1月15日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，歸還所欠供應(yīng)單位貨款1000元。(4)1月20日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)計(jì)10000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付訖。(5)1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借得之款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。例題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)以應(yīng)付賬款賬戶為例：應(yīng)付賬款期初：2000（2）4000（3）1000（5）2000本期發(fā)生額3000本期發(fā)生額4000期末：3000負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期初余額+本期右方發(fā)生額-本期左方發(fā)生額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)4.總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶（1）總賬和所屬的明細(xì)賬之間的關(guān)系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（2）總賬和所屬的明細(xì)賬的登記規(guī)則平行登記法同時(shí)間登記：在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)同方向登記：登記的方向（指變動(dòng)方向）相同同金額登記：記入總賬的金額與記入其所屬的各明細(xì)賬的金額合計(jì)數(shù)相等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（3）檢驗(yàn)登記正確與否的方法A、總賬本期借方(或貸方)發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期借方(或貸方)發(fā)生額之和B、總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額之和實(shí)際工作中，通過(guò)定期編制“明細(xì)分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額及余額表”，與總賬進(jìn)行核對(duì)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)5.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專(zhuān)門(mén)方法。按照登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，可分為：?jiǎn)问接涃~法復(fù)式記賬法第二節(jié)單式記賬與復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、復(fù)式記賬法對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄。借貸記賬法在世界各國(guó)普遍采用。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法現(xiàn)金賬記+1000①銷(xiāo)售茴香豆收現(xiàn)金1000文現(xiàn)金賬記+1000(果)營(yíng)業(yè)收入賬記+1000(因)現(xiàn)金賬記-500②以現(xiàn)金500文購(gòu)入蠶豆現(xiàn)金賬記-500(果)庫(kù)存商品賬記+500(因)只作備忘登記(水牌上作出記錄)③孔乙己賒購(gòu)30文茴香豆?fàn)I業(yè)收入賬記+30(因)應(yīng)收賬款賬記+30(果)現(xiàn)金賬記+120備忘簿記錄(擦去水牌原記錄)④收到孔乙己所欠120文現(xiàn)金賬記+120(果)應(yīng)收賬款賬記–120(因)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。其內(nèi)容主要包括:理論依據(jù)記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡第三節(jié)借貸記賬法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)一、起源和發(fā)展借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)末、14世紀(jì)初的意大利沿海城市，所以也稱(chēng)為“意大利式記賬法”。當(dāng)時(shí)，意大利正處在封建社會(huì)末期和資本主義萌芽時(shí)期。沒(méi)落的地主階級(jí)（借貸資本家）主要從事借貸資本的經(jīng)營(yíng)，即吸收存款后將其轉(zhuǎn)借給產(chǎn)業(yè)資本家作為產(chǎn)業(yè)資本，從中獲取高額的利息差額。為了反映借貸資本的貸入和借出，以及借出的收回和貸入的歸還業(yè)務(wù)，借貸資本家創(chuàng)建了借貸記賬法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)最初，“借”、“貸”二字的原始含義是站在“錢(qián)莊主”（借貸資本家）的立場(chǎng)對(duì)貨幣流向做出的解釋?zhuān)悍謩e表示債權(quán)、債務(wù)。借：借出去的款項(xiàng)，記在借主名下，表示自身債權(quán)的增加，即應(yīng)收款貸：借進(jìn)來(lái)的款項(xiàng)，記在貸主名下，表示自身債務(wù)的增加，即應(yīng)付款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再限于貨幣資金的借貸業(yè)務(wù)，擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益、經(jīng)營(yíng)成本等的增減變化，“借”、“貸”二字逐漸失去了原來(lái)的字面含義，轉(zhuǎn)化為記賬符號(hào)，變成會(huì)計(jì)上的專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)。在借貸記賬法中，“借”、“貸”二字是作為一對(duì)矛盾符號(hào)使用的，雖已失去了原本含義,，但并非“純粹的”、“抽象的”記賬符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記賬符號(hào)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)二、理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、記賬符合和賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號(hào)：“借”、“貸”，代表的含義：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)賬戶結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn)類(lèi)期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本費(fèi)用類(lèi)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額成本費(fèi)用類(lèi)賬戶一般無(wú)期初和期末余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額=期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額收入和利潤(rùn)類(lèi)期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶一般無(wú)期初和期末余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)四、記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向，但每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須要至少記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)五、試算平衡試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)匯總、檢查和驗(yàn)算確定所有賬戶記錄是否正確的一種驗(yàn)證方法，包括：發(fā)生額試算平衡余額試算平衡基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)A、發(fā)生額試算平衡法全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)依據(jù)：借貸記賬規(guī)則，有借必有貸，借貸必相等B、余額試算平衡法全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)不能通過(guò)試算平衡查出的錯(cuò)誤主要包括：重記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)分錄中借貸發(fā)生額相等，但與實(shí)際發(fā)生額不符，包括借方與貸方同時(shí)多計(jì)或同時(shí)少計(jì)；借方或者貸方錯(cuò)記金額，一多一少，恰好相互抵消；會(huì)計(jì)分錄中記錯(cuò)了賬戶，或者顛倒了記賬方向?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)借貸記賬法的運(yùn)用一、編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，是指用一定形式，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。實(shí)際工作中，通過(guò)在記賬憑證上編制會(huì)計(jì)分錄來(lái)完成的。一筆會(huì)計(jì)分錄包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、變動(dòng)金額?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)A、簡(jiǎn)單分錄：一借一貸B、復(fù)合分錄：多借一貸多借多貸（不能把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制此種分錄）一借多貸基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)編制會(huì)計(jì)分錄的步驟分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱(chēng)，其變化是增加還是減少；判斷所涉及賬戶的性質(zhì)，按賬戶的結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入有關(guān)賬戶的借方還是貸方；根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，確定應(yīng)記入每個(gè)賬戶的金額；分錄編好后，應(yīng)檢查分錄中應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，借貸方金額是否相等，有無(wú)錯(cuò)誤。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借：銀行存款22000貸：實(shí)收資本22000記賬方向賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）記賬金額會(huì)計(jì)分錄1、接受某投資者投入資本金22000元，已存入銀行。例題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借：原材料4000貸：應(yīng)付賬款40003、1月15日開(kāi)出支票，支用銀行存款1000元，歸還所欠供應(yīng)單位貨款。借：應(yīng)付賬款1000貸：銀行存款10002、1月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借：應(yīng)付賬款2000貸：短期借款20005、1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借得之款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。借：固定資產(chǎn)10000貸：銀行存款100004、1月20日購(gòu)入電腦一臺(tái)計(jì)10000元，開(kāi)出支票以銀行存款支付貨款?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借：短期借款3000財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：銀行存款33007、1月30日以銀行存款3000元?dú)w還銀行短期借款，同時(shí)支付借款利息300元，共計(jì)3300元。借：原材料3000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款10006、1月25日向供應(yīng)單位購(gòu)入材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，其余1000元尚欠。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借貸記賬法運(yùn)用舉例：編制會(huì)計(jì)分錄過(guò)賬結(jié)賬編制試算平衡表例題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)資料：某企業(yè)2011年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx企業(yè)2011年5月31日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金500短期借款33000銀行存款20000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款1500原材料71000實(shí)收資本120000固定資產(chǎn)70000總計(jì)163000總計(jì)163000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借：銀行存款20000貸：實(shí)收資本20000借：短期借款10000貸：銀行存款10000（1）根據(jù)2011年6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄：①由上級(jí)主管部門(mén)投入資本金2萬(wàn)元，存入銀行。②企業(yè)以銀行存款1萬(wàn)元償還短期借款?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)付票據(jù)1000④企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，購(gòu)買(mǎi)原材料5000元。借：原材料5000貸：銀行存款5000③企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)償還應(yīng)付賬款1000元。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（2）過(guò)賬：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款

期初500期初20000②10000

①20000④5000

應(yīng)收賬款原材料

期初1500期初71000④5000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)固定資產(chǎn)短期借款

期初70000②10000期初33000

應(yīng)付賬款實(shí)收資本

③1000期初10000期初120000

①20000

應(yīng)付票據(jù)

③1000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（3）結(jié)賬：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款

期初500期初20000②10000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0①20000④5000

期末500本期發(fā)生額本期發(fā)生額

2000015000

期末25000

應(yīng)收賬款

期初1500本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0期末1500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

原材料固定資產(chǎn)

期初71000期初70000④5000

本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0

期末76000期末70000

短期借款應(yīng)付賬款

②10000期初33000③1000期初10000

本期發(fā)生額本期發(fā)生額0本期發(fā)生額本期發(fā)生額0100001000

期末23000期末9000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)收資本應(yīng)付票據(jù)

期初120000③1000

①20000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額本期發(fā)生額0本期發(fā)生額1000

20000期末1000期末140000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（3）試算平衡：總分類(lèi)賬戶試算平衡表編制單位：2011年6月30日單位：元會(huì)計(jì)期初余額本期發(fā)生額期末余額科目借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金500500銀行存款20000200001500025000應(yīng)收賬款15001500原材料71000500076000固定資產(chǎn)7000070000短期借款330001000023000應(yīng)付票據(jù)10001000應(yīng)付賬款1000010009000實(shí)收資本12000020000140000合計(jì)1630001630003600036000173000173000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（5）編制期末資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表