消費(fèi)稅的征稅范圍課件

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的定義：消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特殊環(huán)節(jié)征收的一種稅。一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品除了直接對(duì)外銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅外，納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅。四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品

1、僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

2、對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

3、金銀首飾與其他金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶石玉，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，小汽車，魔頭車，高爾夫球及球具，高檔說(shuō)表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板等14個(gè)稅目酒及酒精：本稅目包括白酒（糧食白酒、薯類白酒）、黃酒、啤酒、其他酒共5個(gè)子稅目。酒是指酒精度在1度以上的各種酒類飲料酒精包括各種工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精、食用酒精

化妝品：本稅目各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品：香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、每筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛膏，以及高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。注：舞臺(tái)、喜劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不屬于本稅目的征收范圍。貴重首飾及珠寶石玉：本稅目包括各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。金銀珠寶首飾：金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等珍貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾（含人造金銀、合成金銀首飾）成品油：本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油7個(gè)子目。汽油：辛烷<66的各種汽油柴油：輕柴油、重柴油、農(nóng)用柴油、軍用輕柴油石腦油即輕汽油、化工輕油：除汽油、柴油、煤油溶劑油以外的各種輕質(zhì)汽油溶劑油：各種溶劑油潤(rùn)滑油：以石油原料加工的礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油（不包括：植物性、動(dòng)物性、化工原料合成的潤(rùn)滑油）燃料油：用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油航空煤油：各種航空煤油汽車輪胎：指用于各種用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。注：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅摩托車：輕便摩托車、摩托車小汽車：含駕駛員座在內(nèi)做多不超過(guò)9個(gè)座的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客或貨物的各類用車，含駕駛員座在內(nèi)的座位數(shù)為10~23座（包含23座）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客或貨物的各類中輕型商用客車用排氣量≤1.5升的乘用車底盤(pán)（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍用排氣量＞1.5升的乘用車底盤(pán)（車架）或用中輕型商用客車底盤(pán)（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8~10人；17~26人）小汽車，按期區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍注：電動(dòng)汽車不屬于本稅目的征收范圍

《稅法》趣味學(xué)習(xí)法：巧記消費(fèi)稅

編了個(gè)“小故事”，消費(fèi)稅法體現(xiàn)的“富人”形象。臉上濃【1妝】艷抹，手戴【2高檔手表】，脖子上掛著【3貴重首飾及珠寶玉石】;吃則【4木制一次性筷子】，抽著【5煙】，喝著【6酒和酒精】;住則【7實(shí)木地板】，出則以車代步——小路【8摩托車】，公路【9小汽車】，水路機(jī)動(dòng)【10游艇】，不怕爆【11胎(汽車輪胎)】，只憂【12汽油】不夠;閑時(shí)玩玩【13高爾夫球及球具】，樂(lè)時(shí)放放【14鞭炮焰火】;關(guān)于外購(gòu)/委托加工消費(fèi)品再加工抵扣問(wèn)題：搶劫成風(fēng)，不要再戴【高檔手表】了;禁【酒】令行，不要在馬路上飆車【小汽車】;海盜猖獗，不要再開(kāi)著【游艇】兜風(fēng);以上四種不允許抵扣資源危機(jī)，用【石腦油】代替;石腦油允許跨稅目抵扣。判斷題：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅。（）正確答案：對(duì)

本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。選擇題：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.建材企業(yè)生產(chǎn)實(shí)木地板銷售

B.商業(yè)企業(yè)銷售摩托車

C.日化企業(yè)將自產(chǎn)化妝品用于職工福利

D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口彩色電視機(jī)

正確答案：AC

本題考核消費(fèi)稅納稅范圍。彩色電視機(jī)不是應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，不繳納消費(fèi)稅；摩托車是應(yīng)稅消費(fèi)品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的，不繳納消費(fèi)稅。

根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是()。

A.電動(dòng)汽車

B.用廂式貨車改裝的商務(wù)車

C.用中輕型商務(wù)車底盤(pán)改裝的中輕型商務(wù)車

D.車身12米并且有25座的大客車

【答案】C

【解析】電動(dòng)汽車不屬于征收消費(fèi)稅的小汽車征稅范圍內(nèi);貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征收消費(fèi)稅;車身長(zhǎng)度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()

A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.高檔手