X年稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)策略

2009年稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)策略

引言2009年稅務(wù)稽查工作總體安排及應(yīng)對(duì)思路

本講座的主要內(nèi)容第三部分企業(yè)所得稅納稅中存在的主要問(wèn)題及檢查方法

第四部分個(gè)人所得稅納稅中存在的主要問(wèn)題及檢查方法

第五部分增值稅納稅中存在的主要問(wèn)題及檢查方法

第六部分營(yíng)業(yè)稅納稅中存在的主要問(wèn)題及檢查方法

第七部分正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的方法

第一部分稽查風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及偷稅的認(rèn)定、證據(jù)與處罰

第二部分稅務(wù)稽查的常用方法

引言：2009年稅務(wù)總局稽查工作總體安排

（一）應(yīng)當(dāng)著重解決好四個(gè)突出問(wèn)題

一是更新稽查工作理念。樹(shù)立強(qiáng)化稽查執(zhí)法是共建和諧稅收需要的理念，樹(shù)立稽查執(zhí)法主體與稽查對(duì)象之間法律地位平等的理念，樹(shù)立公正文明執(zhí)法的理念，樹(shù)立稽查執(zhí)法重在提高稅法遵從度的理念。

二是把握稽查職責(zé)定位。主要職責(zé)應(yīng)包括系統(tǒng)審計(jì)性檢查、查處稅收違法案件、專(zhuān)項(xiàng)檢查、專(zhuān)項(xiàng)整治和打擊發(fā)票違法犯罪。三是完善稽查工作制度。修訂《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》；加強(qiáng)稽查執(zhí)法的司法保障。四是推進(jìn)稽查工作創(chuàng)新。（二）今年全國(guó)稅務(wù)稽查系統(tǒng)的工作重點(diǎn)

一是嚴(yán)格把握稽查執(zhí)法環(huán)節(jié)，加大案件查處力度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要把查處利用虛假憑證、做假賬、設(shè)置兩套賬以及收入不入賬等手段的稅收違法活動(dòng)作為重點(diǎn)，加大查處力度。要高度關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型及出口退稅政策調(diào)整后，有可能出現(xiàn)的新的增值稅違法行為和騙取出口退稅違法活動(dòng)。

二是落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)檢查計(jì)劃，開(kāi)展分級(jí)分類(lèi)稽查。今年將大型連鎖超市及電視購(gòu)物企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)的重點(diǎn)企業(yè)列為必查項(xiàng)目；各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要以稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查為有效載體，建立健全分級(jí)分類(lèi)稽查的管理辦法，完善分級(jí)分類(lèi)稽查工作機(jī)制；總局稽查局要對(duì)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大案件以及重點(diǎn)地區(qū)的稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作及時(shí)進(jìn)行督導(dǎo)，統(tǒng)一組織對(duì)全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查。

三是密切相關(guān)部門(mén)合作，打擊發(fā)票違法犯罪。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法從嚴(yán)查處在建筑安裝、交通運(yùn)輸、餐飲服務(wù)、商業(yè)零售等行業(yè)中，購(gòu)買(mǎi)、使用假發(fā)票和取得非法代開(kāi)發(fā)票的行為；加強(qiáng)與公安部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)查處一批有影響的大案要案；密切國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局間的協(xié)作，在打擊違法發(fā)票“賣(mài)方市場(chǎng)”的同時(shí)，依法嚴(yán)厲打擊“買(mǎi)方市場(chǎng)”。

四是推進(jìn)一級(jí)稽查模式，規(guī)范稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置。各地要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，豐富一級(jí)稽查內(nèi)容和形式，克服困難，加大力度，積極推進(jìn)市級(jí)一級(jí)稽查模式。

五是加強(qiáng)稅務(wù)稽查宣傳，震懾稅收違法活動(dòng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視并不斷加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)稽查工作的宣傳，通過(guò)大力宣傳稽查工作成果，曝光稅收違法行為，提高納稅遵從度，警示潛在不法分子，有效發(fā)揮稽查工作的教育和震懾作用。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)（國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)）強(qiáng)調(diào)分類(lèi)管理，即分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理（匯總納稅企業(yè)管理、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理、減免稅企業(yè)管理、異常申報(bào)企業(yè)管理、企業(yè)特殊事項(xiàng)管理）、非居民企業(yè)管理。

異常申報(bào)企業(yè)管理：對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿(mǎn)后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

企業(yè)特殊事項(xiàng)管理：對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。引言：2009年稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)的整體思路

（一）熟悉相關(guān)稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，做好所得稅匯繳準(zhǔn)備工作（二）了解稅務(wù)稽查重點(diǎn)及各稅種主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好涉稅自查與調(diào)整補(bǔ)稅（三）熟悉稅務(wù)稽查方法，做好接受匯繳檢查準(zhǔn)備工作（四）了解稽查職權(quán)和納稅人的權(quán)利，做好依法維權(quán)準(zhǔn)備（五）熟悉涉稅溝通的方法，做好涉稅政策溝通、協(xié)調(diào)工作準(zhǔn)備第一部分稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

及偷稅的認(rèn)定、證據(jù)與處罰（一）稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)1.偷稅風(fēng)險(xiǎn)2.特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)3.非法虛開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)（刑法第205條）4.將帳戶(hù)借與他人使用風(fēng)險(xiǎn)（刑法第191條）5.放棄合法權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)6.維權(quán)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（二）偷稅的認(rèn)定、證據(jù)及處罰

（一）偷稅的認(rèn)定

（1）由于納稅人對(duì)稅法不熟悉造成少納稅的，是否為偷稅？

[問(wèn)題]偷稅是否必須存在主觀故意？[結(jié)論]

（2）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少納稅的，是否為偷稅？《征管法》第52條第1款：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。[結(jié)論]附：欠稅追繳期限政策規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)

國(guó)稅函[2005]813號(hào)

按照稅收征管法和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務(wù)。納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫(kù)，任何單位和個(gè)人不得豁免。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒(méi)有追征期的限制。

稅收征管法第52條有關(guān)追征期限的規(guī)定，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款在一定期限內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的，超過(guò)此期限不再追征。納稅人已申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)已查處的欠繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受該條追征期規(guī)定的限制，應(yīng)當(dāng)依法無(wú)限期追繳稅款。（3））由由于于稅稅務(wù)務(wù)代代理理方方的的責(zé)責(zé)任任造造成成少少納納稅稅的的，，是是否否為為偷偷稅稅？？《民民法法通通則則》》第第66條條：：稅稅務(wù)務(wù)代代理理如如因因工工作作失失誤誤或或未未按按期期完完成成稅稅務(wù)務(wù)代代理理事事務(wù)務(wù)等等未未履履行行稅稅務(wù)務(wù)代代理理職職責(zé)責(zé)，，給給納納稅稅人人造造成成不不應(yīng)應(yīng)有有的的損損失失的的，，由由受受托托方方負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)。。《征管法》實(shí)實(shí)施細(xì)則第98條：稅務(wù)務(wù)代理人違反反稅收法律、、行政法規(guī)，，造成納稅人人未繳或者少少繳稅款的，，除由納稅人人繳納或者補(bǔ)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款款、滯納金外外，對(duì)稅務(wù)代代理人處納稅稅人未繳或者者少繳稅款50%以上3倍以下罰款款。[結(jié)論]（4）企業(yè)逾逾期記收入賬賬（跨月份不不跨年度記賬賬）是否為偷偷稅？滯后申申報(bào)是不是偷偷稅？[法律依據(jù)及及結(jié)論]（5）在稅務(wù)務(wù)稽查過(guò)程中中企業(yè)在稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)未檢查查（未處理））之前主動(dòng)補(bǔ)補(bǔ)交了稅款，，是否可以認(rèn)認(rèn)定為偷稅？？稅務(wù)方面如如何處理？[法律依據(jù)及及結(jié)論]（三）偷稅的的證據(jù)[案例]2003年1月4日，某某縣地稅局接接到群眾來(lái)信信，稱(chēng)該鎮(zhèn)陳陳某從事柳編編加工銷(xiāo)售業(yè)業(yè)務(wù)，卻從來(lái)來(lái)沒(méi)有辦理稅稅務(wù)登記證和和繳納任何稅稅款。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)派工作人人員張某和李李某喬裝一單單位采購(gòu)員到到陳某處談生生意。張某與與陳某談生意意時(shí)，李某偷偷偷地錄音，，錄下了陳某某全年的銷(xiāo)售售額及有關(guān)產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格。第二天天，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)再派工作人人員張某和李李某著裝到陳陳某處，并口口頭告之他們們是稅務(wù)局的的工作人員，，之后對(duì)陳某某進(jìn)行詢(xún)問(wèn)說(shuō)說(shuō)，我們昨天天的談話(huà)已經(jīng)經(jīng)錄音，你若若實(shí)事求是交交代，我們可可以不罰你。。否則，我們們將把你交給給公安機(jī)關(guān)。。陳某便稱(chēng)自自2001年年11月-2002年12月底，自自己在家中雇雇傭工人從事事柳編加工銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，銷(xiāo)銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)達(dá)32．8萬(wàn)萬(wàn)元，已經(jīng)領(lǐng)領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照，但沒(méi)有有到主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦辦理稅務(wù)登記記證和繳納稅稅款。[提示]稅務(wù)稽查中的的有關(guān)證據(jù)資資料：稅務(wù)稽稽查底稿，詢(xún)?cè)儐?wèn)筆錄，以以及調(diào)查中取取得的書(shū)證、、物證、視聽(tīng)聽(tīng)資料，證人人證言，鑒定定結(jié)論，勘驗(yàn)驗(yàn)和現(xiàn)場(chǎng)筆錄錄等。[注意]1.稅務(wù)稽查查中證據(jù)的有效性2.不能作為為定案依據(jù)的的證據(jù)注意稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)調(diào)查取證的的合法性取證主體合法法取證程序合法法取證手段合法法取證期限合法法取證權(quán)限合法法稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)偵偵察權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)搜搜查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能能入住宅檢查查稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)權(quán)在公路上攔攔車(chē)檢查偷稅的證據(jù)（1）納稅人人偽造、變?cè)煸旎蛘吲c“多多列、不列、、少列”有關(guān)關(guān)的的賬簿、、記賬憑證原原件或復(fù)印件件。（2）真實(shí)反反映納稅人經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況的賬賬簿、會(huì)計(jì)憑憑證、業(yè)務(wù)合合同等相關(guān)資資料也應(yīng)作為為證據(jù)一并按按規(guī)定提取；；（3）納稅人人違反稅收法法規(guī)在賬簿上上反映“多列列、少列”內(nèi)內(nèi)容的頁(yè)面；；會(huì)計(jì)憑證應(yīng)應(yīng)包括各種原原始憑證、記記賬憑證以及及各種單證、、證明、業(yè)務(wù)務(wù)合同等；（4）出庫(kù)、、入庫(kù)、送貨貨單據(jù)、存貨貨盤(pán)點(diǎn)表等存存貨購(gòu)進(jìn)與出出售憑據(jù)的原原件或復(fù)印件件；（5）購(gòu)貨與與銷(xiāo)售記錄、、賬外賬、筆筆記本、日銷(xiāo)銷(xiāo)單等原件或或復(fù)印件；（6）進(jìn)帳單單、對(duì)賬單、、現(xiàn)金或銀行行結(jié)算憑據(jù)等等資金往來(lái)方方面證據(jù)的原原件或復(fù)印件件；（7）當(dāng)事人人為一般納稅稅人的，應(yīng)取取得其賬外經(jīng)經(jīng)營(yíng)部分的合合法抵扣憑證證復(fù)印件；（8）必要時(shí)時(shí)，取得當(dāng)事事人陳述或相相關(guān)人員的證證人證言，制制作詢(xún)問(wèn)筆錄錄；（9）與此有有關(guān)的其他證證據(jù)，包括納納稅人會(huì)議記記錄、電子數(shù)數(shù)據(jù)等。（四）偷稅的的處罰1.偷稅的法法律責(zé)任征管法第63條第1款：：納稅人偽造造、變?cè)臁㈦[隱匿、擅自銷(xiāo)銷(xiāo)毀賬簿、記記賬憑證，或或者在賬簿上上多列支出或或者不列、少少列收入，或或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)通知申報(bào)報(bào)而拒不申報(bào)報(bào)或者進(jìn)行虛虛假的納稅申申報(bào)，不繳或或者少繳應(yīng)納納稅款的，是是偷稅。對(duì)納納稅人偷稅的的，由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)追繳其不不繳或者少繳繳的稅款、滯滯納金，并處處不繳或者少少繳的稅款百百分之五十以以上五倍以下下的罰款；構(gòu)構(gòu)成犯罪的，，依法追究刑刑事責(zé)任。2.偷稅行為為中應(yīng)從輕或或減輕處罰的的情形《行政處罰法法》第二十七條當(dāng)當(dāng)事人人有下列情形形之一的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依法從輕輕或者減輕行行政處罰：①①主動(dòng)動(dòng)消除或者減減輕違法行為為危害后果的的；②②受他人脅迫迫有違法行為為的；③③配合行政政機(jī)關(guān)查處違違法行為有立立功表現(xiàn)的;

④其其他依法從輕輕或者減輕行行政處罰的。。

違法法行為輕微并并及時(shí)糾正，，沒(méi)有造成危危害后果的，，不予行政處處罰?！蹲罡呷嗣穹ǚㄔ宏P(guān)于審理理偷稅抗稅刑刑事案件具體體應(yīng)用法律若若干問(wèn)題的解解釋》第一一條：……實(shí)施本本條第一款款、第二款款規(guī)定的行行為，偷稅稅數(shù)額在五五萬(wàn)元以下下，納稅人人或者扣繳繳義務(wù)人在在公安機(jī)關(guān)關(guān)立案?jìng)刹椴橐郧耙呀?jīng)經(jīng)足額補(bǔ)繳繳應(yīng)納稅款款和滯納金金，犯罪情情節(jié)輕微，，不需要判判處刑罰的的，可以免免予刑事處處罰。[注意]在在偷稅的認(rèn)認(rèn)定上應(yīng)注注意分清定定性和處罰罰的關(guān)系,不處罰或或者減輕處處罰不會(huì)改改變對(duì)其行行為的定性性。3.不能給給予稅務(wù)處處罰的偷稅稅行為《行政處罰罰法》第二十九條條違法法行為在二二年內(nèi)未被被發(fā)現(xiàn)的，，不再給予予行政處罰罰。法律另另有規(guī)定的的除外。《稅收征管管法》第八十六條條違反稅稅收法律、、行政法規(guī)規(guī)應(yīng)當(dāng)給予予行政處罰罰的行為，，在五年內(nèi)內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的，不再再給予行政政處罰。刑法第二百百零一條從從偷稅的具具體數(shù)額和和所占應(yīng)納納稅款比例例兩方面對(duì)對(duì)偷稅罪的的定罪量刑刑標(biāo)準(zhǔn)作了了規(guī)定。有有關(guān)部門(mén)提提出，在經(jīng)經(jīng)濟(jì)生活中中，偷逃稅稅的情況十十分復(fù)雜，，同樣的偷偷稅數(shù)額在在不同時(shí)期期對(duì)社會(huì)的的危害程度度不同，建建議在刑法法中對(duì)偷稅稅罪的具體體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不作規(guī)定定，由司法法機(jī)關(guān)根據(jù)據(jù)實(shí)際情況況作出司法法解釋并適適時(shí)調(diào)整。。同時(shí)提出出，考慮到到打擊偷稅稅犯罪的主主要目的是是為了維護(hù)護(hù)稅收征管管秩序，保保證國(guó)家稅稅收收入，，對(duì)屬于初初犯，經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)指指出后積極極補(bǔ)繳稅款款和滯納金金，履行了了納稅義務(wù)務(wù)，接受行行政處罰的的，可不再再作為犯罪罪追究刑事事責(zé)任，這這樣處理可可以較好地地體現(xiàn)寬嚴(yán)嚴(yán)相濟(jì)的刑刑事政策。。經(jīng)同國(guó)家稅稅務(wù)總局、、公安部、、最高人民民法院、最最高人民檢檢察院研究究，建議將將刑法第二二百零一條條規(guī)定的偷偷稅罪的定定罪量刑標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)修改為為：逃避繳納稅稅款數(shù)額較較大并且占占應(yīng)納稅額額百分之十十以上的，，處三年以以下有期徒徒刑或者拘拘役，并處處或者單處處罰金；數(shù)額巨大并并且占應(yīng)納納稅額百分分之三十以以上的，處處三年以上上七年以下下有期徒刑刑，并處罰罰金。并增加規(guī)定定：有本條條第一款行行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)依法下達(dá)達(dá)追繳通知知后，補(bǔ)繳繳應(yīng)納稅款款，繳納滯滯納金，并并且接受行行政處罰的的，不予追追究刑事責(zé)責(zé)任；但是，五年年內(nèi)曾因逃逃避繳納稅稅款受過(guò)刑刑事處罰或或者被稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)給予予二次以上上行政處罰罰的除外。。（草案第第三條）2008年年８月２５５日首次提提請(qǐng)全國(guó)人人大常委會(huì)會(huì)審議的刑法法修正案（（七）草案案修改了偷偷稅罪的定定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，刪去了了偷稅罪的的具體數(shù)額額標(biāo)準(zhǔn)，并并規(guī)定在一定定條件下初初犯可免刑刑事責(zé)任。。引人關(guān)注的的是，草案案中的“偷偷稅”一詞詞也被“逃避繳納納稅款”所所取代。第二部分稅稅務(wù)稽稽查的常用用方法及契契入點(diǎn)（一）稅務(wù)務(wù)稽查常用用的方法1.分析法法偷稅案資產(chǎn)負(fù)債表表檢查2.交談詢(xún)?cè)儐?wèn)法▽3.觀察法法4.審閱法法5.賬證核核對(duì)法6.異常情情況追蹤法法▽7.盤(pán)存法法8.外調(diào)法法9.突擊檢查法▼一般購(gòu)銷(xiāo)業(yè)業(yè)務(wù)納稅檢檢查思路購(gòu)銷(xiāo)合同貨物流票據(jù)流資金流貨運(yùn)流會(huì)計(jì)信息流注意：貨、、票、款一致（二）稅務(wù)務(wù)稽查的契契入點(diǎn)1.查控銀銀行賬戶(hù),把握資金金流向以檢查銀行行存款賬戶(hù)戶(hù)為突破口口，通過(guò)銀銀行對(duì)賬單單與企業(yè)銀銀行存款日日記賬進(jìn)行行逐筆核對(duì)對(duì)，排查出出款項(xiàng)的來(lái)來(lái)源和款項(xiàng)項(xiàng)的性質(zhì)，，從而發(fā)現(xiàn)現(xiàn)疑點(diǎn)。具體操作辦辦法到人民銀行或各專(zhuān)業(yè)銀銀行取得企企業(yè)設(shè)立銀銀行賬戶(hù)的的證據(jù)，然然后與企業(yè)業(yè)的銀行存存款日記賬賬核對(duì)。對(duì)對(duì)未入賬的的銀行賬戶(hù)戶(hù)，到銀行行調(diào)閱銀行行存款對(duì)賬賬單，并逐逐筆查閱銀銀行傳票，，落實(shí)款項(xiàng)項(xiàng)的收取和和支付情況況，找出款款項(xiàng)的往來(lái)對(duì)象進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，為下一步步的調(diào)查取取證作好準(zhǔn)準(zhǔn)備。對(duì)企業(yè)入賬賬核算的銀銀行帳戶(hù)，，也應(yīng)調(diào)閱閱銀行存款款對(duì)賬單與與企業(yè)的銀銀行存款日日記賬逐筆筆核對(duì)，查閱企業(yè)的的所有業(yè)務(wù)務(wù)是否全部部入賬，未入賬的業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)到銀銀行查閱相相關(guān)的銀行行傳票。對(duì)于以現(xiàn)金金形式進(jìn)行行款項(xiàng)收取取和支付的的，可以通通過(guò)對(duì)被查查對(duì)象在銀銀行設(shè)立的的個(gè)人儲(chǔ)蓄蓄存款賬戶(hù)戶(hù)的檢查，，了解其資資金流向，，從而將案案件查清。。（北京市國(guó)家家稅務(wù)局稽稽查局稅務(wù)務(wù)行政處罰罰事項(xiàng)告知知書(shū)）2.貨物數(shù)數(shù)量：以進(jìn)進(jìn)定耗/以以耗定產(chǎn)/以產(chǎn)定銷(xiāo)銷(xiāo)3.應(yīng)注意意生產(chǎn)的貨貨物數(shù)量與與包裝物數(shù)數(shù)量的匹配配；注意主主要材料（（核心配件件）的耗用用數(shù)量與輔輔料的耗用用數(shù)量的匹匹配。4.單位產(chǎn)產(chǎn)品材料、、人工、費(fèi)費(fèi)用耗用率率對(duì)于生產(chǎn)企企業(yè)，應(yīng)特特別注意生生產(chǎn)的貨物物數(shù)量與發(fā)發(fā)生的制造造費(fèi)用（耗耗電量、耗耗水量）、、所用的材材料量、人人工費(fèi)用是是否合理。。5.通過(guò)分分析異常情情況，確定定查賬疑點(diǎn)點(diǎn)，作為進(jìn)進(jìn)一步檢查查的線(xiàn)索。。案例：假造造工資明細(xì)細(xì)表第三部分企企業(yè)所所得稅常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)題及處處理一、收入常常見(jiàn)問(wèn)題及及檢查方法法二、扣除項(xiàng)項(xiàng)目常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法三、資產(chǎn)處處理常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法四、稅收優(yōu)優(yōu)惠常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法五、所得額額常見(jiàn)問(wèn)題題及檢查方方法六、應(yīng)納稅稅額常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法一、收入常常見(jiàn)問(wèn)題及及檢查方法法（一）常見(jiàn)見(jiàn)涉稅問(wèn)題題1．收入計(jì)計(jì)量不準(zhǔn)2．隱匿實(shí)實(shí)現(xiàn)的收入入3．實(shí)現(xiàn)收收入入賬不不及時(shí)4．視同銷(xiāo)銷(xiāo)售行為未未作納稅調(diào)調(diào)整5．銷(xiāo)售貨貨物的稅務(wù)務(wù)處理不正正確（二）主要要檢查方法法收入總額的的檢查，主主要是檢查查利潤(rùn)表中中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入項(xiàng)目，通過(guò)本年年與以前年年度“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入增減變化化率”的對(duì)對(duì)比分析，，發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入增減變變化較大的的，對(duì)比收入入構(gòu)成項(xiàng)目目的增減變變化，審查查主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入取得得、退回、、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理，確確定主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入檢檢查的突破破點(diǎn)。二、扣除項(xiàng)項(xiàng)目常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法（一）成本本項(xiàng)目常見(jiàn)見(jiàn)涉稅問(wèn)題題1.利用虛虛開(kāi)發(fā)票或或人工費(fèi)等等虛增成本本2.資本性性支出一次次計(jì)入成本本3.將基建建、福利等等部門(mén)耗用用的料、工工、費(fèi)直接接計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)成本等以以及對(duì)外投投資發(fā)出的的貨物，直直接計(jì)入成成本、費(fèi)用用等4.擅自改改變成本計(jì)計(jì)價(jià)方法，，調(diào)節(jié)利潤(rùn)潤(rùn)5.原材料料計(jì)量、收收入、發(fā)出出和結(jié)存存存在問(wèn)題6.周轉(zhuǎn)材材料不按規(guī)規(guī)定的攤銷(xiāo)銷(xiāo)方法核算算攤銷(xiāo)額7.成本分分配不正確確8.人工費(fèi)費(fèi)用的核算算不準(zhǔn)確9.銷(xiāo)售成成本中存在在的問(wèn)題：：虛計(jì)銷(xiāo)售售數(shù)量，多多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成成本；銷(xiāo)貨貨退回只沖沖減銷(xiāo)售收收入，不沖沖減銷(xiāo)售成成本。（二）成本本主要檢查查方法——計(jì)算““主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本率””、“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本增減變化化率”、““同行業(yè)成成本率對(duì)比比率”三個(gè)個(gè)指標(biāo)，從從中發(fā)現(xiàn)疑疑點(diǎn)?！獙?duì)沒(méi)有有支付現(xiàn)金金但已列入入成本的存存貨檢查其其購(gòu)貨合同同協(xié)議、購(gòu)購(gòu)貨發(fā)票、、裝運(yùn)及入入庫(kù)憑證來(lái)來(lái)證實(shí)其真真實(shí)性?！杀举M(fèi)費(fèi)用的三個(gè)個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：：第一，成本本費(fèi)用包含含的范圍、、金額是否否準(zhǔn)確，成成本費(fèi)用的的劃分原則則應(yīng)用是否否得當(dāng)；第二，分析析各成本費(fèi)費(fèi)用占主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入百百分比和成成本費(fèi)用結(jié)結(jié)構(gòu)是否合合理；第三，分析析成本費(fèi)用用各個(gè)項(xiàng)目目增減變動(dòng)動(dòng)的情況，，排查項(xiàng)目目存在的疑疑點(diǎn)。（三）費(fèi)用用稅金常見(jiàn)見(jiàn)涉稅問(wèn)題題1.費(fèi)用界界限劃分不不清（1）資本本性與費(fèi)用用性支出的的界限劃分分不清（2））一一項(xiàng)項(xiàng)支支出出在在成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用中中重重復(fù)復(fù)列列支支（3））有有無(wú)無(wú)扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)費(fèi)費(fèi)用用的的界界限限劃劃分分不不清清2．．管管理理費(fèi)費(fèi)用用的的問(wèn)問(wèn)題題（1））招招待待費(fèi)費(fèi)未未按按稅稅法法規(guī)規(guī)定定進(jìn)進(jìn)行行納納稅稅調(diào)調(diào)增增（2））擅擅自自擴(kuò)擴(kuò)大大技技術(shù)術(shù)開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)用用的的列列支支范范圍圍，，享享受受稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠（3））企企業(yè)業(yè)之之間間支支付付的的管管理理費(fèi)費(fèi)、、企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)之之間間支支付付的的租租金金和和特特許許權(quán)權(quán)使使用用費(fèi)費(fèi)進(jìn)進(jìn)行行稅稅前前扣扣除除。。3．．銷(xiāo)銷(xiāo)售售費(fèi)費(fèi)用用的的問(wèn)問(wèn)題題（1））超超列列廣廣告告費(fèi)費(fèi)和和業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)宣宣傳傳費(fèi)費(fèi)（2））專(zhuān)專(zhuān)設(shè)設(shè)銷(xiāo)銷(xiāo)售售機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)稅稅務(wù)務(wù)處處理理不不正正確確（3））發(fā)發(fā)生生的的運(yùn)運(yùn)輸輸及及裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)不不真真實(shí)實(shí)4．．財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用的的問(wèn)問(wèn)題題（1））貸貸款款使使用用企企業(yè)業(yè)和和利利息息負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)企企業(yè)業(yè)不不一一致致（2））借借款款利利息息支支出出標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)未未進(jìn)進(jìn)行行納納稅稅調(diào)調(diào)整整（3））企企業(yè)業(yè)從從其其關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)方方接接受受的的債債權(quán)權(quán)性性投投資資與與權(quán)權(quán)益益性性投投資資的的比比例例超超過(guò)過(guò)規(guī)規(guī)定定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)而而發(fā)發(fā)生生的的利利息息支支出出，，未未進(jìn)進(jìn)行行納納稅稅調(diào)調(diào)整整（4））匯匯兌兌損損益益的的稅稅務(wù)務(wù)處處理理不不正正確確5.應(yīng)應(yīng)資資本本化化的的稅稅金金稅稅前前扣扣除除。。6.將將補(bǔ)補(bǔ)提提補(bǔ)補(bǔ)繳繳的的以以前前年年度度稅稅金金直直接接稅稅前前扣扣除除。。7.將將企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅額額和和應(yīng)應(yīng)由由個(gè)個(gè)人人負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅額額進(jìn)進(jìn)行行了了稅稅前前扣扣除除。。8.虛虛列列財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損失失。。9.已已作作損損失失處處理理的的資資產(chǎn)產(chǎn)，，又又部部分分或或全全部部收收回回的的，，未未作作納納稅稅調(diào)調(diào)整整。。10.計(jì)計(jì)提提的的不不符符合合稅稅法法規(guī)規(guī)定定的的各各項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金未未做做調(diào)調(diào)整整。。11.不不符符合合條條件件或或超超過(guò)過(guò)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的的公公益益救救濟(jì)濟(jì)性性捐捐贈(zèng)贈(zèng)未未作作納納稅稅調(diào)調(diào)整整12.違違法法經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的的罰罰款款、、被被沒(méi)沒(méi)收收財(cái)財(cái)物物的的損損失失、、各各項(xiàng)項(xiàng)稅稅收收的的滯滯納納金金、、罰罰金金和和罰罰款款及及各各種種贊贊助助支支出出、、與與收收入入無(wú)無(wú)關(guān)關(guān)的的支支出出，，未未作作納納稅稅調(diào)調(diào)整整13.非非正正常常損損失失未未扣扣除除個(gè)個(gè)人人負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)或或保保險(xiǎn)險(xiǎn)公公司司的的賠賠款款。。（四四））費(fèi)費(fèi)用用主主要要檢檢查查方方法法1.費(fèi)費(fèi)用用界界限限劃劃分分不不清清的的檢檢查查（1））重重點(diǎn)點(diǎn)審審查查材材料料費(fèi)費(fèi)、、管管理理費(fèi)費(fèi)等等明明細(xì)細(xì)賬賬，，檢檢查查有有無(wú)無(wú)將將購(gòu)購(gòu)入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)及及在在建建工工程程的的專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)物物資資的的運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)，，計(jì)計(jì)入入費(fèi)費(fèi)用用；核核實(shí)實(shí)有有無(wú)無(wú)將將購(gòu)購(gòu)入入的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)采采用用分次次付付款款、、分分次次開(kāi)開(kāi)票票計(jì)計(jì)入入材材料料賬賬，或或以以零零部部件件名名義義把把固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)化化整整為為零零，，作作為為低低值值易易耗耗品品、、外外購(gòu)購(gòu)半半成成品品、、修修理理用用備備件件入入賬賬，，于于領(lǐng)領(lǐng)用用時(shí)時(shí)計(jì)計(jì)入入期期間間費(fèi)費(fèi)用用。。（2）檢檢查“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用”明細(xì)細(xì)賬，核核實(shí)有無(wú)無(wú)將固定定資產(chǎn)竣竣工決算算前或建建造期在在12個(gè)個(gè)月以上上，才能能達(dá)到預(yù)預(yù)定可銷(xiāo)銷(xiāo)售狀態(tài)態(tài)的存貨貨發(fā)生的的利息計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。（3）審審核原始始憑證有有無(wú)將發(fā)票復(fù)印印件入賬等，，確認(rèn)是是否存在在重復(fù)列列支費(fèi)用用的問(wèn)題題。2.管理理費(fèi)用的的檢查對(duì)支出的的大額會(huì)會(huì)議費(fèi)、、差旅費(fèi)費(fèi)、開(kāi)票票為酒店店、餐館館、旅行行社等單單位的應(yīng)應(yīng)作為檢查重點(diǎn)點(diǎn)，可到開(kāi)開(kāi)票單位位檢查，，是否存存在以其其他支出出名義列列支招待待費(fèi)用的的問(wèn)題。。3.銷(xiāo)售售費(fèi)用的的檢查（1）廣廣告宣傳傳費(fèi)的真真實(shí)性檢檢查（2）核核實(shí)有無(wú)無(wú)將應(yīng)計(jì)計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)成本等等不屬于于專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)人員的的工資/福利費(fèi)費(fèi)/辦公公費(fèi)/差差旅費(fèi)等等計(jì)入銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用用開(kāi)支的的；有無(wú)無(wú)虛列銷(xiāo)銷(xiāo)售人員員提成工工資；（3）是是否存在在舍近求求遠(yuǎn)/加加大運(yùn)輸輸費(fèi)用等等問(wèn)題。。4．財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的的檢查（1）查查清每筆筆借款資金金的流向向，核實(shí)有有無(wú)轉(zhuǎn)給給其他單單位使用用并為其其負(fù)擔(dān)利利息的情情況。（2）審審查企業(yè)成立立章程等,確認(rèn)認(rèn)雙方企企業(yè)是否否構(gòu)成關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系。檢查企業(yè)業(yè)從其關(guān)關(guān)聯(lián)方接接受的債債權(quán)性投投資與權(quán)權(quán)益性投投資的比比例是否否超過(guò)規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn),不超超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的借款款利率是是否超過(guò)過(guò)金融機(jī)機(jī)構(gòu)同類(lèi)類(lèi)/同期期利率。。（3）對(duì)對(duì)大額支出出的資金金流向追蹤核實(shí)實(shí)。（4）核查匯兌損益益是否計(jì)入入資本性性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值。是否按照照月度、、季度或或年度最最后一日日的人民民幣匯率率中間價(jià)價(jià)，折合合成人民民幣計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額。5.稅金金的檢查查（1）檢檢查固定定資產(chǎn)、、無(wú)形資資產(chǎn)賬，，了解車(chē)車(chē)輛購(gòu)置置過(guò)程中中需要交交納的車(chē)輛購(gòu)置置稅，取得土土地使用用權(quán)和購(gòu)購(gòu)置房地地產(chǎn)過(guò)程程中需要要繳納的的耕地占用用稅、契契稅，進(jìn)口的的大型設(shè)設(shè)備需繳繳納的關(guān)稅等，核實(shí)實(shí)是否計(jì)計(jì)入了該該資產(chǎn)的的價(jià)值。。（2）檢檢查主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附附加、管管理費(fèi)用用、其他他業(yè)務(wù)成成本及以以前年度度損益調(diào)調(diào)整所涉涉及的稅稅金，結(jié)結(jié)合稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的的稅務(wù)處處理決定定書(shū)，核核實(shí)企業(yè)業(yè)有無(wú)將將補(bǔ)提補(bǔ)繳繳的以前前年度稅稅款在本本年度進(jìn)進(jìn)行稅前前扣除。6.損失失的檢查查（1）檢檢查壞賬賬準(zhǔn)備、、待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢等賬賬戶(hù)，核核實(shí)有無(wú)無(wú)已作損損失處理理，又部部分或全全部收回回的資產(chǎn)產(chǎn)，是否否只掛賬賬未計(jì)入入損益。。（2）查查看有無(wú)無(wú)只將批批準(zhǔn)核銷(xiāo)銷(xiāo)盤(pán)虧的的材料作作了賬務(wù)務(wù)處理，，而將批批準(zhǔn)核銷(xiāo)銷(xiāo)盤(pán)盈的的材料長(zhǎng)長(zhǎng)期掛在在“待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢””賬戶(hù)。。（3）財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失的審批批文件三、資產(chǎn)產(chǎn)處理常常見(jiàn)問(wèn)題題及檢查查方法政策基本本規(guī)定——企業(yè)業(yè)資產(chǎn)包包括固定定資產(chǎn)、、生物資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用、投投資資產(chǎn)產(chǎn)、存貨貨等，以歷史成成本為計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。歷史成成本，是是指企業(yè)業(yè)取得該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)實(shí)際際發(fā)生的的支出。。企業(yè)持持有各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)期期間資產(chǎn)產(chǎn)增值或或者減值值，除國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門(mén)規(guī)規(guī)定可以以確認(rèn)損損益外，，不得調(diào)調(diào)整該資資產(chǎn)的計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)?！髽I(yè)業(yè)在重組組過(guò)程中中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在交易發(fā)生生時(shí)確認(rèn)認(rèn)有關(guān)資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得或者損損失，相相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按按照交易易價(jià)格重重新確定定計(jì)稅基基礎(chǔ)。（一）常常見(jiàn)問(wèn)題題1.虛增增固定資資產(chǎn)計(jì)稅稅價(jià)值2.屬固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)稅價(jià)價(jià)值范圍圍的支出出未予資資本化3.計(jì)提提折舊范范圍不準(zhǔn)準(zhǔn)確4.折舊舊計(jì)算方方法及分分配不準(zhǔn)準(zhǔn)確5.資產(chǎn)產(chǎn)處置所所得未并并入應(yīng)納納稅所得得額6.無(wú)形資資產(chǎn)計(jì)量、、攤銷(xiāo)不準(zhǔn)準(zhǔn)確7.自行擴(kuò)擴(kuò)大加計(jì)扣扣除無(wú)形資資產(chǎn)成本的的范圍8.生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)計(jì)量量不準(zhǔn)確。9.生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)折舊舊時(shí)間/殘值值/年限不準(zhǔn)準(zhǔn)確10.長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用的計(jì)計(jì)量不準(zhǔn)確11.縮短攤攤銷(xiāo)期限，增增加當(dāng)期費(fèi)用用（二）資產(chǎn)檢檢查方法1.結(jié)合固定定資產(chǎn)登記簿簿，對(duì)有固定資產(chǎn)產(chǎn)增加的進(jìn)行行詳細(xì)全面的的檢查，重點(diǎn)審核固定定資產(chǎn)增加的的項(xiàng)目組成、、合同決算、、入賬發(fā)票、、評(píng)估或?qū)徲?jì)計(jì)報(bào)告、資金金結(jié)算情況等等相關(guān)原始資資料。2.對(duì)生產(chǎn)成成本、制造費(fèi)費(fèi)用、期間費(fèi)費(fèi)用等賬戶(hù)的的借方明細(xì)，，查看大額支出出形成的標(biāo)的的物是否達(dá)到固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)而而未列入固定定資產(chǎn)核算，，在當(dāng)期扣除除；3.對(duì)納稅人人自行建造的固固定資產(chǎn)，結(jié)合建造合合同、工程決決算、工程監(jiān)監(jiān)理報(bào)告和工工程審計(jì)報(bào)告告書(shū)等有關(guān)資資料對(duì)照。4.檢查材料料、費(fèi)用、在在建工程、營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出和和固定資產(chǎn)等等賬戶(hù)，落實(shí)實(shí)有無(wú)將建造過(guò)過(guò)程中直接發(fā)發(fā)生的材料、、人工費(fèi)等擠擠入生產(chǎn)成本本。5.運(yùn)用核對(duì)對(duì)法和實(shí)地看看法，結(jié)合固固定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)賬的記錄與與“折舊計(jì)算算表”，對(duì)房房屋、建筑物物以外未使用的、不不使用的、封封存的和與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)關(guān)的、以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方式租租入的固定資資產(chǎn)進(jìn)行審核，是是否存在將不不允許計(jì)提折折舊的固定資資產(chǎn)計(jì)算折舊舊。6.對(duì)年度中中間增加的固定資資產(chǎn),對(duì)照相關(guān)合同同發(fā)票,結(jié)合合固定資產(chǎn)入入賬的時(shí)間和和“折舊計(jì)算算表”,核對(duì)對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)有無(wú)無(wú)列入計(jì)提折折舊的基數(shù)。。7.檢查“固固定資產(chǎn)清理理”、“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”、、“累計(jì)折舊舊”和固定資資產(chǎn)卡片等資資料，查看有有無(wú)將提前報(bào)廢的固固定資產(chǎn)、已已提足折舊仍繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)等等列入折舊的的計(jì)提基數(shù)。。8.審查“折舊計(jì)計(jì)算表”中實(shí)際采用的的折舊計(jì)算方方法是否符合合規(guī)定，查看看有無(wú)不屬于于加速折舊的的固定資產(chǎn)采采用加速折舊舊法計(jì)提折舊舊、有無(wú)在一一個(gè)年度內(nèi)隨隨意變更折舊舊計(jì)算方法。。核實(shí)有無(wú)將將車(chē)間的折舊舊費(fèi)用計(jì)入期期間費(fèi)用而推推遲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)的問(wèn)題。9.對(duì)資產(chǎn)處處置的檢查，，應(yīng)重點(diǎn)檢查查“資產(chǎn)清清理”、“累累計(jì)折舊”、、“資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”、““營(yíng)業(yè)外支出出”、“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入”等等賬戶(hù)，資產(chǎn)處置收入入及殘值是否否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損益，是否否沖抵了相應(yīng)應(yīng)的累計(jì)折舊舊。11.對(duì)法律律和合同或者者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使使用年限的，，或者自行開(kāi)開(kāi)發(fā)的無(wú)形資資產(chǎn)，應(yīng)檢查查其攤銷(xiāo)期限限是否達(dá)到10年。對(duì)攤攤銷(xiāo)土地使用用權(quán)的，查看土地使用用證及土地轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等資資料，檢查土地使使用權(quán)的計(jì)價(jià)價(jià)與攤銷(xiāo)，查查實(shí)是否虛計(jì)計(jì)土地使用權(quán)權(quán)成本，擴(kuò)大大攤銷(xiāo)額。12.查閱租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的租賃合同同以及改建工工程的建筑安安裝合同，確確定改良支出出費(fèi)用的承擔(dān)擔(dān)人,對(duì)應(yīng)由由租入方承擔(dān)擔(dān)改良費(fèi)用的的,查閱改良良支出的料/工/費(fèi)的原原始憑證,核核實(shí)其計(jì)量是是否準(zhǔn)確。檢查長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用攤銷(xiāo)計(jì)計(jì)算表,審查計(jì)算表表中攤銷(xiāo)年限限。四、稅收優(yōu)惠惠常見(jiàn)問(wèn)題及及檢查方法（一）常見(jiàn)涉涉稅問(wèn)題1.不符合稅稅收優(yōu)惠條件件享受稅收優(yōu)優(yōu)惠2.不符合稅稅收法定范圍圍享受稅收優(yōu)優(yōu)惠3.超期限享享受稅收優(yōu)惠惠4.減免金額額計(jì)算不準(zhǔn)確確（二）主要檢檢查方法1.檢查時(shí)采采用審閱法對(duì)對(duì)照分析。2.對(duì)照稅收收優(yōu)惠的各項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定，核實(shí)實(shí)企業(yè)享受優(yōu)優(yōu)惠的項(xiàng)目是是否在法定范范圍之內(nèi)。3.檢查企業(yè)業(yè)工商登記證證照、企業(yè)成成立章程等有有關(guān)資料，逐逐項(xiàng)審核企業(yè)業(yè)是否符合減減免稅規(guī)定。。4.企業(yè)同時(shí)時(shí)從事減免項(xiàng)項(xiàng)目與非減免免項(xiàng)目的，應(yīng)應(yīng)分別核算，，獨(dú)立計(jì)算減減免項(xiàng)目的計(jì)計(jì)稅依據(jù)以及及減免稅額度度。不能分別別核算的，不不能享受減免免稅。五、所得額常常見(jiàn)問(wèn)題1.“以前年年度損益調(diào)整整”事項(xiàng)，未未按規(guī)定進(jìn)行行納稅處理。。2.未按稅法法規(guī)定的彌補(bǔ)補(bǔ)虧損年限彌彌補(bǔ)虧損3.企業(yè)自行行擴(kuò)大彌補(bǔ)虧虧損數(shù)額4.將查增所所得額用于彌彌補(bǔ)以前年度度虧損5.用境內(nèi)所所得彌補(bǔ)境外外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的的虧損六、應(yīng)納稅額額常見(jiàn)問(wèn)題及及檢查方法(一)常見(jiàn)涉涉稅問(wèn)題1.申報(bào)的減減免所得稅額額不符合政策策要求2.抵免稅額額的范圍及抵抵免方法不符符合稅法規(guī)定定3.投資收益益未按稅法規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理（二）主要檢檢查方法1.調(diào)閱和核對(duì)企企業(yè)享受減免免稅的有關(guān)文文件或證明材材料，審核材料的的真實(shí)性，審審查企業(yè)申報(bào)報(bào)的減免所得得稅額是否符符合政策。2.檢查查““長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資””明明細(xì)細(xì)賬賬，結(jié)結(jié)合合投投資資協(xié)協(xié)議議、、合合同同和和章章程程，，結(jié)結(jié)合合“投投資資收收益益””明明細(xì)細(xì)賬賬，核核實(shí)實(shí)投投資資收收益益是是否否按按稅稅法法規(guī)規(guī)定定進(jìn)進(jìn)行行了了稅稅務(wù)務(wù)處處理理。。3.對(duì)對(duì)來(lái)來(lái)源源于于境境外外的的所所得得已已在在境境外外繳繳納納的的所所得得稅稅稅稅額額，，檢檢查查其其抵抵免免稅稅的的抵免免方方法法是是否否正正確確；對(duì)對(duì)來(lái)來(lái)源源于于實(shí)實(shí)際際稅稅負(fù)負(fù)低低于于我我國(guó)國(guó)法法定定稅稅率率水水平平的的，，其其所所得得稅稅額額是是否否已已補(bǔ)補(bǔ)繳繳所所得得稅稅。。第四四部部分分個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題及及稽稽查查一、、納納稅稅人人常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題及及檢檢查查方方法法二、、扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題及及檢檢查查方方法法三、、征征稅稅范范圍圍常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題及及檢檢查查方方法法四、、計(jì)計(jì)稅稅收收入入常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題及及檢檢查查方方法法五、、免免稅稅收收入入常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題及及檢檢查查方方法法六、、特特殊殊計(jì)計(jì)稅稅方方法法的的檢檢查查一、、納納稅稅人人常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題及及檢檢查查方方法法（一一））常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題1.居居民民納納稅稅人人和和非非居居民民納納稅稅人人劃劃分分不不清清2.居居民民納納稅稅人人和和非非居居民民納納稅稅人人義義務(wù)務(wù)劃劃分分不不清清3.年年收收入入超超過(guò)過(guò)12萬(wàn)萬(wàn)元元的的納納稅稅人人未未辦辦理理納納稅稅申申報(bào)報(bào)例:美籍籍人人張張某某，，韓韓籍籍人人劉劉某某，，同同時(shí)時(shí)于于2006年年7月月31日日至至2007年年12月月1日日來(lái)來(lái)華華講講學(xué)學(xué)，，實(shí)實(shí)際際居居住住16個(gè)個(gè)月月。。在在華華講講學(xué)學(xué)期期間間，，每每月月可可獲獲中中方方支支付付的的工工資資、、薪薪金金收收入入7萬(wàn)萬(wàn)元元，，同同時(shí)時(shí)美美籍籍人人員員在在本本國(guó)國(guó)還還有有固固定定收收入入每每月月折折合合人人民民幣幣1l萬(wàn)萬(wàn)元元，，韓韓籍籍人人員員在在本本國(guó)國(guó)還還有有固固定定收收入入每每月月折折合合人人民民幣幣10萬(wàn)萬(wàn)元元。。經(jīng)經(jīng)檢檢查查發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，，該該兩兩人人在在中中國(guó)國(guó)境境內(nèi)內(nèi)實(shí)實(shí)際際居居住住天天數(shù)數(shù)超超過(guò)過(guò)365日日，，但但該該兩兩人人在在一一個(gè)個(gè)納納稅稅年年度度中中在在中中國(guó)國(guó)境境內(nèi)內(nèi)居居住住未未滿(mǎn)滿(mǎn)365日日。。（二二））主主要要檢檢查查方方法法1.檢檢查查外外籍籍人人員員與與任任職職單單位位簽簽署署的的合合同同、、薪薪酬酬發(fā)發(fā)放放資資料料,對(duì)對(duì)照照個(gè)個(gè)人人護(hù)護(hù)照照記記錄錄,到到進(jìn)進(jìn)出出境境機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)核核實(shí)實(shí)了了解解進(jìn)進(jìn)出出境境時(shí)時(shí)間間,判判斷斷居居民民納納稅稅人人還還是是非非居居民民納納稅稅人人。。2.檢檢查查居居民民納納稅稅人人在在境境內(nèi)內(nèi)、、外外取取得得的的所所得得是是否否履履行行納納稅稅義義務(wù)務(wù)時(shí)時(shí)，，需需要要通通過(guò)過(guò)與與國(guó)國(guó)際際稅稅收收管管理理部部門(mén)門(mén)進(jìn)進(jìn)行行情情報(bào)報(bào)交交換換，，調(diào)調(diào)查查其其在在境境外外取取得得所所得得的的情情況況。。3.檢檢查查企企業(yè)業(yè)““應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬””、、““應(yīng)應(yīng)付付利利息息””、、““財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用””等等賬賬戶(hù)戶(hù)，，對(duì)對(duì)于于在在兩兩處處以以上上兼兼職職取取得得收收入入的的個(gè)個(gè)人人采采取取函函證證、、協(xié)協(xié)查查或或?qū)崒?shí)地地核核查查等等方方式式。。二、、扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人常常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題題及及檢檢查查方方法法（一一））常常見(jiàn)見(jiàn)涉涉稅稅問(wèn)問(wèn)題題1.扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人未未按按規(guī)規(guī)定定代代扣扣稅稅款款2.代代扣扣的的稅稅款款未未按按規(guī)規(guī)定定期期限限解解繳繳入入庫(kù)庫(kù)（二二））主主要要檢檢查查方方法法1.檢檢查查““應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬””明明細(xì)細(xì)賬賬，，審審查查職職工工薪薪酬酬發(fā)發(fā)放放單單，，核核實(shí)實(shí)職職工工的的月月工工資資、、薪薪金金收收入入。。2.檢檢查查成成本本、、管管理理費(fèi)費(fèi)用用、、銷(xiāo)銷(xiāo)售售費(fèi)費(fèi)用用等等明明細(xì)細(xì)賬賬，，是是否否有有支支付付給給臨臨時(shí)時(shí)外外聘聘的的技技術(shù)術(shù)人人員員的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)指指導(dǎo)導(dǎo)費(fèi)費(fèi)、、邀邀請(qǐng)請(qǐng)專(zhuān)專(zhuān)家家的的培培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、、評(píng)評(píng)審審費(fèi)費(fèi)等等。。3.檢檢查查““利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配——應(yīng)應(yīng)付付股股利利””、、““財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用””等等賬賬戶(hù)戶(hù)，，核核實(shí)實(shí)對(duì)對(duì)支支付付給給個(gè)個(gè)人人的的股股息息、、紅紅利利、、利利息息是是否否全全額額計(jì)計(jì)算算扣扣繳繳稅稅款款。。4.檢檢查查直直接接在在各各成成本本、、費(fèi)費(fèi)用用賬賬戶(hù)戶(hù)中中列列支支或或通通過(guò)過(guò)其其他他渠渠道道間間接接支支付付給給員員工工的的各各種種現(xiàn)現(xiàn)金金、、實(shí)實(shí)物物和和有有價(jià)價(jià)證證券券等等薪薪酬酬。。三、征征稅范范圍常常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及及檢查查方法法（一））常見(jiàn)見(jiàn)涉稅稅問(wèn)題題1.勞勞務(wù)報(bào)報(bào)酬所所得和和工資資、薪薪金所所得相相混淆淆2.承承包、、承租租人對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果果不擁?yè)碛兴袡?quán)權(quán)，錯(cuò)錯(cuò)按承承包、、承租租所得得繳納納個(gè)人人所得得稅3.其其他所所得和和偶然然所得得相混混淆4.利利息、、股息息、紅紅利性性質(zhì)的的所得得和工工資、、薪金金所得得相混混淆（二））主要要檢查查方法法1.檢檢查員員工薪薪酬發(fā)發(fā)放花花名冊(cè)冊(cè)、簽簽訂的的勞動(dòng)用用工合合同和和在社社保機(jī)機(jī)構(gòu)繳繳納養(yǎng)養(yǎng)老保保險(xiǎn)金金的人人員名名冊(cè)等相關(guān)關(guān)資料料，核核實(shí)個(gè)個(gè)人與與接受受勞務(wù)務(wù)的單單位是是否存存在雇雇傭與與被雇雇傭關(guān)關(guān)系，，確定定其取取得的的所得得是屬屬于工工資、、薪金金所得得還是是勞務(wù)務(wù)報(bào)酬酬所得得。2.根根據(jù)承承包（（承租租）合合同內(nèi)內(nèi)容、、實(shí)際際承包包（承承租））方式式、性性質(zhì)和和收益益歸屬屬、工工商登登記情情況。。確定是是屬于于工資資、薪薪金所所得的的征稅稅范圍圍還是是屬于于對(duì)企企事業(yè)業(yè)單位位承包包經(jīng)營(yíng)營(yíng)、承承租經(jīng)經(jīng)營(yíng)所所得的的征稅稅范圍圍。3.檢檢查““銷(xiāo)售售費(fèi)用用”、、“營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用””、““營(yíng)業(yè)業(yè)外支支出””等賬賬戶(hù)，，對(duì)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)發(fā)布會(huì)會(huì)、總總結(jié)會(huì)會(huì)議、、業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)來(lái)等活活動(dòng)中中向有有關(guān)人人員發(fā)發(fā)放的的贈(zèng)品品、紀(jì)紀(jì)念品品等，，對(duì)舉舉辦有有獎(jiǎng)銷(xiāo)銷(xiāo)售等等活動(dòng)動(dòng)中的的中獎(jiǎng)獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)個(gè)人是是否扣扣款。。4.檢檢查““應(yīng)付付股利利”、、“應(yīng)應(yīng)付利利息””、““財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用”等等賬戶(hù)戶(hù)，核核實(shí)有有無(wú)把把支付付的利利息、、股息息、紅紅利性性質(zhì)的的所得得按照照工資資、薪薪金所所得，，少扣扣繳個(gè)個(gè)稅。。四、計(jì)計(jì)稅收收入常常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及及檢查查方法法（一））工資資、薪薪金所所得計(jì)計(jì)稅依依據(jù)的的檢查查1.常常見(jiàn)涉涉稅問(wèn)問(wèn)題（1））少報(bào)報(bào)、瞞瞞報(bào)職職工薪薪酬或或虛增增人數(shù)數(shù)分解解薪酬酬（2））自行行擴(kuò)大大工資資、薪薪金所所得的的稅前前扣除除項(xiàng)（3））從兩兩處或或兩處處以上上取得得收入入未合合并納納稅2.主主要檢檢查方方法（1））調(diào)查查人力資資源信信息資資料、簽署署的勞勞動(dòng)合合同，，社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)的勞勞動(dòng)保保險(xiǎn)信信息，，結(jié)合合考勤勤花名名冊(cè)、、人員員交接接班記記錄等等，核核實(shí)單單位的的用工工人數(shù)數(shù)，特特別注注意檢檢查高高管人人員、、外籍籍人員員等高高收入入者的的有關(guān)關(guān)信息息；查查“工工資結(jié)結(jié)算單單”中中人數(shù)數(shù)、姓姓名與與企業(yè)業(yè)的實(shí)實(shí)際人人數(shù)、、姓名名是否否相符符，有有無(wú)為為降低低高收收入者者的工工資、、薪金金收入入，虛虛增職職工人人數(shù)、、分解解薪酬酬，或或編造造假的的工資資結(jié)算算表。。（2））檢查查“生生產(chǎn)成成本””、““制造造費(fèi)用用”、、“管管理費(fèi)費(fèi)用””、““銷(xiāo)售售費(fèi)用用”、、“在在建工工程””、““應(yīng)付付職工工薪酬酬”等等賬戶(hù)戶(hù)，核核實(shí)有有無(wú)通通過(guò)以以上賬賬戶(hù)發(fā)放獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、、補(bǔ)助助等情況況；注注意職工食食堂、、工會(huì)會(huì)組織織等發(fā)放放的現(xiàn)現(xiàn)金伙伙食補(bǔ)補(bǔ)貼、、實(shí)物物福利利、節(jié)節(jié)假日日福利利費(fèi)等等。3.檢檢查《《個(gè)人人所得得稅扣扣繳情情況報(bào)報(bào)告表表》中中的工工資、、薪金金總額額與““工資資結(jié)算算單””工資資總額額，有無(wú)扣扣除水水電費(fèi)費(fèi)、住住房租租金、、托兒兒費(fèi)、、補(bǔ)充充養(yǎng)老老保險(xiǎn)險(xiǎn)、企企業(yè)年年金等等費(fèi)用用后扣扣繳稅稅款情情況。。4.檢檢查勞勞動(dòng)保保險(xiǎn)部部門(mén)保保險(xiǎn)繳繳納清清單和和工資資明細(xì)細(xì)表，，核實(shí)實(shí)是否否有擴(kuò)大勞勞動(dòng)保保險(xiǎn)交交納的的基數(shù)數(shù)、比比率，，降低低計(jì)稅稅依據(jù)據(jù)的問(wèn)題題。如如提高高住房房公積積金的的繳納納比例例，降降低計(jì)計(jì)稅依依據(jù)；；是否否為員員工建建立企企業(yè)年年金計(jì)計(jì)劃，，補(bǔ)充充商業(yè)業(yè)險(xiǎn)是是否計(jì)計(jì)稅。。5.對(duì)對(duì)單位位外派分分支機(jī)機(jī)構(gòu)人人員，通過(guò)過(guò)函證證、協(xié)協(xié)查方方式檢檢查員員工同同時(shí)從從兩處處或兩兩處以以上取取得的的工資資、薪薪金所所得，，是否否僅就就一處處所得得申報(bào)報(bào)或在在兩處處分別別申報(bào)報(bào)，重重復(fù)扣扣除稅稅前扣扣除項(xiàng)項(xiàng)目，，而未未進(jìn)行行合并并申報(bào)報(bào)。（二））勞務(wù)務(wù)報(bào)酬酬所得得計(jì)稅稅依據(jù)據(jù)常見(jiàn)涉涉稅問(wèn)問(wèn)題1.少少報(bào)勞勞務(wù)報(bào)報(bào)酬組組成項(xiàng)項(xiàng)目2.預(yù)預(yù)付或或分次次支付付屬于于“同同一次次”取取得的的勞務(wù)務(wù)報(bào)酬酬，分分解收收入擴(kuò)擴(kuò)大費(fèi)費(fèi)用扣扣除額額，降降低適適用稅稅率3.將將本屬屬于一一個(gè)人人單獨(dú)獨(dú)取得得的收收入，，虛報(bào)報(bào)為兩兩個(gè)以以上的的個(gè)人人共同同取得得的收收入4.符符合勞勞務(wù)報(bào)報(bào)酬加加成征征收條條件的的，未未按規(guī)規(guī)定加加成申申報(bào)級(jí)數(shù)含含稅收收入稅稅率速速算算扣除除數(shù)1不不超超過(guò)20000元的的2002超超過(guò)過(guò)20000元元至50000元的的部分分3020003超超過(guò)過(guò)50000元元的部部分407000（三））其他他所得得計(jì)稅稅依據(jù)據(jù)的檢檢查1.常常見(jiàn)涉涉稅問(wèn)問(wèn)題（1））單位位在支支付應(yīng)應(yīng)稅利利息、、股息息、紅紅利所所得或或偶然然所得得時(shí)，，少扣扣繳或或未扣扣繳稅稅款（2）企業(yè)業(yè)改制中，，以量化資資產(chǎn)取得股股息及盈余余公積轉(zhuǎn)增增股本時(shí)，，未代扣代代繳稅款2.主要檢檢查方法（1）了解解發(fā)行股票票、債券的的公司及企企業(yè)向個(gè)人人分派股息息、配股以以及支付利利息的情況況。（2）檢查查“利潤(rùn)分分配”、““盈余公積積”及其對(duì)對(duì)應(yīng)科目，，確定分配配股利和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本的的情況，對(duì)對(duì)照《個(gè)人人所得稅扣扣繳稅款報(bào)報(bào)告表》，，核實(shí)是否否按規(guī)定代代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅稅。五、免稅收收入常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法（一）常見(jiàn)見(jiàn)涉稅問(wèn)題題1.企業(yè)管管理層個(gè)人人因經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)突出獲獲得的政府府一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)，混同同免稅所得得未申報(bào)個(gè)個(gè)人所得稅稅2.企業(yè)工工會(huì)組織用用工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)為員工發(fā)發(fā)放人人有有份的實(shí)物物福利或以以“困難補(bǔ)補(bǔ)助”名義義發(fā)放福利利，混同免免稅所得未未代扣個(gè)人人所得稅3.擴(kuò)大免免稅基數(shù)，，少代扣個(gè)個(gè)人所得稅稅六、特殊計(jì)計(jì)稅方法的的檢查（一）納稅稅人取得的的全年一次次性獎(jiǎng)金的的檢查1.常見(jiàn)涉涉稅問(wèn)題（1）一個(gè)個(gè)年度內(nèi)多多次使用全全年一次性性獎(jiǎng)金計(jì)稅稅方法（2）確定定適用稅率率后，重復(fù)復(fù)扣除“速速算扣除數(shù)數(shù)”，少繳繳個(gè)人所得得稅2．主要檢檢查方法核查單位的的個(gè)人所得得稅計(jì)算明明細(xì)表，核核實(shí)是否按按稅法規(guī)定定正確計(jì)算算扣繳稅款款，是否存存在多次使使用全年一一次性獎(jiǎng)金金的計(jì)稅辦辦法，少計(jì)計(jì)稅款；是是否存在將將全年一次次性獎(jiǎng)金按按所屬月份份分?jǐn)?、重重?fù)減除費(fèi)費(fèi)用、降低低適用稅率率的現(xiàn)象。。（二）外資資企業(yè)工作作的中方人人員取得的的工資、薪薪金的檢查查1．政策依依據(jù)在外資企業(yè)業(yè)工作的中中方人員分分別從雇傭傭單位和派派遣單位取取得工資、、薪金所得得的，由雇雇傭單位在在支付工資資、薪金時(shí)時(shí)，按稅法法規(guī)定減除除費(fèi)用，計(jì)計(jì)算扣繳個(gè)個(gè)人所得稅稅；派遣單單位支付的的工資、薪薪金不再減減除費(fèi)用，，以支付全全額直接確確定適用稅稅率，計(jì)算算扣繳個(gè)人人所得稅。。2．常見(jiàn)涉涉稅問(wèn)題從雇傭單位位和派遣單單位分別取取得的工資資、薪金所所得未合并并納稅。3．主要檢檢查方法凡是由雇傭傭單位和派派遣單位分分別支付，，而且工資資、薪金所所得的一部部分按照規(guī)規(guī)定需上交派遣單單位(介紹紹單位)的的，應(yīng)審查納納稅義務(wù)人人提供的兩兩處支付單單位的工資資、薪金發(fā)發(fā)放單據(jù)和和完稅憑證證原件，以以及有效的的合同或有有關(guān)證明材材料。（三）單位位或個(gè)人為為納稅人負(fù)負(fù)擔(dān)稅款的的檢查政策依據(jù)1.單位或或個(gè)人為納納稅義務(wù)人人負(fù)擔(dān)個(gè)人人所得稅稅稅款，應(yīng)將將納稅義務(wù)務(wù)人取得的的不含稅收收入換算為為應(yīng)納稅所所得額，計(jì)計(jì)算征收個(gè)個(gè)人所得稅稅。計(jì)算公公式如下：：（1）應(yīng)納納稅所得額額=（不含含稅收入額額一費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)一一速算扣除除數(shù)）÷（（1一稅率率）（2）應(yīng)納納稅額=應(yīng)應(yīng)納稅所得得額×適用用稅率一速速算扣除數(shù)數(shù)公式（1））中的稅率率，是指不不含稅所得得按不含稅稅級(jí)距對(duì)應(yīng)應(yīng)的稅率；；公式（2）中的稅稅率，是指指應(yīng)納稅所所得額按含含稅級(jí)距對(duì)對(duì)應(yīng)的稅率率。（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）2.雇主為為雇員負(fù)擔(dān)擔(dān)稅款的計(jì)計(jì)算方法：（1）雇主為其雇雇員定額負(fù)負(fù)擔(dān)稅款的的，應(yīng)將雇員員取得的工工資、薪金金所得換算算成應(yīng)納稅稅所得稅后后，計(jì)算征征收個(gè)人所所得稅。工工資薪金收收入換算成成應(yīng)納稅所所得額的計(jì)計(jì)算公式為為：應(yīng)納稅所得得額＝雇員員取得的工工資＋雇主主代雇員負(fù)負(fù)擔(dān)的稅款款－費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)。。（2）雇主為其雇雇員負(fù)擔(dān)一一定比例的的工資應(yīng)納納的稅款或或者負(fù)擔(dān)一一定比例的的實(shí)際應(yīng)納納稅款的，，以其未含雇雇主負(fù)擔(dān)的的稅款的收收入額換算算成應(yīng)納稅稅所得額，，計(jì)算應(yīng)納納稅款。即即：應(yīng)納稅所得得額＝（未未含雇主負(fù)負(fù)擔(dān)的稅款款的收入額額－費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)－－速算扣除除數(shù)×負(fù)擔(dān)擔(dān)比例）÷÷（1－稅稅率×負(fù)擔(dān)擔(dān)比例）應(yīng)納稅額＝＝應(yīng)納稅所所得額×適適用稅率－－速算扣除除數(shù)（國(guó)稅發(fā)[1996]199號(hào)）（四）股票票期權(quán)所得得個(gè)人所得得稅的檢查查政策依據(jù)員工行權(quán)時(shí)時(shí)，其從企企業(yè)取得股股票的實(shí)際際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低低于購(gòu)買(mǎi)日日公平市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)(收盤(pán)盤(pán)價(jià))的差差額，是員員工在企業(yè)業(yè)取得的與與任職、受受雇有關(guān)的的所得，應(yīng)應(yīng)按“工資資、薪金所所得”適用用的規(guī)定計(jì)計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅。員工在在行權(quán)日之之前將股票票期權(quán)轉(zhuǎn)讓讓的，以股股票期權(quán)的的轉(zhuǎn)讓凈收收入，作為為工資薪金金所得征收收個(gè)人所得得稅。員工行權(quán)日日所在期間間的工資薪薪金所得，，應(yīng)按下列列公式計(jì)算算工資薪金金應(yīng)納稅所所得額和應(yīng)應(yīng)納稅額：：股票期權(quán)形形式的工資資薪金應(yīng)納納稅所得額額=(行權(quán)權(quán)股票的每每股市場(chǎng)價(jià)價(jià)-員工取取得該股票票期權(quán)支付付的每股施施權(quán)價(jià))××股票數(shù)量量應(yīng)納稅額=(股票期期權(quán)形式的的工資薪金金應(yīng)納稅所所得額／規(guī)規(guī)定月份數(shù)數(shù)×適用稅稅率-速算算扣除數(shù))×規(guī)定月月份數(shù)公式中的規(guī)規(guī)定月份數(shù)數(shù)，是指員員工取得來(lái)來(lái)源于中國(guó)國(guó)境內(nèi)的股股票期權(quán)形形式工資薪薪金所得的的境內(nèi)工作作期間月份份數(shù)，長(zhǎng)于于12個(gè)月月的，按12個(gè)月計(jì)計(jì)算。員工因擁有有股權(quán)而參參與企業(yè)稅稅后利潤(rùn)分分配取得的的所得，應(yīng)應(yīng)按照“利利息、股息息、紅利所所得”適用用的規(guī)定計(jì)計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅。（財(cái)稅稅[2005]35號(hào)）常見(jiàn)涉稅問(wèn)問(wèn)題1.個(gè)人從從兩處或兩兩處以上取取得股票期期權(quán)形式的的工資薪金金所得未申申報(bào)繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅2.股票期期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)方方式較為隱隱蔽，未代代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅稅3.計(jì)算時(shí)時(shí)適用稅目目、稅率錯(cuò)錯(cuò)誤，少代代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅稅主要檢查方方法查閱企業(yè)的的股票期權(quán)權(quán)計(jì)劃或?qū)崒?shí)施方案、、股票期權(quán)權(quán)協(xié)議書(shū)、、授權(quán)通知知書(shū)等資料料，結(jié)合員員工花名冊(cè)冊(cè)，核實(shí)個(gè)個(gè)人接受或或轉(zhuǎn)讓的股股票期權(quán)以以及認(rèn)購(gòu)的的股票情況況(包括種種類(lèi)、數(shù)量量、施權(quán)價(jià)價(jià)格、行權(quán)權(quán)價(jià)格、市市場(chǎng)價(jià)格、、轉(zhuǎn)讓價(jià)格格等)。第五部分增增值稅稅常見(jiàn)問(wèn)題題及稽查一、納稅人人常見(jiàn)問(wèn)題題二、征稅范范圍常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法三、稅率常常見(jiàn)問(wèn)題及及檢查方法法四、銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法五、進(jìn)項(xiàng)稅稅額常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法六、抵扣憑憑證常見(jiàn)問(wèn)問(wèn)題及檢查查方法七、減免稅稅方面常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)題及檢檢查方法第一節(jié)納納稅人常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)題政策依據(jù)小規(guī)模納稅稅人的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：從事貨貨物生產(chǎn)或或者提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的的納稅人，，以及以從從事貨物生生產(chǎn)或者提提供應(yīng)稅勞勞務(wù)為主，，并兼營(yíng)貨貨物批發(fā)或或者零售的的納稅人，，年應(yīng)征增增值稅銷(xiāo)售售額（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額））在50萬(wàn)萬(wàn)元以下的的；除除本條第第一款第（（1）項(xiàng)規(guī)規(guī)定以外的的納稅人，，年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以以下的。本本條第一款款所稱(chēng)以從從事貨物生生產(chǎn)或者提提供應(yīng)稅勞勞務(wù)為主，，是指納稅稅人的年貨貨物生產(chǎn)或或者提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的的銷(xiāo)售額