ER內部集成應用

ERP內部集成應用第12講產品成本制造數(shù)據(jù)管理物料需求計劃能力計劃間歇生產成本控制庫存管理主生產計劃銷售管理采購流水生產應收帳總帳應付帳MRPII軟件基本模塊配置系統(tǒng)管理高層經(jīng)理信息系統(tǒng)EIS固定資產ERP內部集成應用成本控制的意義

計劃經(jīng)濟環(huán)境：

利潤=價格－成本

（考核產值）（國家統(tǒng)購）（不嚴格控制）市場經(jīng)濟環(huán)境：利潤

=（單價－單位變動成本）×銷量－固定成本（預期計劃）（市場競爭約束）（嚴格控制）（市場競爭約束）（控制）簡化：

利潤=價格－成本

（預期計劃）（市場競爭約束）（嚴格控制）在不斷創(chuàng)新，保持可持續(xù)發(fā)展的前提下提高利潤的主要途徑：降低成本ERP內部集成應用事前計劃

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃設置產品目標成本（標準成本）事間控制生產作業(yè)活動同步生成成本信息成本中心是控制成本的責任中心事后分析設置詳細的成本差異分析，找出原因糾正偏差、調整計劃成本控制ERP內部集成應用財務會計與管理會計

財務會計

管理會計性質對外報告會計 對內報告會計、一般不公開行業(yè)、企業(yè)之間有可比性 使用對象企業(yè)外部 企業(yè)內部范圍目的生成國家規(guī)定的財務報表 生成企業(yè)管理決策用的各種報表?資產負債表 ?成本物料單 ?損益表 ?成本差異報表 ?現(xiàn)金流量表 ?事務處理憑證?各種分析報表時間性按規(guī)定時間（年、季、月）按管理需要自行定義時間段報告已發(fā)生客觀事實(事后)報告歷史、當前、未來信息約束條件受國家法令、公認會計準則 無強制約束，以滿足成本/效益約束 分析要求為準ERP內部集成應用

成本類型標準成本（目標成本）

現(xiàn)行標準成本（如：當年）

凍結標準成本（如：上年)

實際成本

加權平均

最后成本

先進先出

模擬成本產品結構變化工藝方法變化確定下年標準成本ERP內部集成應用ERP內部集成應用

標準成本體系標準成本體系:

標準成本的作用

編制企業(yè)預算和成本計劃

確定銷售價格

估算企業(yè)利潤

控制成本，跟蹤庫存價值的變化

簡化成本計算程序

評估目標完成情況和經(jīng)營業(yè)績

制定經(jīng)營決策和降低成本的措施ERP內部集成應用

成本中心利潤中心成本中心:

負責對成本的管理與控制

成本的積累點分廠、業(yè)務部門、車間、班組、WC

成本中心組

利潤中心：

獨立核算、有收入來源的部門或單位

利潤中心下設成本中心

成本構成直接材料費直接人工費變動制造費固定制造費銷售費用財務費用管理費用直接成本間接成本(制造費用)制造成本業(yè)務成本(期間成本)總成本(制造成本法)產品成本ERP內部集成應用變動成本固定成本

本層人工費本層間接費增加成本低層人工費低層間接費低層材料費低層采購間接費累計成本ACDX材料費采購間接費材料費采購間接費材料費采購間接費材料費采購間接費B本層人工費本層間接費增加成本低層材料費低層采購間接費累計成本EROP增加成本本層人工費本層間接費低層人工費低層間接費低層材料費低層采購間接費累計成本

成本累加ERP內部集成應用成本本物物料料單單ERP內部集成應用成本類型：標準成本

011..2...3..2…3..2…3..2…3….4…3....41..21層次物料號1000011000120001210012110122001211012300121101240012410124111242012421130001310014000掛鐘機芯鐘盤長針鋁材短針鋁材秒針鋁材盤面盤體塑料字模薄膜鐘框塑料電池計量單位件件件件g件g件g件件kg件g件kg件數(shù)量1.01.01.01.08.01.06.01.03.01.01.00.21.00.51.01.11.0物料名稱材料費人工費變動間接費(元)(元)(元)合計0.50----0.400.10----0.10----0.10----0.200.20----0.20----0.80--------22.50----12.30--------0.15----0.14----0.11--------1.00----0.15----7.151.502.605.8013.501.001.80--------1.001.500.400.80--------0.401.00--------0.401.00--------0.401.000.401.40--------0.801.50--------1.003.50----------------固定間接費(元)合計（元）44.4012.3014.851.450.151.640.141.610.117.253.001.002.650.1512.457.151.50低層累計本層增加本層合計41.103.30--------11.952.900.151.30----0.150.141.50----0.140.111.50----0.115.651.601.002.00----1.000.152.50----0.157.155.30----7.15----1.50配套套件件加工工件件材料料費費物料料主主文文件件(標標準準成成本本)采采購購發(fā)發(fā)票票標準準成成本本實實際際成成本本人工工費費工藝藝路路線線主主文文件件(標標準準定定額額)完完工工報報告告(實實際際消消耗耗)×工作中心主文文件(標準費費率)×工工作中心主文文件(標準費費率)間接成本低層成本累積積（略）（（略略）工藝路線主文文件(標準定定額)完完工報告(實際消耗)×工作中心主主文件(標準準費率)××工作中心主主文件(標準準費率)原材料成本計算數(shù)據(jù)據(jù)來源ERP內部集成應用間接費分配分配基基礎因果關關系受益程程度公平合合理原則誰消耗耗，誰分攤盡可能能把“間接””化為“直接接”成本的的可控性———成本中心ERP內部集成應用成本差異異定義與作用實際成本與標標準成本間的的差額控制成本；降降低成本類型不利差異(超支、逆差差)實際成本＞＞標準成本本記差異科目目的借方有利成本(節(jié)約、順差差)實際成本＜＜標準成本本記差異科目目的貸方分析不利、有利都都要分析某項科目有利利可能導致其其它科目不利利ERP內部集成應用直接材料費成成本差異量差量變價差價變標準成本數(shù)量價格單位數(shù)量單位價格

材料價格差異采購價格差異材料變更差異自制/外購變更材料用量差異廢品、損耗設計變更

利用率變更ERP內部集成應用直接人工成本差異人工費率差異異工資等級差異異窩工差異停工待料差異異工時差異工作效率差異異工藝路線變更更差異批量變更差異異ERP內部集成應用間接成本差異開出差異實際支出差異異效率差異實際工時變化化造成的費率率差異能力差異任務變化造成成的差異產量差異ERP內部集成應用ERP內部集成應用間接費間接費車間1車間2車間3產品產品費率3費率2費率1作業(yè)成本集成本動因單位位費用生產車間間接費率?傳統(tǒng)間接費分分攤?ABC法間接費分配配搬運維修定單元／次元／件元／份修改元／次…………作業(yè)成本法ERP內部集成應用作業(yè)成本法作業(yè)成本法的的成本對象：：作業(yè)作業(yè)會造成資資源的耗用，，產品的形成成又會“消耗耗”一系列的的作業(yè)，即作作業(yè)一旦發(fā)生生，就會觸發(fā)發(fā)相應資源耗耗用，造成了了賬目上成本本發(fā)生確定作業(yè)的成成本、費用的的發(fā)生依據(jù)是是成本動因成本動因：說說明作業(yè)的業(yè)業(yè)務量與耗費費的資源之間間的數(shù)量關系系，即說明發(fā)發(fā)生作業(yè)成本本因果關系的的主要因素ERP內部集成應用ABC成本法法的作用ABC法有效效地控制了隱隱性成本的膨膨脹ABC法精益益生產的體現(xiàn)現(xiàn)，更能適應應產品的市場場競爭采用ABC法法進行例外管管理，提高財財務人員的管管理效能ABC法將企企業(yè)動作流程程映像到產品品成本中，改改善了企業(yè)管管理ABC法為準準確地進行企企業(yè)決策提供供了有力的支支持上起“增利減減耗”的宏觀觀目標，下至至如車間內物物品搬運路線線之類的具體作作業(yè)操作，ABC法促成成了促成了宏宏觀到微觀之之間的貫通ERP內部集成應用貢獻毛益（邊邊際貢獻）又叫邊際貢獻獻，=銷售售收入-變變動成本的的余額貢獻毛益總額額=銷售收入入-變動動成本單位貢獻毛益益=單價價-單位變變動成本=貢獻毛益率=分析邊際貢獻=固定成本本，保本邊際貢獻<固定成本本，虧損邊際貢獻>固定成本本，盈利貢獻毛益總額銷售量貢獻毛益總額銷售收入單位貢獻毛益單價X100%=X100%ERP內部集成應用貢獻毛益（邊邊際貢獻）應用新產品開發(fā)的的決策剩余生產能力力應該生產哪哪種產品虧損產品是否否需要停產或或轉產追回訂貨的最最低售價ERP內部集成應用差量分析了解各種備選選方案的預期期收入與預期期成本之間的的差別的基礎礎上，從中選選出最優(yōu)方案案的方法差量分析法的的兩類因素差量收入=甲甲方案的預期期收入-乙方方案的預期收收入差量成本=甲甲方案的預期期成本-乙方方案的預期成成本差量損益=差差量收入-差差量成本差量分析法的的步驟計算備選方案案的差量收入入計算備選方案案的差量成本本計算備選方案案的差量利潤潤比較最優(yōu)方案案，并進行決決策ERP內部集成應用差量分析應用自制還是外購購產品是否繼續(xù)續(xù)進行深加工工（如流程工工業(yè)）自動化程度的的決策ERP內部集成應用本量利分析分析成本、業(yè)業(yè)務量和利潤潤三者之間依依存關系在變動成本法法的基礎上，，揭示銷售單單價、銷售數(shù)數(shù)量、變動成成本、固定成成本、利潤之之間的關系基本公式：利利潤=銷售收收入-總成本本=銷售收入-變動成本-固定成本=銷售單價X銷售量-單單位變動成本本X銷售量-固定成本=（銷售單價價-單位變動動成本）X銷銷售量-固定定成本分析保本分析、保保利分析保本量=固定成本單價-單位變動成本=固定成本單位貢獻毛益ERP內部集成應用本量利分分析假設條件件：所有成本本都可以以劃分為為變動成成本和固固定成本本在一定范范圍內單單位變動動成本和和固定成成本總量量不變銷售價格格不隨銷銷售量變變化在一定范范圍內產產品品種種結構是是穩(wěn)定的的ERP內部集成應用盈虧平衡衡法虧損盈虧平衡衡點E利潤銷售收入入S成產成本本C固定成本本F產量或銷銷量收入(金金額)保本產量量Q0保本收入入S0銷售單價價P產品單位位變動成成本CVERP內部集成應用基本式量量本利分