論企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算3.1籌資業(yè)務(wù)的核算3.2供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算3.3生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算3.4銷售過程業(yè)務(wù)的核算3.5利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的核算

第3章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

3.1籌資業(yè)務(wù)的核算

3.1.1籌資業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容和任務(wù)

企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩個(gè)方面：

一是投資者投入資本，形成所有者權(quán)益；

二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負(fù)債。

籌資業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主要包括：對(duì)投資者投入的資金（包括投入的貨幣形態(tài)的資金和非貨幣性資金）進(jìn)行正確的計(jì)量和記錄；對(duì)向債權(quán)人借入的資金，核算借入資金的取得、利息費(fèi)用的處理以及借入資金歸還等。

籌資業(yè)務(wù)核算的任務(wù)是：正確確認(rèn)、計(jì)量和記錄企業(yè)因籌資業(yè)務(wù)而引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況，監(jiān)督企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和效益性，促使企業(yè)盡可能地降低籌資成本，提高資金的使用效益。

3.1.2投入資本的核算

投入資本，是指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本金，它是所有者權(quán)益中最主要的組成部分。

(1)投入資本核算的賬戶設(shè)置

為了核算企業(yè)投資者投入資本的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記所有者投入資本的增加額，借方登記所有者投入資本的減少額；期末余額在貸方，表示所有者投資的實(shí)有數(shù)額。該賬戶按投資者名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

(2)投入資本核算舉例

[例3-1]企業(yè)收到某投資人投入的貨幣資金500000元，款已存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000

[例3-2]企業(yè)收到某公司投入的全新設(shè)備一套，該設(shè)備不需安裝已投入使用，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為800000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)800000

貸：實(shí)收資本800000

3.1.3借入資金的核算

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，常常需要通過負(fù)債形式籌集資金，以彌補(bǔ)經(jīng)營資金的不足。企業(yè)借入的資金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定或約定的用途使用，并按約定支付利息，按期償還本金。(1)借入資金核算的賬戶設(shè)置

①“短期借款”賬戶。該賬戶屬流動(dòng)負(fù)債賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款的借入和歸還及結(jié)余情況。其貸方登記企業(yè)借入的短期借款本金，借方登記歸還的短期借款本金；期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未歸還的短期借款本金的結(jié)余額。

②“長期借款”賬戶。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)長期銀行借款的取得和歸還及結(jié)余情況。其貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款的本金額及應(yīng)計(jì)付的借款利息數(shù)，借方登記歸還的長期借款本金和支付的長期借款利息數(shù)；期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的長期借款本金和利息。該賬戶應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

(2)借入資金核算舉例

[例3-4]企業(yè)因季節(jié)性資金需要，于10月初向銀行借款100000元，期限3個(gè)月，所借款項(xiàng)存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

[例3-5]企業(yè)為擴(kuò)建廠房而向銀行借款1000000元，期限為3年，所借款項(xiàng)轉(zhuǎn)存入銀行。取得借款時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款1000000

貸：長期借款1000000

3.2供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算

3.2.1供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容和任務(wù)

供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容包括材料采購業(yè)務(wù)、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)和材料采購成本計(jì)算等。該過程的核算任務(wù)是：反映和監(jiān)督材料采購計(jì)劃執(zhí)行情況，計(jì)算材料采購的實(shí)際成本，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

材料采購成本——按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，作為增值稅一般納稅人的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)（亦稱制造企業(yè)），材料采購成本由材料買價(jià)和采購費(fèi)用構(gòu)成。材料買價(jià)指支付給供貨方的材料價(jià)款，而購料時(shí)支付的增值稅只要符合增值稅抵扣條件的就應(yīng)單獨(dú)作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額核算；采購費(fèi)用指購料過程中發(fā)行的相關(guān)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)（以上費(fèi)用通稱運(yùn)雜費(fèi)）、途中的合理損耗以及入庫前的整理挑選費(fèi)等。采購人員的差旅費(fèi)等理論上應(yīng)計(jì)入采購成本，而實(shí)務(wù)中則計(jì)入管理費(fèi)用。

供供應(yīng)過程程業(yè)務(wù)核算的的賬戶設(shè)置(1)“物物資采購”賬賬戶該賬戶屬于資資產(chǎn)類賬戶，，用來核算企企業(yè)外購材料料的實(shí)際成本本。其借方登登記購入材料料的買價(jià)和發(fā)發(fā)生的采購費(fèi)費(fèi)用，貸方登登記已經(jīng)驗(yàn)收收入庫的購入入材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本本；期末若有有余額，則在在借方，表示示外購的尚未未入庫的在途途材料的實(shí)際際成本。該賬賬戶按材料類類別或品種設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，，進(jìn)行明細(xì)核核算。(2)““原材材料”賬賬戶該賬戶屬屬于資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)庫存存材料的的收入、、發(fā)出及及結(jié)存情情況。其其借方登登記已經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收入入庫材料料的實(shí)際際成本，，貸方登登記發(fā)出出材料的的實(shí)際成成本；期期末余額額在借方方，表示示結(jié)存材材料的實(shí)實(shí)際成本本。該賬賬戶按材材料品種種規(guī)格、、型號(hào)設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬戶，，進(jìn)行明明細(xì)分類類核算。。(3)““應(yīng)付付賬款款”賬賬戶該賬戶戶屬于于負(fù)債債類賬賬戶，，用來來核算算企業(yè)業(yè)因采采購材材料物物資和和接受受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)應(yīng)等而而形成成的債債務(wù)及及其結(jié)結(jié)算情情況。。其貸貸方登登記應(yīng)應(yīng)付給給供應(yīng)應(yīng)單位位的款款項(xiàng)（（包括括材料料買價(jià)價(jià)、增增值稅稅及供供應(yīng)單單位代代墊的的運(yùn)雜雜費(fèi)等等），，借方方登記記償還還的應(yīng)應(yīng)付款款項(xiàng)；；期末末余額額在貸貸方，，表示示尚未未償還還的應(yīng)應(yīng)付款款項(xiàng)。。該賬賬戶按按供應(yīng)應(yīng)單位位的名名稱設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬戶，，進(jìn)行行明細(xì)細(xì)分類類核算算。(4)““應(yīng)付票據(jù)據(jù)”賬戶該賬戶屬于于負(fù)債類賬賬戶，用來來核算企業(yè)業(yè)因采用商商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算方式購購買材料等等而發(fā)生的的債務(wù)及其其結(jié)算情況況。其貸方方登記發(fā)生生的應(yīng)付票票據(jù)款金額額，借方登登記償還或或轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)付票據(jù)款款金額；期期末余額在在貸方，表表示尚未到到期的應(yīng)付付票據(jù)金額額。(5)““預(yù)付賬款款”賬戶該賬戶屬于于資產(chǎn)類賬賬戶，用來來核算企業(yè)業(yè)按合同規(guī)規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位位的貨款及及其結(jié)算情情況。其借借方登記企企業(yè)向供應(yīng)應(yīng)單位預(yù)付付或補(bǔ)付的的貨款，貸貸方登記收收到所購貨貨物的款項(xiàng)項(xiàng)及退回的的多付貨款款；期末一一般為借方方余額，表表示已經(jīng)預(yù)預(yù)付但尚未未收到貨物物的金額，，若為貸方方余額，則則性質(zhì)與應(yīng)應(yīng)付賬款相相同。該賬賬戶按照供供應(yīng)單位名名稱設(shè)置明明細(xì)賬戶，，進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類核算算。對(duì)于預(yù)預(yù)付款業(yè)務(wù)務(wù)不多的企企業(yè)，也可可以不單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“預(yù)預(yù)付賬款””賬戶，對(duì)對(duì)發(fā)生的預(yù)預(yù)付貨款，，借記入““應(yīng)付賬款款”賬戶即即可。(6)““應(yīng)交交稅金””賬戶該賬戶屬屬于負(fù)債債類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)應(yīng)交交納的需需同稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行結(jié)算算的各種種稅金，，包括增增值稅、、消費(fèi)稅稅、營業(yè)業(yè)稅和所所得稅等等，該賬賬戶下一一般按稅稅種設(shè)置置明細(xì)賬賬戶進(jìn)行行明細(xì)核核算。供供應(yīng)過過程主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)核算算舉例[例3-6]企企業(yè)業(yè)從本市市購入甲甲材料10000千千克，單單價(jià)為5元/千千克，專專用發(fā)票票列明材材料價(jià)款款50000元，增增值稅8500元，，發(fā)生運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)500元元，所有有款項(xiàng)均均用銀行行存款支支付，所所購材料料已驗(yàn)收收入庫。。編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：借借：物資資采購———甲材材料50500應(yīng)應(yīng)交稅稅金—應(yīng)應(yīng)交增值值稅-進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額8500貸貸：銀行行存款59000借借：：原材料料——甲甲材料50500貸貸：物資資采購———甲材材料50500[例3-7]企企業(yè)從紅紅星工廠廠購入乙乙材料6000千克，，單價(jià)為為10元元/千克克，丙材材料4000千千克，單單價(jià)為9元/千千克，專專用發(fā)票票列明價(jià)價(jià)款為96000元，，增值稅稅為16320元；用用不帶息息、期限限為3個(gè)個(gè)月的商商業(yè)承兌兌匯票進(jìn)進(jìn)行結(jié)算算；另用用存款支支付運(yùn)雜雜費(fèi)4500元元，按材材料重量量比例分分配運(yùn)雜雜費(fèi)；上上述材料料已運(yùn)回回并驗(yàn)收收入庫。。

①購購入材料料用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)結(jié)算：借借：物物資采購購——乙乙材料60000————丙材料料36000應(yīng)應(yīng)交交稅金——應(yīng)交增增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅稅額16320貸貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)112320②支付付材料運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)按按重量比比例分配配

由幾幾種材料料共同負(fù)負(fù)擔(dān)的采采購費(fèi)用用的分配配程序?yàn)闉椋合雀鶕?jù)選定定的分配配標(biāo)準(zhǔn)（（如材料料重量））計(jì)算采采購費(fèi)用用分配率率，再根根據(jù)費(fèi)用用分配率率計(jì)算各各種材料料應(yīng)分配配的采購購費(fèi)用。。其計(jì)算算公式如如下：按材料重重量為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行分配，，乙材料料重6000千千克，丙丙材料重重4000千千克，則則計(jì)算過過程如下下：乙材料應(yīng)應(yīng)分配的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)=6000××0.45=2700元丙材料應(yīng)應(yīng)分配的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)=4000××0.45=1800元借：物資資采購———乙材材料2700————丙材料料1800貸貸：銀銀行存款款4500材料入庫庫結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)實(shí)際采購購成本借借：原材材料———乙材料料62700———丙丙材料37800貸貸：物資資采購———乙材材料62700———丙材材料37800[例3-8]企企業(yè)開出出承兌給給紅星廠廠的商業(yè)業(yè)匯票到到期，用用銀行存存款支付付到期票票據(jù)款。。編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：借借：：應(yīng)付票票據(jù)112320貸貸：：銀行存存款112320[例3-9]企企業(yè)從新新華工廠廠購入甲甲材料4000千克，，單價(jià)5元/千千克，專專用發(fā)票票列明材材料價(jià)款款20000元元，增增值稅3400元；新新華廠代代墊運(yùn)雜雜費(fèi)1000元元，所購購材料已已收到入入庫，款款項(xiàng)尚未未支付。。借借：原材材料———甲材料料21000應(yīng)應(yīng)交交稅金——應(yīng)交增增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅稅額3400貸貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款——新新華工廠廠24400[例3-11]企業(yè)按按合同規(guī)規(guī)定于2003年4月月25日日預(yù)付給給紅光公公司貨款款30000元元用于購購買丁材材料。5月20日收到到紅光公公司發(fā)運(yùn)運(yùn)來的丁丁材料2500千克驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫，專票票列明材材料價(jià)款款50000元元，增值值稅8500元元，代墊墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)1200元；；于6月月5日用用銀行存存款補(bǔ)付付紅光公公司的款款項(xiàng)。編編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄如如下：①①4月25日預(yù)付付款時(shí)：：借借：預(yù)付付賬款———紅光光公司30000貸貸：銀銀行存款款30000②5月月20日日收到丁丁材料入入庫時(shí)：：

借：：原材料料——丁丁材料51200應(yīng)應(yīng)交稅金金—應(yīng)交交增值稅稅-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額8500貸貸：預(yù)預(yù)付賬款款——紅紅光公司司59700③③6月月5日補(bǔ)補(bǔ)付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)：借借：預(yù)預(yù)付賬款款——紅紅光公司司29700貸貸：：銀行存存款297003.3生生產(chǎn)產(chǎn)過程業(yè)業(yè)務(wù)的核生生產(chǎn)過過程核算算的內(nèi)容容和任務(wù)務(wù)生產(chǎn)過程程是制造造企業(yè)的的主要經(jīng)經(jīng)營過程程。在生生產(chǎn)過程程中，工工人利用用勞動(dòng)資資料對(duì)勞勞動(dòng)對(duì)象象進(jìn)行加加工，生生產(chǎn)出滿滿足社會(huì)會(huì)需要的的各種產(chǎn)產(chǎn)品。生生產(chǎn)過程程既是產(chǎn)產(chǎn)品的制制造過程程，同時(shí)時(shí)也是物物化勞動(dòng)動(dòng)和活勞勞動(dòng)的耗耗費(fèi)過程程。企企業(yè)在在一定時(shí)時(shí)期為產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)耗費(fèi)稱稱為生產(chǎn)費(fèi)用用，主要包包括生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所所耗用的的材料費(fèi)費(fèi)用、生生產(chǎn)工人人的工資資及計(jì)提提的福利利費(fèi)、生生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊費(fèi)和修修理費(fèi)以以及為組組織和管管理生產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。。產(chǎn)品成本本——是是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)一定種種類和數(shù)數(shù)量的產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)發(fā)生的生生產(chǎn)費(fèi)用用，它是是生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的對(duì)對(duì)象化，，也稱制制造成本本。生產(chǎn)過程程業(yè)務(wù)核核算的主主要內(nèi)容容和任務(wù)務(wù)是：對(duì)對(duì)發(fā)生的的生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行行確認(rèn)、、記錄、、歸集和和分配、、計(jì)算出出完工產(chǎn)產(chǎn)品的總總成本和和單位成成本。生生產(chǎn)過過程業(yè)務(wù)務(wù)核算的的賬戶設(shè)設(shè)置為了核算和監(jiān)監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)生生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確確歸集和分配配生產(chǎn)費(fèi)用、、正確進(jìn)行成成本計(jì)算，產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過程程業(yè)務(wù)核算一一般應(yīng)設(shè)置以以下賬戶：(1)“生生產(chǎn)成本”賬賬戶該賬戶屬于成成本類賬戶，，用來核算生生產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)生生產(chǎn)費(fèi)用，并并據(jù)以計(jì)算出出產(chǎn)品實(shí)際生生產(chǎn)成本。其其借方登記應(yīng)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成成本的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，包括直直接材料、直直接人工等直直接生產(chǎn)費(fèi)用用和分配計(jì)入入的制造費(fèi)用用；貸方登記記結(jié)轉(zhuǎn)完工入入庫產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本；期期末余額在借借方，表示尚尚未完工的在在產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本。該賬賬戶可按產(chǎn)品品種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)分類核核算。(2)“制制造費(fèi)用”賬賬戶該賬戶屬于成成本類賬戶，，用來核算企企業(yè)生產(chǎn)車間間為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的各各項(xiàng)間接費(fèi)用用，包括工資資及福利費(fèi)、、折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、辦公公費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、機(jī)物料消消耗等。其借借方登記發(fā)生生的各項(xiàng)制造造費(fèi)用；貸方方登記期末分分配轉(zhuǎn)入“生生產(chǎn)成本”賬賬戶應(yīng)由各種種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的的制造費(fèi)用；；期末分配結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬賬戶一般無余余額。該賬戶戶應(yīng)按車間設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，，進(jìn)行明細(xì)分分類核算。(3)““待攤攤費(fèi)用用”賬賬戶該賬戶戶屬于于資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶，，用來來核算算企業(yè)業(yè)已經(jīng)經(jīng)支付付但應(yīng)應(yīng)由本本期和和以后后各期期分別別負(fù)擔(dān)擔(dān)的攤攤銷期期限在在一年年以內(nèi)內(nèi)的各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用（（如預(yù)預(yù)付保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、預(yù)預(yù)付報(bào)報(bào)刊訂訂閱費(fèi)費(fèi)等））。其其借方方登記記企業(yè)業(yè)已經(jīng)經(jīng)支付付或發(fā)發(fā)生的的各項(xiàng)項(xiàng)待攤攤費(fèi)用用；貸貸方登登記各各期分分?jǐn)偟牡馁M(fèi)用用；期期末借借方余余額表表示尚尚未攤攤銷的的費(fèi)用用。該該賬戶戶應(yīng)按按費(fèi)用用種類類設(shè)置置明細(xì)細(xì)賬，，進(jìn)行行明細(xì)細(xì)分類類核算算。(4)““預(yù)提提費(fèi)用用”賬賬戶該賬戶戶屬于于負(fù)債債類賬賬戶，，用來來核算算企業(yè)業(yè)按規(guī)規(guī)定預(yù)預(yù)先提提取應(yīng)應(yīng)由本本期負(fù)負(fù)擔(dān)但但尚未未實(shí)際際支付付的各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用（（如預(yù)預(yù)提的的短期期借款款利息息、租租金、、修理理費(fèi)等等）。。其貸貸方登登記預(yù)預(yù)先分分期提提取的的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用數(shù)額額；借借方登登記實(shí)實(shí)際支支付的的預(yù)提提費(fèi)用用數(shù)額額；期期末貸貸方余余額表表示已已經(jīng)預(yù)預(yù)提但但尚未未支付付的費(fèi)費(fèi)用，，該賬賬戶期期末也也可能能有借借方余余額，，其性性質(zhì)屬屬于待待攤費(fèi)費(fèi)用。。該賬賬戶應(yīng)應(yīng)按費(fèi)費(fèi)用種種類設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬戶，，進(jìn)行行明細(xì)細(xì)分類類核算算。(5)““應(yīng)應(yīng)付付工工資資””賬賬戶戶該賬賬戶戶屬屬于于負(fù)負(fù)債債類類賬賬戶戶，，用用來來核核算算企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)付付職職工工工工資資的的計(jì)計(jì)算算及及支支付付情情況況。。其其貸貸方方登登記記本本期期應(yīng)應(yīng)付付職職工工工工資資總總額額；；借借方方登登記記本本期期實(shí)實(shí)際際支支付付給給職職工工的的工工資資數(shù)數(shù)及及各各種種代代扣扣款款項(xiàng)項(xiàng)；；期期末末貸貸方方余余額額表表示示企企業(yè)業(yè)欠欠職職工工的的工工資資數(shù)數(shù)。。該該賬賬戶戶可可按按職職工工類類別別、、工工資資總總額額的的組組成成內(nèi)內(nèi)容容等等設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬，，進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)分分類類核核算算。。(6)““應(yīng)付付福利費(fèi)費(fèi)”賬戶戶該賬戶屬屬于負(fù)債債類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)按規(guī)規(guī)定以應(yīng)應(yīng)付工資資總額的的一定比比例從成成本費(fèi)用用中提取取的用于于職工個(gè)個(gè)人福利利方面的的資金及及實(shí)際支支用情況況。其貸貸方登記記提取的的職工福福利費(fèi)；；借方登登記實(shí)際際開支的的職工福福利費(fèi)；；期末貸貸方余額額表示職職工福利利費(fèi)的結(jié)結(jié)余數(shù)，，若為借借方余額額，則表表示職工工福利費(fèi)費(fèi)的超支支數(shù)。該該賬戶一一般不設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬戶。(7)““固定定資產(chǎn)””賬戶該賬戶屬屬于資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)固定定資產(chǎn)原原值的增增減變動(dòng)動(dòng)及結(jié)存存情況。。其借方方登記固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值增增加數(shù)，，貸方登登記固定定資產(chǎn)原原值減少少數(shù)；期期末余額額在借方方，表示示現(xiàn)有固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值總總額。該該賬戶按按固定資資產(chǎn)類別別、項(xiàng)目目及使用用部門設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類核核算。(8)““累計(jì)計(jì)折舊””賬戶該賬戶屬屬于資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)固定定資產(chǎn)的的折舊計(jì)計(jì)提、沖沖減及結(jié)結(jié)余情況況。其貸貸方登記記提取的的折舊額額；借方方登記因因固定資資產(chǎn)減少少而沖銷銷的折舊舊額，期期末余額額在貸方方，表示示現(xiàn)有固固定資產(chǎn)產(chǎn)已累計(jì)計(jì)計(jì)提的的折舊總總額。該該賬戶不不進(jìn)行明明細(xì)核算算。(9)““庫存商商品”賬賬戶該賬戶屬屬于資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶，用來來核算企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)完工入入庫可供供銷售的的產(chǎn)成品品的增減減變動(dòng)及及結(jié)存情情況。其其借方登登記已完完工并驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫的各種種產(chǎn)成品品的實(shí)際際生產(chǎn)成成本；貸貸方登記記出庫產(chǎn)產(chǎn)成品的的實(shí)際生生產(chǎn)成本本；期末末借方余余額表示示庫存產(chǎn)產(chǎn)成品的的實(shí)際生生產(chǎn)成本本。該賬賬戶按產(chǎn)產(chǎn)成品的的種類、、品種和和規(guī)格設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類核核算。生生產(chǎn)過程程主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)核算舉舉例[例3-12]生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用甲材材料90000元，領(lǐng)領(lǐng)用乙材材料60000元；生生產(chǎn)B產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用用甲材料料40000元，領(lǐng)領(lǐng)用乙材材料60000元；車車間一般般耗用丙丙材料15000元，，管理部部門耗用用丙材料料5000元。借：生產(chǎn)成本本——A產(chǎn)品品150000———B產(chǎn)品品100000制制造費(fèi)費(fèi)用15000管管理費(fèi)用5000貸貸：：原材料———甲材料130000———乙乙材料120000———丙材材料20000[例3-13]結(jié)算本月應(yīng)付付職工工資69000元，其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資35000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資24000元，車間管理理人員工資4000元，行政管理理人員工資6000元。借：生產(chǎn)成本本——A產(chǎn)品品35000———B產(chǎn)產(chǎn)品24000制制造費(fèi)用4000管管理理費(fèi)用6000貸貸：應(yīng)應(yīng)付工資69000[例3-14]企業(yè)從銀銀行提取現(xiàn)金金69000元，準(zhǔn)備發(fā)發(fā)放工資。編編制會(huì)計(jì)分錄錄如下：借借：現(xiàn)金69000貸貸：銀行存存款69000[例3-15]用現(xiàn)金金發(fā)放職工工工資69000元。編編制會(huì)計(jì)分錄錄如下：借借：應(yīng)付工資資69000貸貸：：現(xiàn)金69000[例3-16]用現(xiàn)金支支付生產(chǎn)車間間辦公費(fèi)440元。編制制會(huì)計(jì)分錄如如下：借借：：制造費(fèi)用440貸貸：現(xiàn)現(xiàn)金440[例3-17]按規(guī)規(guī)定計(jì)提固固定資產(chǎn)折折舊費(fèi)15000元元，其中生生產(chǎn)用固定定資產(chǎn)計(jì)提提折舊8500元，，行政管理理用固定資資產(chǎn)計(jì)提折折舊6500元。編編制會(huì)計(jì)分分錄如下：：借借：制造費(fèi)費(fèi)用8500管管理費(fèi)用6500貸貸：累累計(jì)折舊15000[例3-18]月月末攤銷財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)8300元，其中中車間負(fù)擔(dān)擔(dān)4700元，行政政管理部門門負(fù)擔(dān)3600元。。借借：制造費(fèi)費(fèi)用4700管管理費(fèi)用3600貸貸：待待攤費(fèi)用8300[例3-19]月末末預(yù)提固定定資產(chǎn)大修修理費(fèi)3450元，，其中生產(chǎn)產(chǎn)車間預(yù)提提大修理費(fèi)費(fèi)1800元,行政政管理部門門預(yù)提大修修理費(fèi)1650元。。編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借借：制造造費(fèi)用1800管管理費(fèi)費(fèi)用1650貸貸：預(yù)提提費(fèi)用3450[例3-20]月末末，將本月月發(fā)生的制制造費(fèi)用35000元按生生產(chǎn)工時(shí)比比例分配計(jì)計(jì)入A、B產(chǎn)品成本本，其中，，A產(chǎn)品生生產(chǎn)工時(shí)為為6000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)為4000小小時(shí)。制制造費(fèi)用的的分配計(jì)算算過程如下下：A產(chǎn)品應(yīng)分分配制造費(fèi)費(fèi)用=6000×3.5=21000元

B產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分配配制造費(fèi)用用=4000×3.5=14000元元

根據(jù)上上述計(jì)算結(jié)結(jié)果，編制制會(huì)計(jì)分錄錄如下：借借：生產(chǎn)產(chǎn)成本———A產(chǎn)品21000———B產(chǎn)品14000貸貸：制造造費(fèi)用35000[例3-21]本月月投產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品1000件、B產(chǎn)品800件全部部完工入庫庫，無月初初在產(chǎn)品，，計(jì)算并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本。A產(chǎn)品總成成本=150000+35000+4900+21000=210900（元））

A產(chǎn)品品單位成本本=210900÷÷1000=210.9(元元/件）B產(chǎn)品總總成本=100000+24000+3360+14000=141360（元元）

B產(chǎn)產(chǎn)品單位成成本=141360÷800=176.70（（元/件））編制會(huì)計(jì)分分錄如下：：

借：：庫存商品品——A產(chǎn)產(chǎn)品210900———B產(chǎn)產(chǎn)品141360貸貸：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品210900————B產(chǎn)品1413603.4銷銷售過程業(yè)業(yè)務(wù)的核算算3.4.1銷售過程程業(yè)務(wù)核算算的主要內(nèi)內(nèi)容和任務(wù)務(wù)產(chǎn)品銷售過過程業(yè)務(wù)核核算的主要要內(nèi)容和任任務(wù)是：正正確確認(rèn)產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，與購買買單位辦理理貨款結(jié)算算并及時(shí)收收回貨款，，計(jì)算并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)產(chǎn)品成本，，計(jì)算應(yīng)由由主營業(yè)務(wù)務(wù)收入負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金，，并作有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)處理理。銷銷售售過過程程業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算的的賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置(1)““主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入””賬賬戶戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞勞務(wù)等主營業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所所實(shí)現(xiàn)的收入入。其貸方登登記企業(yè)銷售售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入，借借方登記因發(fā)發(fā)生銷售退回回、銷售折讓讓而沖減的收收入及期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利利潤”賬戶貸貸方的收入凈凈額；結(jié)轉(zhuǎn)后后本賬戶應(yīng)無無余額。該賬賬戶應(yīng)按主營營業(yè)務(wù)種類設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，，進(jìn)行明細(xì)分分類核算。(2)“主主營業(yè)務(wù)成本本”賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算與與主營業(yè)務(wù)收收入相配比的的成本。其借借方登記結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品品的生產(chǎn)成本本，貸方登記記因銷售退回回產(chǎn)品沖減的的成本及期末末轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬戶戶借方的數(shù)額額，結(jié)轉(zhuǎn)后本本賬戶應(yīng)無余余額。該賬戶戶應(yīng)按主營業(yè)業(yè)務(wù)種類設(shè)置置明細(xì)賬戶，，進(jìn)行明細(xì)分分類核算。(3)“主主營業(yè)務(wù)稅金金及附加”賬賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算應(yīng)應(yīng)由企業(yè)的主主營業(yè)務(wù)收入入所負(fù)擔(dān)的稅稅金及附加，，包括營業(yè)稅稅、消費(fèi)稅、、城市維護(hù)建建設(shè)稅、資源源稅和教育費(fèi)費(fèi)附加等。其其借方登記按按規(guī)定計(jì)算出出的應(yīng)由主營營業(yè)務(wù)收入負(fù)負(fù)擔(dān)的稅金及及教育費(fèi)附加加，貸方登記記期末轉(zhuǎn)入““本年利潤””賬戶借方的的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)應(yīng)無余額。(4)“營營業(yè)費(fèi)用”賬賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算企企業(yè)在銷售產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)發(fā)生的銷售費(fèi)費(fèi)用。其借方方登記發(fā)生的的各項(xiàng)銷售費(fèi)費(fèi)用，貸方登登記期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”賬戶借方方的數(shù)額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶戶應(yīng)無余額。。該賬戶應(yīng)按按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，，進(jìn)行明細(xì)分分類核算。(5)“應(yīng)應(yīng)收賬款”賬賬戶該賬戶屬于資資產(chǎn)類賬戶，，用來核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等應(yīng)向購購貨單位或接接受勞務(wù)單位位收取的款項(xiàng)項(xiàng)。其借方登登記企業(yè)實(shí)際際發(fā)生的應(yīng)收收賬款，貸方方登記已收回回的應(yīng)收賬款款和已確認(rèn)為為壞賬而沖銷銷的應(yīng)收賬款款；期末余額額在借方，表表示尚未收回回的應(yīng)收賬款款。該賬戶應(yīng)應(yīng)按購貨單位位或接受勞務(wù)務(wù)的單位的名名稱設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)分類核算算。(6)“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)”賬賬戶該賬戶屬于資資產(chǎn)類賬戶，，用來核算企企業(yè)因采用商商業(yè)匯票結(jié)算算方式銷售商商品而產(chǎn)生的的債權(quán)及收回回、結(jié)存情況況。其借方登登記因銷售商商品而收到的的商業(yè)匯票金金額，貸方登登記商業(yè)匯票票到期收現(xiàn)的的金額或轉(zhuǎn)銷銷的金額及未未到期而貼現(xiàn)現(xiàn)的商業(yè)匯票票金額；期末末余額在借方方，表示企業(yè)業(yè)持有的商業(yè)業(yè)匯票金額。(7)“預(yù)預(yù)收賬款”賬賬戶該賬戶屬于負(fù)負(fù)債類賬戶，，用來核算企企業(yè)按合同規(guī)規(guī)定向購貨單單位預(yù)收的貨貨款情況。其其貸方登記企企業(yè)實(shí)際向購購貨單位預(yù)收收的貨款或補(bǔ)補(bǔ)收的款項(xiàng)，，借方登記企企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品品的價(jià)款及增增值稅等；期期末如為貸方方余額，表示示企業(yè)尚未發(fā)發(fā)出產(chǎn)品抵償償?shù)念A(yù)收賬款款，屬企業(yè)的的負(fù)債；期末末如為借方余余額，則表示示企業(yè)應(yīng)向購購貨單位補(bǔ)收收的款項(xiàng)，其其性質(zhì)與應(yīng)收收賬款相同。。該賬戶應(yīng)按按購貨單位的的名稱設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)分類核核算。銷銷售過程主主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)核算舉例[例3-22]企業(yè)銷售售A產(chǎn)品200件給順達(dá)達(dá)公司,每件件不含稅售價(jià)價(jià)(下同)250元,增增值稅稅率為為17%，價(jià)價(jià)稅款已收存存銀行。借借：銀行存款款58500貸貸：主主營業(yè)務(wù)收入入50000應(yīng)應(yīng)交交稅金—增值值稅-銷項(xiàng)稅稅8500[例3-23]企業(yè)采用托收收承付方式向向外地的豐華華公司銷售A產(chǎn)品200件,每件售價(jià)價(jià)250元,B產(chǎn)品300件,每件售價(jià)價(jià)200元,貨款共計(jì)計(jì)110000元，增值稅為為18700元,用銀行存存款代墊運(yùn)雜雜費(fèi)2300元。借：應(yīng)收賬款款——豐華公公司131000貸貸：：主營業(yè)務(wù)收收入110000應(yīng)應(yīng)交交稅金—增值值稅-銷項(xiàng)稅稅額18700銀銀行存存款2300[例3-24]企業(yè)收到到豐華公司前前欠的貨款131000元，存入銀銀行。借借：銀行行存款131000貸貸：應(yīng)收收賬款——豐豐華公司131000[例3-25]企業(yè)業(yè)按合同規(guī)定定預(yù)收宏達(dá)公公司購買B產(chǎn)產(chǎn)品的定金40000元元存入銀行。。

借：銀行行存款40000貸貸：預(yù)收賬賬款——宏達(dá)達(dá)公司40000[例3-26]企業(yè)按合合同規(guī)定向宏宏達(dá)公司發(fā)出出B產(chǎn)品400件,每件件售價(jià)200元,價(jià)款為為80000元,增值稅稅為13600元,以銀銀行存款代墊墊運(yùn)雜費(fèi)1400元。編編制會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：預(yù)收賬款款——宏達(dá)公公司95000貸貸：：主營業(yè)務(wù)收收入80000應(yīng)應(yīng)交交稅金—增值值稅-銷項(xiàng)稅稅額13600銀銀行存存款1400[例3-27]接開戶戶行通知,已已收到宏達(dá)公公司補(bǔ)付的款款項(xiàng)55000元。借：銀行存款款55000貸貸：預(yù)收賬款款——宏達(dá)公公司55000[例3-28]企業(yè)采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式銷銷售A產(chǎn)品400件給渝渝發(fā)公司,每每件售價(jià)250元,價(jià)款款100000元,增值值稅為17000元,用用銀行存款代代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元,收到渝發(fā)公公司開出并承承兌的面額為為120000元,期限限3個(gè)月的不不帶息商業(yè)匯匯票。

借：：應(yīng)收票據(jù)120000貸貸：主營營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)應(yīng)交稅稅金—增值稅稅-銷項(xiàng)稅額額17000銀銀行存款款3000[例3-29]企業(yè)用銀銀行存款支付付廣告費(fèi)3000元.借借：：營業(yè)費(fèi)用3000貸貸：銀行存款款3000

[例例3-30]企業(yè)按規(guī)定定計(jì)算出應(yīng)由由本月主營業(yè)業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金5600元。借借：：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加5600貸貸：應(yīng)應(yīng)交稅金5600[例3-31]月末計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷銷售的A產(chǎn)品品800件的的生產(chǎn)成本168720元,已銷售售的B產(chǎn)品700件的生生產(chǎn)成本123200元元。借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本291920貸貸：庫存商品品2919203.5利潤潤形成及利潤潤分配業(yè)務(wù)的利利潤形成及利利潤分配核算算的內(nèi)容和任任務(wù)主營業(yè)務(wù)利潤潤=主營業(yè)務(wù)務(wù)收入-主營營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加

營業(yè)利潤潤=主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤+其他他業(yè)務(wù)利潤––營業(yè)費(fèi)用––管理費(fèi)用––財(cái)務(wù)費(fèi)用利利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益益+營業(yè)外收收支凈額凈凈利潤=利利潤總額––所得稅稅企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利利潤總額在扣扣除所得稅費(fèi)費(fèi)用后即為凈凈利潤。企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利利潤按下列次次序進(jìn)行分配配：

(1)彌補(bǔ)以以前年度虧損損。

(2)提取法法定盈余公積積。

(3)提取法法定公益金。。

(4)向投資者者分配利潤。。利利潤形式及利利潤分配核算算的賬戶設(shè)置置(1)“其其他業(yè)務(wù)收入入”賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶,用來核算企企業(yè)除主營業(yè)業(yè)務(wù)收入外的的其他營業(yè)收收入。其貸方方登記企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)業(yè)務(wù)收入,借借方登記期末末轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬戶戶貸方的數(shù)額額,結(jié)轉(zhuǎn)后本本賬戶無余額額。該賬戶應(yīng)按其其他業(yè)務(wù)的種種類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)分類核算算。(2)“其其他業(yè)務(wù)支出出”賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算企企業(yè)與其他業(yè)業(yè)務(wù)收入相關(guān)關(guān)的成本、費(fèi)費(fèi)用和稅金。。其借方登記記發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支支出，貸方登登記期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”賬戶借方方的數(shù)額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶戶無余額.該該賬戶應(yīng)按其其他業(yè)務(wù)的種種類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)分類核算算。(3)“管管理費(fèi)用”賬賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算企企業(yè)行政管理理部門為組織織和管理生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而而發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。其借借方登記發(fā)生生的各項(xiàng)管理理費(fèi)用，貸方方登記應(yīng)沖減減的管理費(fèi)用用及期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤”賬戶借借方的數(shù)額，，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬賬戶無余額。。該賬戶應(yīng)按按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，，進(jìn)行明細(xì)分分類核算。(4)“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算企企業(yè)為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營所需需資金而發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)用用。其借方登登記發(fā)生的各各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用用，其貸方登登記沖減的財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用及期期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤”賬賬戶借方的數(shù)數(shù)額，若該賬賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前為為貸方余額，，則應(yīng)轉(zhuǎn)入““本年利潤””賬戶貸方，，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬賬戶無余額該該賬戶應(yīng)按費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)分類類核算。。。(5)“投投資收益”賬賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶,用來核算企企業(yè)對(duì)外投資資活動(dòng)所取得得的收益或發(fā)發(fā)生的損失。。其貸方登記記對(duì)外投資取取得的收益，，借方登記對(duì)對(duì)外投資發(fā)生生的損失,期期末若為貸方方余額（投資資凈收益）則則應(yīng)轉(zhuǎn)入“本本年利潤”賬賬戶貸方；若若為借方余額額（投資凈損損失），則應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬戶戶借方，經(jīng)期期末結(jié)轉(zhuǎn)后，，本賬戶應(yīng)無無余額。該賬賬戶應(yīng)按投資資種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)分類核核算。(6)“營營業(yè)外收入””賬戶該賬戶屬損益益類賬戶，用用來核算企業(yè)業(yè)取得的與其其生產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)無直接關(guān)關(guān)系的各項(xiàng)收收入。其貸方方登記發(fā)生的的各項(xiàng)營業(yè)外外收入，借方方登記期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤”賬戶貸貸方的數(shù)額，，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬賬戶無余額。。該賬戶應(yīng)按按收入項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，，進(jìn)行明細(xì)分分類核算。(7)“營營業(yè)外支出””賬戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算企企業(yè)發(fā)生的與與其生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)無直接接關(guān)系的各項(xiàng)項(xiàng)支出。其借借方登記發(fā)生生的各項(xiàng)營業(yè)業(yè)外支出，貸貸方登記期末末轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬戶戶借方的數(shù)額額，結(jié)轉(zhuǎn)后本本賬戶應(yīng)無余余額。該賬戶戶應(yīng)按支出項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)分類核算算。(8)“所所得稅”賬戶戶該賬戶屬于損損益類賬戶，，用來核算企企業(yè)所得稅費(fèi)費(fèi)用。其借方方登記發(fā)生的的所得稅費(fèi)用用，貸方登記記應(yīng)沖減的所所得稅費(fèi)用及及期末結(jié)轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”賬戶借方方的數(shù)額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶戶無余額。該該賬戶不進(jìn)行行明細(xì)分類核核算。(9)“本本年利潤”賬賬戶該賬戶屬于所所有者權(quán)益類類賬戶，用來來核算企業(yè)在在年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤或或發(fā)生的虧損損額。其貸方方登記期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的各類收收入，借方登登記期末轉(zhuǎn)入入的各類費(fèi)用用，如收入大大于費(fèi)用，即即為貸方余額額，表示實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤；；費(fèi)用大于收收入，即為借借方余額，表表示發(fā)生的虧虧損。在年度度內(nèi)，該賬戶戶余額不予結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，表示年年初至本期末末止累計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤或或累計(jì)發(fā)生的的虧損。年度度終了，應(yīng)將將該賬戶的累累計(jì)貸方余額額或累計(jì)借方方余額分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤分分配——未分分配利潤”賬賬戶貸方或借借方。年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬賬戶應(yīng)無余額額。該賬戶不不作明細(xì)核算算。(10)““利潤分配””賬戶該賬戶屬于所所有者權(quán)益類類賬戶，用來來核算企業(yè)凈凈利潤的分配配或虧損彌補(bǔ)補(bǔ)情況。其借借方登記企業(yè)業(yè)按規(guī)定提取取的法定盈余余公積、法定定公益金及向向投資者分配配的利潤以及及年終轉(zhuǎn)入的的年度虧損額額，本賬戶平平時(shí)一般無貸貸方登記內(nèi)容容，年終貸方方登記轉(zhuǎn)入的的全年實(shí)現(xiàn)的的凈利潤。年年終結(jié)轉(zhuǎn)后本本賬戶若為貸貸方余額，表表示企業(yè)歷年年積存的未分分配利潤，若若為借方余額額，表示企業(yè)業(yè)累計(jì)尚未彌彌補(bǔ)的虧損。。(11)““盈余公積””賬戶該賬戶屬于所所有者權(quán)益類類賬戶，用來來核算企業(yè)從從凈利潤中提提取的盈余公公積及運(yùn)用情情況。其貸方方登記提取的的各項(xiàng)盈余公公積，借方登登記用法定盈盈余公積彌補(bǔ)補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增增資本而減少少的盈余公積積；期末余額額在貸方，表表示企業(yè)盈余余公積的結(jié)余余額。該賬戶戶應(yīng)按盈余公公積的種類設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，，進(jìn)行明細(xì)分分類核算。(12)““應(yīng)付利潤””賬戶該賬戶屬于負(fù)負(fù)債類賬戶，，用來核算應(yīng)應(yīng)付給投資者者的利潤。其其貸方登記企企業(yè)決定應(yīng)向向投資者分配配的利潤數(shù)額額，借方登記記實(shí)際支付給給投資者的利利潤數(shù)額；期期末貸方余額額，表示企業(yè)業(yè)尚未支付的的利潤數(shù)額，，若為借方余余額，則表示示企業(yè)多支付付的利潤數(shù)額額。該賬戶應(yīng)應(yīng)按投資者的的名稱設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)分類核核算。利利潤形形成及及利潤潤分配配主要要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)核算算舉例例(1)利潤潤形成業(yè)務(wù)務(wù)核算舉例例

[例3-32]企業(yè)將多多余材料一一批出售,價(jià)款為8000元元,增值稅稅為1360元,價(jià)價(jià)稅款收存存銀行。借借：銀行行存款9360貸貸：其其他業(yè)務(wù)收收入8000應(yīng)應(yīng)交稅金金—增值稅稅-銷項(xiàng)稅稅額1360[例3-33]結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)上述出售售材料的實(shí)實(shí)際成本4500借借：其他他業(yè)務(wù)支出出4500貸貸：原原材料4500[例3-34]企業(yè)業(yè)收到大光光公司債券券利息10000元元存入銀行行。借：銀行存存款10000貸貸：投資資收益10000[例3-35]企業(yè)業(yè)收到甲單單位違約金金5000元存入銀銀行。借借：：銀行存款款5000貸貸：營業(yè)外外收入5000[例3-36]企業(yè)業(yè)用現(xiàn)金1500元元支付子弟弟校經(jīng)費(fèi)。。借借：營業(yè)業(yè)外支出1500貸貸：現(xiàn)金1500[例3-37]期末末將各收入入賬戶余額額予以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。

依前前述經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，企業(yè)業(yè)本月實(shí)現(xiàn)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)務(wù)收入340000元，其他他業(yè)務(wù)收入入8000元，投資資凈收益10000元，營營業(yè)外收入入5000元。借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入340000其其他業(yè)業(yè)務(wù)收入8000投投資收收益10000營營業(yè)外收入入5000貸貸：本年年利潤363000[例3-38]期期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各費(fèi)用賬賬戶（暫不不包括所得得稅）。企企業(yè)本月發(fā)發(fā)生的主營營業(yè)務(wù)成本本為291920元元,主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加為5600元元,其他業(yè)業(yè)務(wù)支出為為4500元，營營業(yè)費(fèi)用為為3000元，管理理費(fèi)用為23590元，財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用為750元，，營業(yè)外支支出為1500元。。借：本年年利潤330860貸：主營營業(yè)務(wù)成成本291920主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加5600其他業(yè)務(wù)務(wù)支出4500營業(yè)費(fèi)用用3000管理費(fèi)用用23590財(cái)務(wù)費(fèi)用用750營業(yè)外支支出1500該企業(yè)本月實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額額為：

363000––330860=32140（元元）

[例3-39]按按規(guī)定計(jì)交企企業(yè)所得稅，，所得稅稅率率為33%。。

本例中，，假定無納稅稅調(diào)整項(xiàng)目。。則：

應(yīng)交交所得稅=32140×33%=10606.2（元）借：所得稅10606.2貸貸：：應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得得稅10606.2[例3-40]結(jié)轉(zhuǎn)所得得稅費(fèi)用10606.20元。借借：：本年利潤10606.2貸貸：所所得稅10606.2該企業(yè)本期實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤潤為：32140–10606.2=21533.8（元），為為便于利潤分分配的舉例說說明，不妨假假定前述有關(guān)關(guān)損益的業(yè)務(wù)務(wù)均發(fā)生于某某年12月，，而該年1——11月共實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤為為278466.2元，，全年共實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利300000元[例3-41]年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的的凈利潤300000元元。借借：本年年利潤300000貸貸：利利潤分配—未未分配利潤300000(2)利潤潤分配的核算算舉例[例3-42]企業(yè)按本本年實(shí)現(xiàn)凈利利潤的10%和5%分別別提取法定盈盈余公積30000元和和法定公益金金15000元。借借：利潤分配配—提取法定定盈余公積30000——提提取法定公益益金15000貸貸：盈余公積積——法定盈盈余公積30000————法定公益金金15000[例3-43]企業(yè)決定向投投資者分配利利潤180000元借：利潤分配配——應(yīng)付利利潤180000貸貸：應(yīng)付利潤潤180000[例3-44]企業(yè)將已已分配的利潤潤進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。。

借：利潤潤分配——未未分配利潤225000貸貸：：利潤分配——提取法定盈盈余公積30000——提取法定公公益金15000————應(yīng)付利利潤180000復(fù)習(xí)思考題1.企業(yè)資金金籌集業(yè)務(wù)核核算的主要內(nèi)內(nèi)容是什么？？設(shè)置哪些賬賬戶？如何進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理？

2.企企業(yè)材料采購購成本包括哪哪些內(nèi)容？如如何進(jìn)行計(jì)算算？

3.企企業(yè)供應(yīng)過程程業(yè)務(wù)核算主主要設(shè)置哪些些賬戶？如何何進(jìn)行賬務(wù)處處理？

4.企業(yè)產(chǎn)品生生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)務(wù)核算主要設(shè)設(shè)置哪些賬戶戶？如何進(jìn)行行賬務(wù)處理？？

5.企業(yè)業(yè)銷售過程業(yè)業(yè)務(wù)核算主要要設(shè)置哪些賬賬戶？如何進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理？

6.企企業(yè)的利潤是是怎樣形成的的？如何計(jì)算算各步利潤？？

7.企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利利潤應(yīng)怎樣進(jìn)進(jìn)行分配？8.試說明明“本年利潤潤”賬戶和““利潤分配””賬戶的用途途和結(jié)構(gòu)以及及這兩個(gè)賬戶戶之間的關(guān)系系。9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。14:53:4714:53:4714:5312/31/20222:53:47PM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見頻。。。12月-2214:53:4714:53Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山