外國稅制比較課件

外國稅制第一講外國稅制概述目錄一、外國稅制結(jié)構(gòu)二、外國稅收負擔(dān)三、外國稅制的歷史與改革1.橫向結(jié)構(gòu)：所得稅、貨物與勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅稅類

稅種所得稅個人所得稅、企業(yè)所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅貨物和勞務(wù)稅國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅、進出口產(chǎn)品增值稅和消費稅、關(guān)稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅、船舶噸稅、資源稅我國橫向稅制結(jié)構(gòu)1.橫向結(jié)構(gòu)：所得稅、貨物與勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅typetaxIncometaxIndividualincometax,corporateincometax,payrolltaxwealthtaxPropertytax,estateandgifttaxGoodandservicetaxSalestax,excisetaxes,customsduty,licensesandoccupationaltax美國橫向稅制結(jié)構(gòu)1.橫向結(jié)構(gòu)：所得稅、貨物與勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅橫向稅制結(jié)構(gòu)的國際比較2010，%

所得稅社會保障工資稅財產(chǎn)稅貨物和勞務(wù)稅其他稅收丹麥61.12.10.54.031.90.0挪威47.022.50.02.927.60.0新西蘭53.70.00.06.839.50.0瑞典35.625.07.12.429.40.1冰島44.411.80.57.035.21.1芬蘭35.729.80.02.731.50.1加拿大46.815.32.111.524.30.0比利時34.332.40.06.825.60.0澳大利亞57.10.05.29.328.40.0意大利32.931.30.04.825.94.8瑞士46.223.80.07.422.60.0盧森堡36.629.10.07.226.90.1智利38.46.90.03.651.3-0.3愛沙尼亞19.938.50.01.140.00.0以色列29.317.23.99.640.00.0墨西哥27.815.41.51.652.61.1斯洛文尼亞20.240.30.21.637.30.0土耳其21.723.70.04.248.41.9OECD國家33.226.41.05.433.10.6發(fā)達國家a34.727.01.05.830.60.6發(fā)展中國家a26.223.70.93.644.90.5中國20.321.20.08.150.00.5資料來源：OECD《RevenueStatistics1965-2012》，中國數(shù)據(jù)根據(jù)《中國財政年鑒》和《中國統(tǒng)計年鑒》（2011）計算.a由作者根據(jù)以上數(shù)據(jù)計算而成，稅收總額與各項稅收之間的差額為“其他稅收”。

所得稅財產(chǎn)稅貨物和勞務(wù)稅其他稅收

OECD發(fā)達國家（2011）48.07.942.81.0

OECD拉美國家（2010）31.04.463.11.5中國25.59.165.40.0

2.橫向結(jié)構(gòu)的影響（1）對政府收入來源（2）對公平的影響（3）對經(jīng)濟效率的影響（4）對經(jīng)濟穩(wěn)定的影響（5）對公民納稅意識與行為的影響4.縱向結(jié)構(gòu)：聯(lián)邦稅、州稅、地方稅稅類

稅種中央稅關(guān)稅、進口增值稅和消費稅、國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅（一些大企業(yè)）、資源稅（海洋石油）、證券印花稅、車輛購置稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅省稅國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅（其他）、資源稅（其他）、證券印花稅（深圳和上海）個人所得稅、企業(yè)所得稅市縣稅國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅（其他）、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅我國縱向稅制結(jié)構(gòu)4.縱向結(jié)構(gòu)：聯(lián)邦稅、州稅、地方稅typetaxfederaltaxIndividualincometax,corporateincometax,payrolltax,customsduty,estateandgifttax,excisetaxesstatetaxIndividualincometax(most)tax,corporateincometax(most),payrolltax,salestax(most),estateandgifttax(some),excisetaxes,licensesandoccupationaltaxLocaltaxIndividualincometax(some),corporateincometax(some),propertytax(most),salestax(some)美國縱向稅制結(jié)構(gòu)美國縱向稅制結(jié)構(gòu)美國縱向稅制結(jié)構(gòu)2.縱向結(jié)構(gòu)的影響（1）各級政府收入來源（2）各級政府行為（3）地區(qū)間公平（4）對經(jīng)濟效率的影響（5）對經(jīng)濟穩(wěn)定的影響（6）對公民納稅意識與行為的影響3.影響縱向結(jié)構(gòu)的因素（1）單一制與聯(lián)邦制（2）各級政府收入與支出職能（3）政府經(jīng)濟政策的目標(biāo)單一制國家與聯(lián)邦制國家發(fā)達國家宏觀稅負（2011）%國家稅收收入占GDP比重社會保障占GDP比重贈與收入占GDP比重其他收入占GDP比重政府收入占GDP的比重奧地利27.3216.20.14.4148比利時29.2716.60.00.045.9芬蘭30.6612.70.2210.3253.9法國26.818.80.00.045.6德國22.9316.90.184.6244.6希臘21.5413.20.247.3342.2愛爾蘭23.676.50.00.030.2意大利28.8413.70.223.2946盧森堡25.9912.00.153.4941.6荷蘭23.1715.40.046.7845.4葡萄牙23.612.20.928.1944.9西班牙19.7913.20.492.2535.6澳大利亞25.50.00.06.431.9加拿大26.44.60.147.2838.4冰島31.834.10.185.7441.8日本17.0012.514.683.5947.7韓國19.783.70.05.328.8新西蘭30.80.00.09.2840.1挪威33.299.50.014.557.3新加坡14.70.00.04.419.1瑞典37.127.60.086.651.3瑞士（2010）21.316.70.034.832.8英國29.138.40.22.9940.6美國19.096.10.04.629.8合計25.49.60.75.241.0數(shù)據(jù)來源：IMFGovernmentFinanceStatisticsYearbook2012發(fā)展中國家宏觀稅負（2011）%國家稅收收入占GDP比重社會保障占GDP比重贈與收入占GDP比重其他收入占GDP比重政府收入占GDP的比重泰國18.820.920.012.8922.64阿爾巴尼亞18.854.320.291.7325.19愛沙尼亞20.3912.290.00.032.68匈牙利23.6213.222.2314.853.87拉脫維亞18.568.614.653.7135.53立陶宛15.9711.33.242.3332.84羅馬尼亞18.218.731.054.3632.35伊朗20.728.870.015.0734.67亞美尼亞17.743.271.692.9125.61阿塞拜疆12.832.450.0132.1747.462011年主要國家宏觀稅收負擔(dān)比較，其中中國稅收包括府保障費，以便于國際比較主要國家財政支出國家占財政支出的比重占GDP的比重衛(wèi)生保健支出教育支出社保支出合計衛(wèi)生保健支出教育支出社保支出合計奧地利15.311.041.667.97.75.621.034.3德國15.59.443.368.27.04.319.731.0荷蘭17.011.634.563.18.55.817.231.4西班牙14.110.537.4626.44.76.928.0澳大利亞18.416.225.560.16.75.99.322.0丹麥14.513.543.871.88.47.825.241.4冰島16.116.624.857.57.67.911.727.2以色列11.816.626.054.45.27.411.524.2日本12.96.331.750.97.33.618.028.9韓國(2009)1.514.220.035.70.43.85.49.6新西蘭(2009)15.315.432.062.77.27.315.129.6挪威16.512.640.069.17.25.517.530.2新加坡7.920.810.739.41.33.41.76.4瑞士6.015.939