《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及建議8500字【論文】》

緒論1.1研究背景當(dāng)前，我國(guó)很多民營(yíng)工業(yè)制造企業(yè)大量使用賒銷手段，應(yīng)收賬款規(guī)模長(zhǎng)時(shí)間居高不下。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，我國(guó)民營(yíng)制造企業(yè)的應(yīng)收賬款占銷售收入半數(shù)以上還要多?；谶@種現(xiàn)實(shí)情況，造成了大量制造企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)難等問(wèn)題，使得企業(yè)不得不選擇其他方式尋求資本引入，從而進(jìn)一步加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。而我國(guó)大部分民營(yíng)工業(yè)企業(yè)，都存在著以“重銷售，輕管理”的方式在運(yùn)作，這就導(dǎo)致了大量的應(yīng)收賬款占據(jù)了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，嚴(yán)重地限制了企業(yè)的發(fā)展。其次，在近幾年我國(guó)提出轉(zhuǎn)型高質(zhì)量發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題和產(chǎn)能問(wèn)題進(jìn)行了史無(wú)前例地整改，這無(wú)疑加重了中小民營(yíng)工業(yè)企業(yè)在這種發(fā)展模式下的資金壓力，也導(dǎo)致了大部分小型民營(yíng)企業(yè)面臨破產(chǎn)和倒閉，就本文公司周邊同類型小型民營(yíng)企業(yè)為例，有超過(guò)十家小型類似企業(yè)倒閉，所以在此情況下，BYJM公司的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題顯得尤為重要。伴著世界經(jīng)濟(jì)全球化，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也在增加。公司必須利用各種手段提高競(jìng)爭(zhēng)力，信用銷售已成為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有力工具。如今，許多公司將信用銷售，作為提高市場(chǎng)份額的一種方式，這提升了公司的營(yíng)業(yè)收入，并產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。BYJM公司在應(yīng)收賬款管理的預(yù)防、追蹤與管理方面存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了公司的利益。因此，研究其應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，為BYJM公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提供相應(yīng)的對(duì)策，是有其研究?jī)r(jià)值。1.2研究意義通過(guò)對(duì)以往文獻(xiàn)的研究，作為本文的理論支持，研究其在公司中的具體應(yīng)用，可以在應(yīng)收賬款理論中發(fā)揮補(bǔ)充作用。此外，這些理論在案例研究中的實(shí)際應(yīng)用，可以檢驗(yàn)這些理論在實(shí)踐中的應(yīng)用，對(duì)完善應(yīng)收賬款理論體系，具有一定的理論意義。公司能夠有效管理應(yīng)收賬款，如果應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回，將破壞資本周期，導(dǎo)致可再生資金相對(duì)缺乏。公司必須投入巨額資金，來(lái)整合來(lái)自其他來(lái)源的資金，這對(duì)公司有很大的影響。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，已成為各行各業(yè)公司日常管理中，不可忽視的內(nèi)容。在這個(gè)階段，許多公司對(duì)應(yīng)收賬款的控制較弱，相關(guān)管理意識(shí)不足。另外因?yàn)榉梢庾R(shí)薄弱，公司制度不完善，對(duì)公司的發(fā)展意義重大。隨著信用銷售政策使用地增加，信用制度作為其中一個(gè)重要的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，其建立和完善，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以令其在使用賒銷時(shí)，進(jìn)一步減少后續(xù)的壞賬成本和財(cái)務(wù)壓力，這為后續(xù)公司應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)打好基礎(chǔ)。站在產(chǎn)業(yè)協(xié)作角度上看，一個(gè)公司應(yīng)收賬款管理制度的完善，能夠?qū)Ξa(chǎn)業(yè)鏈上其他公司都帶來(lái)好的變化，不僅能減少合作公司的財(cái)務(wù)壓力，也能促使合作公司甚至整個(gè)行業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化和公司向好的發(fā)展，與此同時(shí)，提高社會(huì)行業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視。文章通過(guò)結(jié)合應(yīng)收賬款管理方面的知識(shí)，希望能進(jìn)一步幫助企業(yè)建立起一套屬于自己的制度和體系以及應(yīng)收賬款管理體系，同時(shí)也希望能為我國(guó)在探索中小企業(yè)應(yīng)收賬款的建設(shè)提供一定的參考。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀WuDD（2014）從公司風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，研究了應(yīng)收賬款與公司各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，評(píng)估了應(yīng)收賬款可計(jì)量評(píng)估，帶來(lái)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，該模型使用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)，來(lái)研究客戶信用情況，與應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。BielozertsevV，GunyaV（2014）研究了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，并覺(jué)得影響應(yīng)收賬款的因素，是內(nèi)部與外部因素。公司內(nèi)部控制不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，有必要提高應(yīng)收賬款綜合管理方法，有必要使用各種手段，更準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。A.A.Mashoka，Abuhommous，T.EurasianBusRev（2017）對(duì)一些上市公司的應(yīng)收賬款管理政策，實(shí)行了實(shí)證分析，并檢驗(yàn)了應(yīng)收賬款管理是否遵循當(dāng)?shù)卣{(diào)整模型。公司具有目標(biāo)客戶的應(yīng)收賬款水準(zhǔn)，并迅速朝著這一目標(biāo)前進(jìn)。短期融資、內(nèi)部現(xiàn)金流、盈利能力等在貿(mào)易應(yīng)收賬款政策中，起到重要作用。這個(gè)研究表明，公司必須關(guān)注與客戶的關(guān)系，因?yàn)樗鼈兇碇鴮?duì)業(yè)務(wù)發(fā)展非常重要的投資機(jī)會(huì)。另外，公司應(yīng)與銀行聯(lián)系緊密，因?yàn)殂y行將影響公司的應(yīng)收賬款政策。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀關(guān)于國(guó)外應(yīng)收賬款的研究不少，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，中國(guó)的研究還存在許多不足之處。對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款管理，國(guó)內(nèi)學(xué)者有很多意見(jiàn)。國(guó)內(nèi)學(xué)者的主要研究方向是，推動(dòng)公司提升應(yīng)收賬款管理水準(zhǔn)，減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。肖荷生（2017）基于供應(yīng)公司、核心公司與銀行之間的穩(wěn)定供應(yīng)鏈架構(gòu)，將Starkberg博弈模型引進(jìn)到應(yīng)收賬款的供應(yīng)鏈融資研究中。這三者都契合Starkberg博弈模型約束條件，并以銀行貸款價(jià)值比率，作為核心評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立三者的行為決策模型。郭琳捷（2019）構(gòu)建了一種信號(hào)傳輸模型，用于識(shí)別應(yīng)收賬款不良的賬戶，并將其與正常賬款分開(kāi)，以便實(shí)行進(jìn)一步應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。在某種程度上，解決了中小公司因逆向選擇而出現(xiàn)融資困難的問(wèn)題。胡傳成（2020）介紹了應(yīng)用因子分析方法，來(lái)分析應(yīng)收賬款。在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)和完善了相應(yīng)的應(yīng)收賬款質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，提高了應(yīng)收賬款質(zhì)量。將各種指標(biāo)組合成一個(gè)綜合指標(biāo)，以便于評(píng)估。該模型用于實(shí)證分析華東地區(qū)上市公司應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的質(zhì)量。余淼（2020）使用PDCA模型，分析公司如何改善其營(yíng)運(yùn)資本管理。其中一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是，改進(jìn)應(yīng)收賬款的收款政策。在這個(gè)過(guò)程中，基本原則是關(guān)注控制成本的原則。首先，選擇成本最低的收集方法，然后使用成本較高的方法。1.3.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng)目前，國(guó)外應(yīng)收賬款的相關(guān)理論與實(shí)證研究，比較廣泛與成熟，理論非常豐富，實(shí)證內(nèi)容豐富。理論與實(shí)證研究，可以在其成熟的信用體系架構(gòu)內(nèi)進(jìn)行。中國(guó)的理論研究主要包括：應(yīng)收賬款形成機(jī)制分析、如何完善內(nèi)部控制制度等理論研究評(píng)價(jià)方法，實(shí)證研究主要分析了，特定行業(yè)應(yīng)收賬款管理的特點(diǎn)和問(wèn)題，分析了易于獲取數(shù)據(jù)的上市公司等，應(yīng)收賬款的質(zhì)量和管理。根據(jù)以上分析，對(duì)外國(guó)應(yīng)收賬款的研究，形成了一系列管理理論和制度。相比之下，國(guó)內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款的研究還不足，其理論研究是在國(guó)外研究成果的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。國(guó)外一般采用風(fēng)險(xiǎn)管理和信用管理相結(jié)合的方式，建立相應(yīng)的信用管理部門，對(duì)公司應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析。2相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念界定2.1.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收款是指公司通過(guò)貸款銷售商品、產(chǎn)品和服務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收款?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的應(yīng)收款是公司出售貨物或服務(wù)的應(yīng)收款，企業(yè)和客戶在貸款過(guò)程中必須與客戶簽訂商業(yè)協(xié)議，協(xié)議中約定應(yīng)收款的償還。公司在貸款完成后必須確認(rèn)債務(wù)。根據(jù)中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一家公司必須滿足四個(gè)條件來(lái)核查其盈利。相對(duì)其他資產(chǎn)而言應(yīng)收款必須執(zhí)行以下任務(wù):應(yīng)收帳款是等價(jià)，該對(duì)比一下一個(gè)公司將其業(yè)務(wù)作為貸款或貨幣發(fā)行形式出售，并以實(shí)物或貨幣形式輸送貨物。這就是債務(wù)可以復(fù)出的地方。在可用于重建的信用信用評(píng)級(jí)范圍內(nèi)，若公司使用信用貸款，它有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)獲得退款。2.1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響一方面，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，給公司帶來(lái)了利益，另一方面，也對(duì)公司產(chǎn)生了負(fù)面影響，從而導(dǎo)致了公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體體現(xiàn)在：公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果失真。公司收入和費(fèi)用的確認(rèn)，確認(rèn)履約情況，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。會(huì)計(jì)部門會(huì)增加應(yīng)收賬款銷售，企業(yè)利潤(rùn)也會(huì)增加。資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。信用銷售只是將公司存貨轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款。無(wú)法確定收款的時(shí)間與金額，使得應(yīng)收賬款變現(xiàn)時(shí)間無(wú)形擴(kuò)大。當(dāng)情況嚴(yán)重時(shí)，很難繼續(xù)簡(jiǎn)化公司的再生產(chǎn)，更難以專注公司的擴(kuò)張了。加大公司的總成本。從實(shí)際情況來(lái)看，及時(shí)收回很困難，而債權(quán)人往往因各種因素拖款。隨著貸款違約期的增加，貸款成本將增加，這增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，應(yīng)收賬款的成本分為幾個(gè)詳細(xì)部分：第一，機(jī)會(huì)成本；第二，短缺成本；第三，管理成本。機(jī)會(huì)成本是指如果該部分應(yīng)收賬款未被占用，可以用于其他投資項(xiàng)目獲得利潤(rùn)，也可以退還給銀行，以節(jié)省部分利息費(fèi)用；短缺成本是指應(yīng)收賬款金額相對(duì)較低，不能獲得大銷售模式導(dǎo)致虧損；管理成本是指管理這部分應(yīng)收貸款的成本。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論公司風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別可能影響公司的重大事件，及將其應(yīng)用于公司戰(zhàn)略發(fā)展的其他方面。Skyeber（1998）認(rèn)為理想的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，還有實(shí)施與定期審查。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程包含下列五個(gè)方面：采集風(fēng)險(xiǎn)管理原始數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，擬定風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，控制行為，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與完善。2.2.2應(yīng)收賬款全面管理理論市場(chǎng)發(fā)展逐漸演變并改善了針對(duì)總體要求的經(jīng)濟(jì)理論。管理包括整個(gè)過(guò)程，從收繳債務(wù)到追回債務(wù)。根據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，它分為事前、事中與事后管理。在策劃具體的管理手段的同時(shí)，我們還必須預(yù)防與控制可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。公司應(yīng)收賬款政策發(fā)展。在制定具體的應(yīng)收賬款政策時(shí)，公司應(yīng)考慮各種內(nèi)部和外部因素。與此同時(shí)，借貸政策正在制訂和實(shí)施，以增加銷售收入，同時(shí)控制債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)應(yīng)收賬款政策寬松程度，可以大致分為三類：積極、中性和消極。并明確風(fēng)險(xiǎn)?？陀^評(píng)估客戶信用，制定應(yīng)收賬款政策，最大限度地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生最大效益。改進(jìn)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。在傳播應(yīng)收賬款時(shí)，公司信用管理部門應(yīng)考慮到應(yīng)收賬款采購(gòu)過(guò)程；與公司批準(zhǔn)的審批標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)條件、客戶信用等審核并做出決策。信用管理部門應(yīng)認(rèn)真核實(shí)和確定，合同中有關(guān)應(yīng)收賬款銷售的具體規(guī)定，銷售合同的日常管理需要做好。跟蹤信用情況、支付能力等信息，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)情況完全清楚?；谫~款的不同特征和形成方法，用不用方式回收應(yīng)收賬款。對(duì)于已逾期的客戶，應(yīng)重新確認(rèn)其信用狀態(tài)。如果他們?nèi)匀挥心芰χЦ?，?yīng)該敦促他們盡快償還貸款。如果他們無(wú)力支付，應(yīng)該合理地分析采取有效措施的可能性?？梢酝ㄟ^(guò)法律和其他手段解決，同時(shí)提供相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)確，反映應(yīng)收賬款的質(zhì)量。這是標(biāo)準(zhǔn)收走程序在超額付款情況下，應(yīng)制定清楚的賠付路線并設(shè)立特定的受益人。3案例公司簡(jiǎn)介及應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題BYJM有限公司成立于2019年10月，是一家快速成長(zhǎng)科技型企業(yè)，辦公研發(fā)面積約20000平方米，總投資超3000萬(wàn)元；目前公司總?cè)藬?shù)百余人，公司擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的研發(fā)及工程技術(shù)團(tuán)隊(duì)、高效的生產(chǎn)制造系統(tǒng)以及科學(xué)的管理體系，秉持為客戶持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)營(yíng)理念，2021年BYJM以高端智能裝備、機(jī)器視覺(jué)應(yīng)用、協(xié)作機(jī)器人、內(nèi)嵌型電動(dòng)滑臺(tái)、工業(yè)互聯(lián)應(yīng)用、制程工裝夾治具等事業(yè)部的專業(yè)精神繼續(xù)服務(wù)博洋的新老客戶；客戶均為國(guó)內(nèi)企業(yè)。近三年銷售額分別為2019年21.9萬(wàn)、2020年810.5萬(wàn)、2021年預(yù)計(jì)可達(dá)到2000萬(wàn)左右，因行業(yè)特殊性機(jī)械設(shè)備產(chǎn)品需要預(yù)收部分貨款，其他產(chǎn)品則按約定好的月結(jié)方式和時(shí)間結(jié)算貨款，各行各業(yè)為確保在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)份額，促進(jìn)雙方合作，都有采取一套適合本公司賒銷模式，而BYJM有限公司采取機(jī)械設(shè)備款預(yù)收部分貨款，保證資金鏈不斷裂。其他貨款時(shí)間為月結(jié)30天、60天、90天賬期。BYJM有限公司應(yīng)收賬款管理有兩個(gè)突出特點(diǎn)。1．應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大2020年初應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)20%，2020年底應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)72%。由于應(yīng)收賬款不斷上升，為保證正常經(jīng)營(yíng)，BYJM有限公司公司只能不斷舉債，向股東借款，資產(chǎn)負(fù)債率由年初的43%上升至88%。2．逾期應(yīng)收賬款逐年增加2020年初應(yīng)收賬款逾期比例為30%，2020年底應(yīng)收賬款逾期上升至55%。應(yīng)收賬款逾期影響經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的收回，BYJM有限公司按時(shí)支付供應(yīng)商貨款比例達(dá)90%以上，現(xiàn)金流不足使BYJM有限公司應(yīng)支付相關(guān)成本費(fèi)用方面總是捉襟見(jiàn)肘，雞飛狗跳催收已經(jīng)到期未收到的貨款，或者股東繼續(xù)借款公司，導(dǎo)致公司負(fù)債率節(jié)節(jié)高升。3.1盲目擴(kuò)大收入，大量采用賒銷方式中小企業(yè)想要發(fā)展壯大，盲目的開(kāi)疆?dāng)U土，想快速占領(lǐng)市場(chǎng)份額，而在這個(gè)銷售的過(guò)程中為了擴(kuò)大銷售有時(shí)不得不采取賒銷的行為，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層更加關(guān)心的是收入增加導(dǎo)致本年利潤(rùn)增加，對(duì)于已經(jīng)出貨到客戶公司的產(chǎn)品成本，且關(guān)于銷售收入何時(shí)回款，這個(gè)重要環(huán)節(jié)并沒(méi)有著重跟進(jìn)，接到訂單是首要第一。3.2應(yīng)收賬款缺少專對(duì)口管理部門、應(yīng)收賬款管理制度不健全案例公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題根據(jù)BYJM有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，其應(yīng)收賬款管理存在以下幾個(gè)問(wèn)題。1．內(nèi)部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，僅機(jī)械設(shè)備款有簽訂合同，其他產(chǎn)品報(bào)價(jià)單以及合同不夠標(biāo)準(zhǔn)化，措辭不嚴(yán)謹(jǐn)，無(wú)法保障企業(yè)正當(dāng)利益。其次，付款方式過(guò)于簡(jiǎn)單化，設(shè)備款有對(duì)應(yīng)預(yù)收款項(xiàng)35%，其他產(chǎn)品客戶貨款到期收到貨款，收到貨款的金額占比僅僅是已經(jīng)到期收款金額的70%，且未參照公司實(shí)際資金成本率導(dǎo)致資金鏈流動(dòng)僵硬。(2)公司內(nèi)部職能不清。財(cái)務(wù)部門與銷售部門對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行雙重管理，往來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)客戶催收款項(xiàng)，銷售部同時(shí)也催收，財(cái)務(wù)部門與銷售部門信息溝通不及時(shí)，催收力度有限，沒(méi)有具體落實(shí)具體到位。2．應(yīng)收賬款政策不健全公司無(wú)完整的應(yīng)收賬款管理制度，公司僅有應(yīng)收賬款明細(xì)表，無(wú)賬齡分析，也未估算過(guò)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)。雖應(yīng)收賬款逾期逐年增加，無(wú)壞賬減值準(zhǔn)備制度，賬面未提取壞賬準(zhǔn)備金，且未制定任何信用政策鼓勵(lì)客戶及早回款。3.3信用管理的意識(shí)不強(qiáng)忽視客戶信用管理，忽視對(duì)客戶全面考察而與信用不良的客戶簽約。客戶信息由業(yè)務(wù)員掌握跟進(jìn)，無(wú)反饋到專門部門對(duì)客戶信息歸集，未對(duì)客戶信用值評(píng)級(jí)，未對(duì)逾期客戶采取相應(yīng)措施。應(yīng)收賬款管理的不當(dāng)，賒銷帶來(lái)的銷售收入及利潤(rùn)增加，但是賬面利潤(rùn)無(wú)法帶來(lái)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款回款的不及時(shí)和滯后性，嚴(yán)重影響企業(yè)短期償債能力，資金流動(dòng)不足，較有困難規(guī)劃支付公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的成本費(fèi)用。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，不能產(chǎn)生貨幣資金持續(xù)供企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)使用，在資金不充分時(shí)，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率低，企業(yè)無(wú)法正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)陷入困境。

4應(yīng)收賬款的改善措施建議應(yīng)收賬款問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)過(guò)度追求市場(chǎng)份額的擴(kuò)張而采取賒銷政策，但企業(yè)管理者必須認(rèn)識(shí)到資金鏈現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的重要影響，只有保證企業(yè)銷售有效回款才能保證企業(yè)正常發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施從源頭上避免應(yīng)收賬款的大量形成。一方面，對(duì)于企業(yè)新推出產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)瞄準(zhǔn)市場(chǎng)需求，明確自身定位，通過(guò)調(diào)節(jié)自身產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)銷售最大化;另一方面，針對(duì)還沒(méi)進(jìn)行合作的目標(biāo)客戶或者提高雙方再次合作率，企業(yè)可以根據(jù)客戶產(chǎn)品需求，推出私人定制款，加大力度促進(jìn)訂單，但是所有目標(biāo)客戶，都要進(jìn)行信譽(yù)方面的評(píng)估，保障公司每個(gè)已完成的銷售訂單都能有效率的回款，加大公司資金鏈流動(dòng)，減少呆賬壞賬的形成，讓公司保持一個(gè)流動(dòng)的供銷關(guān)系。4.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度，保障應(yīng)收賬款的及時(shí)收回內(nèi)部控制是企業(yè)全員參加，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為目的而建立的一種制度規(guī)則。應(yīng)收賬款形成之后，需要定期對(duì)賬。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于公司應(yīng)收賬款管理不善，形成了大部分壞賬。所以，公司需要構(gòu)建科學(xué)的定期對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與客戶溝通確定。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取行動(dòng)，避免因疏忽管理造成的財(cái)務(wù)缺口，使壞賬累積更多，對(duì)賬后，應(yīng)由對(duì)方簽署并確認(rèn)，并妥善保存合法有效的文本，以確認(rèn)金額沒(méi)有錯(cuò)誤，而且有良好的記錄。1.建立健全合同管理制度對(duì)公司原有合同存在問(wèn)題集中討論，在律師指導(dǎo)下建立標(biāo)準(zhǔn)合同文本，有效規(guī)避措詞漏洞和風(fēng)險(xiǎn)條款，。嚴(yán)格執(zhí)行合同訂立審批流程，相關(guān)部門充分表達(dá)意見(jiàn)。嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，財(cái)務(wù)部門與銷售部門及時(shí)溝通應(yīng)收賬款逾期情況，確保公司利益。2．增設(shè)三個(gè)獨(dú)立的職能部門，權(quán)責(zé)清晰(1)設(shè)立客戶中心，總經(jīng)理直接管轄，對(duì)客戶檔案信息、資信狀況進(jìn)行管理及定期更新維護(hù)，對(duì)資信額度狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，客戶協(xié)調(diào)與客戶投訴處理。(2)設(shè)立信用審核部門，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司賒銷審批制度，審核客戶信用額度，接受銷售部門的監(jiān)督。(3)設(shè)立清賬中心，銷售總監(jiān)直接管理，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，財(cái)務(wù)部門每周提供應(yīng)收賬款賬齡表，專人對(duì)逾期1個(gè)月以上的應(yīng)收賬款進(jìn)行收賬，每周向總經(jīng)理提供清賬情況表。3．加強(qiáng)法律證據(jù)鏈保管，以客戶簽字后的送貨單作為公司對(duì)賬時(shí)的必要憑證。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)合同、發(fā)貨單、送貨單、貨物驗(yàn)收單專門保管，建立檔案。每季度末與客戶進(jìn)行對(duì)賬，取得客戶確認(rèn)的詢證函，確保賬實(shí)相符。4.2評(píng)估合作企業(yè)的信譽(yù)信用評(píng)估制度屬于應(yīng)收賬款管理中的一項(xiàng)事前控制，在雙方達(dá)成合作前對(duì)顧客的行業(yè)狀況和資信情況進(jìn)行了解。公司公司也曾連出“組合拳”多種方法共同出擊清收外欠賬款，雖然具有一定的成效，但根據(jù)集團(tuán)這幾年的數(shù)據(jù)表明成效甚微，應(yīng)收賬款還是呈現(xiàn)連年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。所以，企業(yè)需要完善客戶的信用評(píng)估制度。面對(duì)這種局面我們需要從兩方面著手其一是不斷更新領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)人員關(guān)于應(yīng)該應(yīng)收賬款管理的觀念，企業(yè)的每個(gè)員工都應(yīng)該意識(shí)到，應(yīng)收賬款并不是一個(gè)部門或是一個(gè)人的事情而是屬于整個(gè)集團(tuán)的問(wèn)題，與銷售部門的銷售、管理層的管理都有著密不可分的關(guān)系，所以應(yīng)該將對(duì)應(yīng)收賬款的管理深入人心，形成以財(cái)務(wù)部為主，其他各個(gè)部門共同協(xié)作的管理體系。另外企業(yè)需要制定一個(gè)符合企業(yè)自身實(shí)際的信用政策。完善信用評(píng)估制度是一個(gè)長(zhǎng)久的持續(xù)的工作，制定是一部分而更新又是一部分。我們不僅要制定合理的政策，還要用時(shí)間來(lái)驗(yàn)證政策的合理性，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞就應(yīng)該及時(shí)糾正，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如;如果客戶第一次出現(xiàn)已到期的應(yīng)收賬款逾期，未告知具體支付日期或直接再推遲一個(gè)月結(jié)時(shí)間或多個(gè)月結(jié)時(shí)間，應(yīng)落實(shí)具體回款時(shí)間或調(diào)整給予客戶的月結(jié)時(shí)間或暫停還在生產(chǎn)且未完成的銷售訂單，反之，如果客戶資信情況良好，則可適度放寬信用優(yōu)惠政策，盡量能和優(yōu)質(zhì)客戶建立長(zhǎng)期供銷關(guān)系，專人跟單對(duì)接，以達(dá)到擴(kuò)大銷售金額，增加銷售訂單為目的。

5塑造有利于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的商業(yè)環(huán)境5.1國(guó)家層面完善相應(yīng)的法律與制度規(guī)范我國(guó)是法治社會(huì)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，法律制度越來(lái)越健全，但有部分領(lǐng)域的法律是仍然需要繼續(xù)完善的，國(guó)家作為擁有勸告權(quán)利的機(jī)關(guān)也是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，可以建立一套供客雙方在合作交易中互相打分機(jī)制，可以加分、減分，但是都要提供真實(shí)可靠且由國(guó)家相關(guān)部門專門查驗(yàn)審核，有國(guó)家出具的具體審核文書，供客雙方在互相打分機(jī)制中要有明確規(guī)范企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)限下及時(shí)還款，什么情況允許延時(shí)還款，對(duì)在規(guī)定時(shí)限下沒(méi)有及時(shí)還款的企業(yè)進(jìn)行法律上的追責(zé)和懲罰，當(dāng)國(guó)家的法制法規(guī)規(guī)章制度健全了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才會(huì)更加健康更加有活力。5.2社會(huì)層面應(yīng)該建立良好的信用道德體系欠債還錢就是天經(jīng)地義，要重信守諾，要樹立正確的道德觀，全社會(huì)形成良好的社會(huì)風(fēng)氣，那也就大大降低了壞賬、呆賬的發(fā)生。在我國(guó)的公民道德建設(shè)中，核心是為人民服務(wù)，著力點(diǎn)是社會(huì)公德，職業(yè)道德和家庭美德，重點(diǎn)是重信守諾。把重信守諾作為道德建設(shè)的重點(diǎn)，在日常生活中規(guī)范我們的行為，要求我們社會(huì)中的每個(gè)人都應(yīng)有相應(yīng)的信用道德。在我國(guó)的社會(huì)發(fā)展中，應(yīng)收賬款的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，從而產(chǎn)生的一系列問(wèn)題也隨之增加，企業(yè)的壞賬呆賬逐年呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，建立良好的信用道德體系規(guī)范企業(yè)，讓企業(yè)健康有活力的在市場(chǎng)中茁壯成長(zhǎng)。6結(jié)論21世紀(jì)的中國(guó)是經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的黃金時(shí)代，國(guó)家從政策上進(jìn)行大力扶持高新技術(shù)科技型中小企業(yè)，中小企業(yè)迎來(lái)了快速發(fā)展的好時(shí)機(jī)。由案例公司BYJM有限公司分析了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生由內(nèi)部到外部的原因，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，影響了資金流動(dòng)效率性甚至威脅企業(yè)的生存之根本。本文闡述了應(yīng)收賬款管理概念與目標(biāo)，通過(guò)實(shí)際案例，對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題提出解決方案。只有有效的管理好應(yīng)收賬款，降低應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬的風(fēng)險(xiǎn)，讓現(xiàn)金流快速有力的在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)，才能為中小企業(yè)注入血液，真正使中小企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展下去。參考文獻(xiàn)[1]班華.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[D].新疆天山水泥股份有限公司,2016.[2]張潔.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響[D].定興縣職業(yè)技術(shù)教育中心,2012.[3]郭琳捷.工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制研究[D].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2019.[4]張菁.SC有限公司應(yīng)收賬款管理研究[D].湘潭大學(xué),2015.[5]王奧.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及對(duì)策研究[D].遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院管理系,2015.[6]文媛.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款若干問(wèn)題的探析[D].經(jīng)濟(jì)研究參考,2014.[7]朱霜.中小型制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究[D].四川師范大學(xué),2014.[8]彭桂梅.芻議工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理[D].廣州華立科技職業(yè)學(xué)院,2011.[9]劉悅.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2016.[10]楊艷艷.關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的探討[D].遼