稅法-第一章 稅法總論課件

第一章稅法總論第一節(jié)稅法的概念

一、稅收概述稅收：是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

稅收的特征：

①無償性

②強制性

③固定性

稅法：國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權力及義務關系的法律規(guī)范的總稱。

二、稅法的功能

（一）稅法是國家組織財政收入的法律保障

（二）稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

（三）稅法對維護經濟秩序有重要的作用

（四）稅法能有效地保護納稅人的合法權益

（五）稅法是維護國家權益，促進國際經濟交往的可靠保證

第二節(jié)

稅法基本理論一、稅法的原則【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（

）

。

A．法律的效力高于行政立法的效力

B．我國稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力

C．稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力

D．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的B【例題·單選題】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（

）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質課稅原則

D

二、稅收法律關系

（一）稅收法律關系的構成

三、稅法構成要素（一）納稅人

1.含義：

是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

2.范圍：自然人和法人

我國的法人主要有四種：機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團法人。

居民納稅人和非居民納稅人；（二）征稅對象

1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

3.與課稅對象相關的兩個概念：

（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定。

（2）稅基：計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

（三）稅率

稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。例：上海某國有企業(yè)年度取得收入100萬，可扣除的成本共計30萬，則企業(yè)應對70萬應納稅所得繳納企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅25%的稅率，可知應繳納的企業(yè)所得稅為17.5萬元。在此例中，(1)課征主體為上海國稅局(2)納稅人為該國有企業(yè)(3)課稅對象為企業(yè)的所得額(4)稅率為25%(5)計稅單位為貨幣單位(6)課稅環(huán)節(jié)為企業(yè)所得形成之時第三節(jié)稅收立法與稅法的實施一、稅收立法原則：

1.從實際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則

三、稅收立法、修訂和廢止程序

目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

（1）提議階段。（2）審議階段。（3）通過和公布階段。

四、稅法實施及原則四、稅法實施及原則原則：1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；

3.國際法優(yōu)于國內法；

4.實體法從舊，程序法從新。實施：一、稅法分類

（一）按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法

（三）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：流轉稅稅法，所得稅稅法，財產、行為稅稅法，資源稅稅法。

（四）按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

二、稅收實體法體系

由19個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質作用分五類。

三、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。

第五節(jié)我國稅收管理體制

稅收管理體制

是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。

稅收立法權。

稅收執(zhí)法權

稅收執(zhí)法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權（稅務行政處罰）。

四、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分五、中央政府與地方政府稅收收入劃分

1.中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、筵席稅。

3.中央政府與地方政府共享收