消費稅特殊規(guī)定委托加工課件

消費稅的特殊規(guī)定

---委托加工委托加工的基本概念一委托加工的備案須知二委托方消費稅的計算、帳務(wù)處理三委托加工貿(mào)易相關(guān)規(guī)定四保稅區(qū)加工企業(yè)委托加工的條件五基本概念基本概念基本概念基本概念基本概念基本概念五、委托加工業(yè)務(wù)的核算委托加工業(yè)務(wù)的會計分錄：1、發(fā)出加工材料時：借：委托加工材料貸：原材料2、支付加工費時：借：委托加工材料借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3、加工完畢收回時：借：原材料（或產(chǎn)成品）貸：委托加工材料備案須知一、食品委托加工備案應(yīng)提供以下材料：

3、委托企業(yè)和被委托企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;1、委托加工備案申請書;2、公證的委托加工合同和公正書復(fù)印件;5、被委托企業(yè)的生產(chǎn)許可證復(fù)印件；4、委托企業(yè)的生產(chǎn)許可證復(fù)印件;備案須知

食品委托加工產(chǎn)品標(biāo)注式樣應(yīng)符合以下規(guī)定：1、有證企業(yè)委托有證企業(yè)：須標(biāo)注委托方名稱、地址和許可證編號?？刹粯?biāo)注被委托方的有關(guān)信息，由委托方承擔(dān)食品質(zhì)量安全責(zé)任。2、無證企業(yè)委托有證企業(yè)：標(biāo)注委托方名稱、地址以及被委托方的名稱、地址和生產(chǎn)許可證編號。3、委托企業(yè)名稱和被委托企業(yè)名稱應(yīng)為同一字號。備案須知

委托加工合同應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

1、委托加工合同必須明確委托企業(yè)負責(zé)全部產(chǎn)品銷售3、依照《合同法》應(yīng)包括的內(nèi)容2、合同中應(yīng)有委托加工產(chǎn)品標(biāo)注方式條款備案須知委托方消費稅的計算及賬務(wù)處理

1.納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。例：某副食品公司委托某個體經(jīng)營者加工黃酒一批，2002年1月收回20噸，每噸單位稅額是240元。其應(yīng)納消費稅稅額的計算如下：應(yīng)納消費稅稅額=20×240=4800元委托方消費稅的計算及賬務(wù)處理

2.外購委托加工材料：當(dāng)委托方外購用于委托加工的原料和主要材料時，要向供貨方支付增值稅。如果能夠取得增值稅專用發(fā)票，就可以將此項增值稅予以抵扣。3.發(fā)出委托加工材料：納稅人發(fā)出委托加工材料時，如果由運輸單位負責(zé)運送，也會涉及到增值稅的進項稅額抵扣事宜。4.支付加工費：委托方支付加工費時，如能取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣增值稅進項稅額。委托方消費稅的計算及賬務(wù)處理

5.對于受托方未按規(guī)定代收代繳消費稅稅款的，由委托方補稅。委托方補征消費稅的計稅依據(jù)是：(1)如果委托加工收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，應(yīng)按銷售額計稅；(2)如果尚未銷售或不能直接銷售的，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。補征消費稅的組成計稅價格為：組成計稅價格=

[生產(chǎn)成本×(1+成本利潤率)]

÷(1-消費稅稅率)保稅區(qū)加工企業(yè)委托加工的條件

保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)委托非保稅區(qū)企業(yè)或者接受非保稅區(qū)企業(yè)委托進行加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)海關(guān)批準，并符合下列幾個條件。保稅區(qū)加工企業(yè)委托加工的條件

1、在區(qū)內(nèi)擁有生產(chǎn)場所，并已經(jīng)正式開展加工業(yè)務(wù)；

3、委托非保稅區(qū)企業(yè)加工業(yè)務(wù)的期限為6個月,有特殊情況需要延長期限的可以延期。

2、委托非保稅區(qū)企業(yè)的加工業(yè)務(wù)，主要工序應(yīng)在區(qū)內(nèi)進行；保稅區(qū)加工企業(yè)委托加工的條件

4、接受非保稅區(qū)企業(yè)委托加工的，由區(qū)內(nèi)加工企業(yè)向海關(guān)辦理委托加工料、件