耕地占用稅、契稅政策與管理課件

耕地占用稅、契稅政策與管理背景：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加快落實(shí)地方財(cái)政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2009〕37號(hào)）精神，我省于2010年底出臺(tái)了《關(guān)于認(rèn)真做好地方財(cái)政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》（魯財(cái)基[2010]9號(hào)）文件，對(duì)機(jī)構(gòu)、人員編制等劃轉(zhuǎn)問題進(jìn)行了明確，同時(shí)規(guī)定自2011年3月1日起耕、契兩由地稅部門負(fù)責(zé)征收管理?？h府辦出臺(tái)了專門的文件。納稅人耕地占用稅納稅人主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標(biāo)明用地人的，應(yīng)要求申請(qǐng)用地人舉證實(shí)際用地人，實(shí)際用地人為納稅人；實(shí)際用地人尚未確定的，申請(qǐng)用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實(shí)際用地人為納稅人

耕地占用稅--計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收（加強(qiáng)關(guān)口管理）。耕地占用稅計(jì)稅面積核定的主要依據(jù)審批文件，必要時(shí)應(yīng)實(shí)地勘測(cè)。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。契稅--計(jì)稅依據(jù)國有土地使用權(quán)出讓、土使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。另外，成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定（提供中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告）。耕地占用稅--稅率

耕地占用稅實(shí)行定額稅率。各縣（市、區(qū)）耕地占用稅的適用稅額，按照省政府的規(guī)定執(zhí)行。我縣耕地占用稅稅率是21.5元/平方米，占用基本農(nóng)田建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額應(yīng)在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上提高50%，即每平方米32.25元。（魯政字[2008]137號(hào)）稅率我省契稅稅率為3%。對(duì)個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅；自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天；未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅申報(bào)耕地占用稅（申報(bào)表）契稅（申報(bào)表）納稅地點(diǎn)、納稅期限契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。納稅人實(shí)際交易房產(chǎn)，延期繳納契稅的處理。減稅、免稅（一）耕地占用稅、契稅減免管理權(quán)限劃分耕地占用稅減免，除由國務(wù)院或國土資源部批準(zhǔn)占用耕地的由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免以外，均實(shí)行備案管理。減稅、免稅契稅減免，按照減免稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行報(bào)批減免和備案減免。在具體項(xiàng)目劃分上，把減免稅條例規(guī)定的一般性減免稅項(xiàng)目和涉及個(gè)人的減免稅項(xiàng)目劃歸為備案類減免。同時(shí)為簡化備案，對(duì)耕契兩稅中涉及大量個(gè)人的減免稅不再要求備案。其它如“企業(yè)改制”等需要嚴(yán)格審查把關(guān)的劃歸為報(bào)批類減免。耕、契兩稅減免稅的申請(qǐng)及處理1、受理申請(qǐng)表及資料——大廳——主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或上報(bào)（10內(nèi)）2、備案和審批備案類（7日內(nèi)）審批類（30日內(nèi)）均需要出具文書建立減免稅逐級(jí)備案制度一是建立減免稅登記臺(tái)帳二是實(shí)行減免稅逐級(jí)備案除個(gè)人減免稅項(xiàng)目外，對(duì)耕地占用稅、契稅減免稅檔案實(shí)行逐級(jí)備案制度具體減征或者免征耕地占用稅規(guī)定軍事設(shè)施占用耕地的，免征；學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地的，免征；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收；農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以免征或者減征；鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。兩稅控管方面存在的難題

1、信息共享體系不完善，存在監(jiān)督制約難；2、存量房交易價(jià)格不穩(wěn)定，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)格低；3、存量房交易環(huán)節(jié)所涉及稅種多，征管難度大；4、對(duì)轉(zhuǎn)讓住房唯一一套的界定難問題；5、當(dāng)前的征收現(xiàn)狀（2010年收入）當(dāng)前稅收管理方面的措施（一）進(jìn)一步完善制度，加強(qiáng)部門協(xié)作配合，增強(qiáng)信息共享。（二）采取制定最低房產(chǎn)交易價(jià)格和評(píng)估公司末位淘汰制